Bài 2 Các loại kiểm toán docx

LOGO Bài Các loại kiểm toán -Giảng viên : NCS.ThS.PHAN THANH HẢI (Phó trưởng khoa Kế toán) -Mobile : 0905-185-195 -Email : phanthanhhai@duytan.edu.vn LOGO Mục tiêu của bài -Nắm rõ khái quát các tiêu chí phân loại thường hay sử dụng phân loại khoa học kiểm toán -Hiểu và nắm bắt các loại đặc trưng các loại kiểm toán: Kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nước, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ -So sánh điểm giống và khác các loại kiểm toán -Thực trạng các loại kiểm toán thực tiễn tại Việt nam - Đề xuất các giải pháp phát triển các loại kiểm toán LOGO Các mục của bài Khái quát phân loại kiểm toán Phân loại theo đối tượng Phân loại theo máy LOGO 1.Khái quát phân loại kiểm toán  Có thể phân loại kiểm toán theo nhiều tiêu thức khác : * Theo đối tượng kiểm tốn, bao gờm : + Kiểm toán BCTC (tài chính) + Kiểm toán hoạt động + Kiểm toán tuân thu * Theo chủ thể (bộ máy) kiểm tốn, bao gờm : + Kiểm toán Nhà nước + Kiểm toán độc lập + Kiểm toán nội bộ LOGO * Theo lĩnh vực hoạt động, bao gồm : + Kiểm toán thông tin + Kiểm toán quy tắc + Kiểm toán hiệu qua + Kiểm toán hiệu … * Theo mối quan hệ giữa chủ thể và khách thể, bao gồm : + Nội kiểm + Ngoại kiểm LOGO * Theo phạm vi kiểm tốn, bao gờm : + Kiểm toán toàn diện + Kiểm toán chọn điểm (điển hình) * Theo chu kỳ kiểm tốn, bao gờm : + Kiểm toán thường ky + Kiểm toán định ky + Kiểm toán bất thường * Theo sở pháp lý, bao gồm : + Kiểm toán tự nguyện + Kiểm toán bắt buộc LOGO 2.Phân loại theo đối tượng kiểm toán 2.1 2.2 2.3 Kiểm toán BCTC (Audit of Financial Statements) Kiểm toán hoạt động (Operational Audit) Kiểm toán tuân thủ (Compliante Audit) LOGO Kiểm toán BCTC -BCTC và tầm quan trọng của nó đối với người sử dụng : + BCTC là các báo cáo được lập theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, phản ánh các thông tin kinh tế tài chính chủ yếu của đơn vị + BCTC cung cấp thông tin về tình hình tài chính của một đơn vị cho người sử dụng thông tin (nhà đầu tư, nhà quản lý, cổ đông, ngân hàng….) LOGO Kiểm toán BCTC a/Khái niệm Kiểm tốn BCTC : + KTTC là hoạt đợng kiểm toán để kiểm tra đánh giá, xác nhận tính đúng đắn, trung thực của BCTC (Điều - Chương - Luật K’TNN) + KTTC là việc thu thập và đánh giá các chứng kiểm toán của các KTV để nhằm xác minh tính trung thực và hợp lý các khía cạnh trọng yếu của BCTC (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200) + Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra, đưa ý kiến về tính trung thực và hợp lý các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán (Điều - Chương - Luật K’TĐL) LOGO Kiểm toán BCTC b/Các đặc trưng bản Kiểm tốn BCTC : - Đới tượng : Là các BCTC và sổ sách, chứng từ có liên quan đến BCTC + Bang cân đối kế toán (Mẫu số B 01-DN.) + Báo cáo kết qua hoạt động SXKD (Mẫu số B 02-DN) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03-DN) + Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09-DN) - Chu thể thực hiện : Là các KTV độc lập, KTV Nhà nước, KTV nội bộ  Thông thường là các KTV độc lập 10 LOGO Kiểm toán Nhà nước b.Các đặc trưng bản KTNN : -Chu thể kiểm toán : Là Kiểm toán viên Nhà nước + Công chức nhà nước + Hưởng lương từ NSNN + Không nhất thiết phải có chứng chi hành nghề (CPA) -Khách thể kiểm toán : Là các đơn vị, tổ chức theo quy định của Luật K’TNN (xem thêm điều 63-chương 5-Luật K’TĐL) 24 LOGO Kiểm toán Nhà nước b.Các đặc trưng bản KTNN : - Mô hình cua KTNN: Trên thế giới Tại Việt Nam + Trực thuộc Quốc hội (38%) + Trực thuộc Chính Phủ (21%) + Trực thuộc Tổng thống (19%) + Trực thuộc Nhà vua (2%) + Trực thuộc Tòa án (21%) +Trước 2005 : trực thuộc Chính Phủ +Sau 2005 : trực thuộc Quốc hội 25 LOGO Kiểm toán Nhà nước b.Các đặc trưng bản KTNN : -Nguyên tắc hoạt động cua KTNN + Độc lập + Chi tuân theo pháp luật -Đối tượng kiểm toán : Là các hoạt động có liên quan đến quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước -Lĩnh vực kiểm toán : Kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động 26 LOGO Kiểm toán Nhà nước b.Các đặc trưng bản KTNN : Đặc điểm cua KTNN + Có tính cưỡng chế và pháp lý cao theo luật định, theo yêu cầu của Nhà nước + Không thu phí đối với đơn vị được kiểm toán KTV Nhà nước là công chức Nhà nước và hưởng lương từ NSNN 27 LOGO Kiểm toán độc lập a Khái niệm K’TĐL: Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra, đưa ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán (Điều 5-Chương 1-Luật K’TĐL) 28 LOGO Kiểm toán đôôc lâôp b.Các đặc trưng bản K’TĐL: -Chu thể kiểm toán : Là Kiểm toán viên độc lập + Nhất thiết phải có chứng chi hành nghề (CPA) -Khách thể kiểm toán : + Khách thể tự nguyện : Là các đơn vị, tổ chức, cá nhân có nhu cầu kiểm toán, được cung cấp các dịch vụ khác + Khách thể bắt buộc : Là các đơn vị, tổ chức bắt buộc phải được kiểm toán hàng năm K’TĐL theo quy định hiện hành của Nhà nước (xem thêm ở chương VI-Luật K’TĐL) 29 LOGO Kiểm toán đôôc lâôp b Các đặc trưng bản K’TĐL: -Mô hình cua K’TĐL: + Phân theo quy mô và địa bàn hoạt động  Văn phòng tư  Công ty, tập đoàn kiểm toán (quốc gia,quốc tế) + Phân theo hình thức sở hữu  DN tư nhân  Công ty TNHH từ hai thành viên trở lên (ở Việt Nam)  Công ty hợp danh  Công ty có vốn đầu tư nước ngoài (ở Việt Nam) 30 LOGO Kiểm toán đôôc lâôp b.Các đặc trưng bản K’TĐL: - Nguyên tắc hoạt động cua kiểm toán độc lập Tuân thủ pháp luật và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động nghề nghiệp và báo cáo kiểm toán Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam; đối với công việc kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán mà yêu cầu áp dụng chuẩn mực kiểm toán khác thì phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán đó Độc lập, trung thực, khách quan Bảo mật thông tin (Điều 8-chương 1-Luật K’TĐL) 31 LOGO Kiểm toán đôôc lâôp b.Các đặc trưng bản K’TĐL: -Lĩnh vực kiểm toán : (mục 1-chương V-Luật K’TĐL) 1.Các dịch vụ kiểm toán, gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và công việc kiểm toán khác; 2.Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính, thông tin tài chính và dịch vụ bảo đảm khác Tư vấn kinh tế, tài chính, thuế; Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cấu doanh nghiệp; Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin quản trị của doanh nghiệp, tổ chức; Dịch vụ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; Thẩm định giá tài sản và đánh giá rủi ro kinh doanh; Dịch vụ bồi dưỡng kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán; Dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật 32 LOGO Kiểm toán đôôc lâôp b.Các đặc trưng bản K’TĐL: Đặc điểm cua Kiểm toán độc lập + Thu phí kiểm toán và quan hệ với khách hàng thông qua hợp đồng kinh tế + Thực hiện theo yêu cầu khách hàng nền tảng chịu sự quản lý của Nhà nước + Thông tin kiểm toán độc lập cung cấp có tính pháp lý cao là hoạt động được Nhà nước thừa nhận và bảo hộ 33 LOGO Kiểm toán nội a.Khái niệm KTNB : Kiểm toán nội bộ là tổ chức của các KTV không chuyên nghiệp thực hiện kiểm toán phục vụ mục đích quản trị nội bộ doanh nghiệp 34 LOGO Kiểm toán nôôi bôô b.Các đặc trưng bản KTNB : -Chu thể kiểm toán : Là Kiểm toán viên nội bộ + Không nhất thiết phải có chứng chi hành nghề (CPA) + Thực chất là nhân viên DN -Khách thể kiểm toán : + Là các chi nhánh, phòng ban, bộ phận, chương trình dự án cần được kiểm toán 35 LOGO Kiểm toán nôôi bôô b Các đặc trưng bản KTNB: -Mô hình cua K’TNB: Được tổ chức độc lập với các phòng ban DN và trực thuộc cấp quản lý cao nhất Đại hội đồng cổ đông, HĐQT, Ban Giám đốc - Nguyên tắc hoạt động cua K’TNB Hoạt động độc lập cả về chuyên môn lẫn kinh tế đối với các phòng ban đơn vị 36 LOGO Kiểm toán nôôi bôô b.Các đặc trưng bản K’TNB : Đặc điểm cua K’TNB + Không thu phí tiến hành kiểm toán kiểm toán viên nội bộ thực chất là một bộ phận cấu tổ chức của đơn vị + Được thực hiện theo yêu cầu của nhà quản trị, tính chất cuộc kiểm toán có tính bắt buộc đối với các hoạt động và các đơn vị trực thuộc 37 LOGO -Giảng viên : NCS.ThS PHAN THANH HẢI -Mobile : 0905-185-195 -Email : phanthanhhai@duytan.edu.vn 38 ... lập, kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nước, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tài chính, kiểm toán tuân thủ -So sánh điểm giống và khác các loại kiểm toán -Thực trạng các loại. .. tiêu của bài -Nắm rõ khái quát các tiêu chí phân loại thường hay sử dụng phân loại khoa học kiểm toán -Hiểu và nắm bắt các loại đặc trưng các loại kiểm toán: Kiểm toán độc... kiểm toán thực tiễn tại Việt nam - Đề xuất các giải pháp phát triển các loại kiểm toán LOGO Các mục của bài Khái quát phân loại kiểm toán Phân loại theo đối tượng Phân loại