1. Trang chủ
  2. » Tất cả

Công văn 82203/CT-TTHT

4 0 0
Tài liệu đã được kiểm tra trùng lặp

Đang tải... (xem toàn văn)

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 4
Dung lượng 53 KB

Nội dung

Công văn 82203/CT TTHT Công ty luật Minh Khuê www luatminhkhue vn TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Số 82203/CT TTHT V/v Hướng dẫn thực hiện c[.]

Công ty luật Minh Khuê TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI - www.luatminhkhue.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 82203/CT-TTHT Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2019 V/v Hướng dẫn thực công văn số 1972/TCT-DNL Tổng cục Thuế Kính gửi: Ngân hàng TNHH Shinhan (Đ/c: 138-142 Đường Hai Bà Trưng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP Hồ Chí Minh) MST: 0309103635 Trả lời công văn số SHB14102019 ngày 14/10/2019 Ngân hàng TNHH Shinhan (sau gọi Shinhan) kiến nghị việc xử lý số thuế GTGT đầu vào Ngân hàng TNHH ANZ Việt Nam (sau gọi Ngân hàng ANZ) nộp cho số tiền cố định nằm giao dịch chuyển nhượng hoạt động kinh doanh ngân hàng bán lẻ sau xác định lại đối tượng khơng chịu thuế GTGT theo công văn số 1972/TCT-DNL ngày 17/05/2019 Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến sau: - Căn khoản 13 Điều Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế sửa đổi bổ sung Điều 47 xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa sau: “13 Điều 47 sửa đổi, bổ sung sau: Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp lớn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp loại thuế thời hạn mười năm, kể từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ, kể việc bù trừ loại thuế với nhau; trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp lần nộp thuế tiếp theo; hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa người nộp thuế khơng cịn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Trường hợp người nộp thuế yêu cầu trả lại số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quan quản lý thuế phải định trả lại số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa có văn trả lời nêu rõ lý khơng hồn trả thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn yêu cầu.” - Căn Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính Phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: + Tại Điều 20 quy định xử lý hóa đơn lập: “3 Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ người bán người mua kê khai thuế, sau phát sai sót người bán người mua phải lập biên có thỏa thuận văn ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng , tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số , ký hiệu Căn vào hóa đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hóa đơn điều chỉnh không ghi số âm (-)” - Căn Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn + Tại khoản Điều 10 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “a) Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót khai bổ sung hồ sơ khai thuế Đối với loại thuế có kỳ tốn thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai tốn thuế năm người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai toán thuế năm Trường hợp nộp hồ sơ khai tốn thuế năm khai bổ sung hồ sơ khai toán thuế năm Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp cần xác định lại số thuế phải nộp tháng, quý khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý tính lại tiền chậm nộp (nếu có) Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế; quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành kết luận, định xử lý thuế sau kiểm tra, tra người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh: - Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cịn sai sót khơng liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, tra người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh phải nộp tiền chậm nộp theo quy định - Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cịn sai sót liên quan đến thời kỳ kiểm tra, tra không thuộc phạm vi kiểm tra, tra người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh phải nộp tiền chậm nộp theo quy định - Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cịn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế hoàn, giảm số thuế khấu trừ, giảm số thuế nộp thừa người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh bị xử lý theo quy định trường hợp quan thuế, quan có thẩm quyền kiểm tra, tra phát Trường hợp quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành kết luận, định xử lý thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT cịn khấu trừ người nộp thuế thực khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế nhận kết luận, định xử lý thuế theo kết luận, định xử lý thuế quan thuế, quan có thẩm quyền (người nộp thuế khơng phải lập hồ sơ khai bổ sung).” + Tại Điều 33 quy định xử lý số tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa: “1 Tiền thuế, tiền chậm nộp tiền phạt coi nộp thừa khi: a) Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp lớn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp loại thuế có nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định mục lục ngân sách nhà nước thời hạn 10 (mười) năm tính từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước Đối với loại thuế phải tốn thuế người nộp thuế xác định số thuế nộp thừa có số thuế nộp lớn số thuế phải nộp theo toán thuế .2 Người nộp thuế có quyền giải số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo thứ tự quy định sau: a) Bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ phải nộp loại thuế theo hướng dẫn khoản Điều 29 Thông tư (trừ trường hợp nêu điểm b khoản Điều này) b) Bù trừ tự động với số tiền phải nộp lần nộp thuế loại thuế có nội dung kinh tế (tiểu mục) quy định mục lục ngân sách nhà nước (trừ trường hợp nêu điểm b khoản Điều này) Trường hợp 06 (sáu) tháng kể từ thời điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp thực theo hướng dẫn điểm c khoản LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn c) Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo hướng dẫn điểm b khoản Điều người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quy định điểm a khoản sau thực bù trừ theo hướng dẫn điểm a, điểm b khoản mà số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến quan thuế trực tiếp quản lý để giải hồn thuế theo hướng dẫn Chương VII Thơng tư - Trường hợp người nộp thuế hoàn thuế, nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải thực bù trừ trước hồn thuế Thứ tự toán bù trừ thực theo hướng dẫn Điều 29 Thông tư Trường hợp kết tra, kiểm tra hoàn thuế xác định người nộp thuế vừa có số tiền thuế hồn, vừa có số tiền thuế bị truy thu, số tiền chậm nộp, tiền phạt quan thuế ban hành định xử lý vi phạm pháp luật thuế đồng thời bù trừ số tiền thuế hoàn với số tiền thuế bị truy thu, số tiền chậm nộp, tiền phạt người nộp thuế định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước Trường hợp số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ người nộp thuế vừa phải nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước vừa phải nộp vào tài khoản tạm thu, tạm giữ ngân sách ưu tiên bù trừ cho số tiền phải nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước Trường hợp người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thuộc nhiều địa bàn thu ngân sách khác ưu tiên bù trừ loại thuế có địa bàn hạch tốn thu ngân sách với loại thuế nộp thừa Trường hợp người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nhiều quan quản lý thuế khác ưu tiên bù trừ loại thuế có quan quản lý loại thuế nộp thừa Trường hợp người nộp thuế hồn thuế, cịn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt không đề nghị bù trừ đề nghị hoàn thuế, quan thuế thông báo gửi người nộp thuế phải thực bù trừ số hoàn với số thuế cịn nợ ngân sách định hồn thuế cho người nộp thuế - Trường hợp sau thực bù trừ, người nộp thuế số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa ngân sách nhà nước hoàn trả theo quy định Trường hợp hoàn khoản thuế nộp thừa (trừ hoàn thuế TNCN) mà người nộp thuế nộp tiền thuế nhiều địa phương khác, thực bù trừ số thuế nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ nêu điểm c khoản này, quan thuế phải ghi rõ số tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước địa phương theo tỷ lệ tương ứng với số tiền thuế nộp ngân sách nhà nước địa phương d) Hồ sơ hoàn thuế, thủ tục giải hồ sơ hoàn thuế, thủ tục hoàn trả tiền thuế bù trừ với khoản thu NSNN thực theo hướng dẫn Chương VII Thông tư này.” - Thực theo hướng dẫn công văn số 4445/TCT-DNL ngày 12/11/2018 Tổng cục Thuế - Thực theo hướng dẫn công văn số 1972/TCT-DNL ngày 17/5/2019 Tổng cục Thuế Căn quy định trên, trường hợp Ngân hàng ANZ phát sinh hoạt động chuyển nhượng kinh doanh ngân hàng bán lẻ cho Ngân hàng TNHH MTV Shinhan Việt Nam, xuất hóa đơn GTGT, thuế suất 10% kê khai, nộp thuế GTGT vào kỳ tháng 12/2017 Nay xác định lại theo công văn số 4445/TCT-DNL ngày 12/11/2018 Tổng cục Thuế hướng dẫn Ngân hàng ANZ Shinhan kê khai, nộp thuế GTGT số tiền cố định Ngân hàng ANZ Shinhan có thỏa thuận văn để thực điều chỉnh hóa đơn GTGT lập số tiền cố định thực khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT kỳ 12/2017 (kỳ có sai sót) Căn vào hóa đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua bán, thuế đầu ra, đầu vào theo quy định hành Trường hợp sau khai bổ sung phát sinh số thuế GTGT nộp thừa Ngân hàng thực bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp tiền phạt nợ, trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp lần nộp theo LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn quy định Điều 47 Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 theo hướng dẫn Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Về nội dung kiến nghị Shinhan, Cục Thuế TP Hà Nội có cơng văn xin ý kiến Tổng cục Thuế Khi nhận trả lời Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn Ngân hàng thực Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Ngân hàng TNHH Shinhan biết thực hiện./ Nơi nhận: KT CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG - Như trên; - Tổng cục Thuế (để báo cáo) - Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (để phối hợp) - P DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2) Nguyễn Tiến Trường LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 ... hướng dẫn Chương VII Thông tư này.” - Thực theo hướng dẫn công văn số 4445/TCT-DNL ngày 12/11/2018 Tổng cục Thuế - Thực theo hướng dẫn công văn số 1972/TCT-DNL ngày 17/5/2019 Tổng cục Thuế Căn quy... định lại theo công văn số 4445/TCT-DNL ngày 12/11/2018 Tổng cục Thuế hướng dẫn Ngân hàng ANZ Shinhan kê khai, nộp thuế GTGT số tiền cố định Ngân hàng ANZ Shinhan có thỏa thuận văn để thực điều.. .Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn + Tại khoản Điều 10 quy định khai bổ sung hồ sơ khai

Ngày đăng: 25/11/2022, 21:35

w