Công văn 39244/CT TTHT Công ty luật Minh Khuê www luatminhkhue vn TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Số 39244/CT TTHT V/v giải đáp chính sách t[.]
Công ty luật Minh Khuê TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Số: 39244/CT-TTHT www.luatminhkhue.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 12 tháng năm 2017 V/v giải đáp sách thuế Kính gửi: Viện Khoa học hình (Địa chỉ: 99 Nguyễn Tuân, quận Thanh Xuân, Hà Nội) MST: 0101602025 Trả lời Công văn số 199/C54 (P1) ngày 02/03/2017 hồ sơ bổ sung lần Viện Khoa học hình (sau gọi Viện) hỏi việc chi phí giám định tư pháp lĩnh vực kỹ thuật hình sự; Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến sau: Về mức thu phí giám định tư pháp: - Căn Thơng tư số 50/2014/TT-BTC ngày 24/04/2014 Bộ Tài quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí giám định tư pháp lĩnh vực kỹ thuật hình - Căn Cơng văn số 17989/BTC-PC ngày 19/12/2016 Bộ Tài việc thực chi phí giám định tư pháp - Căn Công văn số 2314/BTC-CST ngày 22/02/2017 Bộ Tài việc thu chi phí giám định tư pháp lĩnh vực kỹ thuật hình - Căn Biểu phí giám định tư pháp Viện Khoa học hình gửi kèm theo Cơng văn hỏi Viện Căn theo quy định trên, khoảng thời gian chưa kịp xây dựng ban hành Biểu mức chi phí giám định tư pháp lĩnh vực kỹ thuật hình sự, Viện áp dụng tạm thời Biểu mức chi phí giám định tư pháp sở mức thu loại dịch vụ quy định Thông tư số 50/2014/TT-BTC ngày 24/04/2014 Bộ Tài Về sách thuế GTGT doanh thu từ dịch vụ giám định tư pháp: - Căn điểm a khoản Điều Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tư thuế quy định: “Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Thông tư số 26/2015/TTBTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính) sau: Sửa đổi, bổ sung Điều sau: a) Sửa đổi, bổ sung Khoản Điều sau: “9 Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phịng bệnh cho người vật ni, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức cho người bệnh, dịch vụ chăm sóc người cao LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu chế phẩm máu dùng cho người bệnh … Trường hợp gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định Bộ Y tế) bao gồm sử dụng thuốc chữa bệnh khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm gói dịch vụ chữa bệnh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.” - Căn Điều 11 mục Chương II Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định: “Điều 11 Thuế suất 10% Thuế suất 10% áp dụng hàng hóa, dịch vụ khơng quy định Điều 4, Điều Điều 10 Thông tư này.” Căn quy định trên, dịch vụ giám định tư pháp theo Biểu phí giám định tư pháp Viện Khoa học hình gửi kèm theo Công văn hỏi Viện không thuộc dịch vụ quy định điểm a khoản Điều Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 Bộ Tài dịch vụ giám định tư pháp phải áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% Về sách thuế TNDN doanh thu từ dịch vụ giám định tư pháp: - Căn tiết c khoản Điều Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/05/2008 Chính phủ sách khuyến khích xã hội hóa hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường “Điều Phạm vi, đối tượng điều chỉnh … Đối tượng điều chỉnh Nghị định … c) Các sở nghiệp cơng lập thực góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định pháp luật thành lập sở hạch toán độc lập doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xã hội hóa theo định quan nhà nước có thẩm quyền (Sau gọi tắt sở thực xã hội hóa).” - Căn Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định: + Tại khoản Điều Chương II quy định: “Điều Phương pháp tính thuế … Đơn vị nghiệp, tổ chức khác doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị xác định doanh thu không xác LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể sau: + Đối với dịch vụ (bao gồm lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2% + Đối với kinh doanh hàng hóa: 1% + Đối với hoạt động khác: 2%.” + Tại khoản Điều 11 Chương II quy định: “Điều 11 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp … Kể từ ngày 01/01/2016, trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20%.” Căn quy định trên, trường hợp Viện đơn vị nghiệp công lập có thu nhập từ dịch vụ giám định tư pháp khơng thuộc đối tượng khuyến khích xã hội hóa theo quy định khoản Điều Nghị định 69 Nghị định số 69/2008/NĐCP ngày 30/05/2008 Chính phủ Viện không thuộc đối tượng ưu đãi thuế TNDN Trường hợp Viện đủ điều kiện nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% Trường hợp Viện không đủ điều kiện nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai thực nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 5% doanh thu Về sử dụng hóa đơn: - Căn Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2014, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế quy định: “Điều Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau: Sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thơng tư số 39/2014/TT-BTC sau: “2 Các loại hóa đơn: a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục mẫu số 5.1 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) loại hóa đơn dành cho tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ hoạt động sau: - Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nội địa; - Hoạt động vận tải quốc tế; - Xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất khẩu; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn b) Hóa đơn bán hàng dùng cho đối tượng sau đây: - Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ nội địa, xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất (mẫu số 3.2 Phụ lục mẫu số 5.2 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) - Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan với nhau, hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này).” - Căn khoản Điều 3; tiết a khoản Điều 11 Chương II Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định: … Hình thức hóa đơn Hóa đơn thể hình thức sau: a) Hóa đơn tự in hóa đơn tổ chức kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; b) Hóa đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành; c) Hóa đơn đặt in hóa đơn tổ chức đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, hộ, cá nhân … Điều 11 Đối tượng mua hóa đơn quan thuế Cơ quan thuế bán hóa đơn cho đối tượng sau: a) Tổ chức doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh (bao gồm hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án) Tổ chức doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh tổ chức có hoạt động kinh doanh khơng thành lập hoạt động theo Luật Doanh nghiệp pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác … c) Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tỷ lệ % nhân với doanh thu.” Căn theo quy định trên, trường hợp Viện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Viện sử dụng hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ Trường hợp Viện kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Viện sử dụng hóa đơn bán hàng theo quy định LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Căn điều kiện thực tế, Viện lựa chọn hình thức hóa đơn theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài để sử dụng đáp ứng, mua hóa đơn quan thuế theo hướng dẫn khoản Điều 11 Thông tư 39/2014/TT-BTC nêu Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Viện Khoa học hình biết thực hiện./ Nơi nhận: KT CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG - Như trên; - Phòng Kiểm tra thuế số 5; - Phòng Pháp chế; - Phịng Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn; - Lưu: VT,TTHT; Mai Sơn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 ... động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường “Điều Phạm vi, đối tượng điều chỉnh … Đối tượng điều chỉnh Nghị định … c) Các sở nghiệp công lập thực góp vốn, huy động vốn,... dịch vụ giám định tư pháp theo Biểu phí giám định tư pháp Viện Khoa học hình gửi kèm theo Cơng văn hỏi Viện không thuộc dịch vụ quy định điểm a khoản Điều Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016.. .Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, dịch vụ