baos caos

Lêi më ®Çu Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường Đại học Kinh tế & QTKD Lêi më ®Çu Hiện nay, thị trường Bưu chính Việt Nam đang có sự cạnh tranh gay gắt Sự cạnh tranh này sẽ ngày càng khốc liệt hơn t[.]

Quá trình hình thành và phát triển chức năng của Bưu điện

Giới thiệu về Bưu điện

Tên Bưu điện : Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8, thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên

Mã số thuế: 4600422498 Điện thoại liên hệ: 02803 855206, 02803 657788

Quá trình phát triển của Bưu điện

Ngày 01/01/2008 Bưu điện tỉnh Thái Nguyên (cũ) chính thức được chia tách thành 02 đơn vị mới: Viễn thông Thái Nguyên và Bưu điện tỉnh Thái Nguyên ( mới).

Bưu điện tỉnh Thái Nguyên, được thành lập theo quyết định số 578/QĐ – TCCB/HĐQT ngày 06/12/2007 của Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam (VNPT), là Bưu điện nhà nước và là đơn vị thành viên của Tổng công ty Bưu chính Việt Nam.

Theo cơ cấu tổ chức mới, Bưu điện tỉnh Thái Nguyên có nhiệm vụ cung cấp dịch vụ bưu chính, phát hành báo chí công ích và dịch vụ viễn thông tại các điểm giao dịch Bưu điện tỉnh cũng thực hiện một số công đoạn trong quy trình cung cấp dịch vụ viễn thông và tin học Đồng thời, Bưu điện tỉnh quản lý toàn bộ lao động cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ viễn thông công cộng tại các điểm giao dịch và tại các điểm Bưu điện Văn hoá xã.

Bưu điện tỉnh Thái Nguyên, với 65 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Bưu chính, tự hào sở hữu mạng lưới 41 Bưu cục và 139 điểm Bưu điện văn hoá xã cùng 24 đại lý Bưu điện Chúng tôi cam kết cung cấp cho khách hàng các dịch vụ tài chính Bưu chính, Bưu chính công ích và dịch vụ viễn thông công cộng chất lượng tốt nhất.

Với phương châm “Nhanh chóng – Chính xác – An toàn – Tiện lợi – Văn minh”, cán bộ công nhân viên chức Bưu điện tỉnh Thái Nguyên cam kết phục vụ khách hàng tận tình và chu đáo, hướng tới mục tiêu cao nhất là "Tất cả vì khách hàng".

Chức năng

+ Kinh doanh các dịch vụ Bưu chính, Viễn thông – PHBC trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên.

+ Quản lý, điều hành khai thác, lắp đặt, bảo dưỡng các thiết bị, phương tiện Bưu chính Viễn thông trên địa bàn tỉnh.

+ Kinh doanh các dịch vụ Viễn thông và thực hiện các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh viễn thông trên địa bàn tỉnh.

+ Kinh doanh vật tư, thiết bị Bưu chính Viễn thông liên quan điến dịch vụ do đơn vị cung cấp.

+ Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về tài chính, đảm bảo kinh doanh có lãi.

Để tối đa hóa lợi nhuận, doanh nghiệp cần nắm bắt khả năng kinh doanh và nhu cầu tiêu dùng của thị trường, từ đó triển khai các biện pháp kinh doanh hiệu quả nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng.

Mục tiêu các ngành nghề kinh doanh của Bưu điện

Kinh doanh dịch vụ theo giấy đăng ký kinh doanh nhằm cung cấp các dịch vụ đảm bảo thông tin liên lạc, góp phần phát triển kinh tế và bảo đảm an ninh quốc phòng.

- Cung cấp các dịch vụ tài chính công ích

- Kinh doanh các dịch vụ: Bưu chính, phát hành báo chí, chuyển phát trong và ngoài nuớc.

- Cung cấp các dịch vụ viễn thông và công nghệ thông tin.

- Tư vấn, đào tạo, dạy nghề trong lĩnh vực Bưu chính.

- Kinh doanh các dịch vụ môi trường mạng.

- Vận tải hành khách, hàng hoá đường bộ.

- Đại lý mua bán hàng hoá

- Xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị Bưu chính Viễn thông, công nghệ thông tin, thiết bị văn phòng.

- Cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải.

- In, sao bản ghi các loại.

- Kinh doanh bất động sản, cho thuê văn phòng.

- Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, dịch vụ du lịch, quảng cáo.

- Sản xuất giấy và các sản phẩm về giấy.

- Tư vấn: Xây dựng, lưu trữ và khai thác cơ sở dữ liệu viễn thông và công nghệ thông tin.

- Xây dựng công trình trong lĩnh vực Bưu chính, Viễn thông

- Dịch vụ Bảo hiểm, tài chính, ngân hàng\

* Các Dịch vụ cung cấp:

Các dịch vụ Bưu chính công ích:

Các dịch vụ Bưu chính:

- Chuyển phát nhanh trong và ngoài nước

- Bưu phẩm, Bưu kiện trong và ngoài nước

- Bưu phẩm không địa chỉ

- Cho thuê hộp thư tại Bưu điện

Các dịch vụ Viễn thông:

- Các dịch vụ điện thoại công cộng.

- Nhận hợp đồng điện thoại cố định, di động, Gphone

- Các loại thẻ điện thoại, thẻ internet.

Đặc điểm lao động của Bưu điện

Lao động là yếu tố quan trọng đối với hoạt động của Bưu điện, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công việc Việc xác định đúng vai trò của lao động là chiến lược lâu dài nhằm đảm bảo tiến độ và chất lượng công việc Bưu điện đã nâng cao chất lượng lao động thông qua các quy định quản lý và sử dụng nhân lực hiệu quả Để đáp ứng yêu cầu công việc, Bưu điện chú trọng bồi dưỡng, đào tạo nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên Đồng thời, đội ngũ quản lý cũng không ngừng học hỏi và nâng cao kiến thức để đáp ứng tốt hơn với yêu cầu công việc.

Dưới đây là bảng khái quát tình hình sử dụng lao động của Bưu điện tính tại năm 2014

STT Số người Cơ cấu( %)

I Phân theo trình độ học vấn

II Phân theo tính trình độ lao động

III Phân theo giới tính

(Nguồn số liệu: Phòng Hành chính)

Bảng số 1.1: Tình hình lao động tại Bưu điện tỉnh Thái Nguyên năm 2014 Nhận xét:

Dựa vào bảng số liệu, có thể nhận thấy rằng tình hình sử dụng lao động tại công ty đã đáp ứng đầy đủ yêu cầu và tính chất công việc Điều này phản ánh sự phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Bưu điện tỉnh.

Thái Nguyên là trung tâm cung cấp đa dạng dịch vụ và sản phẩm, dẫn đến tỷ lệ lao động có trình độ đại học và cao đẳng cao, giúp quản lý và điều hành Bưu điện hiệu quả Để đáp ứng nhu cầu thi công, công ty cũng tuyển dụng lao động phổ thông bên cạnh đội ngũ chuyên môn.

Bưu điện cần nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên để đáp ứng yêu cầu ngày càng khắt khe của thị trường và sự phát triển nhanh chóng của công nghệ Việc chú trọng tuyển dụng lao động kỹ thuật là rất cần thiết Đồng thời, Bưu điện cũng cần nghiên cứu các biện pháp phát triển kinh doanh nhằm tăng thu nhập cho người lao động, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần, từ đó củng cố lòng nhiệt tình gắn bó với công việc.

Cơ cấu bộ máy quản lý của Bưu điện

Bộ máy quản lý và điều hành Bưu điện tỉnh gồm : 1 Giám đốc, 1 Phó Giám đốc và 1 kế toán trưởng do Tổng công ty bổ nhiệm.

Giám đốc Bưu điện tỉnh Thái Nguyên là người đại diện theo pháp luật, chịu trách nhiệm quản lý và điều hành hoạt động của Bưu điện tỉnh trong phạm vi quyền hạn và nghĩa vụ theo quy định của Điều lệ tổ chức Ông cũng phải báo cáo trước Tổng Công ty và các cơ quan pháp luật liên quan Với vai trò này, Giám đốc nắm giữ quyền quản lý và điều hành cao nhất tại Bưu điện tỉnh Thái Nguyên.

Phó giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc quản lý và điều hành các lĩnh vực hoạt động của đơn vị Họ thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công và ủy quyền của giám đốc, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ được giao.

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc tổ chức và thực hiện công tác kế toán thống kê của đơn vị Họ cũng giúp giám đốc giám sát tài chính theo quy định của pháp luật về tài chính và kế toán Bên cạnh đó, kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ được phân công và ủy quyền.

Các phòng và tổ chuyên môn đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc quản lý và điều hành công việc chuyên môn Nhiệm vụ, quyền hạn, chức năng và cơ cấu tổ chức của các đơn vị này được quy định rõ ràng, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao.

Sơ đồ 01: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại bưu điện tỉnh Thái Nguyên

(Nguồn số liệu: Phòng Hành chính)

Bưu điện Huyện Phổ Yên-Sông Công

Bưu điện huyện Phú Bình Bưu điện huyện Đồng Hỷ

BĐH Đại Từ BĐH Võ Nhai

Phòng Tổ chức- Hành chính

Phòng kế hoạch Kinh Doanh

Phòng Kĩ Thuật Nghiệp vụ

BC khai thác vận Chuyển

Khối quản lý- nghiệp vụ

Bưu cục Phú XáBưu cục Lưu Xá

Chức năng cụ thể của từng phòng ban:

* Phòng Tổ chức – Hành chính ( TC- HC):

+ Chủ trì xây dựng các nội quy, quy chế nội bộ của Bưu điện tỉnh;

+ Thường trực các Hội đồng lương, tuyển dụng, kỷ lụât, BHLĐ;

Xây dựng phương án cán bộ và quy hoạch, sau đó trình lãnh đạo phê duyệt là bước quan trọng trong quản lý nhân sự Đồng thời, việc quản lý công tác tiền lương và định mức lao động, cùng với các định mức khác, cũng cần được thực hiện một cách hiệu quả để đảm bảo sự công bằng và hợp lý trong tổ chức.

+ Tuyển dụng, đào tạo, nâng lương, nâng bậc, khen thưởng, kỷ luật;

+ ATVSLĐ- PCCN, DQTV, chế độ chính sách ;

+ Tổ chức công tác văn thư, lưu trữ;

+ Quản lý tài sản của văn phòng, điều hành các phương tiện của văn phòng, công tác bảo vệ, điện nước

* Phòng Kĩ Thuật Nghiệp Vụ:

+ Quản lý mạng Bưu chính: Các dịch vụ Bưu chính, mạng vận chuyển, các Bưu cục, các điểm đại lý, các điểm Bưu điện văn hoá xã.

+ Quản lý các dịch vụ về tài chính Bưu chính: Tiết kiệm, chuyển tiền

+ Quản lý PHBC trong toàn tỉnh kể cả báo kinh doanh và báo công ích.

+ Chủ trì nghiên cứu, triển khai các đề tài ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ sản xuất.

+Kiểm tra, giám sát toàn bộ lĩnh vực viễn thông, công nghệ thông tin tại bưu điện tỉnh.

* Phòng Kế hoạch Kinh doanh:

Quản lý và khai thác hiệu quả mạng tin học cùng hệ thống thông tin bưu chính là yếu tố quan trọng để hỗ trợ công tác chỉ đạo và điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của Bưu điện tỉnh Việc sử dụng các công nghệ thông tin này giúp nâng cao hiệu suất làm việc và đảm bảo sự thông suốt trong quá trình quản lý.

+ Thực hiện việc quản lý giá cước, tiếp thị, nghiên cứu thị trường, chăm sóc khách hàng thuộc lĩnh vực viễn thông, công nghệ thông tin.

+ Quản lý giá cước theo quy định Nhà nước và nội bộ đơn vị.

Quản lý tiếp thị và chăm sóc khách hàng bao gồm việc xây dựng thương hiệu mạnh mẽ, duy trì mối quan hệ với khách hàng lớn và truyền thống, cũng như khai thác khách hàng tiềm năng Điều này đòi hỏi nghiên cứu thị trường kỹ lưỡng, áp dụng các chính sách khuyến mại hợp lý và hiệu quả, đồng thời giải quyết khiếu nại của khách hàng một cách nhanh chóng và chuyên nghiệp.

+ Công tác kế hoạch: xây dựng, trình duyệt kế hoạch, giao kế hoạch cho các đơn vị, tổ chức thực hiện và đôn đốc thực hiện.

Công tác đầu tư bao gồm việc xây dựng kế hoạch đầu tư, tổ chức thực hiện hiệu quả quá trình đầu tư, và thực hiện các bước khảo sát, lập dự án, thiết kế, đấu thầu, thi công, giám sát và quyết toán Ngoài ra, cần thực hiện các báo cáo liên quan đến công tác sửa chữa và đầu tư để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý.

+ Chủ trì mua sắm vật tư; xây dựng kế hoạch về vật tư, lựa chọn nhà cung cấp, hợp đồng, mua sắm, tiếp nhận vật tư.

* Phòng Kế toán Thống kê Tài chính ( KT- TK -TC):

+ Tổ chức công tác KTTKTC: mô hình, nhân sự, tổ chức thực hiện công tác TCKT theo qui định.

+ Quản lý, kiểm tra giám sát mọi hoạt động kinh tế, tài chính, XDCB phát sinh trong toàn bộ Bưu điện tỉnh.

+ Cung cấp số liệu về KTTKTC cho các bộ phận liên quan, chỉ đạo điều hành toàn bộ công tác KT- TK- TC.

+ Tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế.

+ Xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của các đơn vị.

+ Có trách nhiệm quản lý toàn bộ vật tư, tiền vốn, công nợ và xét duyệt quyết toán cho các đơn vị trong toàn Bưu điện tỉnh.

+ Chủ trì trong việc đối soát, phân chia sản lượng, doanh thu với các đơn vị trong và ngoài ngành.

+ Phối hợp với các tổ chức Đảng, đoàn thể tham gia quản lý nguồn tài chính của các tổ chức Đảng, đoàn thể

+ Tổng hợp tình hình thực hiện KH, chất lượng hàng tháng, từng kỳ

Xây dựng lịch công tác và chương trình nội dung làm việc cho lãnh đạo Bưu điện tỉnh là nhiệm vụ quan trọng Đồng thời, cần thiết lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, giám sát và tổng kết công tác thi đua để nâng cao hiệu quả làm việc Ngoài ra, công tác thanh tra cũng cần được chú trọng, bao gồm việc xây dựng kế hoạch và phối hợp với các bộ phận để tổ chức thực hiện, đồng thời báo cáo về kết quả thanh tra.

+ Công tác Y tế : Xây dựng kế hoạch chăm sóc, bảo vệ sức khởe của CBCNV, lao động và bảo vệ môi trường.

+ Thường trực công tác Đảng, công đoàn.

* Các Bưu cục Thành Phố:

Là đơn vị sản xuất trực thuộc Bưu điện tỉnh có nhiệm vụ sau:

Bưu điện huyện, thị xã được tổ chức với bộ máy quản lý và các tổ đội sản xuất chuyên nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh tại đây được thực hiện theo kế hoạch doanh thu và chi phí rõ ràng, đồng thời đánh giá chất lượng thi đua như các đơn vị trực thuộc khác.

Bưu điện huyện, thị xã có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn rõ ràng, đồng thời thực hiện mọi chế độ hoạt động và chế độ báo cáo theo quy định Các hoạt động này cần tuân thủ các quy chế nội bộ của Bưu điện tỉnh để đảm bảo tính nhất quán và hiệu quả trong quản lý.

* Các Bưu điện huyện, thị:

Các Bưu điện huyện, thị là đơn vị sản xuất kinh doanh hoạt động theo phân cấp của Bưu điện tỉnh, có con dấu riêng và tài khoản ngân hàng tại địa phương Họ chịu trách nhiệm trước pháp luật và Bưu điện tỉnh về các hoạt động trong phạm vi quyền hạn và nghĩa vụ theo quy định của điều lệ tổ chức và hoạt động của Bưu điện tỉnh Thái Nguyên, được ban hành kèm theo quyết định số 64/QĐ – TCLĐ ngày 07/12/2010 của Tổng công ty Bưu chính Việt Nam cùng các quy chế quản lý nội bộ.

Tình hoạt động sản xuất kinh doanh của Bưu điện những năm gần đây

Chỉ tiêu Mã Thuyết Số tiền số minh Năm 2014 Năm 2013

1 Doanh thu thuần bán hàng và

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01- 02) 10

5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20

6 Doanh thu về hoạt động tài chính 21

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quản lý Bưu điện 25 25 4.673.566.568 3.791.034.830

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21- 22) –

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50= 30 +40) 50

15 Chi phí thuế thu nhập Công ty 51 1.749.894.973 1.416.140.852

(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán)

Bảng số 1.2: Kết quả hoạt động SXKD của Bưu điện tỉnh Thái Nguyên từ năm 2013 đến năm 2014 Nhận xét:

Qua bảng số liệu từ năm 2013 đến 2014, hoạt động sản xuất kinh doanh của Bưu điện cho thấy sự phát triển tích cực với doanh thu và lợi nhuận sau thuế đều tăng Việc chú trọng vào chất lượng sản phẩm, áp dụng chính sách giá hợp lý và mở rộng thị trường tiêu thụ đã góp phần nâng cao doanh thu bán hàng Đồng thời, Bưu điện cũng thực hiện các chính sách tiết kiệm chi phí để tăng lợi nhuận, từ đó cải thiện thu nhập cho người lao động và mang lại cuộc sống ổn định hơn cho họ.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KỂ TOÁN TẠI BƯU ĐIỆN

Khái quát về tổ chức công tác kế toán tại Bưu điện tỉnh Thái Nguyên

2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán tại Bưu điện

Phòng Kế toán-Thống kê-Tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Giám đốc Bưu điện tỉnh trong việc quản lý và điều hành các hoạt động liên quan đến kế toán, thống kê và tài chính.

Tổ chức công tác Tài chính, Kế toán, Thống kê tại Bưu điện tỉnh cần phù hợp với cơ cấu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, tuân thủ pháp lệnh kế toán thống kê và quy chế tài chính của Tổng công ty Cần xây dựng kế hoạch thu, chi tài chính hiệu quả, tổ chức quản lý các nguồn vốn sản xuất kinh doanh và đầu tư phát triển, đồng thời trích lập và quản lý các quỹ tập trung của Bưu điện tỉnh một cách hợp lý.

Bài viết tổng hợp và phân tích tình hình luân chuyển, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn cùng kết quả sản xuất kinh doanh của Bưu điện tỉnh Nó cũng đề cập đến việc lập và gửi báo cáo quyết toán tài chính, kế toán, thống kê theo quy định Đặc biệt, việc kiểm kê tài sản, vật tư và tiền vốn được thực hiện một cách chính xác và kịp thời Ngoài ra, bài viết nêu rõ quy trình lập hồ sơ và thủ tục cần thiết để xử lý các khoản hao hụt, mất mát, hư hỏng và công nợ khó đòi, đồng thời đề xuất các biện pháp xử lý hiệu quả.

Tổ chức các buổi tập huấn nhằm hướng dẫn các quy định về kế toán, thống kê và tài chính của Ngành và Nhà nước Đồng thời, kiểm tra tình hình thực hiện công tác kế toán, tài chính và thống kê tại các đơn vị, nhằm phát hiện và ngăn ngừa kịp thời các hành vi tham ô, lãng phí, thất thoát tài sản, cũng như các vi phạm liên quan đến chế độ tài chính của Nhà nước và Ngành.

Đảm bảo việc trích nộp và thanh quyết toán đầy đủ, kịp thời các khoản theo quy định của Ngành và Nhà nước, bao gồm thuế, tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí Công đoàn, quỹ bảo trợ và thuế thu nhập là rất quan trọng.

Quản lý và hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) theo đúng quy định là rất quan trọng Cần kiểm tra và theo dõi việc quản lý, sử dụng TSCĐ của các đơn vị để đảm bảo tính hiệu quả Đồng thời, theo dõi sự tăng, giảm của TSCĐ và lập hồ sơ thanh lý TSCĐ để trình Giám đốc Bưu điện tỉnh.

Theo dõi thu chi tiền mặt một cách chính xác và kịp thời là rất quan trọng để phản ánh tình hình biến động và sử dụng tiền mặt, đồng thời đảm bảo mức tồn quỹ hợp lý Cần theo dõi tiền gửi tại ngân hàng và thường xuyên đối chiếu với ngân hàng, kho bạc về các khoản thu chi thanh toán và số dư tiền gửi Quản lý chặt chẽ các chứng từ thanh toán cũng là một yếu tố then chốt trong quy trình này.

Theo dõi chi tiết các khoản công nợ phải thu và phải trả là rất quan trọng Cần kiểm tra tính chính xác và hợp pháp của các khoản này Đồng thời, lập thủ tục và thực hiện thanh toán các khoản công nợ đúng quy định và đúng hạn là điều cần thiết để đảm bảo sự minh bạch tài chính.

Theo dõi tình hình cung ứng vật tư, hàng hóa và công cụ sản xuất là rất quan trọng Cần kiểm tra tình hình xuất, nhập và sử dụng nguyên liệu, nhiên liệu, phụ tùng và thiết bị về số lượng, chất lượng và giá trị, đảm bảo sự khớp đúng giữa thực tế và sổ sách kế toán Định kỳ, tiến hành kiểm kê thực tế để phát hiện và đề xuất biện pháp xử lý đối với vật tư hàng hóa kém chất lượng, mất phẩm chất, cũng như thu hồi và điều chỉnh tình trạng thừa thiếu trong kiểm kê.

Thẩm định quyết toán các công trình đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) theo phân cấp là một quy trình quan trọng Cần theo dõi và đối chiếu kế hoạch vốn, đồng thời lập thủ tục xin ứng, cấp và thanh toán vốn đầu tư XDCB Ngoài ra, việc lập và gửi các báo cáo liên quan đến XDCB theo quy định cũng là nhiệm vụ cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý đầu tư.

Phối hợp thực hiện kiểm toán nội bộ nhằm đảm bảo tính chính xác, trung thực, hợp lý và khách quan, tuân thủ đầy đủ các quy định của Nhà nước và ngành.

Là thành viên thường trực của Hội đồng thanh lý tài sản, tôi tham gia vào Hội đồng nghiệm thu công trình đầu tư - XDCB và là thành viên trong tổ đấu thầu các dự án đầu tư Ngoài ra, tôi cũng có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ cho các dự án đầu tư đã hoàn thành.

2.1.2 Cơ cấu bộ máy kế toán tại Bưu điện

Bộ máy kế toán tại bưu điện bao gồm 13 người và được phân công công tác theo từng phần hành cụ thể:

- Kế toán Tổng hợp và tiền lương

- Kế toán dịch vụ, tài chính, bưu chính

- Kế toán đầu tư, xây dựng cơ bản

- Kế toán dịch vụ AVG

- Kế toán theo dõi dịch vụ chi trả lương hưu và BHXH

Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chính về tài chính trong công ty, đảm bảo tổ chức bộ máy kế toán hiệu quả Họ tham gia xây dựng và điều hành các kế hoạch tài chính, đồng thời cung cấp thông tin và tư vấn cho Giám đốc về các biện pháp tài chính trong hoạt động kinh doanh.

+ Việc chấp hành chế độ bảo vệ tài sản, vật tư, tiền, vốn trong Công ty

+ Việc chấp hành các định mức lao động, tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp và chính sách chế độ đối với người lao động

Việc thực hiện các kế hoạch đầu vào - đầu ra, tài chính, và kế hoạch đầu tư XDCB là rất quan trọng Đồng thời, cần chú trọng đến các dự toán chi phí lưu thông và dự toán chi tiêu hành chính để đảm bảo hiệu quả trong quản lý tài chính.

Việc tuân thủ các chính sách kinh tế tài chính, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu, cũng như kỷ luật tài chính của Nhà nước là rất quan trọng Điều này bao gồm việc thực hiện chế độ thanh toán tiền mặt, quản lý vay tín dụng và thực hiện các hợp đồng kinh tế một cách hiệu quả.

+ Việc tiến hành các cuộc kiểm tra tài sản và đánh giá lại tài sản theo đúng chủ trương và chế độ của Nhà nước.

+ Việc giải quyết và xử lý các khoản thiếu hụt, mất mát, hư hỏng, các khoản nợ không đòi được và các khoản thiệt hại khác

Kế toán vật tư, hàng hóa tại Bưu điện tỉnh Thái Nguyên

2.2.1 Đặc điểm vật tư hàng hóa và tình hình quản lý vật tư

2.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa)

- Sổ tổng hợp vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa)

- Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Biên bản giao nhận hàng , ấn phẩm

- Giấy xin cấp vật tư hàng hóa kiêm vận chuyển nội bộ

Bưu điện hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song

Thủ kho cần mở thẻ kho để quản lý và theo dõi biến động số lượng hàng hóa nhập, xuất và tồn kho Các căn cứ để ghi chép trên thẻ kho bao gồm phiếu nhập kho và phiếu xuất kho.

+ Mỗi loại hàng hóa được theo dõi bởi 1 thẻ kho.

+ Mở sổ chi tiết để theo dõi về mặt đơn giá, thành tiền, quy cách, phẩm chất trong quá trình nhập xuất tồn của từng loại hàng hóa.

+ Căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho từ thủ kho chuyển sang để ghi sổ chi tiết.

+ Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết về giá trị nhập xuất tồn hàng hóa và ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Sơ đồ 05: Quy trình hạch toán

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

 Hạch toán tổng hợp hàng hóa Để hạch toán tổng hợp tình hình biến động của hàng hóa của Bưu điện sử dụng

Dựa trên các Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho và Hoá đơn GTGT đã được xác minh tính hợp pháp và hợp lý, kế toán sẽ tiến hành ghi chép vào các Sổ chi tiết, Thẻ kho, chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK 156.

Mỗi chứng từ nhập xuất hàng hoá được phản ánh vào một dòng trên sổ kho. Mỗi chủng loại hàng hoá sẽ được lập trên 1 trang sổ

Sổ chi tiết hàng hóa

Bảng tổng hợp nhập- xuất - tồn

Biểu số 2.1 : Hóa đơn GTGT Đơn vị bán: Chi nhánh Viettel Thái

Nguyên- Tập đoàn viễn thông quân đội

Mã số thuế : 0100109106-028 Địa chỉ : Số 4, đường Hoang Văn Thụ, Thành phố Thái Nguyên

Số tài khoản: 3901000857692 Tại NN và phát triển nông thôn Thái nguyên

Tên đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên

Mã số thuế: 4600422498 Địa chỉ : Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

Số tài khoản : 39010000315576 Tại NH đầu tư và phát triển Thái nguyên

Hình thức thanh toán : Chưa thanh toán

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Thẻ cào VT MG 100 thẻ 100 86.181,82 8.618.182

2 Thẻ cào VT MG 50 thẻ 200 43.090,91 8.618.182

Cộng tiền hàng: 17.236.364 Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 1.723.636 Tổng cộng tiền thanh toán: 18.960.000

Số tiền viết bằng chữ : Mười tám triệu chin trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./.

Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 12 tháng 12 năm 2014

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)

Biểu số 2.2: Phiếu nhập kho Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Mẫu số 01VT-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ và tên đơn vị bán: Chi nhánh Viettel Thái Nguyên- Tập đoàn viễn thông quân đội

Theo hoá đơn GTGT số 0138070 ngày 12 Tháng 12 năm 2014 của Chi nhánh Viettel Thái Nguyên- Tập đoàn viễn thông quân đội

Nhập tại kho: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa điểm: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

Tên nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư,dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Thẻ cào VT MG 100 214 thẻ 0138070 100 86.181,82 8.618.182

2 Thẻ cào VT MG 50 thẻ 200 43.090,91 8.618.182

-Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười bảy triệu hai trăm ba sáu nghìn ba trăm sáu mươi tư đồng./

- Số chứng từ gốc kèm theo: 01 hoá đơn GTGT.

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Nợ:TK 156Nợ:TK 133Có:TK 331

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.3: Thẻ kho Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Mẫu số 01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ

BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

Tháng 12 năm 2014 Tên vật liệu (Sản phẩm, hàng hóa): Tem

NT Số phiếu Nhập Xuất Tồn chú

2/12 NK770 Mua tem bưu chính 2000

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2.4: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Mẫu số 01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

Tháng 12 năm 2014 Tài khoản: 156 Tên tài khoản: Hàng hoá Tên quy cách hàng hoá: Tem bưu chính

Diến giải TK ĐƯ Đơn giá

SH NT SL Thành tiền SL Thành chú tiền SL Thành tìên

Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Cuối tháng, bộ phận kế toán thực hiện việc chuyển dữ liệu từ bảng chi tiết sang bảng tổng hợp chi tiết Mục đích của việc này là để đối chiếu số liệu xuất, nhập và tồn kho hàng hóa với thông tin trong sổ cái.

Kế toán sử dụng tài khoản 156 để theo dõi biến động hàng hóa trong kho Hằng ngày, kế toán tổng hợp tình hình nhập, xuất và tồn kho sản phẩm dựa trên hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan, sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 156 Cuối tháng, từ sổ chi tiết hàng hóa, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa để so sánh với số liệu từ sổ cái tài khoản 156.

Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu, dụng cụ, sản phẩm và hàng hóa tại Bưu điện tỉnh Thái Nguyên, địa chỉ số 10, đường Cách mạng Tháng 8, TPTN.

Mẫu số 01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

Tháng 12 năm 2014 Tài khoản 156: Hàng hoá

SH Tên quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Đơn vị tính

TỒN ĐẦU KỲ NHẬP TRONG KỲ XUẤT TRONG KỲ TỒN CUỐI KỲ

SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tìên SL Thành tìên

6 Báo hoa học trò Quyển 56 224.000 200 800.000 247 988.000 9 36.000

(Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)

Biểu số 2.6: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Loại chứng từ gốc: Phải trả người bán

Chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi có tài khoản 331

Số hiệu Ngày tháng Tổng số tiền Ghi nợ các tài khoản

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)

Biểu số 2.7: Chứng từ ghi sổ số 78 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số S02a – DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng

(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

Số: 78 Ngày 31 Tháng 12 năm 2014 ĐVT: Đồng

Diễn giải Số hiệu TK

Kèm theo: …… chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biếu số 2.8: Sổ cái tài khoản 156

Mẫu số: S02c1- DN Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng

Tên tài khoản 156 – Hàng hoá Tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ NT

Diễn giải Số hiệu TKĐƯ

Số phát sinh trong tháng

Người lập sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

Kế toán TSCĐ tại Bưu điện tỉnh Thái Nguyên

2.3.1 Đặc điểm, phân loại tài sản cố định tại Bưu điện

2.3.2.1 Những vấn đề chung về TSCĐ

Tài sản cố định của bưu điện có giá trị lớn và thời gian sử dụng dài, phản ánh đặc điểm sản xuất kinh doanh của ngành này Những tài sản này không chỉ đáp ứng các tiêu chí chung của tài sản cố định mà còn có những đặc điểm riêng biệt.

- Quy mô tài sản cố định của bưu điện tương đối lớn và nhiều biến động (trong đó chủ yếu là tài sản cố định hữu hình ).

- Tài sản cố định hữu hình chủ yếu là nhà cửa, nhà kho, cửu hàng máy vi tính, máy in,ô tô…

 Thủ tục bàn giao tài sản cố định:

Khi có nghiệp vụ tăng thêm, công ty lập bản giao nhận với Giám đốc đại diện bên giao và trưởng phòng bộ phận sử dụng cùng một số ủy viên bên nhận Biên bản giao nhận TSCĐ được lập thành 2 bản, một bản lưu tại nơi sử dụng và một bản lưu tại phòng kế toán Dựa vào biên bản bàn giao, kế toán sẽ mở sổ và thẻ theo dõi TSCĐ để hạch toán chi tiết tài sản tại công ty.

+ Tại bộ phận sử dụng:

Căn cứ vào biên bản bàn giao mở sổ theo dõi TSCĐ để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong phạm vi bộ phận quản lý.

Theo quy định của Bưu điện, khi doanh nghiệp tiến hành thanh lý TSCĐ, cần thành lập Hội đồng thanh lý TSCĐ tương tự như khi bàn giao TSCĐ Hội đồng này có trách nhiệm kiểm tra, xem xét và lập "Biên bản thanh lý TSCĐ" theo mẫu quy định Biên bản sẽ được lập thành hai bản: một bản dành cho kế toán TSCĐ theo dõi và một bản giao cho bộ phận sử dụng TSCĐ.

2.3.2 Nguyên tắc quản lý tài sản cố định

Tất cả tài sản cố định tại Bưu điện cần có hồ sơ riêng, bao gồm biên bản giao nhận, hợp đồng, hóa đơn mua và các chứng từ liên quan Tài sản cố định phải được phân loại, thống kê, đánh số và gắn thẻ riêng, đồng thời được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng và ghi nhận trong sổ theo dõi tài sản cố định.

- Mỗi tài sản cố định phải được quản lý theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán:

Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ Nguyên giá của TSCĐ

- Số khấu hao lũy kế củaTSCĐ

Đối với tài sản cố định không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, Bưu điện thực hiện quản lý theo nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán.

Giá trị còn lại trên sổ kế toán của tài sản cố định

Nguy ên giá của tài sản cố định

Giá trị hao mòn lũy kế của tài sản cố định

Bưu điện cần quản lý các tài sản cố định đã khấu hao hết nhưng vẫn tiếp tục tham gia vào hoạt động kinh doanh như những tài sản cố định thông thường.

Vào cuối mỗi năm tài chính, Bưu điện cần thực hiện kiểm kê tài sản cố định Mọi trường hợp phát hiện sự chênh lệch về tài sản cố định, bao gồm cả thừa và thiếu, đều phải được lập biên bản, xác định nguyên nhân và đưa ra biện pháp xử lý thích hợp.

2.3.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

- Bảng phân bổ KH TSCĐ

- Các chứng từ khác có liên quan.

Sổ sách kế toán TSCĐ

- Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng.

- Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký CTGS.

2.3.4 Quy trình hạch toán TSCĐ tại Bưu điện

2.3.4.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ tại Bưu điện

 Tại nơi sử dụng và bảo quản:

Kế toán sử dụng sổ TSCĐ theo từng đơn vị nhằm theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ mà mỗi đơn vị quản lý và sử dụng Mỗi đơn vị cần mở một sổ riêng để ghi chép các giao dịch tăng, giảm TSCĐ theo từng chứng từ và theo thứ tự thời gian phát sinh.

 Tại phòng kế toán của bưu điện:

Khi thực hiện các nghiệp vụ tăng TSCĐ, kế toán cần dựa vào chứng từ liên quan để lập thẻ TSCĐ cho từng đối tượng, ghi vào sổ đăng ký TSCĐ và bảo quản trong hòm thẻ Đồng thời, kế toán cũng ghi vào sổ TSCĐ dựa trên chứng từ tăng Đối với các nghiệp vụ giảm TSCĐ, kế toán căn cứ vào chứng từ giảm để ghi giảm trên thẻ TSCĐ, cập nhật sổ đăng ký TSCĐ và lưu thẻ TSCĐ giảm vào ngăn riêng trong hòm thẻ Ngoài ra, kế toán cần xác định và tính khấu hao lũy kế dựa trên các chứng từ liên quan Cuối cùng, nhân viên kế toán tổng hợp số khấu hao hàng năm của từng đối tượng TSCĐ và xác định số hao mòn lũy kế dựa trên bảng tính và phân bổ khấu hao.

2.3.4.2 Hạch toán tổng hợp TSCĐ tại Bưu điện

Để theo dõi tình hình hiện có và biến động của tài sản cố định (TSCĐ) hữu hình, doanh nghiệp sử dụng tài khoản 211-TSCĐ hữu hình Tài khoản này phản ánh giá trị hiện tại và sự thay đổi về nguyên giá của TSCĐ hữu hình trong công ty.

TK này được mở thành 6 TK cấp hai:

+ TK 2111 – Nhà cửa, vật kiến trúc.

+ TK 2112 – Máy móc thiết bị

+ TK 2113 – Phương tiện vận tải, truyền dẫn.

+ TK 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý.

 Trình tự ghi sổ kế toán về TSCĐ bưu điện

Hàng ngày, dựa trên các Bảng tính, phân bổ KHTSCĐ và Hoá đơn GTGT đã được kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ, tiến hành ghi thẻ TSCĐ cũng như cập nhật sổ chi tiết và sổ cái TK 211, 214.

Ví dụ: Ngày 15/12/2014 Bưu điện tỉnh Thái Nguyên mua tính Macbook Pro Retina

13,3 inch của Công ty Cổ phần Thế giới số Giá mua chưa thuế 30.890.000đ thuế GTGT 10% Sử dụng ở bộ phận bán hàng.

 Một số chứng từ sổ sách kế toán trong tháng 12 năm 2014 của Bưu điện để minh hoạ cho việc hạch toán

Biểu số 2.9: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ký hiệu: AA/14P Số: 0009347 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thế giới số Địa chỉ: Số 668 đường Lương Ngọc Quyến, Phường Đồng Quang, TPTN

Số tài khoản: 39010000314768 tại NH đầu tư và phát triển Thái Nguyên Điện thoại: 0280 3655.260 MST: 4600387684

Họ tên người mua: Hoàng Thanh Phong

Tên đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Đia chỉ: : Số 10, Đường Cách mạng tháng 8, TP Thái Nguyên

Số tài khoản: 39010000315576 NH nông nghiệp và phát triển nông thôn Thái Nguyên

Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán MST: 4600422498

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.089.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 33.979.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi ba triệu chín trăm bảy mươi chín nghìn đồng chẵn

Biểu số 2.10: Biên bản bàn giao Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Mẫu số 01-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ

Thái Nguyên, ngày 11 tháng 12 năm 2014

BÊN GIAO HÀNG: Công ty CP Thế giới số

- Đại diện là : Bà Phạm Hồng Nhung - Chức vụ: Cán bộ kinh doanh

- Địa chỉ : Số 668, đường Lương Ngọc Quyến, Phường Đồng Quang, TPTN

BÊN NHẬN HÀNG : Bưu điện tỉnh Thái Nguyên

- Đại diện là : Hoàng Thanh Phong

- Địa chỉ : Số 10, Đường Cách mạng tháng 8, TP Thái Nguyên

Cùng nhau thống nhất bàn giao hàng hóa cụ thể như sau:

TT Tên hàng ĐVT SL Ghi chú

1 Máy tính Macbook pro Retina 13,3 inch

Hai bên cùng thống nhất ký vào biên bản bàn giao để đưa máy vào sản xuất và làm cơ sở thanh toán sau này.

Biên bản được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản, có giá trị pháp lý như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN GIAO

( ký, ghi rõ họ tên ) ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN

( ký, ghi rõ họ tên )

Biểu số 2.11: Sổ tài sản cố định Đơn vi: : Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

Mẫu số S21-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Loại tài sản: Máy tính Macbook Pro Retina

Ghi tăng tài sản cố định Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ

Chứng từ Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ

Tháng năm đưa vào sử dụng

KH đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ

- Sổ này có … trang, đánh từ trang 01 đến trang ….

Biểu số 2.12: Chứng từ ghi sổ sô 79 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Mẫu sô S02a- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

Mua máy tính Macbook Pro Retina 13,3 inch 211 331 30.890.000

Kèm theo … chứng từ gốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu số 2.13: Sổ cái tài khoản 211 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu sô S03b- DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ

Tên tài khoản: Tài sản cố định

NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải SHTK ĐƯ

SH NT Nợ Có chú

Mua Máy tính Macbook Pro Retina 13,3 inch

2.3.5 Kế toán khấu hao TSCĐ tại Bưu điện

Trong quá trình đầu tư và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ), các yếu tố từ môi trường tự nhiên và tiến bộ khoa học kỹ thuật có thể gây ra hao mòn cho TSCĐ Hao mòn này được chia thành hai loại: hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Do đó, các công ty cần nhận thức rõ về hao mòn TSCĐ và xác định, sử dụng hợp lý hai yếu tố này để đánh giá chính xác thời gian hữu ích của TSCĐ Khấu hao TSCĐ là quá trình phân bổ giá trị của tài sản theo thời gian sử dụng.

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Hệ thống giá trị của tài sản cố định (TSCĐ) cần được khấu hao trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản Ký, họ tên và đóng dấu là những yếu tố quan trọng trong quy trình này.

Bưu điện sử dụng phương pháp tính Khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng

TK 214 – Hao mòn TSCĐ ghi nhận giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng, bao gồm trích khấu hao TSCĐ và các khoản tăng, giảm hao mòn khác Tài khoản này phản ánh giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ hiện có tại đơn vị.

- TK 214 có 2 TK cấp hai như sau:

+ TK 2141 – Hao mòn TSCĐ hữu hình

+ TK 2143 – Hao mòn TSCĐ vô hình.

* Một số chứng từ sổ sách kế toán trong tháng 12 năm 2014 của Bưu điện để minh hoạ cho việc hạch toán khấu hao TSCĐ của Bưu điện

Biểu số 2.14: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Đơn vi: : Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

STT Chỉ tiêu Thời gian sử dụng

Nơi sử dụng ( toàn DN)

NG TSCĐ Số khấu hao

I Số KH trích tháng trước 44.553.719.26

2 Xe ô tô chở hàng bưu cục

3 Xe ô tô thùng chở hàng

4 Máy tính ACER1 phòng kế toán 60 tháng 23.000.000 383.333 383.333

II Số KH tăng tháng này 424.090.478 47.690.278 10.050.119 37.640.159

III Số KH giảm trong tháng

IV Số KH phải trích tháng này 44.977.809.74

2 Xe ô tô chở hàng bưu cục

3 Xe ô tô thùng chở hàng

4 Máy tính ACER1 phòng kế toán 60 tháng 23.000.000 383.333 383.333

Biểu số 2.15: Chứng từ ghi sổ số 80 Đơn vi: : Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 –

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng tại bưu cục trung tâm 641 214 10.050.119

Khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý tại bưu cục trung tâm

Biểu số 2.16: Sổ cái tài khoản 214 Đơn vi: : Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 –

Mẫu số S02c1-DN(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

TPTN ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ

Khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng 641 10.050.119

31/12 80 31/12 Khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý 642 37.640.159

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Bưu điện tỉnh Thái Nguyên

2.4.1 Một số quy định về lao động và tiền lương tại Bưu điện

 Tuyển dụng và đào tạo lao động

Công ty thực hiện tuyển dụng lao động dựa trên nhu cầu cụ thể, lập tờ trình xin tuyển dụng với thông tin về số lượng, ngành nghề, yêu cầu trình độ chuyên môn, giới tính và các yêu cầu khác Sau khi được Giám đốc phê duyệt, công ty thông báo tuyển dụng đến các đơn vị liên quan, trường dạy nghề, hoặc qua các phương tiện truyền thông Quá trình xét tuyển sẽ dựa trên hồ sơ ứng tuyển nhận được Đội ngũ cán bộ, công nhân viên chức được đào tạo từ các trường đại học, cao đẳng và trường nghề, có kinh nghiệm thực tiễn trong quản lý và kinh doanh Đặc biệt, công ty cũng chú trọng đào tạo tại chỗ cho đội ngũ công nhân khai thác vận chuyển, nhằm đáp ứng nhu cầu vận chuyển thư từ và hàng hóa trong ngắn hạn và dài hạn.

 Công tác quản lý lao động

Bưu điện cam kết đảm bảo việc làm cho người lao động thông qua việc duy trì công tác đào tạo và đào tạo lại, giúp nâng cao trình độ chuyên môn và tay nghề Công ty thực hiện cơ chế tiền lương và thu nhập phù hợp với hiệu quả sản xuất kinh doanh, đồng thời nỗ lực tìm kiếm và sắp xếp việc làm nhằm giảm thiểu số lao động phải nghỉ việc.

Người lao động phải được trang bị đầy đủ phương tiện bảo vệ cá nhân chất lượng cao và bắt buộc sử dụng trong quá trình làm việc Bưu điện cam kết cung cấp các thiết bị kỹ thuật và y tế phù hợp để đảm bảo khả năng cấp cứu kịp thời cho các trường hợp tai nạn lao động.

Mỗi người lao động trong công ty cần hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao với năng suất, chất lượng và hiệu quả cao Trong trường hợp gặp khó khăn bất ngờ hoặc do nhu cầu kinh doanh, việc chuyển sang làm việc trái nghề phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về an toàn lao động.

 Một số quy định chung về tiền lương

Phân phối lương thưởng được thực hiện dựa trên kết quả kinh doanh của công ty theo từng quý và năm, đồng thời tuân thủ đúng các chính sách của nhà nước liên quan đến tính chất công việc và loại hình sản phẩm dịch vụ.

- Phân phối tiền lương trên cơ sở khoán sản phẩm theo cơ chế giá khoán theo từng giai đoạn, từng thời điểm, từng loại hình công việc khác nhau.

- Thu nhập của từng người giữ trọng trách, chức vụ cao và hoàn thành nhiệm vụ được hưởng thu nhập cao hơn.

- Bưu điện chủ động sử dụng và quản lý quỹ lương được công ty duyệt làm đòn bẩy kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển với mục đích:

+ Tăng doanh thu cho công ty trên cơ sở tiết kiệm và hiệu quả.

+ Cải thiện nâng cao đời sống cán bộ nhân viên.

+ Không dùng quỹ lương chi cho mục khác.

- Ngoài ra còn có tiền lương bổ sung cho dịp lễ, tết: tết dương lịch (1 ngày), tết Nguyên Đán (4 ngày), ngày Giỗ tổ Hùng Vương (10/12 âm lịch)

2.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng

 Bảng thanh toán tiền lương

 Bảng chấm công làm thêm giờ

 Bảng thanh toán tiền lương

 Bảng thanh toán tiền thưởng

 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

 Sổ chi tiết TK 334, TK 338.

2.4.3 Hạch toán tiền lương tại Bưu điện

Cách tính Lương thời gian thực tế:

+ Bộ phận văn phòng - QLDN:

Lương thời gian = Lương tối thiểu *hệ số

* Số ngày làm việc thực tế

26 + Lương trả cho bộ phận bán hàng:

2.3.3.2 Tính các khoản trích theo lương Đối với BHXH: Hàng tháng trích theo tỷ lệ 26% tổng số tiền lương phải trả công nhân viên.Trong đó 18% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 8% còn lại trừ vào lương của người lao động.

- Đối với BHYT: Hàng tháng trích theo tỷ lệ 4,5% của tiền lương

- Trong đó, 3% tính vào chi phí, 1,5% trừ vào lương của người lao động.

Ngày = Lương ngày * Số ngày làm việc thực tế

2.3.3.3 Thanh toán lương cho người lao động

Tại Bưu điện tỉnh Thái Nguyên trả lương bằng tiền mặt làm 1 kỳ vào ngày cuối cùng của tháng 30 (hoặc 31) hàng tháng.

2.3.4 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

Bưu điện sử dụng TK 334 và TK 338 để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

TK 334 – “Phải trả người lao động” là tài khoản dùng để ghi nhận các khoản phải trả cho người lao động tại Bưu điện, bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội (BHXH) và các khoản thu nhập khác Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán và nghĩa vụ tài chính của Bưu điện đối với nhân viên.

TK 338 có các TK cấp hai như sau:

- TK 3383 - Bảo hiểm xã hội

* Trình tự ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương tại bưu điện

- Hàng ngày, căn cứ vào sự có mặt của các nhân viên trong các phòng ban và công nhân chấm công vào bảng chấm công.

- Cuối tháng, căn cứ vào số công trên bẩng chấm công làm cơ sở lập bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH.

- Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán vào sổ chi tiết, sổ Cái TK 334, TK 338.

Biểu số 2.17: Bảng chấm công Đơn vi: : Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

Bộ phận: Phòng Kế toán

Mẫu số: S02-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

Người lập (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán - tài chính)

Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Bưu điện tỉnh Thái Nguyên (Mẫu số: 02-LĐTL) được lập tại địa chỉ Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN.

Bộ phận: Phòng Kế toán (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Stt Họ và tên Chức vụ

Hệ số Số công Lương cơ bản PC ăn ca Tổng lương

Các khoản trừ vào lương

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán- tài chính)

Biểu số 2.19: Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tổng tiền lương và thu nhập mà người lao động nhận được bao gồm tổng lương, các khoản khấu trừ như tiền ăn ca, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) Sau khi trừ đi tổng các khoản khấu trừ, số tiền lương thực lĩnh mà người lao động nhận được sẽ được xác định.

Người lập (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám Đốc (Ký, họ tên)

(Nguồn: Phòng kế toán - tài chính)

Biểu số 2.20: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Lương Ăn ca Tổng TK

334 KPCĐ BHXH BHYT BHTN Tổng TK

(Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán - tài chính)

Biểu số 2.21: Chứng từ ghi sổ số 81 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ

Ngày 31 Tháng 12 năm 2014 ĐVT: Đồng

Tính ra lương phải trả nhân viên BH 641 334 117.775.455

Tính ra lương phải trả nhân viên VP 642 334 220.550.506

Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

TRÍCH CHỨNG TỪ GHI SỔ

Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN 338 111 104.523.251

Biểu số 2.24: Sổ cái tài khoản 334 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Mẫu số S02b-DN(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ

– TPTN BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

Tên tài khoản 334 – Phải trả công nhân viên

Tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ NT

Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ

Số hiệu NT Nợ Có

31/12 75 31/12 Tính lương phải trả BPBH 641 117.775.455

31/12 75 31/12 Tính lương phải trả BPVP 642 220.550.506

31/12 76 31/12 Các khoản trừ vào lương 338 31.811.423

31/12 77 31/12 Trả lương cho nhân viên 111 306.514.538

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.25: Sổ cái tài khoản 338 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Tên tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác

BHYT, BHTN bộ phận bán hàng

BHYT, BHTN bộ phận văn phòng

31/12 76 31/12 Các khoản trừ vào lương 334 31.811.423

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán tiêu thụ hàng hoá tại Bưu điện tỉnh Thái Nguyên

2.5.1 Đặc điểm công tác tiêu thụ hàng hóa

Bưu điện tỉnh Thái Nguyên hoạt động như một đơn vị kinh doanh thương mại, cung cấp hàng hóa cho khách hàng bao gồm các công ty và cá nhân trong lĩnh vực bưu chính viễn thông Các sản phẩm và dịch vụ mà Bưu điện cung cấp bao gồm thẻ điện thoại, báo chí, tem thư, bưu kiện, chuyển phát nhanh và cước điện thoại Đối tượng khách hàng của Bưu điện rất đa dạng, trải rộng trong nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau.

Hiện nay phương thức bán hàng chủ yếu của Công ty là :

Trình tự tiêu thụ hàng hóa bắt đầu bằng việc ký kết hợp đồng và bán hàng trả chậm, với phòng kinh doanh chịu trách nhiệm tìm kiếm khách hàng và tham gia đấu thầu Khi khách hàng có nhu cầu, phòng kinh doanh lập hợp đồng kinh tế và gửi cho phòng Kế toán Phòng Kế toán thực hiện các nội dung trong hợp đồng, bao gồm việc viết phiếu xuất kho và lập biên bản giao nhận hàng cho mỗi đợt giao hàng Biên bản giao nhận hàng là căn cứ để lập hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu, thuế GTGT đầu ra, cũng như hạch toán giá vốn hàng bán Sau khi hoàn thành hợp đồng, kế toán lập biên bản nghiệm thu khối lượng công việc để thanh lý hợp đồng.

Khách hàng đến phòng kinh doanh để mua hàng, sau đó kế toán sẽ lập phiếu xuất kho để giao hàng Khi xác nhận số lượng hàng thực tế, kế toán sẽ viết hóa đơn GTGT và thu tiền mặt theo hóa đơn đó.

Phương thức bán hàng linh hoạt của Bưu điện đã tạo ra điều kiện thuận lợi cho khách hàng, từ đó kích thích sự tiêu dùng đối với hàng hoá của đơn vị này.

2.5.2 Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu xuất kho: Sử dụng theo mẫu số 02-VT

Khi khách hàng mua hàng kế toán lập phiếu xuất kho gồm 2 liên: 1 liên giao thủ kho, 1 liên lưu giữ tại Bưu điện.

Hoá đơn GTGT sử dụng theo mẫu do Bộ tài chính ban hành và lập thành 3 liên có nội dung hoàn toàn giống nhau, chỉ khác là :

+ Liên 1- Lưu (màu tím) : lưu lại với cuống hoá đơn

+ Liên 2 - Giao khách hàng (màu đỏ) : giao cho khách hàng

+ Liên 3 - Nội bộ (màu xanh) : dùng để hạch toán tại Bưu điện

Trên hoá đơn GTGT, cần ghi đầy đủ thông tin bao gồm số hoá đơn, ngày tháng năm, tên đơn vị, quy cách sản phẩm, số lượng, đơn giá, giá bán chưa bao gồm thuế, thuế suất GTGT và tổng giá thanh toán.

Khi khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu gồm có

2 liên : 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu giữ tại Bưu điện.

- Báo Có của Ngân hàng

Khi khách hàng thanh toán khoản nợ bằng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng.

Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa và dịch vụ bán ra cần kèm theo tờ khai thuế GTGT, trong đó phải ghi rõ tên khách hàng, doanh số bán chưa thuế và thuế GTGT Những thông tin này là cơ sở quan trọng để tính thuế và thực hiện khấu trừ thuế đầu vào.

- Hợp đồng kinh tế bán hàng hoá

2.5.3 Quy trình hạch toán và các tài khoản sử dụng

* Quy trình hạch toán Để hạch toán tiêu thụ hàng hóa, kế toán sử dụng các TK sau:

TK 511 ghi nhận tổng doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty trong một kỳ hạch toán Đây là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

TK 511 không có số dư cuối kỳ.

TK 511 có 5 TK cấp hai:

+) TK 5111 – Doanh thu bán hàng hoá +) TK 5112 – Doanh thu vận tải

* TK 3331 Thuế GTGT đầu ra: Phản ánh số thuế đầu ra được khấu trừ

TK 632 là tài khoản phản ánh giá vốn hàng bán, bao gồm trị giá vốn của hàng hóa, thành phẩm, lao vụ và dịch vụ được tiêu thụ trong kỳ Tài khoản này giúp doanh nghiệp theo dõi và quản lý chi phí liên quan đến hàng hóa và dịch vụ đã xuất bán.

TK 632 không có số dư cuối kỳ.

Căn cứ vào Bảng kê hoá đơn bán hàng, kế toán lập chứng từ ghi sổ cho hàng hoá tiêu thụ Do ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Công ty quy định lập chứng từ ghi sổ một lần mỗi tháng Chứng từ ghi sổ này được lưu trữ kèm theo toàn bộ chứng từ gốc liên quan.

Căn cứ chứng từ ghi sổ đã lập, kế toán vào sổ cái các tài khoản 156, 131, 3331,

Số liệu trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (632, 511) cần được đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh để đảm bảo tính chính xác giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Sau khi xác nhận sự khớp đúng của các số liệu kế toán, tiến hành lập các báo cáo tài chính.

* Các tài khoản sử dụng:

Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng”

Tài khoản 6421 "Chi phí bán hàng"

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Tài khoản 3331 “Thuế GTGT đầu ra phải nộp”

Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”

Tài khoản 1121 “Tiền gửi ngân hàng”

2.5.4 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

- Sổ chi tiết bán hàng

Dưới đây là một số chứng từ và sổ sách kế toán tháng 12 năm 2014 của Bưu điện, nhằm minh họa cho việc hạch toán tiêu thụ hàng hóa của Bưu điện.

Biểu số 2.26: Phiếu xuất kho Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Mạnh Địa chỉ (bộ phận) Phòng kinh doanh

Lý do xuất kho: Bán hàng

Xuất tại kho (ngăn lô): Bưu điện tỉnh Thái Nguyên

STT, tên và nhãn hiệu quy định, mã đơn, số lượng, đơn giá, thành tiền, cùng với cách thức và phẩm chất của vật tư, dụng cụ, sản phẩm và hàng hóa là những thông tin quan trọng cần ghi nhận và thực hiện đúng yêu cầu.

1 Báo Hoa học trò số

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Một triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./

- Số chứng từ gốc kèm theo:

Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

Biểu số 2.27: Hóa đơn GTGT Đơn vị bán hàng:

Mã số thuế: 4600422498 Địa chỉ : Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

Số tài khoản : 39010000315576 Tại NH đầu tư và phát triển Thái nguyên

Họ tên người mua hàng : Phạm Thị Xuân

Tên đơn vị: Trường THCS Trưng Vương

Mã số thuế: 4600536230 Địa chỉ : Phường Trưng Vương, TP Thái Nguyên

Số tài khoản : 39010000455621 tại Ngân hàng ĐT&PT Thái Nguyên

Hình thức thanh toán : CK

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Báo Hoa học trò Tờ 200 10.000 2.000.000

Cộng tiền hàng: 2.000.000 Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 200.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 2.200.000

Số tiền viết bằng chữ : Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3 : Nội bộ Ngày 01 tháng 12 năm 2014

Biểu số 2.28: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Tổ 7 – P Tân Long – Thái Nguyên

Loại chứng từ gốc: Giá vốn Chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi nợ tài khoản 632

Tổng số tiền Ghi có các tài khoản

PXK70 1/12 Bán hàng cho Văn phòng UBND tỉnh

PXK71 1/12 Trường THCS Trưng Vương 1.620.000 1.620.000

PXK72 1/12 Đài truyền hình Thái Nguyên 13.590.915 13.590.915

PXK73 3/12 Trung tâm văn hóa TP 16.579.224 16.579.224

PXK74 4/12 Trường Tiểu học Nha Trang 1.329.600 1.329.600

PXK81 19/12 Đại lý Hồng Hà 36.503.012 36.503.012

PXK84 26/12 Cửa hàng Toàn Thanh 13.004.958 13.004.958

Biểu số 2.29: Chứng từ ghi sổ số 84 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số S02a – DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Bán hàng cho Văn phòng UBND tỉnh Thái

Trường THCS Trưng Vương 632 156 1.620.000 Đài truyền hình Thái Nguyên 632 156 13.590.915

Trung tâm văn hóa TP 632 156 16.579.224

Trường Tiểu học Nha Trang 632 156 1.329.600

Loại chứng từ gốc: Thu tiền mặt Chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.31: Chứng từ ghi sổ số 85 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số S02a – DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng

Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 31 Tháng 12 năm 2014

Loại chứng từ gốc: Phải thu khách hàng Chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Biểu số 2.33: Chứng từ ghi sổ số 86 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số S02a – DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng

(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Biểu số 2.34: Sổ cái tài khoản 511 Đơn vị: Bưu điện tỉnh thái Nguyên

Mẫu số: S02c1- DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 –

Tên tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính : Đồng

Chứng từ ghi sổ Diễn giải

31/12 85 31/12 Kết chuyển Doanh thu bán hàng

Biểu số 2.35: Sổ cái tài khoản 632 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số: S02c1- DNN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 –

BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tên tài khoản 632 – Giá vốn

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.6.1 Kế toán doanh thu tài chính

Doanh thu tài chính của Bưu điện chủ yếu đến từ lãi tiền gửi ngân hàng, nhờ việc mở tài khoản tại ngân hàng để thuận tiện cho giao dịch và thanh toán Do Bưu điện không dự trữ ngoại tệ và không tham gia đầu tư tài chính, nên doanh thu từ hoạt động tài chính không đáng kể.

Để ghi nhận doanh thu từ hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ của Bưu điện, kế toán sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.

- Các chứng từ khác có liên quan.

Khi nhận được giấy báo Có hoặc sổ phụ từ ngân hàng, kế toán sẽ cập nhật số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 515 và sổ Cái tài khoản 515 Cuối kỳ, kế toán thực hiện việc kết chuyển chi phí sang tài khoản để xác định kết quả kinh doanh.

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Lãi tiền gửi tháng 7năm 2014 112 515 386.200

Kèm theo: 01 chứng từ gốc.

Biểu số 2.37: Sổ cái tài khoản 515 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số: S02c1 – DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

Số hiệu: 515 Đơn vị tính: Đồng

31/12 67 31/12 Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh 911 386.200

Cộng số phát sinh tháng 386.200 386.200

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.6.2 Kế toán chi phí Bán hàng

Chi phí bán hàng là các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ Những chi phí này bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành, đóng gói, vận chuyển hàng hóa, khấu hao tài sản cố định và tiền lương cho nhân viên bộ phận bán hàng.

* Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng

Kết cấu cảu tài khoản 641:

Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ.

Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.

* Chứng từ, sổ sách sử dụng

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Hóa đơn dịch vụ mua ngoài

- Bảng thanh toán tiền lương

- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế toán sử dụng chứng từ gốc như bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, và phiếu chi để ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản 641 cùng các tài khoản liên quan Vào cuối tháng, kế toán tiến hành ghi sổ cái cho tài khoản 641 Cuối kỳ, chi phí sẽ được kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

Biểu số 2.38: Chứng từ ghi sổ sô 88 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số S02a – DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng

(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐBTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Cước thuê bao cố định 641 111 34.320

Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 31 Tháng 12 năm 2014

Biểu số 2.39: Sổ cái TK 641 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số: S02c1- DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

– TPTN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ

Tên tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính : Đồng

31/12 34 31/12 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 10.050.119

31/12 35 31/12 Lương bộ phận bán hàng 334 117.775.455

31/12 46 31/12 Kết chuyển Doanh thu bán hàng

Số dư cuối kì Người lập biểu

2.6.3 Chi phí quản lý Doanh nghiệp

Chi phí quản lý Doanh nghiệp bao gồm các khoản chi cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các dịch vụ chung khác liên quan đến hoạt động của Bưu điện Những chi phí này đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì và phát triển hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

Công ty sử dụng TK 642 để hạch toán chi phí quản lý DN bao gồm:

- NTK 6421 – Chi phí nhân viên

-TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

-TK 6413 – Chi phí đồ dùng văn phòng

-TK 6415 – Thuế, phí và lệ phí

-TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

-TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác

* Chứng từ, sổ sách sử dụng

-Hóa đơn giá trị gia tăng

-Hóa đơn dịch vụ mua ngoài

-Bảng thanh toán tiền lương

-Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán dựa vào chứng từ gốc như bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng tính khấu hao, phiếu chi và phiếu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 642 và các tài khoản liên quan Vào cuối tháng, kế toán tiến hành ghi sổ cái cho tài khoản 642 Cuối kỳ, chi phí sẽ được kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

Biểu số 2.40: Chứng từ ghi sổ số 89 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng T8 -

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Cước thuê bao cố định 642 111 34.320

Mua xăng A92 cho ô tô con 642 111 5.465.200

Kèm theo: 08 chứng từ gốc.

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính) Biểu số 2.41: Sổ cái tài khoản 642 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng T8 -

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Số hiệu: 642 Đơn vị tính: Đồng

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

Số phát sinh trong tháng 12

31/12 69 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 3.955.024

31/12 60 31/12 Khấu hao TSCĐ cuả bộ phận

31/12 61 31/12 Lương phải trả cho nhân viên bộ phận văn phòng 334 220.550.506

31/12 62 31/12 Các khoản trích theo lương phải nộp 338 47.628.121

31/12 68 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh 911 359.281.920

-Cộng số phát sinh tháng 12 359.281.920 359.281.920

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.6.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là sự chênh lệch giữa doanh thu từ việc tiêu thụ hàng hóa và các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh trong một kỳ kế toán cụ thể Kết quả này được xác định thông qua việc so sánh tổng doanh thu với tổng chi phí phát sinh.

Kết quả hoạt động kinh doanh

= Doanh thu tiêu thụ HH

- Giá thành HH đã tiêu thụ

- Chi phí hoạt động kinh doanh Để xác định kết quả kinh doanh tại Công ty, kế toán sử dụng các TK sau:

TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh và TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh đều liên quan đến việc quản lý chi phí hoạt động kinh doanh Chi phí hoạt động kinh doanh được ghi nhận và tập hợp vào TK 642, giúp doanh nghiệp theo dõi và phân tích hiệu quả quản lý.

TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh

+ TK 642.1: Chi phí bán hàng

+ TK 642.2: Chí phí quản lý Công ty

TK 911 là tài khoản dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của công ty trong một kỳ hạch toán Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

Biểu số 2.42: Chứng từ ghi sổ số 90 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng

Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 6.480.102.012

Kết chuyển doanh thu hoạt động TC 515 911 386.200

Biểu số 2.43: Chứng từ ghi sổ số 91 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số S02a - DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng

Kết chuyển Giá vốn hàng bán 911 632 5.075.903.309

Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 194.696.695

Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 359.281.920

Biểu số 2.44: Sổ cái TK 911 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số S02c1 - DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tên TK 911 - Xác định KQKD Tháng 12 năm 2014

31/12 86 31/12 K/c Giá vốn hàng bán 632 5.075.903.309 31/12 86 31/12 K/c Chi phí bán hàng 641 194.696.695 31/12 86 31/12 K/c Chi phí quản lý 642 359.281.920 31/12 86 31/12 Chi phí thuế TNDN 821 187.133.383

Kế toán vốn bằng tiền

2.7.1 Kế toán tiền mặt tại bưu điện tỉnh Thái Nguyên 2.7.1.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán

- Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán

- Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

- Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND và dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý))

- Bảng kê nộp tiền doanh thu

Chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác

- Hóa đơn giá trị gia tăng, Hóa đơn bán hàng thông thường, Hóa đơn dịch vụ cho thuê tài chính

- Hóa đơn GTGT dịch vụ Viễn thông

- Hóa đơn GTGT dịch vụ Bưu chính

- Hóa đơn GTGT Bưu chính Viễn thông

- Sổ chi tiết quỹ tiền mặt.

Khái niệm: Tiền mặt tại quỹ của Bưu điện bao gồm: Tiền Việt Nam, kể cả ngân phiếu , ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý

 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt:

Tài khoản 111 - Tiền mặt chỉ phản ánh số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt Đối với các khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào tài khoản ngân hàng mà không qua quỹ tiền mặt của đơn vị, cần ghi vào bên nợ tài khoản 113 - Tiền đang chuyển thay vì ghi vào bên nợ tài khoản 111.

Khi thực hiện quá trình nhập và xuất quỹ tiền mặt, cần phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ liên quan đến việc nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý và đá quý Tất cả các chứng từ này phải được ký bởi người nhận, người giao và người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ, theo đúng quy định của chế độ chứng từ kế toán.

Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ ghi chép hằng ngày và liên tục các khoản thu, chi, nhập xuất liên quan đến quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý và đá quý Ngoài ra, kế toán cũng cần theo dõi riêng một số hoặc một phần sổ cho các khoản ký cước và ký quỹ.

Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý và đá quỹ tại quỹ tiền mặt Mỗi ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt thực tế và đối chiếu với sổ kế toán Nếu phát hiện chênh lệch, thủ quỹ cần kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý phù hợp.

2.7.1.2 Kế toán chi tiết tiền mặt

Kế toán quỹ tiền mặt cần mở sổ kế toán và ghi chép hàng ngày các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, đồng thời tính số tồn quỹ vào cuối ngày Tất cả các giao dịch tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ Đối với vàng bạc, đá quý, khi có nghiệp vụ thu chi, người kiểm nghiệm phải lập “bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý - mẫu số 07-TT” thành 2 liên để làm căn cứ lập phiếu thu, phiếu chi.

Kế toán tiền mặt cần kiểm tra phiếu thu, phiếu chi và chứng từ gốc do thủ quỹ chuyển đến trước khi định khoản Sau đó, ghi vào “sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” theo trình tự phát sinh các khoản thu chi, và tính số tồn quỹ vào cuối ngày “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” được mở theo mẫu số S07a-DN, tương tự như sổ quỹ tiền mặt nhưng có thêm cột F “tk đối ứng” để ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến bên nợ và bên có, cụ thể là TK111 – Tiền mặt.

Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, bao gồm việc kiểm kê số tồn quỹ hàng ngày Họ cần đối chiếu số liệu thực tế với sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán Trong trường hợp có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ sẽ phối hợp kiểm tra để xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý.

2.7.1.3 Kế toán tổng hợp tiền mặt

Mỗi ngày, kế toán dựa vào các phiếu thu, phiếu chi đã được kiểm tra để mở sổ chi tiết quỹ Tiền mặt Từ các chứng từ và sổ chi tiết, kế toán lập chứng từ ghi sổ, vào sổ Đăng ký CTGS và sổ cái TK 111 Cuối tháng, kế toán thực hiện khóa sổ và lập Báo cáo tài chính.

Kế toán sử dụng Tài khoản 111 – Tiền mặt để ghi chép và tổng hợp tình hình thu chi tiền mặt, cũng như số dư tiền mặt tại thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ.

Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau :

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.

- Tiền mặt, ngân phiếu, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phát hiện thừa khi kiểm kê.

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng ( đối với tiền mặt là ngoại tệ ).

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ.

- Tiền mặt, ngân phiếu, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phát hiện thiếu khi kiểm kê.

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm ( đối với tiền mặt là ngoại tệ ).

Số dư bên Nợ : Tiền mặt, ngân phiếu, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ lúc cuối kỳ.

TK 111 chi tiết thành 3 TK cấp 2

 Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam

 Tài khoản 1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Kế toán nguyên tệ gốc : Sử dụng TK 007 – Ngoại tệ các loại

 Phương pháp định khoản một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

1 Thu tiền doanh thu Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu và các chứng từ khác có liên quan kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 1111 – Tiền mặt tiền Việt Nam

Có TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

Ngày 8/12/2014, Đinh Minh Hải nộp tiền doanh thu thẻ điện thoại số tiền 21.163.636 vnđ Tất cả số tiền này đã tiến hành nhập quỹ.

Căn cứ vào phiếu thu số 4672.1 lập ngày 7/12/2014, báo cáo sản lượng doanh thu từ ngày1 /12/2014 đến ngày 7/12/2014 kế toán định khoản như sau:

2 Xuất quỹ tiền mặt chi các khoản chi phí khác bằng tiền Căn cứ vào phiếu chi và các chứng từ khác có liên quan, kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác

Có TK 1111 – Tiền mặt tiền Việt Nam

Ngày 11/12/2014, xuất quỹ tiền mặt chi độc hại tháng 12/2014, số tiền 650.000 vnđ.

Căn cứ vào phiếu chi số 900, giấy đề nghị thanh toán, bảng kê chi tiền độc hại, hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh:

3 Xuất quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng Căn cứ vào phiếu chi, giấy nộp tiền…kế toán phản ánh như sau:

Nợ TK 1121– Tiền gửi NH tiền Việt Nam

Ngày 1/12/2014, Hoàng Thanh Phong nộp tiền kinh doanh vào tài khoản ngân hàng tại NHNN, số tiền 120.000.000 vnđ.

Căn cứ vào phiếu chi số 4025, giấy nộp tiền mặt số 0410, kế toán phản ánh:

4 Bưu cục nộp tiền thu về dịch vụ Tiết kiệm bưu điện Căn cứ vào phiếu thu, kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 1111 – Tiền mặt tiền Việt Nam

Có TK 1131 – Tiền đang chuyển tiền Việt Nam

Ngày 12/12/2014, Trần Thị Lan nộp tiền tiết kiệm bưu điện số tiền 200.000.000 vnđ.

Căn cứ vào phiếu thu số 4684 ngày 12/12/2014, kế toán định khoản như sau:

5 Tiếp quỹ cho Bưu cục , bưu điện huyện tiền kinh doanh Căn cứ vào phiếu chi, phiếu yêu cầu tiếp quỹ, kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ

Ví dụ: Ngày 05/12/2014, BĐ huyện Phú Bình đề nghị tiếp quỹ tiền kinh doanh số tiền 40.000.000 vnđ.

Căn cứ vào phiếu chi số 1028 ngày 05/12/2014, phiếu yêu cầu tiếp quỹ, kế toán định khoản như sau:

Biều số 2.45: Phiếu thu Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Họ và tên: Đinh Minh Hải Địa chỉ : Phòng kinh doanh

Lý do thu: Doanh thu thẻ điện thoại

Bằng chữ: Hai mươi ba triệu, hai trăm tám mươi nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 01chứng từ gốc.

(Ký họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)

Biều số 2.46: Phiếu chi Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Họ và tên: Hoàng Thanh Phong nộp tiền kinh doanh vào tài khoản ngân hàng tại NHNN Địa chỉ : Phòng kế toán

Lý do chi: Nộp tiền kinh doanh vào tài khoản ngân hàng tại NHNN

Bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo: 01chứng từ gốc.

(Ký họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)

Biểu số 2.47: Sổ kế toán chi tiết tiền mặt Đơn vi: : Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

Mẫu số S07a1 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT

Tài khoản : 111 Loại quỹ: Tiền mặt Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng

Số hiệu chứng từ Diễn giải

THU CHI NỢ CÓ chú

Số phát sinh trong kỳ

1/12 1/12 PC4025 Nộp tiền KD vào TK

1/12 1/12 PC4024 Trang bị lắp đặt biển hiệu

5/12 5/12 PT4028 Doanh thu bán hàng 11112 42.544.271

8/12 8/12 PT4672 Doanh thu bán hàng 511 21.163.636

31/12 31/12 PC4678 Trả lương nhân viên

Cộng phát sinh trong kỳ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biếu số 2.48: Sổ cái tài khoản 111 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Tên tài khoản 111- Tiền mặt Tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ NT

31/12 77 31/12 Nộp tiền vào tài khoản 112 307.000.000

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính) 2.7.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng

2.7.2.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán

Khái niệm: Tiền gửi ngân hàng là khoản tiền mà các Bưu điện gửi vào

Ngân hang nhằm mục đích phục vụ cho hoạt động thanh toán không dùng tiền mặt Tiền gửi ngân hàng có thể dễ dàng chuyển thành tiền mặt

Tại Bưu điện tỉnh Thái Nguyên mở tài khoản Ngân hàng sau:

+ Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Thái Nguyên

+ Ngân hàng đầu tư và phát triển Thái Nguyên.

Số tiền gửi tại ngân hàng tăng chủ yếu nhờ vào việc tổng công ty tiếp quỹ, khách hàng thanh toán nợ qua ngân hàng, cùng với việc bưu điện huyện tiếp quỹ để xử lý các khoản trả nợ của khách hàng Đồng thời, khách hàng cũng rút tiền từ ngân hàng để mua sắm và chi trả các chi phí.

Ngoài ra Bưu điện còn được nhận lãi tiền từ Ngân hàng.

+ Giấy báo Nợ, giấy báo Có, séc chuyển khoản, séc bảo chi

+ Hoá đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế

+ Các chứng từ liên quan khác.

- Sổ kế toán sử dụng:

+ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS.

2.7.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng

Hàng ngày, kế toán nhận các chứng từ gốc từ Ngân hàng như Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, giấy báo Nợ và giấy báo Có Nhiệm vụ của họ là kiểm tra và đối chiếu các chứng từ này với chứng từ gốc Sau khi kiểm tra, kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, lập chứng từ ghi sổ (CTGS), và cập nhật vào sổ Đăng ký CTGS cũng như sổ cái TK 112 Cuối tháng, kế toán thực hiện việc khoá sổ và lập Báo cáo tài chính.

Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng được sử dụng trong kế toán để phản ánh tình hình hiện tại và sự biến động của các khoản tiền gửi của đơn vị tại các ngân hàng và công ty tài chính.

Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau :

- Các khoản tiền gửi ở các ngân hàng và các tổ chức tài chính tăng trong kỳ.

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng ( đối với tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ ).

- Các khoản tiền gửi ở các ngân hàng và các tổ chức tài chính giảm trong kỳ.

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm ( đối với tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ ).

Số dư bên Nợ : Tiền gửi ngân hàng hiện có cuối kỳ.

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam

- Tài khoản 1123 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Tương tự như tài khoản 111- Tiền mặt Việt Nam đồng

Sau đây là một số chứng từ sổ sách về kế toán tiền gửi ngân hàng tại Bưu điện trong tháng 12/2014

Biều số 2.49: Giấy báo có

Loại sản phẩm : CA Branch Transfer

Ngày hiệu lực số tiền: 2/12/2014 VNĐ 1.900.400

Bằng chữ: Một triệu chin trăm nghìn bốn trăm đồng chẵn /.

KH chuyển tiền : BẢO TÀNG THÁI NGUYÊN

NH ra lệnh : Ngân hàng đầu tư và phát triển Thái Nguyên

Người thụ hưởng : BƯU ĐIỆN TỈNH THÁI NGUYÊN

Nội dung thanh toán: CHI TRẢ TIỀN ĐẶT BÁO

NH gửi lệnh ghi sổ ngày giờ

(Đã ký) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)

Thanh toán sửa chữa , cải tạo công trình phụ trợ làm TT KTVC

Thanh toán tiền lịch nhập kho 331 112 27.489.000

Trả tiền hàng công ty AVG 331 112 100.000.000

Trả tiền máy tính Thế giới số 331 112 70.000.000

Trả tiền thẻ cho Viettel 331 112 63.937.500

Trả tiền điện thoại cho Thế giới di động

BHXH tỉnh trả tiền EMS T10 112 131 2.320.847

Chi cục thuế TPTN trả tiền tem 112 131 6.000.000

ACB TN trả tiền báo Q4/2014 112 131 516.200

Bảo tàng TN trả tiền đặt báo 112 131 1.900.400

Kiểm toán nhà nước khu vực X trả tiền cước chuyển phát nhanh 112 131 2.001.780

Trường tiểu học Lê Văn Tám trả tiền báo 112 131 1.146.500

Biểu số 2.52: Sổ chi tiết TK 112 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

Mẫu số S08-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thái Nguyên

Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 1121NHNN

TKĐƯ Số phát sinh Ghi

1/12/2014 1/12/2014 BHXH tỉnh trả tiền EMS

619.7842/12/2014 2/12/2014 Chi cục thuế TPTN trả tiền 131 6.000.000 tem 2/12/2014 2/12/2014 ACB TN trả tiền báo

2/12/2014 2/12/2014 Bảo tàng TN trả tiền đặt báo 131 1.900.400

2/12/2014 2/12/2014 Trường chính trị TN trả tiền cước 511 2.256.000

Thanh toán sửa chữa , cải tạo công trình phụ trợ làm TT KTVC

4/12/2014 4/12/2014 Hội văn học nghệ thuật tỉnh

TN trả tiền cước phát hành báo Q3

4/12/2014 4/12/2014 Trả tiền thẻ cho Viettel 331 63.937.500

5/12/2014 5/12/2014 Trả tiền điện thoại cho Thế giới di động

Số phát sinh trong kì

- Sổ này có trang,đánh từ trang 01 đến trang

Biểu số 2.53: Sổ chi tiết TK 112 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng đầu tư và phát triển Thái Nguyên

Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 1121ĐT&PT

Diễn giải TKĐ Ư Số phát sinh

1/12/2014 1/12/2014 VP Đại học TN trả tiền mua bảo hiểm

3/12/2014 3/12/2014 Amway trả tiền thuê kho T11 511 20.000.000

3/12/2014 3/12/2014 Amway trả tiền thuê kho T11 3331 2.000.000

3/12/2014 3/12/2014 Kiểm toán nhà nước khu vực X trả tiền cước chuyển phát nhanh 131 2.001.780

4/12/2014 4/12/2014 Trường tiểu học Lê Văn Tám trả tiền báo 131 1.146.500

4/12/2014 4/12/2014 Trường mầm non Trưng Vương trả tiền đặt báo

4/12/2014 4/12/2014 Thanh toán tiền lịch nhập kho 331 27.489.000

5/12/2014 5/12/2014 Trả tiền hàng công ty AVG 331 100.000.000

5/12/2014 5/12/2014 Trả tiền máy tính Thế giới số 331 70.000.000

Số phát sinh trong kì 3.281.577.067 2.471.648.294

- Sổ này có trang,đánh từ trang 01 đến trang

Biếu số 2.54: Sổ cái tài khoản 112 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8

Tên tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng

1/12 1/12 VP Đại học TN trả tiền mua bảo hiểm

1/12 85 1/12 BHXH tỉnh trả tiền EMS

619.784 2/12 2/12 Chi cục thuế TPTN trả tiền tem

2/12 2/12 ACB TN trả tiền báo

2/12 2/12 Bảo tàng TN trả tiền đặt báo 131 1.900.400

2/12 2/12 Trường chính trị TN trả tiền cước 511 2.256.000

3/12 3/12 Amway trả tiền thuê kho

Kiểm toán nhà nước khu vực X trả tiền cước chuyển phát nhanh

Thanh toán sửa chữa , cải tạo công trình phụ trợ làm

Kế toán thanh toán

2.8.1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

2.8.1.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán

Phải thu của khách hàng là khoản tiền mà tổ chức hoặc cá nhân đã mua sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ từ Bưu điện nhưng chưa thực hiện thanh toán.

Xét theo thời hạn thu hồi, các khoản phải thu của khách hàng bao gồm:

- Phải mở sổ chi tiết theo từng đối tượng phải thu và theo từng khoản nợ và từng lần thanh toán

- Trường hợp bán hàng thu tiền ngay thì không phản ánh vào tài khoản này

- Nhứng khách hang có quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc có số dư

Để quản lý nợ lớn hiệu quả, doanh nghiệp cần định kỳ kiểm tra và đối chiếu từng khoản nợ, bao gồm nợ đã phát sinh, nợ đã thu hồi và số còn nợ Nếu cần thiết, doanh nghiệp có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

Để quản lý nợ hiệu quả, cần phân loại các loại nợ như nợ có khả năng trả đúng hạn, nợ quá hạn, nợ khó đòi và nợ không có khả năng thu hồi Việc phân loại này giúp xác định số tiền cần trích lập dự phòng và áp dụng các biện pháp xử lý thích hợp cho các khoản nợ phải thu không thể thu hồi.

Trong quan hệ mua bán sản phẩm xây lắp, nếu Bưu điện xây lắp không thực hiện đúng thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế, người mua có quyền yêu cầu giảm giá hoặc trả lại hàng hóa đã nhận.

 Chứng từ sổ sách kế toán

+ Biên bản xóa nợ, Biên bản bù trừ công nợ, Biên bản đối chiếu công nợ

+ Và các chứng từ khác có liên quan…

+ Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký CTGS

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua

+ Bảng tổng hợp phải thu của khách hàng.

2.8.1.2 Kế toán tổng hợp phải thu của khách hàng

Nợ phải thu của bưu điện được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và nội dung phải thu, đồng thời ghi chép theo từng lần thanh toán Việc hạch toán này đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.

Kế toán cần phân loại công nợ thành các loại như công nợ có khả năng thanh toán đúng hạn, khoản nợ khó thu hồi và khoản nợ không thể thu hồi Việc này giúp xác định biện pháp xử lý phù hợp cho các khoản nợ phải thu không đòi được.

Đối với các đơn vị chưa thanh toán, cần làm đơn trình Giám đốc Bưu điện để xin phép thanh toán chậm 30 ngày Nếu quá thời hạn này, bộ phận kế toán sẽ thực hiện các biện pháp đòi nợ như phát giấy nợ và gọi điện nhắc nhở Đặc biệt, trong trường hợp thanh toán chậm, cần có tín chấp và bảo lãnh qua ngân hàng.

Kế toán sử dụng Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng để phản ánh tình hình phát sinh và thu hồi các khoản nợ phải thu của khách hàng

 Tài khoản 1311 - Phải thu của khách hàng sử dụng dịch vụ Bưu điện

 Tài khoản 13111 - Phải thu của KH trong nước sử dụng dịch vụ BĐ

 Tài khoản 13112 - Phải thu của KH ngoài nước sử dụng dịch vụ BĐ

 Tài khoản 13113 - Phải thu của khách hàng đặt báo dài hạn

 Tài khoản 1312 - Phải thu của khách hàng về dịch vụ khác

 Tài khoản 13121 - Phải thu của khách hàng về bán hàng hóa

 Tài khoản 13128 - Phải thu của khách hàng về dịch vụ khác

 Tài khoản 1313 - Phải thu dài hạn của khách hàng

1 Doanh thu của khối lượng sản phẩm hàng hóa dịch vụ đã cung cấp được xác định là tiêu thụ căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng( Tổng giá trị thanh toán)

Có TK 511- Doanh thu bán hàng( giá bán chưa có thuế GTGT)

Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ( Giá bán chưa có thuế GTGT)

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp( Nếu có)

2 Khách hàng thanh toán tiền sản phẩm, hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ Căn cứ vào phiếu thu, hóa đơn giá trị gia tăng, hợp đồng kinh tế kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 1111– Tiền mặt tiền Việt Nam,

Nợ TK 1121 – Tiền gửi NH tiền Việt Nam

Có TK 1311 - Phải thu của khách hàng sử dụng dịch vụ Bưu điện

Ngày 2/12/2014, Chi cục thuế TP TN trả tiền tem số tiền 6.000.000 vnđ.

Căn cứ vào phiếu thu số 488 ngày 2/12/2014 kế toán định khoản:

 Sau đây là một số chứng từ sổ sách về kế toán phải thu khách hàng tại Bưu điện trong tháng 12/2014

Biểu số 2.55: Sổ chi tiết thanh toán người mua Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN)

Tài khoản: 131 Đối tượng: VP Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên

Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn được CK Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

11/12 234 11/12 Thu tiền chuyển phát công văn quý 3

Biểu số 2.56: Bảng tổng hợp công nợ Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ

Tài khoản: 131 Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng

STT Tên đơn vị Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 BHXH tỉnh trả tiền EMS T10 2.320.84

3 Chi cục thuế TPTN trả tiền tem 6.000.000 5.905.730

4 ACB TN trả tiền báo Q4/2014 516.200 781.760

5 Bảo tàng TN trả tiền đặt báo 1.900.400 8.400.000

6 VP Ủy ban nhân dân tỉnh TN 15.078.473 40.000.000 997.741

Biếu số 2.57: Sổ cái tài khoản 131 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên

Mẫu số: S02c1- DNN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng

(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tên tài khoản 131- Phải thu khách hàng

31/12 81 31/12 Doanh thu bán báo cho

31/12 83 31/12 Thu tiền chuyển phát nhanh của công ty Thế

2.8.2 Kế toán các khoản phải trả người bán

* TK sử dụng: Công ty sử dụng TK 331 - Phải trả cho nhà cung cấp

Nợ phải trả cho người bán, nhà cung cấp vật tư, hàng hóa và dịch vụ cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải trả Việc phân loại và ghi chép cụ thể cho từng đối tượng này là rất quan trọng để quản lý tài chính hiệu quả.

TK này phản ánh cả số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.

+) Sổ chi tiết thanh toán với người bán

+) Sổ tổng hợp phải trả nhà cung cấp

Chứng từ sổ sách về kế toán phải trả người bán tại Công ty trong tháng 12/2014

Biểu số 2.58: Sổ chi tiết thanh toán người bán Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 – TPTN

(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN NGƯỜI MUA( NGƯỜI BÁN)

Tài khoản: 331 Đối tượng: Chi nhánh Viettel Thai Nguyên

Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng

S Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Thời hạn được CK Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

- Số phát sinh trong kỳ

12/12 GBN01 12/12 Trả trước tiền hàng 112 70.000.000

(ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)

Biếu số 2.59: Sổ cái tài khoản 331 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số:S02c1- DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng

Tên tài khoản 331- Phải trả người bán

Biểu số 2.60: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2014 Đơn vị: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Mẫu số:S02b- DN Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng

(Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐBTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

STT Chứng từ Số tiền

(Ký, họ tên) ( Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)

(Ký, họ tên Đóng dấu)

2.9 Công tác kiểm tra kế toán và và kiểm toán nội bộ tại Bưu điện tỉnh Thái Nguyên

2.9.1 Công tác kiểm tra kế toán tại Bưu điện

Bưu điện hoạt động như một đơn vị sản xuất kinh doanh với công tác kiểm tra kế toán do chính Bưu điện thực hiện, nhưng không có hoạt động kiểm toán nội bộ Tất cả chứng từ kế toán, bao gồm cả tài liệu do Công ty lập và từ bên ngoài chuyển đến, được tập trung tại phòng Kế toán – thống kê – tài chính Các kế toán viên tiến hành kiểm tra và xác minh tính pháp lý của các chứng từ trước khi nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán.

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại Bưu điện như sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán.

- Kế toán viên, trưởng phòng kế toán kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc Công ty duyệt.

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán theo các biểu mẫu đã được lập trình sẵn

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.

Hàng ngày, sau khi lập hoặc nhận các chứng từ kế toán từ bên ngoài, kế toán viên và trưởng phòng kế toán thực hiện việc kiểm tra chứng từ theo một trình tự nhất định.

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán.

Kiểm tra tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế và tài chính đã được ghi nhận trên chứng từ kế toán là một bước quan trọng Điều này bao gồm việc đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu liên quan để đảm bảo tính chính xác và hợp lệ của các giao dịch.

- Kiểm tra tính chính xác của thông tin trên chứng từ kế toán.

Cuối tháng, kế toán thực hiện đối chiếu và kiểm tra số liệu giữa sổ sách, phần mềm và chứng từ Nếu phát hiện sai lệch, kế toán sẽ áp dụng biện pháp xử lý kịp thời.

2.9.2 Kiểm toán nội bộ tại Bưu điện

Bưu điện tỉnh Thái Nguyên chưa thiết lập bộ máy kiểm toán nội bộ, chỉ mới xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ Hàng năm, cơ quan thuế thực hiện kiểm tra một lần, trong khi kiểm toán tài chính được thực hiện theo yêu cầu của Bưu điện.

Báo cáo kế toán tài chính và kế toán quản trị của Bưu điện

2.10.1 Báo cáo tài chính Bưu điện:

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo xác định kết quả kinh doanh

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

– Thời hạn nộp báo cáo

 Báo cáo quý: Chậm nhất sau 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý.

 Báo cáo năm: Chậm nhất sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm.

Biểu số 2.60: Bảng Cân đối kế toán Đơn vị báo cáo: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 –

Mẫu số B01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm

(1000 + 120 + 130 +140 +150) 100 50.318.246.893 I/ Tiền và các khoản tương đương tiền 110 45.039.792

2 Các khoản tương đương tiền 112

II/ Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120

2 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129

III/ Các khoản phải thu ngắn hạn 130 2.561.781.571

2 Trả trước cho người bán 132

4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134

5 Các khoản phải thu khác 135 625.805.853

6 Dự phòng phải thu khó đòi 139

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149

V/ Tài sản ngắn hạn khác 150 139.110.081

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151

2 Thuế GTGT được khấu trừ 152

3 Thuế và các khoản phải thu của Nhà nước 154 139.110.081

4 Tài sản ngắn hạn khác 158

(200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 14.595.420.574 I/ Các khoản phải thu dài hạn 210

1 Phải thu dài hạn của khách hàng 211

2 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 212

3 Phải thu dài hạn nội bộ 213

4 Phải thu dài hạn khác 218

5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219

II/ Tài sản cố định 220 13.897.896.667

1 Tài sản cố định hữu hình 221 11.517.979.541

- Giá trị hao mòn lũy kế 223 -33.459.830.206

2 Tài sản cố định thuê tài chính 224

- Giá trị hao mòn lũy kế 226

3 Tài sản cố định vô hình 227 2.375.171.861

- Giá trị hao mòn lũy kế 229 -311.789.930

4 Chi phí xây dựng dở dang 230 4.745.265

III/ Bất động sản đầu tư 240

- Giá trị hao mòn lũy kế 242

IV/ Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250

1 Đầu tư vào công ty con 251

2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252

3 Đầu tư dài hạn khác 258

4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 259

V/ Tài sản dài hạn khác 260 697.523.880

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 697.523.880

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262

3 Tài sản dài hạn khác 268

1 Vay và nợ ngắn hạn 311 14

3 Người mua trả trước tiền 313 15 505.460.065

4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 16 8.617.366

5 Phải trả người lao động 315 338.325.961

8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 318

9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 18 42.619.386.591

10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320

11.Qũy khen thưởng phúc lợi 323 798.912.374

12 Doanh thu chưa thực hiện 338 114.200.000

13 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339

1 Phải trả dài hạn người bán 331

2 Phải trả dài hạn nội bộ 332 19

3 Phải trả dài hạn khác 333 2.000.000

4 Vay và nợ dài hạn 334 20

5 Thuế thu nhập hoãn lại 335 13

6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336

7 Dự phòng phải trả ngắn hạn 337

1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 21 15.857.505.681

2 Thặng dư vốn cổ phần 412

3 Vốn khác của chủ sở hữu 413

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415

6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416

7 Quỹ đầu tư phát triển 417

8 Quỹ dự phòng tài chính 418

9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419

10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420

11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 421

II/ Nguồn kinh phí và quỹ khác 430

1 Quỹ khen thưởng phúc lợi 431

3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433

(Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán - Tài chính)

Biểu số 2.61: Báo cáo Kết quả họat động kinh doanh Đơn vị báo cáo: Bưu điện tỉnh Thái Nguyên Địa chỉ: Số 10, đường Cách mạng Tháng 8 –

Mẫu số B01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ BTC ngày 20/ 3/2006 của Bộ trưởng BTC

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Chỉ tiêu Mã số Thuyế t minh Số tiền

1 Doanh thu thuần bán hàng và

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01- 02) 10

5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 14.880.903.650

6 Doanh thu về hoạt động tài chính 21 56.192.433

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quản lý Bưu điện 25 4.673.566.568

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21- 22) – (24

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế thu nhập Công ty 51 1.749.894.973

(Nguồn: Phòng Kế toán - Tài chính)

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI BƯU ĐIỆN TỈNH THÁI NGUYÊN

Nhận xét chung về công tác kế toán tại Bưu điện

Bộ máy lãnh đạo quản lý của Bưu điện được thiết kế gọn nhẹ, hợp lý và hiệu quả, bao gồm đầy đủ các phòng ban chức năng cần thiết cho hoạt động kinh doanh Việc phân công lao động được thực hiện một cách hợp lý, đảm bảo phù hợp với năng lực và trình độ đào tạo của từng nhân viên.

Bộ máy tổ chức kế toán của bưu điện được thiết lập theo hình thức tập trung, đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả Công tác kế toán được phân chia thành các phần hành cụ thể, giúp phòng kế toán theo dõi toàn bộ nghiệp vụ phát sinh hàng ngày tại bưu điện tỉnh và bưu cục chi nhánh Sự phân công nhiệm vụ rõ ràng gắn liền với trách nhiệm của từng cá nhân, đảm bảo công việc diễn ra nhịp nhàng và hiệu quả Ngoài ra, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý kế toán tài chính mang lại sự nhanh chóng, chính xác và thuận tiện.

Công tác kế toán tại bưu điện, bao gồm kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu và tài sản cố định, đã tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán của nhà nước Bưu điện không vi phạm các quy định về thuế, chế độ kế toán và các quy định pháp luật liên quan Đồng thời, đơn vị cũng chấp hành nghiêm túc các thể lệ kinh tế và chính sách tài chính áp dụng cho ngành bưu điện.

Là một đơn vị lớn trong lĩnh vực bưu chính viễn thông tại tỉnh Thái Nguyên, với nhiều bưu cục và bưu điện huyện, bộ phận kế toán vốn bằng tiền phải tiếp nhận và xử lý một lượng lớn hóa đơn chứng từ liên quan đến tiền mặt, tiền ngoại tệ và tiền ngân hàng từ các chi nhánh Quá trình này có thể dẫn đến nhầm lẫn và sai sót giữa các hóa đơn chứng từ.

Kế toán các khoản phải thu cần theo dõi chi tiết cho từng đối tượng khách hàng và từng khoản thu, từng lần thanh toán, do đó khối lượng công việc trở nên lớn và phức tạp.

Là một doanh nghiệp lớn với khối lượng tài sản cố định đáng kể, đơn vị đã tách ra khỏi ngành viễn thông vào năm 2008 Tuy nhiên, hệ thống tài sản cố định hiện tại còn nhiều bất cập, với sự không đồng đều và nhiều tài sản đã quá thời hạn sử dụng đang chờ thanh lý.

3.1.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán

+ Bổ sung nguồn nhân lực cho công tác kế toán vốn bằng tiền, nhất là kế toán tiền mặt.

+ Tổ chức đạo tạo, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ, nhân viên kế toán.

Tạo ra một môi trường làm việc thân thiện và thoải mái, đồng thời duy trì tính nghiêm túc là cách hiệu quả để giảm áp lực công việc Điều này không chỉ giúp nhân viên cảm thấy thoải mái hơn mà còn tránh được những sai sót không đáng có trong quá trình làm việc.

Tăng cường kiểm tra và đánh giá chất lượng đội ngũ nhân viên kế toán là cần thiết để đảm bảo công việc hoàn thành đúng thời gian và đạt hiệu quả cao, từ đó tiết kiệm nguồn nhân lực và chi phí cho công ty.

Lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi là cần thiết để duy trì sự ổn định cho hoạt động của công ty Điều này giúp ngăn ngừa tình trạng bất ổn khi xảy ra những biến động lớn trong quá trình thu hồi nợ.

+ Phân công công việc cụ thể cho từng nhân viên đối với từng loại khách hàng.

Đề nghị Tổng công ty xem xét bổ sung nguồn vốn nhằm trang bị máy móc và thiết bị cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng như cải thiện hiệu quả hoạt động chung của công ty.

Trích lợi nhuận theo tỷ lệ hợp lý là cần thiết để phục vụ cho việc mua sắm tài sản cố định mới, cũng như để thay thế các tài sản cố định cũ đã hỏng và không còn sử dụng được.

Để quản lý tài sản hiệu quả, cần xác định phương pháp tính khấu hao phù hợp cho từng loại tài sản Bên cạnh đó, việc tổ chức bảo dưỡng, duy tu và sửa chữa định kỳ các tài sản hiện có trong công ty cũng rất quan trọng nhằm duy trì giá trị và hiệu suất hoạt động của chúng.

Tiêu đề	Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tại Bưu điện tỉnh Thỏi Nguyờn
Tác giả	Trịnh Huyền Thương
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Kim Anh
Trường học	Trường Đại học Kinh tế & QTKD
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Thành phố	Thái Nguyên

Định dạng
Số trang	142
Dung lượng	1,68 MB