LỜI mở đầu

LỜI MỞ ĐẦU z BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG  Luận văn Hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Ngọc Hiếu LUAN VAN CHAT LUONG download add luanvanchat@agmail[.]

z BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG…………………  Luận văn Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Ngọc Hiếu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kế toán toán mảng quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thƣơng mại Trong điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt, yêu cầu quy mô hoạt động kinh doanh ngày phải đƣợc mở rộng làm tăng số lƣợng nhà cung cấp khách hàng Do đó, cơng tác tổ chức kế tốn tốn phải hồn thiện để quản lý tốt cơng nợ toán, đảm bảo ổn định tài cho doanh nghiệp Xuất phát từ yêu cầu trên, q trình thực tập Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Ngọc Hiếu, em tiến hành chọn đề tài: “ Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Ngọc Hiếu” 2- Mục đích nghiên cứu đề tài: - Về mặt lý luận: hệ thống vấn đề lý luận cơng tác kế tốn toán doanh nghiệp - Về mặt thực tế: mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Ngọc Hiếu - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Công ty Trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Ngọc Hiếu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài: * Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác công tác kế tốn tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Ngọc Hiếu * Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Đề tài đƣợc thực Công ty Trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Ngọc Hiếu - Về thời gian: đề tài đƣợc thực từ ngày 12/04/2010 đến ngày 25/06/2010 - Việc phân tích đƣợc lấy từ số liệu năm 2009 phòng Tài - Kế tốn Sinh viên: Phạm Thuỳ Dương - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phƣơng pháp chung: bao gồm phƣơng pháp hạch toán kế toán (phƣơng pháp chứng từ, phƣơng pháp tài khoản, phƣơng pháp tổng hợp cân đối) phƣơng pháp phân tích kinh doanh (phƣơng pháp chi tiết, phƣơng pháp so sánh) - Phƣơng pháp luận biện chứng đƣợc sử dụng khoá luận chủ yếu biện chứng mối liên hệ thực tế với lí luận chung hạch tốn nghiệp vụ tốn Kết cấu khố luận: Ngồi lời mở đầu kết luận, kết cấu khoá luận gồm chƣơng nội dung: Chương 1: Lý luận chung kế toán toán doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Ngọc Hiếu Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn thƣơng mại Ngọc Hiếu Sinh viên: Phạm Thuỳ Dương - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm chung toán Thanh toán chuyển giao tài sản bên (cá nhân công ty, tổ chức) cho bên kia, thƣờng đƣợc sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ trao đổi có ràng buộc pháp lý 1.2 Vai trị, vị trí hoạt động tốn cơng tác quản lý tài doanh nghiệp  Vai trị: Hoạt động tốn có quan hệ trực tiếp với dòng tiền vào, kỳ kinh doanh, ảnh hƣởng lớn tới tình hình tài đơn vị Việc đảm bảo cho hoạt động toán đƣợc đảm bảo cách linh hoạt, hợp lý đạt hiệu cao đảm bảo khả toán cho doanh nghiệp, đồng thời tận dụng đƣợc nguồn tài trợ vốn khác Do hoạt động tốn đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý tài doanh nghiệp  Vị trí: Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ việc có đƣợc thông tin cụ thể số nợ, thời gian nợ tình hình tốn với đối tƣợng khoản phải thu, phải trả quan trọng Trên sở giúp cho nhà quản lý biết đƣợc khả toán khoản phải trả nhƣ khả thu hồi khoản phải thu Từ doanh nghiệp có đối sách thu nợ, trả nợ kịp thời, đảm bảo khoản cơng nợ đƣợc tốn đầy đủ, góp phần trì phát triển mối quan hệ kinh doanh tốt với bạn hàng, đồng thời nâng cao hiệu quản lý tài doanh nghiệp Do hoạt động tốn có vị trí quan trọng cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Sinh viên: Phạm Thuỳ Dương - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 1.3 Phƣơng thức tốn hình thức tốn  Phương thức toán tiền mặt: Thanh toán tiền mặt bao gồm hình thức tốn nhƣ: tốn tiền Việt nam, trái phiếu ngân hàng, ngoại tệ loại loại giấy tờ có giá trị nhƣ tiền Khi nhận đƣợc vật tƣ hàng hoá dịch vụ bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho ngƣời bán Phƣơng thức toán thực tế phù hợp với loại hình giao dịch với số lƣợng nhỏ đơn giản với khoản mua có giá trị lớn việc tốn trở nên phức tạp an tồn Thơng thƣờng hình thức áp dụng tốn với cơng nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ  Phương thức tốn khơng tiền mặt: Đây phƣơng thức toán đƣợc thực cách tính chuyển tài khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Thanh tốn khơng tiền mặt bao gồm hình thức tốn sau: + Thanh tốn séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị đƣợc hƣởng có tên Séc Đơn vị phát hành séc hoàn toàn chịu trách việc sử dụng séc Séc phát hành ngân hàng có số dƣ + Thanh tốn uỷ nhiệm thu: Uỷ nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tƣợng khác + Thanh toán uỷ nhiệm chi: Uỷ nhiệm chi giấy uỷ nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ để chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nƣớc, số toán khác… + Thanh toán bù trừ: Áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hoá cung ứng dịch vụ lẫn Theo hình thức tốn này, định kỳ hai bên Sinh viên: Phạm Thuỳ Dương - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu phải đối chiếu số tiền hai bên đƣợc toán số tiền phải toán lẫn bù trừ lẫn Các bên tham gia toán cần trả số tiền chênh lệch sau bù trừ Việc toán hai bên phải sở thoả thuận lập thành văn để làm ghi sổ theo dõi + Thanh tốn thư tín dụng – L/C: Theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán tiền hàng cho bên bán Khi giao hàng xong ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải toán cho ngân hàng bên bán Hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phƣơng, khơng tín nhiệm lẫn Trên thực tế hình thức sử dụng toán nội địa nhƣng lại đƣợc phát huy tác dụng đƣợc sử dụng phổ biến toán Quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ + Thanh tốn thẻ tín dụng: Hình thức đƣợc sử dụng phổ biến cho khoản toán nhỏ 1.4 Nội dung kế toán toán với ngƣời mua 1.4.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi đối tƣợng phải thu, theo tài khoản nợ lần toán Trƣờng hợp bán hàng thu tiền (bằng tiền mặt, tiền séc trả qua Ngân hàng) khơng phản ánh vào tài khoản Những khách hàng có giao dịch thƣờng xuyên có dƣ nợ lớn định kỳ phải tiến hành kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, thu hồi, số cịn nợ cần thiết u cầu khách hàng nhận nợ văn Phải tiến hành phân loại nợ: loại nợ trả đúng, hạn, nợ khó địi khơng có khả thu hồi để có trích lập dự phịng có biện pháp xử lý khoản phải thu khơng địi đƣợc Sinh viên: Phạm Thuỳ Dương - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu 1.4.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua  Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Hố đơn bán hàng thơng thƣờng (hoặc hoá đơn GTGT) doanh nghiệp lập - Giấy nhận nợ lệnh phiếu khách hàng lập - Chứng từ thu tiền: Phiếu thu, giấy Báo có… - Bảng kê đối chiếu công nợ phải thu khách hàng - Sổ chi tiết TK 131 khách hàng - Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 - Sổ Nhật ký chung - Sổ TK 131  Tài khoản sử dụng: Để hạch toán nghiệp vụ toán với ngƣời mua, kế toán sử dụng TK131 “Phải thu khách hàng” Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gồm: Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tƣ, TSCĐ giao, dịch vụ cung cấp đƣợc xác định bán kỳ - Số tiền thừa trả lại cho khách Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ - Số tiền ứng trƣớc, trả trƣớc khách hàng - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng đƣợc trừ vào nợ phải thu - Trị giá hàng bán bị ngƣời mua trả lại đƣợc trừ vào nợ phải thu - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua đƣợc trừ vào nợ phải thu Số dƣ bên Nợ: Số tiền phải thu từ khách hàng Tài khoản có số dƣ bên Có Số dƣ bên Có phản ánh số tiền nhận trƣớc, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo Sinh viên: Phạm Thuỳ Dương - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu đối tƣợng cụ thể Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dƣ chi tiết theo đối tƣợng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn” 1.4.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 1.4.3.1 Kế toán chi tiết nghiệp vụ toán với người mua Kế toán chi tiết nghiệp vụ toán với ngƣời mua đƣợc thể qua sơ đồ sau (sơ đồ 1.1): Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn chi tiết nghiệp vụ toán với người mua Chứng từ gốc (1) Sổ chi tiết TK 131 (2) Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 (1) Căn vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết cho khách hàng (2) Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp toán với khách hàng, bảng dùng để đối chiếu với sổ TK 131 1.4.3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ toán với người mua Kế toán tổng hợp nghiệp vụ toán với ngƣời mua đƣợc thể qua sơ đồ sau (sơ đồ 1.2): Sinh viên: Phạm Thuỳ Dương - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ toán với người mua 511 131 (1) 635 (3) 333 (33311) 521, 531,532 (4) 333 (33311) 711 111, 112 (2) (5) 152, 153, 156, 6111… (6) 133 331 (7) 139 (8) 642 Sinh viên: Phạm Thuỳ Dương - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Công ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu (1) Tổng số tiền khách hàng phải toán bao gồm doanh thu thuế GTGT đầu (2) Tổng số tiền khách hàng phải toán bao gồm thu nhập khác thuế GTGT đầu (3) Chiết khấu toán (4) Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thuế GTGT đầu (nếu có) (5) Khách hàng ứng trƣớc toán tiền hàng (6) Khách hàng toán hàng (theo phƣơng thức hàng đổi hàng) thuế GTGT đầu vào (nếu có) (7) Bù trừ nợ (8) Nợ khó địi phải xử lý xố sổ bao gồm số lập dự phịng số chƣa lập dự phòng 1.4.4 Nội dung kế toán toán với ngƣời bán Các nghiệp vụ toán với ngƣời bán thƣờng xảy quan hệ mua bán vật tƣ, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp với ngƣời bán, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp mua hàng theo phƣơng thức trả chậm trả trƣớc tiền hàng, nghĩa có quan hệ nợ nần doanh nghiệp với ngƣời bán Khi doanh nghiệp mua chịu phát sinh nợ phải trả, doanh nghiệp ứng trƣớc xuất khoản phải thu ngƣời bán 1.4.5 Nguyên tắc kế toán toán với ngƣời bán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi đối tƣợng phải trả, theo tài khoản nợ lần toán Trƣờng hợp bán hàng thu tiền (bằng tiền mặt, tiền séc trả qua Ngân hàng) không phản ánh vào tài khoản Đối với vật tƣ, hàng hoá, dịch vụ nhận, nhập kho nhƣng đến cuối tháng chƣa có hố đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận đƣợc hố đơn thơng báo giá thức ngƣời bán Sinh viên: Phạm Thuỳ Dương - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ...Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Hiếu LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kế tốn tốn mảng quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp, đặc biệt... biện chứng mối liên hệ thực tế với lí luận chung hạch tốn nghiệp vụ tốn Kết cấu khố luận: Ngồi lời mở đầu kết luận, kết cấu khoá luận gồm chƣơng nội dung: Chương 1: Lý luận chung kế toán toán doanh... thuế GTGT đầu (2) Tổng số tiền khách hàng phải toán bao gồm thu nhập khác thuế GTGT đầu (3) Chiết khấu toán (4) Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thuế GTGT đầu (nếu