TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÁI BÌNH KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN TIỂU LUẬN MÔN ĐỀ BÀI CHÍNH SÁCH THUẾ NĂM 2019 2021 Nhóm 4 1 Bùi Thị Huyền 2 Phan Thị Hà Châu 3 Bùi Trung Hiếu MỤC LỤC MỞ ĐẦU 3 1 Lý do lựa chọn đề tài 3.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÁI BÌNH KHOA: KẾ TỐN - KIỂM TỐN TIỂU LUẬN MƠN : ĐỀ BÀI : CHÍNH SÁCH THUẾ NĂM 2019 - 2021 Nhóm: Bùi Thị Huyền Phan Thị Hà Châu Bùi Trung Hiếu MỤC LỤC MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài .3 Mục đích nghiên cứu .4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu NỘI DUNG .4 I Khái quát chung sách thuế .4 1.1 Quan niệm sách thuế 1.2 Nội dung chủ yếu sách thuế 1.3 Các yếu tố chi phối tới sách thuế .7 1.4 Phân loại thuế II Thực trạng hoạt động thực sách thuế Việt Nam giai đoạn 2019- 2021 .10 2.1 Thực trạng 10 2.2 Vấn đề đặt .16 III Giải pháp cải cách công tác quản lý thuế giai đoạn 17 KẾT LUẬN 20 DANH MỤC THAM KHẢO 21 MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Nhà nước thuế hai phạm trù gắn liền với Sử dụng thuế làm công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế cần thiết khách đối quan với nhà nước Nhưng mức độ nội dung sử dụng công cụ thuế để quản lý, điều tiết kinh tế nước khơng hồn tồn giống mà tùy thuộc vào nhà nước định, với tình hình kinh tế - xã hội định định hướng phát triển kinh tế cụ thể thời kỳ lịch sử Trong bối cảnh tình hình nay, mà hợp tác kinh tế nước mở rộng theo xu khu vực hóa tồn cầu hóa, việc sử dụng cơng cụ thuế để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế tiếp tục thực theo nội dung mang tính truyền thống trước nữa, mà cần có sửa đổi, bổ phù hợp Chính thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia, gia phát triển hay phát triển Ở nước ta, thuế hệ thống thuế không mối quan tâm nhà hoạch định sách kinh tế vĩ mơ nhà nghiên cứu mà doanh nghiệp đông đảo quần chúng nhân dân Kể từ chuyển chế quản lý kinh tế theo hướng thị trường, sách thuế nhìn nhân thuộc tính tự nhiên ngày phát huy tác động to lớn đến hoạt động kinh tế - xã hội đất nước Những tác động trở nên sâu sắc tiên trình Việt Nam hội nhập kinh tế khu vực giới Sự hội nhập buộc Chính phủ Việt Nam phải có nhiều nỗ lực việc cải cách sách, đặc biệt sách thuế Bởi lẽ, sách liên quan đến nhiều mặt kinh tế - xã hội, đến củng cố nguồn lực tài cơng, kích thích tăng trưởng kinh tế mà cịn góp phần ổn định vĩ mô kinh tế - xã hội Với lý chúng tơi định chọn đề tài "Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế" làm nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Trên sở phân tích thực trang hệ thống sách thuế Việt Nam, yếu tố nước quốc tế có ảnh hưởng đến sách thuế Việt Nam, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế hành cho phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm gia tăng vị cạnh tranh quốc gia Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống sách thuế hành Việt Nam, trọng đến thuê giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp phân tích từ số liệu tập hợp từ đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống thuế cho phù hợp với thơng lệ quốc tế Ngồi luận văn sử dụng phương pháp lôgic việc hệ thống hóa yếu tố đưa giải pháp phù hợp NỘI DUNG I Khái quát chung sách thuế 1.1 Quan niệm sách thuế Trong điều kiện quốc gia khác nhau, với hoàn cảnh kinh tế, trị, xã hội khác Nhà nước phải hoạch định sách riêng để thực quản lý xã hội, phát triển kinh tế đất nước Hệ thống sách sử dụng phong phú đa dạng tùy theo mục tiêu điều hành đất nước Nhà nước Chính sách hệ thống quan điểm đường lối để đạt mục tiêu định quản lý tổ chức quản lý nhà nước Nói đến sách nói đến việc cần làm phải làm Căn vào thời gian có sách ngắn hạn sách dài hạn; vào lĩnh vực quản lý Nhà nước có sách phát triển kinh tế, sách an sinh xã hội, sách đối ngoại… lĩnh vực riêng biệt có sách phạm vi hẹp sách tài chính, sách tiền tệ, sách thu hút đầu tư nước ngồi… Chính sách thuế sách tài Nhà nước, nội dung kỹ thuật sắc thuế sử dụng cơng cụ sách quản lý kinh tế vĩ mô nhằm đạt mục tiêu định Nhà nước Chính sách thuế hệ thống quan điểm, đường lối, phương châm Nhà nước thông qua sử dụng công cụ thuế nhằm phục vụ mục tiêu định Nhà nước thời kỳ định Như vậy, sách thuế hiểu quan điểm, đường lối Nhà nước liên quan đến sử dụng công cụ thuế hệ thống sách Hệ thống quan điểm, đường lối thể việc nhìn nhận vai trị thuế, mục tiêu sử dụng công cụ thuế, phạm vi tác động, tỷ lệ điều tiết, định hướng dài hạn… nhằm làm cho công cụ thuế phát huy tốt vai trò theo chiến lược sách phát triển kinh tế, xã hội Nhà nước Pháp luật thuế hệ thống quy tắc xử mang tính bắt buộc chung cho tổ chức, cá nhân có liên quan việc thực sách thuế Nếu sách thuế định hướng để đạt mục tiêu việc sử dụng thuế pháp luật thuế rõ tổ chức, cá nhân xã hội phải làm khơng làm điều kiện, hồn cảnh định để thực sách Như vậy, Nhà nước muốn sách thuế vào sống cần thể chế hóa sách thành pháp luật thuế Pháp luật thuế phải quy định đầy đủ yếu tố: người nộp thuế, sở thuế, mức thuế, ưu đãi thuế, thủ tục thuế xử lý vi phạm thuế Cũng quy định pháp luật khác, mặt, pháp luật thuế phải thể rõ mục tiêu, quan điểm sách thuế; mặt khác, pháp luật thuế phải minh bạch, phù hợp với điều kiện cụ thể quốc gia giai đoạn lịch sử định Như vậy, pháp luật thuế phải thể cụ thể hóa nội dung sách thuế phải quy định rõ công việc cụ thể để thực sách thuế Do đó, sách thuế pháp luật thuế thường lồng ghép vào quy định văn pháp luật Vì vậy, thuật ngữ sách pháp luật thuế thường sử dụng để văn pháp luật thuế đồng thời chứa đựng nội dung sách thuế Trong nhiều trường hợp, thuật ngữ sách thuế, pháp luật thuế sách pháp luật thuế hiểu có nội dung giống 1.2 Nội dung chủ yếu sách thuế Chính sách thuế phận quan trọng sách tài khóa, chịu chi phối sách phát triển kinh tế – xã hội Nhà nước tình hình phát triển kinh tế đất nước Trong thời kỳ khác nhau, sách thuế có biểu cụ thể khác nhau, thông thường phản ánh nội dung chủ yếu sau đây: Một là, mục tiêu sách thuế: xác định mức độ điều tiết qua thuế, tác động kinh tế – xã hội thuế lại điều tiết mức độ có tác động kinh tế – xã hội Hai là, phạm vi tác động sách thuế: sách thuế tác động đến tổ chức, cá nhân xã hội Việc xác định rõ phạm vi tác động sách thuế cho phép tập trung vào mục tiêu quan trọng sách, đồng thời, tránh hậu khơng mong muốn sách Ba là, thời gian hiệu lực sách: xác định rõ sách thuế áp dụng thời kỳ nào, thời điểm bắt đầu kết thúc sách Bốn là, trách nhiệm thực sách thuế: rõ tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm thực sách, như: cụ thể hóa sách thuế thành pháp luật thuế, tổ chức thực pháp luật thuế, chấp hành pháp luật thuế… Năm là, cách thức động viên nguồn thu cho ngân sách Nhà nước qua thuế của thời kỳ (động viên qua thuế trực thu thuế gián thu; động viên từ khu vực kinh tế khác nhau; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu… thể cụ thể mục tiêu, quan điểm, đường lối thuế Nhà nước) Sáu là, định hướng phát triển hệ thống thuế: trong thời kỳ khác định hướng phát triển hệ thống thuế khác nhau, điều có chi phối đến việc hoạch định sách thuế cụ thể Ngồi ra, sách thuế bao gồm nội dung khác như: phương châm thực sách, bối cảnh kinh tế – xã hội đời sách với yếu tố ảnh hưởng cụ thể định nghĩa thuật ngữ sử dụng sách thuế 1.3 Các yếu tố chi phối tới sách thuế Chính sách thuế hệ thống sách Nhà nước nói chung, chịu chi phối sách chung nhất, sách có liên quan điều kiện kinh tế, xã hội, đời sống, phong tục tập quán nhân dân… Cụ thể, yếu tố chủ yếu chi phối tới sách thuế thời kỳ định bao gồm: – Mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội của Nhà nước Chính sách phát triển kinh tế xã hội đối tượng phục vụ điều chỉnh sách thuế Các mục tiêu, yêu cầu, phương hướng phát triển kinh tế – xã hội thời kỳ sở cho việc định chủ trương, giải pháp thuế nhằm thực mục tiêu, yêu cầu, phương hướng xác định sách phát triển kinh tế xã hội Nhà nước Do đó, việc hoạch định sách thuế phải dựa sở sách phát triển kinh tế – xã hội đảm bảo cho sách thuế hướng phục vụ có kết cho phát triển kinh tế – xã hội – Nhu cầu chi tiêu Nhà nước. Nhu cầu tài Nhà nước lớn áp lực tăng thuế cao Khi đó, sách thuế phải xây dựng ban hành trọng nhiều đến việc quản lý, bao quát khai thác nguồn thu kinh tế – xã hội, đáp ứng tốt nhu cầu chi tiêu Nhà nước – Xu hướng phát triển kinh tế nước hội nhập kinh tế quốc tế. Thuế phận thu nhập mà chủ thể bắt buộc chuyển giao cho Nhà nước, xu hướng phát triển kinh tế nước diễn thuận lợi có tác động tích cực đến thuế ngược lại Xu hội nhập kinh tế quốc tế có ảnh hưởng lớn đến sách thuế Hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng địi hỏi nước phải điều chỉnh sách thuế cho phù hợp với nguyên tắc hội nhập Do vậy, hoạch định sách thuế cần tính đến nhân tố này, điều giúp cho sách thuế tăng thêm sức sống hiệu – Sự hồn thiện khiếm khuyết hệ thống sách thuế hành. Việc xây dựng, ban hành sách thuế phải dựa tảng sẵn có sách thuế Chính hồn thiện hay cịn khiếm khuyết sách thuế với xu hướng phát triển kinh tế – xã hội quan điểm điều tiết thông qua thuế Nhà nước định đến nội dung sách thuế cần ban hành Do đó, xây dựng, ban hành sách thuế mới, việc bỏ qua mà phải thực tổng kết, đánh giá sách thuế thời kỳ trước cho nhận xét mặt hợp lý chưa hợp lý sách thuế, mặt đạt mặt chưa đạt so với mục tiêu, yêu cầu đặt Dựa sở vạch biện pháp để hồn thiện sách thuế hướng hơn, đạt kết cao Do đó, để có sách thuế phù hợp phát huy tác dụng tích cực địi hỏi việc hoạch định sách thuế phải dựa sở đánh giá đắn thực trạng sách thuế thời kỳ trước 1.4 Phân loại thuế Việc phân loại thuế có ý nghĩa quan trọng không việc nghiên cứu, nắm bắt quy định pháp luật loại thuế mà có ý nghĩa quan trọng nhà lập pháp, hành pháp Để phân loại loại thuế, việc phân loại cần dựa tiêu chí cụ thể. Các tiêu chí đối tượng chịu thuế; mối quan hệ quan thuế người nộp thuế; người nộp thuế Phân loại thuế việc xếp sắc thuế hệ thống thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Có nhiều tiêu thức phân loại khác nhau, tiêu thức phân loại có nhiều loại thuế khác nhau: Phân loại theo đối tượng chịu thuế Căn vào đối tượng chịu thuế chia hệ thống thuế thành ba loại sau: Thuế thu nhập bao gồm sắc thuế có đối tượng chịu thuế thu nhập nhận được, thu nhập hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập từ lao động dạng tiền lương, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần… Do thuế thu nhập có nhiều hình thức khác : Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu dùng loại thuế có đối tượng chịu thuế phần thu nhập mang tiêu dùng Bao gồm: Thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng… Thuế tài sản loại thuế có đối tượng chịu thuế giá trị tài sản.Bao gồm ,thuế bất động sản thuế tài sản đánh giá trị tài sản cố định,thuế động sản thuế đánh tài sản chín Phân loại thuế theo tính chất: Nhóm thuế trực thu: loại thuế mà nhà nước thu trực tiếp vào pháp nhân hay thể nhân có tài sản thu nhập quy định nộp thuế Đây loại thuế mà người nộp thuế người chịu thuế họ khơng có khả thu hồi lại tiền thuế Ví dụ như: thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất … Nhóm thuế gián thu: loại thuế đánh vào giá trị hàng hố lưu chuyển thị trường, loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế người chịu thuế, tính vào sản phẩm dịch vụ mà cá nhân người dùng người chịu thuế Người nộp thuế gián thu người đóng thuế hộ người tiêu dùng Phân loại thuế theo đối tượng đánh thuế: – Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh – Thuế đánh vào sản phẩm – Thuế đánh vào thu nhập – Thuế đánh vào tài sản – Thuế đánh vào các tài sản thuộc sở hữu nhà nước II Thực trạng hoạt động thực sách thuế Việt Nam giai đoạn 2019- 2021 2.1 Thực trạng Theo Điều 5, Luật Ngân sách nhà nước năm 2015 (số 83/2015/QH13, ngày 25/6/2015), thu NSNN bao gồm: Toàn khoản thu từ thuế, lệ phí; Tồn khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước thực hiện, trường hợp khốn chi phí hoạt động khấu trừ; Các khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp (DN) nhà nước thực nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; Các khoản viện trợ khơng hồn lại phủ nước, tổ chức, cá nhân ngồi nước cho Chính phủ Việt Nam quyền địa phương; Các khoản thu khác theo quy định pháp luật Trong đó, nguồn thu từ thuế phí nguồn thu quan trọng Trong thời gian qua, Chính phủ ban hành theo thẩm quyền trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung nhiều sách tài chính, thuế phù hợp với tình hình thực tế cam kết hội nhập Cụ thể trình Quốc hội thơng qua Luật Quản lý thuế sửa đổi; Nghị khoanh tiền nợ thuế, xóa tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp người nộp thuế khơng cịn khả nộp NSNN; xây dựng đề án mở rộng 10 sở thuế chống xói mịn nguồn thu NSNN; xây dựng Nghị định sửa đổi, bổ sung quy định quản lý DN có giao dịch liên kết Ngành tài phơi hợp chặt chẽ với cấp, ngành triển khai đồng bộ, hiệu giải pháp quản lý thu NSNN, liệt thu hồi nợ thuế; tăng cường tra, kiểm tra thuế, chông chuyển giá, buôn lậu, gian lận thương mại Việc cải cách hành lĩnh vực thuế, hải quan đẩy mạnh, với 100% quan thuế địa phương triển khai hệ thông khai thuế qua mạng Thực thủ tục hải quan điện tử tất đơn vị hải quan; triển khai cổng toán điện tử cục hải quan Mở rộng kết nơì thực thủ tục hành dịch vụ cơng qua Cơ chế cửa quốc gia; trao đổi chứng nhận xuất xứ điện tử mẫu D với nước ASEAN qua Cơ chế cửa ASEAN; thực thu thuế phương thức điện tử Nhờ vậy, riêng năm (2016-2019), thu NSNN đạt 5,38 triệu tỷ đồng, 77,3% mục tiêu kế hoạch giai đoạn 2016-2020 Trong đó, tổng thu quan thuế quản lý (không bao gồm thu từ thoái vốn) đạt 4,35 triệu tỷ đồng, vượt 8,5% dự tốn; tăng trưởng thu bình qn 11,8%/năm Cũng năm (2016-2019), với việc triển khai liệt giải pháp quản lý thu, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, quản lý chặt chẽ công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, tăng cường tra, kiểm tra quản lý chặt chẽ nợ đọng thuế, ngành thuế đạt nhiều tiến quy mô, tốc độ cấu thu Cụ thể, quy mô thu ngân sách năm 2019 gấp 1,55 lần so với năm 2015, đó, thu NSNN quan thuế quản lý gấp 1,56 lần Tốc độ tăng trưởng thu NSNN bình qn giai đoạn đạt 11,6%/năm, đó, thu NSNN quan thuế quản lý tăng 11,8%/năm Tỷ lệ huy động NSNN thu nhập bình quân đầu người (GDP) bình qn giai đoạn đạt 25,5% GDP Trong đó, tỷ lệ huy động từ thuế, phí, lệ phí đạt 21,2% GDP, cao mục tiêu đề theo Nghị số' 25/2016/QH14 Quốc hội kế hoạch tài năm quốc gia 11 giai đoạn 2016-2020 (tỷ lệ huy động vào NSNN không tháp 23,5% GDP, đó, tỷ lệ huy động từ thuế, phí, lệ phí khoảng 21% GDP) Thu NSNN có cấu ngày bền vững hơn, phù hợp với xu hướng hội nhập kinh tê quốc tê với hàng loạt hiệp định cắt giảm thuế quan, giai đoạn 2016-2020, tỷ trọng thu nội địa chiếm khoảng 80,9% tổng thu NSNN, thu ngân sách giảm dần phụ thuộc vào nguồn thu từ dầu thô hoạt động xuất - nhập (tỷ trọng thu dầu thô tổng thu NSNN giảm từ 12,9% giai đoạn 2011-2015 xuống 3,9% giai đoạn 2016-2019; thu cân đôi từ hoạt động xuất nhập giảm từ 17,7% xuống 14,6%) Sang năm 2020, dịch Covid-19 làm sụt giảm sâu số thu ngân sách năm 2020, đặc biệt từ tháng đến Cụ thể, để hỗ trợ cho DN, người dân vượt qua khó khăn đại dịch Covid-19 gây ra, Bộ Tài trình Chính phủ trình cấp có thẩm quyền ban hành kịp thời giải pháp miễn, giảm, giãn thuế khoản thu NSNN, như: Nghị Quốc hội sô' 107/2020/ QH14, ngày 10/06/2020 kéo dài thời hạn miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp; sô' 116/2020/QH14, ngày 03/08/2020 giảm 30% số thuế thu nhập DN phải nộp năm 2020 đô'i với DN, hợp tác xã, đơn vị nghiệp tổ chức khác có tổng doanh thu năm 2020 khơng 200 tỷ đồng; nghị úy ban Thường vụ Quốc hội: so 954/2020/UBTVQH14, ngày 02/6/2020 nâng mức giảm trừ gia cảnh thuê thu nhập cá nhân; số 979/2020/UBTVQH14, ngày 27/7/2020 điều chỉnh giảm 30% mức thuế bảo vệ môi trường đôi với nhiên liệu bay từ ngày 01/8/2020 đến hết ngày 31/12/2020; số 1148/2020/UBTVQH14, ngày 12/12/2020 điều chỉnh giảm 30% mức thuế bảo vệ môi trường đôi với nhiên liệu bay từ ngày 01/01/2021 đến hết ngày 31/12/2021 Bên cạnh việc tập trung thực tốt luật thuế nhiệm vụ thu NSNN năm 2020, từ đầu năm Bộ Tài đạo quan thuế, hải quan khẩn trương triển khai giải pháp thu NSNN tháo gỡ khó khăn cho sản xuất, kinh 12 doanh, đôi với việc tăng cường kiểm tra, giám sát, giảm thiểu việc lợi dụng sách để trục lợi Theo Bộ Tài chính, tính đến ngày 31/12/2020, có khoảng 123,6 nghìn tỷ đồng tiền thuế, thuê đất, phí lệ phí gia hạn, miễn, giảm; Trong đó: (i) Gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất khoảng 87,2 nghìn tỷ đồng; (ii) Miễn, giảm khoản thuế, phí, lệ phí khoảng 36,4 nghìn tỷ đồng Cơ quan thuế, hải quan tranh thủ lãnh đạo, đạo câp ủy, quyền địa phương, phơi hợp chặt chẽ với lực lượng chức để làm tót cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn; đẩy mạnh chông thát thu, chuyển giá, gian lận thương mại, trôn thuế; tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; liệt xử lý thu hồi nợ đọng thuế Nhờ vậy, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế thu ngân sách Tỷ lệ nợ đọng thuế tổng thu nội địa giảm từ mức 8,5% thời điểm cuối năm 2016 xuốhg 6,3% thời điểm cuối năm 2020; tỷ lệ nợ đọng thuế có khả thu tổng thu nội địa giảm từ mức 5,7% thời điểm cuối năm 2016 xuống khoảng 4,1% thời điểm cuối năm 2020 Có thể nói, biện pháp tài khóa đồng bộ, liệt nêu trên, kết hợp với sách tiền tệ sách kinh tế khác, giữ ổn định kinh tế vĩ mơ, trì đà tăng trưởng kinh tế mức cao so với giới khu vực, tăng trưởng quý sau cao quý trước Qua đó, thu NSNN đạt cao so với đánh giá báo cáo Quốc hội kỳ họp thứ Mười (tháng 10-11/2020), với tổng thu cân đối NSNN ước đạt 1.507,1 nghìn tỷ đồng, 98% dự tốn (giảm 31,9 nghìn tỷ đồng), tăng gần 184 nghìn tỷ đồng so báo cáo Quốc hội, tỷ lệ động viên vào NSNN đạt khoảng 23,9% GDP, huy động từ th phí đạt khoảng 19,1% GDP; đó: thu nội địa đạt xấp xỉ 100% dự toán; thu từ dầu thơ đạt 98,3% dự tốn (giảm 602 tỷ đồng); thu từ hoạt động xuất - nhập đạt 93,8% dự toán, thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất - nhập (sau trừ hoàn thuế giá trị gia tăng) đạt 86,2% dự toán (giảm 28,6 nghìn tỷ đồng) Theo phân câp quản lý, thu ngân 13 sách trung ương khoảng 90%, giảm khoảng 89 nghìn tỷ đồng so với dự tốn; thu ngân sách địa phương đạt 108,6%, vượt 56,8 nghìn tỷ đồng so dự tốn Tính chung giai đoạn 2016-2020, tổng thu NSNN đạt 6,89 triệu tỷ đồng, hoàn thành vượt kế hoạch đề (100,4%), đạt mức tích cực điều kiện thu NSNN năm 2020 khó khăn, tăng trưởng kinh tế thâ'p nhiều so với dự kiến Cơ cấu thu NSNN bền vững hơn, tỷ trọng thu nội địa tổng thu NSNN tăng từ 68% bình quân giai đoạn 2011-2015 lên 85,5% năm 2020 (Kếhoạch 84%-85%), tỷ trọng thu dầu thô thu cân đối từ hoạt động xuất - nhập giảm từ 30% bình qn giai đoạn 2011-2015 xuống cịn khoảng 14,2% năm 2020 Các quy trình nghiệp vụ QLT bước tự động hóa sở ứng dụng CNTT, đặc biệt quy trình có liên quan trực tiếp đến NNT Đến nay, quan thuế tiếp nhận trả kết giải TTHC NNT phương thức điện tử trình thực nghĩa vụ thuế tất khâu: đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế Cùng với đó, liên thông điện tử tự động Hệ thống thông tin quốc gia đăng ký DN Hệ thống thông tin đăng ký thuế; Áp dụng hiệu phương pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, giải hồ sơ hoàn thuế, tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT sở ứng dụng CNTT nguồn liệu NNT, bước tiếp cận với yêu cầu QLT đại, khuyến khích, thúc đẩy NNT tuân thủ pháp luật thuế Ngồi ra, hình thành chế để phân loại NNT nợ thuế số thuế nợ đọng NNT làm xây dựng, áp dụng biện pháp thu hồi nợ thuế phù hợp, hiệu Nhờ đó, tỷ lệ tổng nợ thuế so với tổng thu ngân sách giảm dần Việc thực mô hình tổ chức máy ngành Thuế sở kết hợp việc quản lý theo chức theo đối tượng từ trung ương đến địa phương góp phần tăng cường lực thực thi, tinh gọn đầu mối, phù hợp với xu hướng thông lệ quốc tế 14 Các hoạt động hợp tác, phối hợp với quan thuế nước/vùng lãnh thổ, tổ chức quốc tế, đặc biệt chế trao đổi thông tin khuôn khổ Hiệp định thuế ngành Thuế trọng đẩy mạnh Việc đàm phán ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với quốc gia/vùng lãnh thổ giới tăng cường, tạo môi trường pháp lý thuận lợi để thu hút đầu tư nước vào Việt Nam, đầu tư Việt Nam nước ngoài, đảm bảo hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng Theo đó, năm 2021, toàn ngành Thuế thực 66.449 tra, kiểm tra, đạt 105% kế hoạch năm 2021 (66.449 DN/63.290 DN) 78% so với kỳ năm 2020; thực kiểm tra 943.725 hồ sơ khai thuế quan thuế 115% so với kỳ năm 2020. Tổng số tiền kiến nghị xử lý qua tra, kiểm tra đạt 45.332 tỷ đồng, đó: tổng số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra đạt 10.328 tỷ đồng; giảm khấu trừ đạt 2.191 tỷ đồng, giảm lỗ 32.812 tỷ đồng Tổng số tiền thuế nộp vào ngân sách 7.616 tỷ đồng, 74% số tăng thu qua tra kiểm tra Toàn ngành Thuế tiến hành thanh, kiểm tra 300 DN có hoạt động giao dịch liên kết; truy thu, truy hoàn phạt 793 tỷ đồng; giảm lỗ 2.780 tỷ đồng; giảm khấu trừ 10,6 tỷ đồng điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 1.560 tỷ đồng 15 Trong năm 2021, đơn vị kiểm tra 943.725 hồ sơ trụ sở quan thuế, 115% so với kỳ năm 2020; xử lý điều chỉnh thu vào ngân sách 977 tỷ đồng; giảm khấu trừ 436 tỷ đồng; giảm lỗ 1.398 tỷ đồng Qua kiểm tra rà soát hồ sơ khai thuế quan thuế phát sai sót, ẩn lậu người nộp thuế để điều chỉnh tăng số thuế kê khai ấn định thuế. Về công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, Tổng cục Thuế ban hành nhiều văn đạo Cục Thuế tăng cường triển khai đồng giải pháp công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng số nhà cung cấp nước ngồi khơng có sở kinh doanh Việt Nam. Qua rà soát quan thuế thu 1.314 tỷ đồng từ tổ chức Việt Nam có ký hợp đồng quảng cáo trực tuyến với tổ chức nước ngồi khơng thành lập pháp nhân Việt Nam Google, Youtube, Facebook, Số thu từ cá nhân tự kê khai, số thuế truy thu, tiền phạt qua tra kiểm tra cá nhân cư trú Việt Nam cung cấp dịch vụ xuyên biên giới (tiếp thị, quảng cáo trực tuyến, sản xuất nội dung số, ứng dụng công nghệ thộng tin ) trang mạng xã hội nước Google, Facebook, Youtube tính đến hết tháng 10/2021 nước 498 tỷ đồng Đối với công tác quản lý nợ thuế, ước đến thời điểm ngày 31/12/2021, toàn ngành Thuế thu hồi 25.100 tỷ đồng, đạt 83,4% tiêu thu nợ giao Trong đó: thu biện pháp quản lý nợ 17.705 tỷ đồng; thu biện pháp cưỡng chế nợ 7.395 tỷ đồng 16 2.2 Vấn đề đặt Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, bối cảnh đặt yêu cầu cần tiếp tục đổi công tác QLT, để xử lý hiệu thách thức lên như: 17 Một là, mức độ liên kết tích hợp quy trình cịn chưa cao chưa có mơ hình tổng thể tái thiết kế quy trình nghiệp vụ Thời gian qua, Việt Nam thực nhiều giải pháp đồng cải cách thể chế QLT Nhờ đó, hệ thống quy trình QLT sửa đổi, bổ sung, đảm bảo khả ứng dụng CNTT Tuy nhiên, khơng đồng bộ, ổn định quy trình QLT, mơ hình xử lý liệu thực tế ảnh hưởng đến việc đại hóa cơng tác QLT giai đoạn vừa qua Hai là, nợ đọng thuế giảm so với trước cao Thời gian qua, nhiều giải pháp xử lý thu nợ triển khai tích cực song hiệu cịn chưa cao Nguyên nhân ảnh hưởng dịch bệnh COVID-19 gây nhiều tác động bất lợi, kéo dài sản xuất, kinh doanh nước, chuỗi cung ứng bị đứt gãy Nhiều sở sản xuất, kinh doanh phải ngừng sản xuất kéo dài Theo dự báo số tiền nợ thuế tăng lên thời gian tới, cần sớm có biện pháp quản lý phù hợp Ba là, cơ sở liệu thông tin phục vụ cho công tác QLT cịn chưa đầy đủ Việc thu thập, khai thác thơng tin NNT phục vụ cho phân tích, đánh giá rủi ro giám sát tuân thủ NNT chưa thực hiệu Kết nối, thu thập, trao đổi, chia sẻ thông tin NNT quan thuế với bên thứ ba (các bộ, quan, ban, ngành, tổ chức có liên quan ngồi nước) cịn hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu QLT tình hình Mức độ tập trung, chia sẻ sở liệu hạn chế Kinh nghiệm nước cho thấy, để phương thức quản lý rủi ro vận hành hiệu cần phải có hệ thống sở liệu đầy đủ, có tính tích hợp cao với hệ thống sở liệu có liên quan khác Bốn là, hệ thống thuế phức tạp, nhiều ưu đãi miễn, giảm Các sắc thuế phải đảm nhận nhiều chức năng, nhiệm vụ, chứa đựng nhiều mục tiêu khác Chi phí việc áp dụng sách ưu đãi thuế cao, bao gồm chi phí QLT Vai trò quan thuế việc theo dõi, đánh giá sách ưu đãi thuế 18 cịn chưa quan tâm mức Cùng với đó, nội hàm sắc thuế hệ thống thuế bộc lộ số tồn tại, hạn chế ảnh hưởng đến hiệu công tác QLT Đối với thuế GTGT, danh mục nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế áp dụng mức thuế suất ưu đãi dàn trải Cách thức đánh thuế sở không thường trú, hoạt động kinh tế số cần tiếp tục nghiên cứu, điều chỉnh để phù hợp với thay đổi môi trường quốc tế Một số sắc thuế có đối tượng nộp thuế lớn, chi phí quản lý cao số thuế thu lại hạn chế, ảnh hưởng đến hiệu QLT III Giải pháp cải cách công tác quản lý thuế giai đoạn Trong bối cảnh nay, cải cách hệ thống thuế, bao gồm sách thuế cơng tác QLT phải tiếp tục xem trọng tâm cần ưu tiên đẩy mạnh Chiến lược phát triển KT-XH 10 năm (2021-2030) đề định hướng: “Mở rộng sở thuế, đẩy mạnh ứng dụng CNTT, đơn giản hóa TTHC, giảm chi phí tuân thủ thủ tục nộp thuế, phí người dân DN” Cùng với đó, nhằm tăng cường hiệu công tác QLT, Nghị số 23/2021/QH15 ngày 28/7/2021 Quốc hội Kế hoạch tài quốc gia vay, trả nợ công năm (2021-2030) định hướng cụ thể như: “… Rà soát, hoàn thiện quy định ưu đãi thuế để tránh thất thu, bảo đảm minh bạch, công bằng, khả thi, phù hợp với xu phát triển thông lệ quốc tế Ban hành đồng văn hướng dẫn để tổ chức thực tốt Luật QLT, đảm bảo thu đúng, thu đủ khắc phục tồn tại, bất cập thực hiện, đặc biệt hoạt động chuyển giá, TMĐT hình thức kinh doanh tảng số ” Quán triệt chủ trương, định hướng trên, số giải pháp công tác QLT thời gian tới đặt sau: Thứ nhất, thực cải cách tổng thể hệ thống thuế, xây dựng vận hành hiệu hệ thống thuế thân thiện với tăng trưởng, có sở thuế rộng, cấu trúc thuế suất phù hợp, đảm bảo tính hiệu quả, cơng phù hợp với vận hành 19 kinh tế bối cảnh mới, hướng đến việc thiết lập cho cấu thu ngân sách nhà nước hợp lý, bền vững, đảm bảo hài hòa cấu thu từ sắc thuế thu nhập, sắc thuế tiêu dùng từ tài sản tài nguyên Cùng với đó, đẩy mạnh việc hoàn thiện pháp luật chống chuyển giá nhằm ngăn ngừa, hạn chế hành vi chuyển giá mới, chống xói mịn nguồn thu, xử lý hiệu vấn đề thuế phát sinh kinh tế số, giao dịch xuyên biên giới Việc cải cách sắc thuế cần lưu ý đến yêu cầu đặt công tác QLT, qua tạo điều kiện cho việc đẩy mạnh việc tái thiết kế quy trình nghiệp vụ nhằm đảm bảo ứng dụng CNTT hiệu quả, đáp ứng kịp thời yêu cầu xử lý tự động nghiệp vụ quản lý, công tác đạo điều hành quan thuế, đảm bảo tính đồng với văn quy phạm pháp luật có liên quan Cải cách sách thuế phải trước bước, tạo tảng tạo điều kiện cho việc thực cải cách, nâng cao hiệu cơng tác QLT Thứ hai, hiện đại hố tồn diện cơng tác QLT, phù hợp với thơng lệ quốc tế quy định pháp luật Việt Nam, trọng tâm thể chế QLT tăng cường ứng dụng CNTT, áp dụng quản lý rủi ro xuyên suốt, có hệ thống tất khâu quy trình QLT, tạo điều kiện thuận lợi để NNT tuân thủ tự nguyện, quan thuế có đủ lực QLT hiệu quả, hiệu lực với chi phí quản lý thấp, đồng thời bảo vệ quyền lợi NNT Đơn giản hoá TTHC thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phù hợp với thơng lệ quốc tế Hình thành cho khung khổ pháp luật để phát huy vai trò chủ động quan thuế việc xử lý thu hồi nợ thuế, nghiên cứu bổ sung chức điều tra cho quan thuế Sửa đổi, hoàn thiện quy định QLT liên quan đến hoạt động TMĐT, bảo đảm tính thống nhất, đồng với quy định liên quan; thực có hiệu sáng kiến, hành động “Đối phó với thách thức kinh tế số” khuôn khổ Diễn đàn BEPS 20 ... dung sách thuế Trong nhiều trường hợp, thuật ngữ sách thuế, pháp luật thuế sách pháp luật thuế hiểu có nội dung giống 1.2 Nội dung chủ yếu sách thuế Chính sách thuế phận quan trọng sách tài khóa,... vực riêng biệt có sách phạm vi hẹp sách tài chính, sách tiền tệ, sách thu hút đầu tư nước ngồi… Chính sách thuế sách tài Nhà nước, nội dung kỹ thuật sắc thuế sử dụng cơng cụ sách quản lý kinh... thuế tăng thêm sức sống hiệu – Sự hoàn thiện khiếm khuyết hệ thống sách thuế hành. Việc xây dựng, ban hành sách thuế phải dựa tảng sẵn có sách thuế Chính hồn thiện hay cịn khiếm khuyết sách thuế