tổ chức nghiệp vụ tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty sản xuất gạch ngói mai chữ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP LỜI NÓI ĐẦU Trong thời đại ngày nay, xu hướng kinh tế Thế Giới nói chung nước ta nói riêng quốc tế hố hợp tác hố Nước ta q trình hội nhập kinh tế với khu vực Thế giới.Vì muốn kinh tế đất nước đứng vững phát triển mạnh mẽ địi hỏi doanh nghiệp phải xác định lựa chọn hướng đắn mình, phương án, định lựa chọn sản xuất trình tiến hành sản xuất phải tính lượng chi phí bỏ doanh thu đạt để có lợi nhuận Để thực mục tiêu trên, địi hỏi cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải tập hợp chi phí đúng, đủ, khơng bỏ sót chi phí hợp lý, loại trừ chi phí bất hợp lý tính giá thành sản phẩm Như thấy kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm đóng vai trị công cụ đắc lực cho nhà quản lý doanh nghiệp việc thực mục tiêu nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí hạ giá thành nhằm nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Do cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm coi quan trọng trọng tâm kế toán doanh nghiệp sản xuất Trong thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Sản Xuất gạch ngói Mai Chữ quan sát thực tế, kết hợp với nhận thức thân tầm quan trọng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Em sâu tìm hiểu lựa chọn đề tài cho chuyên đề thực tập là:“ Tổ chức nghiệp vụ tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành Cơng ty sản xuất gạch ngói Mai Chữ ” GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ BAO GỒM PHẦN NHƯ SAU Phần I: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ Phần II: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ Do vấn đề nghiên cứu rộng, khó phức tạp, thân có nhiều cố gắng học tập, dạy bảo tận tình thầy, giáo tập thể cán công nhân viên Công ty song chuyên đề thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Vậy em mong bảo, giúp đỡ thầy cô để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh Lê Thị Lệ GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGÓI MAI CHỮ 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGĨI MAI CHỮ - Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ trực thuộc sở xây dựng Thanh Hoá đựơc thành lập tháng 12 năm 1976 công ty thành viên thuộc Tổng công ty cổ phần xây dựng Thanh hố Đơn vị đóng xã Đơng Nam - Đơng Sơn Thanh Hố cách quốc lộ 45, 300m phía Bắc, gần trung tâm thành phố Thanh Hố Là nơi có vị trí sản xuất kinh doanh thuận lợi Có vùng đất nguyên liệu phong phú, tốt cho việc sản xuất gạch ngói chất lượng cao Thời kỳ HĐSX xí nghiệp phương thức thủ công , thị trường tiêu thụ đa số hộ gia đình mua để xây dựng, nên kết kinh doanh đạt thấp Đến tháng 2/1997 tổng số cán công nhân viên 60 người, cán làm cơng tác quản lý 12 người Cùng với tăng lên lao động số vốn điều lệ tăng lên, Hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp ngày phát triển, thị trường tiêu thụ ngày mở rộng uy tín tăng lên giá hợp lý, chất lượng tốt, phương thức bán hàng thuận tiện Tháng 7/1999 Đại hội cổ đông thành lập Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ theo chế xoá bỏ bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường Cùng với phát triển công ty nắm bắt nhu cầu thị trường công ty ngày mở rộng sản xuất, đa ngành, đa nghề, đa sản phẩm Cụ thể năm 2000 công ty mở rộng khu sản xuất sang khu A khu B, chuyên sản xuất gạch ngói loại GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP Xí nghiệp trọng đến việc đầu tư thêm vốn, mua sắm dây chuyền công nghệ sản xuất gạch máy Năm 2002 Xí nghiệp đầu tư xây dựng thêm lị nung dây chuyền với cơng suất đạt 4,5 vạn viên năm Đến tháng 7/2003 tổng số cán công nhân viên công ty 102 người có 72 người biên chế , lại hợp đồng Số cán làm công tác quản lý 15 người Việc thành lập cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữlà việc áp dụng triệt để tiền vốn, nhân tài vật lực, việc đóng cổ phần việc tạo cho cơng nhân có tinh thần trách nhiệm tăng suất lao động tăng doanh thu mang lại lợi nhuận cho cơng ty Cơng ty có diện tích tồn khuôn viên 15ha đủ để cung cấp nguồn nguyên liệu diện tích cho hoạt động sản xuất kinh doanh thời điểm Song tương lai để mở rộng sản xuất diện tích không đáp ứng công ty trọng đầu tư mua thêm đất thuê thêm 5,1 đất để mở rộng diện tích cho hoạt động xản xuất kinh doanh Các phòng ban công ty xếp lại phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Dưới chủ tịch hội đồng quản trị ban giám đốc Công ty có phịng phận làm việc theo dây chuyền từ khâu đạo điều hành đến trực tiếp sản xuất tiêu thụ sản phẩm Để tiếp cận chiếm lĩnh thị trường Công ty đã thành lập phận kinh doanh chuyên quảng cáo, tiếp thị sản phẩm ( Nằm phòng tổ chức hành cơng ty) Bên cạnh cơng ty cải tiến mẫu mã chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Về mặt xã hội: Do doanh thu ngày cao nên thu nhập người lao động tăng theo, cải thiện đáng kể đời sống công nhân viên Sự đổi XSKD nói chung , đổi máy móc thiết bị, dây chuyền cơng nghệ nói riêng giúp cho cơng ty ngày đứng vững thị trường, doang thu năm GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP sau cao năm trước, thực hiên nghĩa vụ nộp NSNN đầy đủ kịp thời ngày tăng 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGĨI MAI CHỮ 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ Mặc dù địa bàn tỉnh Thanh hố có khoảng 40 nhà máy gạch như; xí nghiệp gạch ngói Cẩm Chướng, K2, Đông Phú… nhận thấy nhu cầu sản phẩm ngày đa dạng chất lượng sản phẩm, đa dạng hoá mẫu mã sản phẩm mà nhà máy xí nghiệp khác chưa đáp ứng Năm 2004 tổng cơng ty xây dựng Thanh Hố định khởi công xây dựng lắp đặt dây chuyền sản xuất gạch tuynel Nhiệm vụ nhà máy sản xuất gạch ngói kinh doanh vật liệu xây dựng Nhà máy đựơc lắp đặt dây chuyền tiên tiến đại với công suất 15 triệu viên/năm với tổng số lao động bình quân 130 người sản xuất loại gạch như: gạch xây lỗ, 6lỗ, gạch đặc, gạch lỗ phi, gạch lỗ 1/2 Sau đưa vào hoạt động với đổi dây chuyền công nghệ phát huy chất lượng sản phẩm nâng lên, tỷ lệ hỏng 3% Năng suất lao động tăng, nguyên, nhiên vật liệu giảm thương hiệu đơn vị đựơc nhiều người mến mộ, thị trường đựơc mở rộng, hàng năm đơn vị sản xuất có lãi từ 1,5 đến tỷ đồng 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ - Về phạm vi: Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ với chức chủ yếu sản xuất cung cấp gạch thị trường phục vụ cho nhu cầu người tiêu dùng có địa bàn hoạt động tương đối rộng khắp tỉnh tỉnh lân cận GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP - Về quy mô: Công ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ thuộc Doanh nghiệp vừa nhỏ - Ngành hàng sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ đăng ký ngành nghề kinh doanh sản xuất gạch với loại là:sản xuất kinh doanh gạch , ngói đất sét nung 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ + Sơ đồ 2.2: Mơ hình sản xuất Tạo hình Tạo hình Đất thó Dây chuyền Phơi khơ Lị nung Tạo hình Tạo h ình Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ sản xuất sản phẩm loại gạch quy trình sản xuất theo kiểu liên tục, sản phẩm hoàn thành qua nhiều giai đoạn sản xuất Nếu trình sản xuất sản phẩm nằm khép kín phân xưởng, mặt khác đặc điểm sản phẩm lấy từ nguyên vật liệu đất thó nên quy trình sản xuất loại sản phẩm tương tự Để tiến hành sản xuất sản phẩm gạch trước hết phải lấy đất thó từ nơi quy định qua dây chuyền máy tạo hình 1, 2, 3, gọi bán thành phẩm loại gạch Từ cơng nghệ tạo hình 1, 2, 3, đưa khu vực phơi sấy, sau chuyển vào lị nung, lúc bày sản phẩm đưa vào kho vật liệu gọi sản phẩm hoàn thành + Đặc điểm tổ chức sản xuất: GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP Do đặc điểm Doanh nghiệp sản xuất trực tiếp chuyên mặt hàng gạch xây dựng loại Công ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ tổ chức phân xưởng sản xuất gồm 10 công đoạn sau: - Cơ điện máy ủi - Chế biến than - Tạo hình - Cơ khí - Vệ sinh cơng nghiệp - Xếp lò - Phơi đảo vận chuyển - Xếp goàng - Nung đốt - Xuống goàng bốc xe - Vận chuyển 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CTY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGĨI MAI CHỮ * Tình hình tổ chức lao động nhà máy: Công ty Mai Chữ có tổng số lao động 130 người số lao động nam 77 người, số lao động nữ 53 người Vì cơng việc nhà máy địi hỏi người phải có sức khoẻ tốt nên với tỷ lệ 59,2% nam điều kiện tốt việc tăng suất lao động Mặc dù với số lượng lao động song số người có trình độ học vấn tay nghề lại số người có trình độ Đại học chiếm 3,1% tổng số lao động, 7,7% trình độ Cao đẳng trung cấp Đây điều tất yếu nhà máy nguồn lao động lấy từ địa phương chưa qua trường lớp đào tạo Vì để đạt hiệu cao sản xuất yêu cầu đặt cho nhà quản lý ln nâng cao trình độ học vấn tay nghề cho người lao động GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP SƠ ĐỒ CƠ CẤU LAO ĐỘNG Chỉ tiêu Số lao Giới tính Tổng Tính chất cơng Trình độ việc Trực Gián đại CĐ Cơng 53 tiếp 90 tiếp 40 học TC 10 nhân 116 40,8% 69,2 30,8 3,1 7,7 89,2 Nam Nữ 130 77 100 59,2% động Tỷ lệ % - Hình thức tổ chức máy quản lý: GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY Đại hội đồng cổ đông Chủ Tịch Hội đồng Quản trị Ban giám đốc Giám đốc điều hành Phó giám đốc Phịng tổ chức hành Phịng kế hoạch Kỹ thuật * Nhiệm vụ phòng ban, phận Cơ điện máy ủi Phịng kế tốn Thống kê Cơng ty Chế biến than từng sau: Tạo hình 1, 2, 3, Phơi đảo vận chuyển GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN Xếp goòng tổ Nung đốt tổ Xuống goòng tổ HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP a- Bộ phận gián tiếp sản xuất: Bao gồm phịng quản lý mặt Cơng ty - Hội đồng quản trị: Bao gồm cổ đơng có số vốn góp cơng ty cao nhât công ty Hiện hội đồng quản trị Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ có trách nhiệm đề phương hướng kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty, biện pháp giải vấn đề có liên quan đến tài chính, cơng nghệ Chủ tịch Hội đồng quản trị người điều hành cao có quyền định vấn đề có liên quan đến Cơng ty - Giám đốc: Là người huy cao sau Chủ tịch hội đồng quản trị (CTHĐQT), phụ trách chung tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị, điều hành hoạt động hàng ngày công ty, chịu trách nhiệm trước CTHĐQT trước khách hàng, đồng thời trước cán công nhân viên hoạt động Công ty Đại diện cho Công ty ký kết hoạt động kinh doanh CTHĐQT uỷ nhiệm Là người chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị việc thực quyền nghĩa vụ giao người đại diện pháp luật với Nhà nước + Giám đốc: Có quyền đại diện thành lập, bổ nhiệm trưởng ca sản xuất, phận nghiệp vụ Giám đốc có nhiệm vụ thay mặt Công ty ký nhận tài sản, tiền vốn Công ty bàn giao để quản lý sử dụng vào sản xuất kinh doanh cho đạt lợi nhuận cao sản xuất kinh doanh, kế hoạch phát triển Công ty ngắn, trung dài hạn + Phó giám đốc: Là người Giám đốc uỷ quyền đạo hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh có hiệu tiến hành thơng suốt liên tục - Phịng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ nghiên cứu, đề xuất lên Giám đốc việc sản xuất dây chuyền sản xuất, bố trí nhân lực phù hợp với trình độ tay nghề người, phịng tổ chức hành có nhiệm vụ quản lý hồ sơ cán công nhân viên Công ty, theo dõi đơn đốc, thực sách với GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 10 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 19 Lãi cổ phiếu (*) BÁO CÁO THỰC TẬP 70 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 14 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP PHẦN II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGĨI MAI CHỮ 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGĨI MAI CHỮ Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty sản xuất tập trung nên máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung Phịng kế tốn phận nghiệp vụ có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế tốn, phân tích hoạt động kinh tế kiểm tra cơng tác kế tốn tồn cơng ty Mỗi người phòng phụ trách phần hành khác đạo trực tiếp kế toán trưởng Việc tổ chức máy kế tốn cơng ty thể qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tiêu thụ Kế toán vật liệu cơng cụ Kế tốn tiền lương Kế tốn tập hợp chi phí, sản xuất tính giá thành sản phẩm * Chức nhiệm vụ - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước pháp luật tồn hoạt động kế tốn tài cơng ty Chịu trách nhiệm hình thức tổ GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 15 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP chức, vận dụng hệ thống tài khoản, chịu lãnh đạo trực tiếp giám đốc quan tài cấp trên, điều hành cơng việc phịng kế tốn, xác định kết kinh doanh phê duyệt báo cáo tài cách đầy đủ, xác rõ ràng theo kỳ hạch tốn - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ với kế toán toán tiến hành thu chi theo dõi chặt chẽ khoản thu chi tồn quỹ tiền mặt đơn vị , thực nguyên tắc, thủ tục thu chi tiền mặt chịu trách nhiệm phát lương cho cơng nhân viên - Kế tốn tiêu thụ: chuyên viết hoá đơn bán hàng mở sổ theo dõi tình hình doanh thu cơng ty hàng ngày hàng tháng lập bảng chứng từ ghi sổ, khoản công nợ khách hàng theo dõi việc toán với người bán, người cung cấp vật tư sản phẩm - Kế tốn vật liệu ,cơng cụ dụng cụ : Có nhiệm vụ kiểm tra hố đơn chứng từ nhập vật tư, kiểm tra vật tư thực tế nhập kho, lập phiếu nhập kho phiếu xuất kho vật tư theo quy định , theo dõi chi tiết , báo cáo nhập xuất tồn , vào sổ chi tiết vật tư - Kế toán tiền lương : Tập hợp bảng chấm công chia điểm phận , sở định mức khoán tiền lương phê duyệt sản phẩm sản xuất tháng để lập bảng toán luơng - Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm : Cuối quý kế toán lập bảng kê, nhật ký chứng từ có liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh Tập hợp chi phí kỳ , xác định chi phí dở cuối kỳ , sở để tính giá thành sản phẩm Bộ phận kế tốn Cơng ty người có trách nhịêm, nhiệm vụ khác có mối quan hệ liên kết với nhau, điều giúp cho cơng việc thơng suốt xác kịp thời GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 16 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGĨI MAI CHỮ 2.2.1 Các sách kế tốn chung - Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm - Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt nam - Tỷ giá sử dụng quy đổi ngoại tệ: Theo tỷ giá quy đổi Ngân hàng Nhà nước Việt nam công bố thời điểm - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Trị giá vốn thực tế + Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ: Theo giá vốn bình qn gia quyền - Phương pháp kế tốn TSCĐ: + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo giá vốn thực tế theo nguyên giá TSCĐ + Phương pháp khấu hao TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán: - Chứng từ tiền bao gồm: + Phiếu thu (Mẫu số 01-TT) + Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) + Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03-TT) + Giấy toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04-TT) + Biên lai thu tiền (Mẫu số 05-TT) - Chứng từ bán hàng bao gồm: Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT-3LL) GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 17 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP - Lao động tiền lương: + Bảng chấm công (Mẫu số 01-LĐTL) + Bảng toán tiền lương (Mẫu số 02-LĐTL) + Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Mẫu số 03-LĐTL) + Bảng toán BHXH (Mẫu số 04-LĐTL) + Bảng toán tiền thưởng (Mẫu số 05-LĐTL) + Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành (Mẫu số 06-LĐTL) + Phiếu báo làm thêm (Mẫu số 07-LĐTL) + Biên điều tra tai nạn lao động (Mẫu số 09-LĐTL) - Hàng tồn kho: + Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) + Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT) + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu số 03-VT) + Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu số 04-VT) + Biên kiểm nghiệm (Mẫu số 05-VT) + Thẻ kho (Mẫu số 06-VT) + Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Mẫu số 07-VT) + Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 08-VT) - Tài sản cố định: + Biên giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01-TSCĐ) + Thẻ TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ) + Biên lý TSCĐ (Mẫu số 03-TSCĐ) + Biên giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành (Mẫu số 04-TSCĐ) + Biên đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05-TSCĐ) 2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán: GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 18 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP Công ty sử dụng theo hệ thống tài khoản quy định chung chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày20/3/2006 Bộ Tài Chính Những Tài khoản cơng ty sử dụng là: - Tài khoản 111 ( Tiền mặt ) - Tài khoản 112 ( Tiền gửi ngân hàng ) - Tài khoản 131 ( Phải thu khách hàng ) - Tài khoản 133 ( Thuế GTGT khấu trừ ) - Tài khoản 154 ( Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ) - Tài khoản 155 ( Thành phẩm ) - Tài khoản 156 ( Hàng hoá ) - Tài khoản 138 ( Phải thu khác) - Tài khoản 141 ( Tạm ứng ) - Tài khoản 152 ( Nguyên liệu, vật liệu ) - Tài khoản 153 ( Công cụ dụng cụ ) - Tài khoản 211 ( TSCĐ hữu hình ) - Tài khoản 214 ( Hao mòn TSCĐ ) - Tài khoản 241 ( XDCB dở dang ) - Tài khoản 311 ( Vay ngắn hạn ) - Tài khoản 333 ( Thuế khoản nộp NSNN ) - Tài khoản 331 ( Phải trả cho người bán ) - Tài khoản 334 ( Phải trả công nhân viên ) - Tài khoản 336 ( Phải trả nội ) - Tài khoản 338 ( Phải trả, phải nộp khác ) + 3382 Kinh phí cơng đồn + 3383 Bảo hiểm xã hội +3384 Bảo hiểm tế GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 19 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP - Tài khoản 411 ( Nguồn vốn kinh doanh ) - Tài khoản 421 ( Lợi nhuận chưa phân phối ) - Tài khoản 431 ( Quỹ khen thưởng, phúc lợi ) - Tài khoản 511 ( Doanh thu bán hàng ) - Tài khoản 621 ( Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ) - Tài khoản 622 ( Chi phí nhân cơng trực tiếp ) - Tài khoản 627 ( Chi phí sản xuất chung ) + 6271 CP nhân viên phân xưởng + 6272 CP VL, CC, DC + 6274 CP khấu hao TSCĐ + 6278 CP dịch vụ mua - Tài khoản 632 ( Giá vốn hàng bán ) - Tài khoản 641 ( Chi phí bán hàng ) - Tài khoản 642 ( Chi phí quản lý DN ) - Tài khoản 711 ( Thu nhập khác ) - Tài khoản 811 ( Chi phí khác ) - Tài khoản 911 ( Xác định kết kinh doanh ) 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Sổ kế toán tổng hợp, bao gồm: - Nhật ký chứng từ, - Bảng kê; - Sổ cái: mở riêng cho tài khoản cấp Số lượng sổ số lượng tài khoản cấp Sổ mở cho năm, tháng theo dõi cột Sổ - Bảng phân bổ: Gồm bảng phân bổ tiền lương BHXH; Bảng phân bổ nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ; Bảng tính phân bổ khấu hao; Sổ - Sổ kế toán chi tiết, bao gồm: GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 20 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP + Sổ quỹ tiền mặt + Sổ số dư TK 1521; 1522; 1523; 153 + Sổ chi tiết toán với khách hàng + Sổ chi tiết TK chi phí Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty áp dụng theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ + Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ bảng kê, sổ chi tiết có liên quan +Đối với loại chiphí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào bảng kê Nhật ký- Chứng từ có liên quan + Đối với nhật ký chứng từ ghi vào bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê , sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ , kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Cái Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết thí ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan, Cuối tháng, cộng sổ hặc thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Cái Số liệu tổng cộng sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty sử dụng báo cáo Bộ tài quy định, bao gồm: GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 21 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP + Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số 01 - DN ) + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02 - DN ) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 - DN ) + Thuyết minh Báo cáo tài ( Mẫu số 09 - DN) Cuối niên độ kế tốn, phịng kế tốn tiến hành lập báo cáo gửi cho quan chủ quản theo chế độ qui định như: Tổng Công ty đầu tư xây dựng Thanh Hoá, Ngân hàng đầu tư phát triển Thanh Hố, Sở Tài Chính Cục thuế Thanh Hố SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Chứng từ kế toán bảng phân bổ BẢNG KÊ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỔ CÁI THẺ VÀ SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO TÀI CHÍNH GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 22 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng (hoặc định kỳ) Công ty sử dụng hình thức sổ phù hợp giúp giảm bớt khối lượng cơng việc kế toán khắc phục việc ghi chép trùng lặp, kiểm tra đối chiếu thường xuyên, cung cấp số liệu kịp thời cho việc tổng hợp lập báo cáo kế toán PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGÓI MAI CHỮ 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGĨI MAI CHỮ Dưới góc độ sinh viên thực tập, xin nêu số ý kiến nhận xét cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ sau: Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ trải qua 30 năm xây dựng phát triển Cơng ty có máy kế tốn tương đối hồn chỉnh, chặt chẽ tạo thành thể thống nhất, góp phần đắc lực vào cơng tác quản lý giám sát tài công ty Giúp Ban lãnh đạo đưa định đắn điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Việc đưa giải pháp phù hợp điều kiện thực sở phân tích cách đầy đủ khách quan tình hình quản lý Cơng ty mà nội dung chủ yếu công tác tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm Với đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn hố nghiệp vụ, nhiệt tình cơng việc lại bố trí phù hợp với khả người, tạo điều kiện GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 23 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP nâng cao trách nhiệm giao, phát huy mạnh người, chứng từ kế toán phù hợp với chế độ kế toán, ghi chép sổ sách, chứng từ kết hợp chặt chẽ khoa học, phản ánh tổng hợp số liệu cách đầy đủ, xác kịp thời thực trạng cơng tác kế tốn đơn vị đáp ứng việc theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 1- Những ưu điểm: - Công ty CPSX gạch ngói Mai Chữ tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phòng ban chức phục vụ có hiệu quả, nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật thường xuyên, đầy đủ Chính Cơng ty ln đảm bảo cho việc lập nộp báo cáo kế toán kịp thời cho cấp đơn vị chủ quản vào cuối kỳ cung cấp kịp thời số liệu cần thiết để phục vụ cho công tác quản lý cho sản xuất - Phịng kế tốn Doanh nghiệp bố trí cách khoa học, hợp lý, máy kế toán gọn nhẹ, trình độ kế tốn khơng ngừng nâng cao, thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, tổ chức tập trung thống phận kế toán sở đáp ứng u cầu cơng tác kế tốn Doanh nghiệp, tránh trùng lặp hạch toán, để đối chiếu kiểm tra sổ sách Phần lớn cán kế toán người có kinh nghiệm Chính vậy, làm cho cơng tác kế tốn Cơng ty thực trở thành công cụ đắc lực cho Ban lãnh đạo công việc quản lý - Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn tập trung hạch tốn kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ phù hợp với điều kiện Doanh nghiệp Nhìn chung kế tốn tài Doanh nghiệp phát huy tác dụng nó, góp phần cho cơng việc quản lý chi phí Doanh nghiệp Phát huy vai trị giám đốc đồng tiền Từ có chiến lược, kế hoạch kinh doanh cho phù hợp với biến đọng thị trường GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 24 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP - Về phương pháp hạch toán cơng ty nhìn chung chế độ mới, số liệu kế toán thể sổ sách cách hợp lý đầy đủ - Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho nên phù hợp với đặc điểm sản xuất Công ty (việc nhập, xuất hàng hóa nhiều), áp dụng phương pháp cho phép Phịng kế tốn theo dõi nắm bắt tình hình nhập, xuất vật tư, hàng hóa Cơng ty thường xun phục vụ tốt cho cơng tác kế tốn giúp cho Ban lãnh đạo biết rõ tình hình sản xuất kinh doanh Công ty - Doanh nghiệp thực phương pháp tính giá hồn tồn phù hợp Do từ loại nguyên vật liệu quy trình cơng nghệ cho nhiều sản phẩm khác nhau, nên phương pháp tính hệ số phù hợp với quy trình cơng nghệ - Việc sử dụng phần mềm kế toán vào việc hạch toán tiến độ vượt bậc Doanh nghiệp Q trình ln chuyển tập hợp chi phí diễn theo quy trình lập trình sẵn may vi tính, giúp cơng tác kế tốn tập hợp chi phí nhiều, làm giảm bớt sổ sách, giảm bớt gánh nặng cho kế toán, số liệu tin cậy xác 2- Những hạn chế: Đối với cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty tổ chức công tác kế tốn tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành, phù hợp với điều kiện thực hện tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm Đây mặt tích cực mà Công ty xác định chuyển đổi sang chế thị trường, nhiên hạch toán cịn có vấn đề chưa thực hợp lý cần nghiên cứu hoàn thiện thêm - Về đối tượng kế toán tập hợp CPSX: Đối tượng kế toán tập hợp CPSX Công ty xác định nhóm sản phẩm quy trình cơng nghệ GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 25 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP Trong điều kiện quy trình cơng nghệ Cơng ty quy trình cơng nghệ phức tạp, kiểu chế biến liên tục, gồm hai giai đoạn: chế biến nung, sản phẩm sản xuất liên tục với khối lượng lớn, chủng loại khác sản xuất quy trình cơng nghệ Việc xác định đối tượng tập hợp CPSX làm giảm khả quản lý CPSX theo đối tượng chịu chi phí theo đại điểm phát sinh chi phí Hơn điều dẫn đến việc tính giá thành sản phẩm thiếu xác - Đối với số loại công cụ, dụng cụ có giá trị thấp phân bổ lần.Việc tính giá thành cơng cụ, dụng cụ theo đơn giá thực tế mua nhập kho không tránh khỏi việc vượt giá trị thường Doanh nghiệp tập hợp theo quý nên thời gian kéo dài tháng Giá trị kế toán tập hợp theo hoá đơn xuất kho giá thành hạch toán mà giá thành lại giá thành thực tế - Nhìn chung TK Doanh nghiệp sử dụng hợp lý việc hạch tốn nhiên cịn số TK Công ty nên mở chi tiết nhằm đáp ứng yêu cầu thực tế phù hợp với đối tượng kế tốn xác định, đảm bảo cung cấp thơng tin cách cụ thể xác Có tài khoản Doanh nghiệp chưa sử dung như: TK dự phòng … Mặt khác vật liệu dùng cho sản xuất phải mua ngồi, mà giá thị trường ln biến động nên sử dụng tài khoản dự phòng để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp - Doanh nghiệp có đánh giá sản phẩm vào cuối tháng, tiến hành đánh giá theo kinh nghiệm sản phẩm dở bao nhiêu, Doanh nghiệp không đánh giá giá trị sản phẩm làm dở theo khoản mục chi phí Chỉ đến cuối quý ( Bản kê quý ) Doanh nghiệp tiến hành đánh giá xác sản phẩm làm dở Như chưa xác gây khó khăn cho việc tính giá thành sản phẩm Nên Doanh nghiệp cần cải cách đánh giá sản phẩm phù hợp - Về phương pháp tính giá thành: Tất chi phí sản xuất cơng ty tập hợp tháng, đến cuối quý tính giá thành sản phẩm GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 26 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP hoàn thành Hơn Doanh nghiệp không tiến hành lập giá thành kế hoạch sản xuất Do kế toán khơng thực kịp thời việc tính giá thành cho sản phẩm - Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền: Để đảm bảo phản ánh trung thực chi phí phát sinh phục vụ trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Cơng ty cần có tách biệt hai khoản chi phí cách tập hợp theo dõi hai TK cấp riêng biệt (TK 6277 TK6278) giúp cho việc quản lý chi phí tốt - Ngồi ra, qúa trình sản xuất sản phẩm Cơng ty có sản xuất sản phẩm hỏng, thực số lượng nhỏ Công ty nên tiến hành theo dõi để từ có biện pháp quản lý nhằm hạn chế đa chi phí sản phẩm hỏng trình sản xuất sản phẩm 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGÓI MAI CHỮ Đối với Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ phịng tài kế tốn thể chức nhiệm vụ so với đơn vị khác Việc tập hợp chi phí đơn vị sát với lý luận thực tế, phù hợp với lý thuyết học Ghi chép tình hình thực kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành cách kịp thời, hợp lý tạo điều kiện giám sát chặt chẽ việc thu, chi tài chính, đảm bảo lượng vốn phù hợp giúp cho việc đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn, tăng lợi nhuận, cung cấp kịp thời số liệu biến động cho lãnh đạo biết từ giúp cho lãnh đạo cơng ty có kế hoạch điều chỉnh phương pháp kinh doanh cho công ty kỳ sau cao kỳ trước GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 27 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP GVHD : GSTS ĐẶNG THỊ LOAN 28 HS: LÊ THỊ LỆ - LỚP KT2 ... THỰC TẬP PHẦN II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGÓI MAI CHỮ 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGÓI MAI CHỮ Từ đặc điểm sản xuất. .. việc tính giá thành sản phẩm Nên Doanh nghiệp cần cải cách đánh giá sản phẩm phù hợp - Về phương pháp tính giá thành: Tất chi phí sản xuất công ty tập hợp tháng, đến cuối quý tính giá thành sản. .. CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGĨI MAI CHỮ - Cơng ty cổ phần sản xuất gạch ngói Mai Chữ trực thuộc sở xây dựng Thanh Hoá đựơc thành lập tháng 12 năm 1976 công ty thành viên thuộc Tổng công ty