Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG LUẬN VĂN Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP TM Hàng hải Vinh Phú LUAN VAN CHAT LUONG download add luanvanc[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG…………… LUẬN VĂN Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM Hàng hải Vinh Phú LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có ảnh hưởng tới việc phát triển hay suy thối doanh nghiệp Chính kế toán vốn tiền quan trọng trở nên công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà Nước củ doanh nghiệp Bởi thơng qua thu chi cho phép đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, định sống cịn doanh nghiệp Trong thực tế khơng có sử dụng vốn mà điều quan trọng phải bảo toàn, phát triển sử dụng cốn có hiệu Nắm bắt vấn đề trên, thời gian thực tập Công ty CP TM Hàng hải Vinh Phú em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền cônng ty Từ thực trạng công ty em học trường với giúp đỡ nhiệt tình giáo – Thạc sỹ Nguyễn Thị Mai Linh em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM Hàng hải Vinh Phú” cho luận văn tốt nghiệp Kết cấu luận văn ngồi phần mở đầu kết luận gồm ba phần: Chương I: Những vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM Hàng hải Vinh Phú Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM Hàng hải Vinh Phú Do thời gian trình độ có hạn nên khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức thể hiện, em mong nhận góp ý thầy bạn để viết em hoàn thiện Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Kim Oanh Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ hạch toán vốn tiền: Trong kinh tế thị trường có điều tiết Nhà Nước, doanh nghiệp dù lơn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mơ Quá trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, q trình ln có phận dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động tồn trực tiếp hình thái giá trị, vốn tiền bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Với tính linh hoạt cao nhất, vốn tiền dùng để áp dụng cho nhu cầu toán, thực việc mua sắm chi phí sản xuất doanh nghiệp, nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất doanh nghiệp thực thường xuyên liên tục Để thực tốt việc quản lý vốn tiền cần thực tốt nhiệm vụ sau: Phán ánh kịp thời tình hình thu, chi, tồn quỹ vốn tiền tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý nghiêm ngặt việc sử dụng loại vốn tiền Phán ánh tình hình tăng, giảm số dư tài khoản ngân hàng, hàng ngày giám đốc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt Phán ánh khoản tiền chuyển kịp thời, phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời thích hợp giải phóng tiền chuyển Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Phán ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình loại vàng bạc, kim khí, đá quý ngoại tệ Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý loại vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền 1.1.2 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền: Vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận Vì trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi việc bị lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ kế hoạch bảo đảm tốt yêu cầu sau: - Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán - nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận với sổ sách kế toán nhân viên kế toán không giữ tiền mặt - Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt - Thực toán séc, lên dùng tiền mặt chi tiêu cho khoản lặt vặt, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc - Trước phát hành tờ séc để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi tránh việc phát hành séc số dư - Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác - Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền - Vàng, bạc, kim khí q, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá trị thực tế (giá hóa đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q, áp dụng bốn phương pháp xuất kho: Bình quân gia quyền, nhập trước - xuất trước, nhập sau - xuất trước, giá thực tế đích danh Tuy nhiên, vàng bạc, đá quý, loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất bán giá toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 515, TK 635 Trường hợp kế toán vốn tiền liên quan đến ngoại tệ: Theo chuẩn mực kế toán số 10 - Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đối (Ban hành cơng bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) - Một giao dich ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh doanh nghiệp: + Mua bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ + Vay cho vay khoản tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ + Trở thành đối tác (một bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực + Mua lý tài sản, phát sinh toán khoản nợ xác định ngoại tệ -Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch -Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỷ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch -Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỉ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỉ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền -Các giao dịch làm tăng vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch để ghi sổ kế toán -Các giao dịch làm giảm vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá ghi sổ để ghi sổ kế toán -Trường hợp mua bán ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế tốn (VNĐ) hạch toán theo tỷ giá thực tế mua thực tế bán Cuối niên độ kế toán (ngày lập bảng cân đối kế toán) khoản mục tiền tệ phải báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà Nước Việt Nam cơng bố thời điểm cuối năm Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phải phản ánh số chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn SXKD, kể doanh nghiệp có hoạt động đầu tư XDCB) phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB – giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam cơng bố thời điểm lập báo cáo tài năm 1.2 Tổ chức kế toán tiền mặt quỹ: 1.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt tai quỹ: Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi đầy đủ chữ ký người nhận tiền, người giao tiền người cho phép nhận xuất quyc theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi phát sinh nghiệp vụ có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt ghi sổ theo giá mua thực tế (giá hóa đơn giá tốn) Khi xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính giá bình qn giá thực tế đích danh Tuy nhiên vàng, bạc, kim khí quý, đá quý loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp tính giá thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất giá tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 711: Thu nhập khác TK 811: Chi phí khác Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược, ký quỹ nhập theo giá thi xuất hoàn trả lại phải theo giá đóvà phải đếm số lượng, cân trọng lượng giám định chất lượng trước niêm phong 1.2.2 Chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng công tác hạch toán tiền mặt quỹ bao gồm: -Phiếu thu -Phiếu chi -Giấy đề nghị tạm ứng -Giấy toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị toán -Biên lai thu tiền -Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ) - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, bạc, kim khí, đá quý) Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền - Bảng kê chi tiền Trong đó: - Phiếu thu: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu - Phiếu chi: Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền - Giấy đề nghị tạm ứng: Là để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục lập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng - Giấy toán tạm ứng: Là chứng từ liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng , làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán - Giấy đề nghị toán: Dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận toán chưa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (Nếu có) Làm thủ tục tốn - Biên kiểm kê (Dùng cho tiền Việt Nam): chứng xác nhận số tiền mặt Việt Nam tồn quỹ thực tế số chênh lệch thừa , thiếu so với sổ quỹ làm sở xác định trách nhiệm vật chất bồi thường để điều chỉnh số tiền tồn quỹ sổ kế toán theo số tiền tồn quỹ thực tế - Biên lai thu tiền: Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp tiền toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ - Bảng kê chi tiền: Là để tốn kinh phí cho đại biểu tham dự hội thảo tập huấn Áp dụng cho hội thảo, tập huấn diễn nhiều ngày, tiền toán lần vào ngày cuối hội thảo 1.2.3 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK111 – “Tiền mặt” Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ Kết cấu nội dung phản ánh TK111 – “Tiền mặt”: - Bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Bên Có: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt TK111 – Tiền mặt, có tài khoản cấp: TK1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt TK1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam TK1113 - Vàng bạc, kim khí, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế tốn cịn phải theo dõi ngoại tệ tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” * Kết cấu TK 007 – Ngoại tệ loại sau: - Bên nợ: Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ) - Bên có: Số ngoại tệ xuất (nguyên tệ) Số dư bên nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (nguyên tệ) 1.2.4 Phương pháp hạch toán: Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam; ngoại tệ; vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh qua sơ đồ 1.1, 1.2, 1.3 sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền mặt (VNĐ) 112(1121) 111(1111) Rút TGNH nhập quỹ TM 131,136,138 Thu hồi khoản nợ phải thu 141,144,244 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ TM 121,128,221 Thu hồi khoản đầu tư 112(1121) Gửi TM vào NH 141,144,244 Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TM 121,128,221 Đầu tư ngắn hạn, dài hạn TM 152,153,156 Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ TM 311,341 133 Vay ngắn hạn, dài hạn 411,441 Thuế GTGT khấu trừ 627,641,642 Nhận vốn góp, vốn cấp TM 511,512,515,711 Doanh thu HĐ SXKD HĐ khác TM Chi phí phát sinh TM 311,331,315 Thanh toán nợ TM 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Nguyễn Thị Kim Oanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... vốn tiền doanh nghiệp Chương II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM Hàng hải Vinh Phú Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công. .. luanvanchat@agmail.com Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền -Các giao dịch làm tăng vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch để ghi sổ kế toán -Các giao... add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền 1.3 Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng: 1.3.1 Một số quy định việc hạch toán tiền gửi ngân hàng: Tiền doanh nghiệp phần lớn gửi