Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ SƠN HÀ, CHI NHÁNH XUÂN MAI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Võ Thị Phương Nhung Sinh viên thực : Cấn Thị Huyền Mã sinh viên 1654040139 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Đƣợc phân công quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, sau gần ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà Chi nhánh Xuân Mai Để hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, ngồi nỗ lực học hỏi thân cịn có hƣớng dẫn tận tình thầy cơ, chú, anh chị Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà- Chi nhánh Xuân Mai Em chân thành cảm ơn tới cô giáo – ThS Võ Thị Phƣơng Nhung ngƣời hƣớng dẫn cho em suốt thời gian làm khóa luận Mặc dù bận nhiều cơng việc nhƣng khơng ngần ngại, tận tình dẫn em, định hƣớng cho em nhiệt tình, để em hoàn thành tốt nhiệm vụ Một lần em chân thành cảm ơn cô chúc cô dồi sức khoẻ Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung báo cáo không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm quý thầy cô để báo cáo đƣợc hoàn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè cô chú, anh chị lời cảm ơn chân thành tốt đẹp nhất! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Cấn Thị Huyền i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC BIỂU .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm bán hàng 1.1.2 Vai trò hoạt động bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.4 Các phƣơng thức toán bán hàng doanh nghiệp .6 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .11 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 13 1.2.5 Chi phí tài 16 1.2.6 Doanh thu hoạt động tài 17 ii MỤC LỤC 1.2.7 Thu nhập khác .18 1.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .21 1.2.10 Kế toán xác định hoạt dộng kết kinh doanh 22 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ SƠN HÀ-CHI NHÁNH XUÂN MAI 24 2.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-Chi nhánh Xuân Mai 24 2.2 Mặt hàng kinh doanh nhiệm vụ công ty cổ phần quốc tế Sơn HàChi nhánh Xuân Mai 24 2.2.1 Mặt hàng kinh doanh công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà – Chi nhánh Xuân Mai .24 2.2.2 Nhiệm vụ công ty cố phần quốc tế Sơn Hà - Chi nhánh Xuân Mai 25 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần quốc tế Sơn HàChi nhánh Xuân Mai 26 2.4 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty cổ phần quốc tế Sơn HàChi nhánh Xuân Mai 27 2.5 Đặc điểm nguồn lực lao động công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-Chi nhánh Xuân Mai 28 2.6 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà- Chi nhánh Xuân Mai 29 2.7 Kết HĐKD công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-Chi nhánh Xuân Mai qua năm 2017 đến 2019 32 2.8 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển cơng ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-Chi nhánh Xuân Mai 35 2.8.1 Thận lợi 35 2.8.2 Khó khăn 35 2.8.3 Phƣơng hƣớng phát triển 36 BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 37 ii i MỤC LỤC 3.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần quốc tế Sơn HàChi nhánh Xuân Mai 37 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 37 3.1.2 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty .38 3.1.3 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 39 3.2 Đặc điểm công tác bán hàng công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà - chi nhánh Xuân Mai 40 3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .40 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 47 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 50 3.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp .50 3.2.5 Kế tốn Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài .54 3.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 57 3.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 59 3.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 61 3.3 Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn .64 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn .64 3.3.2 Ý kiến đề xuất 66 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO i v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu chữ viết tắt Tên đầy đủ chữ viết tắt CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thƣơng mại CP CPBH & CPQLDN DT Chi phí Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu DVVC Dịch vụ vận chuyển GGHB Giảm giá hàng bán GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài KQKD Kết kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TC Tài TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định XK Xuất v DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1: Tình hình tài sản cố định Công ty (thời điểm 31/01/2020) .27 Biểu 2.2: Cơ cấu lao động công ty 28 Biểu 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty năm 2017-2019 31 Biểu 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm (20172019) 34 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán GVHB theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 10 Sơ đồ 1.2: Trình tự kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dich vụ 12 Sơ đồ 1.3: Trình tự kế tốn chi phí bán hàng 15 Sơ đồ 1.4: Trình tự kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn chi phí tài .17 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 18 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn thu nhập khác 19 Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn chi phí khác 20 Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch tốn chi phí thuế TNDN 21 Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch toán tài khoản 911 23 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty 26 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 39 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Trích phiếu xuất kho 42 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ nhật ký chung 43 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ TK632 46 Mẫu sổ 3.4: Trích mẫu HĐGTGT 48 Mẫu sổ 3.5: Trích mẫu sổ TK 511 49 Mẫu sổ 3.6: Trích mẫu phiếu chi 51 Mẫu sổ 3.7: Trích mẫu phiếu chi 52 Mẫu sổ 3.8: Trích sổ TK 641 53 Mẫu sổ 3.9: Trích mẫu giấy báo cáo 54 Mẫu sổ 3.10: Trích mẫu giấy báo nợ .55 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 515 56 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ TK 635 57 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 711 58 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ TK 811 59 Mẫu sổ 3.15: Trích sổ TK 821 60 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ TK 911 62 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao hơn, doanh nghiệp đòi hỏi phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trƣớc kết kinh doanh mình, bảo toàn đƣợc vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có hiệu đem lại lợi nhuận cao Hàng năm nƣớc ta có nhiều cơng ty đƣợc thành lập mứ độ cạnh tranh để tồn phát triển doanh nghiệp ngày lớn Doanh nghiệp nắm bắt đƣợc kịp thời đầy đủ thơng tin có khả cao phát huy đƣợc chủ động kinh doanh đem lại hiệu cao.Muốn đƣợc nhƣ doanh nghiệp phải nhận thức đƣợc vị trí quan trọng khâu bán hàng, định kết kinh doanh doanh nghiệp Kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống thơng tin có ích cho định kinh tế Do kế tốn động lực thúc đẩy doanh nghiệp làm ăn ngày có hiệu Để quản lý tốt việ cung cấp hàng hóa cho khách hàng bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh quan trọng, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt tình hình đƣa chiến lƣợc hợp lý tƣơng lai cho phù hợp Qua thời gian thực tập Công Ty cổ phần quốc tế Sơn -Chi nhánh Xuân Mai nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, sở lý luận đƣợc học nhà trƣờng thực tế thực tập Công Ty cổ phần quốc tế Sơn Hà- Chi nhánh Xuân Mai em lựa chọn đề tài “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty cổ phần quốc tế Sơn Hà – chi nhánh Xuân Mai – Hà Nội” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp 3.2.5 Kế tốn Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài * Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, Giấy báo Có - * Tài khoản sử dụng - TK 515: Doanh thu hoạt động tài - TK 635: Chi phí tài * Phương pháp hạch tốn - Ngày 31/01/2020, ngân hàng viettinbank báo Có lãi tiền gửi ngân hàng tháng 01/2020 182.800đ, kế tốn định khoản: Nợ TK 112: 182.800đ Có TK 515: 182.800đ Mẫu sổ 3.9: Trích mẫu giấy báo cáo NGÂN HÀNG VIETTINBAK -CN TÂY GIẤY BÁO CÓ Ngày 31/01/2020 THĂNG LONG Mã GDV : NGUYENTHI MAI Mã KH 20387 Số GD 011 Kính gửi: - Cơng ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-CN Xuân Mai - Mã số thuế: 0100776445-005 Hơm nay, chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi có: 115002686012 Số tiền số: 182.800 Số tiền chữ: Một trăm tám mƣơi hai nghìn tám trăm đồng chẵn Nội dung: Tiền gửi tháng 01/2020 Giao dịch viên Kiểm Sốt 54 - Ngày 31/01/2019, cơng ty chi toán nợ lãi mua xe oto số tiền 7.707.000, toán tiền gửi ngân hàng , theo mẫu giấy báo nợ 3.10, kế toán định khoản Nợ TK 635: 7.707.000đ Có TK 112: 7.707.000đ Mẫu sổ 3.10: Trích mẫu giấy báo nợ NGÂN HÀNG VIETTINBAK - GIẤY BÁO NỢ CN TÂY THĂNG LONG Ngày 31/01/2020 Ngày 31/01/2020 Số GD 121 Thông tin báo Số tiền Loại tiền Tài khoản nợ 115002686012 7.707.000 VND Tài khoản có VND16255009001 7.707.000 VND NGƢỜI NHẬN LỆNH : CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ SƠN HÀ – CHI NHÁNH XUAN MAI Bằng chữ Bảy triệu bảy trăm linh bảy nghìn đồng chẵn Diễn giải Chi toán nợ lãi Giao dịch viên Kiểm soát (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế toán vào sổ nhật ký chung vào sổ theo định khoản nghiệp vụ Cuối kỳ kết chuyển TK 515 TK 635 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 515: 182.800đ Có TK 911: 182.800đ Nợ TK 911: 7.889.800đ Có TK 635: 7.889.800đ 55 Mẫu sổ 3.56: Trích sổ TK 515 Mẫu số S03b – DN Đơn vị:Công ty Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-CN Xuân Mai Địa chỉ: Xuân Thủy-Thủy Xuân Tiên, Chƣơng Mỹ, (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 trƣởng BTC) HN SỔ CÁI TK 515 Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài (Trích): Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 31/01 31/01 GBC 011 PKT18 Diễn giải Ngày tháng 31/01 31/01 Trang Sổ NKC Phát sinh tháng Lãi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng vietinbank Kết chuyển DT HĐTC Cộng phát sinh tháng Số TT dòng SH TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 112 182.800 911 182.800 182.800 182.800 Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kí,họ tên,đóng dấu) 56 Mẫu sổ 3.57: Trích sổ TK 635 Mẫu số S03b – DN Đơn vị:Công ty Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-CN Xuân (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 trƣởng BTC) Mai Địa chỉ: Xuân Thủy-Thủy Xuân Tiên, Chƣơng Mỹ, HN SỔ CÁI TK 635 Tài khoản: Chi phí tài (Trích): Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ 31/01 Chứng từ Số SH Trang TT TK Sổ dòng đối NKC ứng Diễn giải Số hiệu Ngày tháng GBN 011 31/01 Chi tiền dịch vụ tin Phát sinh tháng nhắn ngân hàng Viettinbank … … …………………… 31/01 PKT19 31/01 Kết chuyển CPTC Cộng phát sinh Số phát sinh Nợ Có 112 102.500 911 …… 7.889.800 7.889.800 7.889.800 Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kí,họ tên,đóng dấu) 3.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác * Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Biên lý TSCĐ * Tài khoản sử dụng - TK 711: Thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác * Phương pháp hạch tốn 57 Trích dẫn nghiệp vụ ngày 31/01/2020, cơng ty cổ phần quốc tế Sơn Hà –CN Xuân Mai lý máy photocoppy, kế toán định khoản: a, Nợ TK 214: 29.200.000đ Nợ TK 811: 2.300.000đ Có TK 211: 31.500.000đ b) Nợ TK 111: 1.580.000 đ Có TK 711: 1.580.000 đ Kế tốn vào sổ nhật ký chung sau vào sổ TK 711 811 Cuối kỳ kết chuyển TK 711 TK 811 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh tháng 1/2020: Nợ TK 711: 1.580.000đ Có TK 911: 1.580.000 đ Nợ TK 911: 2.300.000đ Có TK 811: 2.300.000đ Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 711 SỔ CÁI TK 711 Tài khoản: Thu nhập khác (Trích): Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ 31/01 31/01 Chứng từ Ngày tháng PT00375 31/01 PKT20 31/01 Số hiệu Trang Sổ NKC Diễn giải Phát sinh tháng Thu nhập lý máy photocoppy Kết chuyển thu nhập khác Cộng phát sinh Số TT dòng SH TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 111 1.580.000 911 1.580.000 1.580.000 1.580.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 58 Giám đốc (Kí,họ tên,đóng dấu) Mẫu sổ 3.14: Trích sổ TK 811 Mẫu số S03b – DN Đơn vị:Công ty Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-CN Xuân Mai Địa chỉ: Xuân Thủy-Thủy Xuân Tiên, Chƣơng Mỹ, HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 trƣởng BTC) SỔ CÁI TK 811 Tài khoản: Chi phí khác (Trích): Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Số Trang TT Sổ dòng NKC Ngày tháng Phát sinh tháng 31/01 BBTL 31/01 Giá trị lại TSCĐ lý máy photocoppy 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển 21 chi phí khác SH TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 111 2.300.000 911 0 2.300.000 2.300.000 2.300.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Cộng phát sinh Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kí,họ tên,đóng dấu) 3.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng - Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nƣớc - Giấy báo Nợ; Sổ phụ ngân hàng * Tài khoản sử dụng - TK 821: Chi phí thuế TNDN * Trình tự hạch tốn: cuối tháng cơng ty xác định lợi nhuận trƣớc thuế 59 LN trƣớc thuế = Doanh thu - Giá Vốn + Doanh thu tài - Chi phí bán hàng – Chi phí tài + Thu nhập khác - Chi phí khác = 1.116.178.161 – 896.232.812 + 182.800 – 43.117.226 – 7.889.800 + 1.580.000 – 2.300.000 = 168.401.123đ Thuế suất TNDN 20% : Thuế TNDN phải nộp = LN Trƣớc thuế * thuế suất thuế TNDN = 168.401.123đ *20%= 33.680.225 đ Kế tốn định khoản: Nợ TK 821: 33.680.225đ Có TK 3334 : 33.680.225đ Kế toán vào sổ nhật ký cung sau vào sổ TK 821 Mẫu sổ 3.15: Trích sổ TK 821 Mẫu số S03b – DN Đơn vị:Công ty Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-CN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 trƣởng BTC) Xuân Mai Địa chỉ: Xuân Thủy-Thủy Xuân Tiên, Chƣơng Mỹ, HN SỔ CÁI TK 821 Tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (Trích): Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 31/01 31/01 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PKT 22 PKT 22 31/01 31/01 Trang Sổ NKC Diễn giải Phát sinh tháng CP thuế TNDN Số TT dòng Kết chuyển CP thuế TNDN SH TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 3334 33.680.225 911 33.680.225 33.680.225 Cộng phát sinh 33.680.225 Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kí,họ tên,đóng dấu) 60 3.2.8 Kế tốn xác định kết kinh doanh * Công thức: - DT bán hàng CCDV= DT bán hàng – khoản giảm trừ - LN gộp bán hàng= DTT – GVHB - Chi phí quản lý kinh doanh= chi phí bán hàng + chi phí QLDN - LN khác= DT khác – Chi phí khác - Thuế TNDN= LN trƣớc thuế * thuế suất TNDN - LN sau thuế = LN trƣớc thuế - Thuế TNDN * Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết kinh doanh * Phương pháp hạch toán Cuối tháng, kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh tháng 01/2020 - Kết chuyển lãi (lỗ) Lợi nhuận sau thuế TNDN = 168.401.123 - 33.680.225 = 134.720.898 đ Nợ TK 911: 134.720.898đ Có TK 421: 134.720.898đ Kế toán vào sổ nhật ký chung vào sổ TK 911 61 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ TK 911 Mẫu số S03b – DN Đơn vị:Công ty Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-CN Xuân (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 trƣởng BTC) Mai Địa chỉ: Xuân Thủy-Thủy Xuân Tiên, Chƣơng Mỹ, HN SỔ CÁI TK 911 Tài khoản: Xác định kết kinh doanh (Trích): Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Trang Chứng từ Sổ Diễn giải NKC ghi sổ Số hiệu Số SH TT TK dòng đối ứng Ngày tháng Số phát sinh Nợ Có Phát sinh tháng 31/01 PKT1101 31/01 Kết chuyển doanh thu 511 1.116.178.161 từ BH CCDV 31/01 PKT1102 31/01 Kết chuyển giá vốn 632 896.232.812 43.117.226 hàng bán 31/01 PKT1103 31/01 Kết chuyển CPBH 641 31/01 PKT1104 31/01 Kết chuyển doanh thu 515 182.800 711 1.580.000 HĐTC 31/01 PKT1106 31/01 Kết chuyển thu nhập khác 31/01 PKT1107 31/01 Kết chuyển chi phí 811 2.300.000 821 33.680.225 421 134.720.898 khác 31/01 PKT1108 31/01 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 31/01 PKT1109 31/01 Kết chuyển lãi 1.110.051.161 Cộng phát sinh 1.110.051.161 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kí,họ tên,đóng dấu) 62 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ TK 911 Mẫu số B 02 – DN Đơn vị: Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-CN Xuân Mai Địa chỉ: Xuân Thủy- Thủy Xuân Tiên, Chƣơng Mỹ, (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) HN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 01 năm 2020 Đơn vị tính: VND STT Chỉ tiêu (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu DTT bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp LNT từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-(22+24+25)) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40=31-32) Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (50=30+40) 10 11 12 13 14 Số tiền Mã số (3) Thuyết minh (4) 01 IV.25 1.116.178.161 02 IV.26 10 IV.27 1.116.178.161 11 IV.28 896.232.812 20 21 22 23 24 25 (5) 219.945.349 IV.29 IV.30 182.800 7.889.800 43.117.226 30 169.121.123 31 32 40 1.580.000 2.300.000 (450.000) 50 168.401.123 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 IV.31 16 17 18 Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Lãi cổ phiếu 52 60 70 IV.32 33.680.225 134.720.898 Lập ngày 31 tháng 01 năm 2020 63 3.3 Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Là cơng ty với quy mô không lớn hoạt động thị trƣờng thƣơng mại, công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà –Chi nhánh Xuân Mai đứng vững phát triển, thành cơng lớn Đằng sau thành cơng q trình phấn đấu khơng ngừng tồn thể nhân viên công ty Sự nhạy bén, linh hoạt công tác quản lí việc tổ chức kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn bán hàng nói riêng phải đƣợc hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trƣờng Cơng ty có máy quản lý có lực, đơi ngũ cơng nhân ngƣời có kinh nghiệm nghề Trong quan hệ tín dụng với ngân hàng đối tác khác cơng ty ln khách hàng có uy tín, khoản vay sử dụng có mục đích, ln coi trọng chữ tín, tốn khoản nợ đến hạn trả, ln tạo cho đối tác cảm giác an toàn ký hợp đồng với công ty Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-Chi nhánh Xuân Mai, dựa kiến thức, vấn đề lí luận hạch toán kế toán đƣợc trang bị trƣờng em xin nêu số nhận xét đánh giá sau: 3.3.1.1 Ưu điểm * Thứ nhất: Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung gọn nhẹ, tiết kiệm đƣợc nhiều chi phí, thời gian cho cơng ty, phù hợp đƣợc u cầu địi hỏi cơng việc Tại phịng kế tốn kế tốn đảm nhận mảng riêng, rõ ràng có mối quan hệ chặt chẽ với phận Đội ngũ kế tốn có trình độ cao, cơng tác kế toán đạt hiệu hạn chế sai sót * Thứ hai: Về phƣơng pháp hạch tốn hình thức kế tốn 64 Phƣơng pháp hạch tốn đƣợc cơng ty thực theo chuẩn mực kế tốn, phản ánh đầy đủ, trung thực, kịp thời nghiệp vụ kế toán Trong điều kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh thƣờng xuyên nên việc công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung hồn tồn hợp lý giúp cho công tác quản lý chặt chẽ có hiệu Bên cạnh cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn phục vụ cho cơng tác kế tốn nên giảm tải đƣợc nhiều cơng việc, tiết kiệm thời gian đảm bảo độ xác số liệu kế toán * Thứ ba: Sổ kế tốn, chứng từ kế tốn Từ cơng việc lập chứng từ ban đầu đến việc lƣu trữ chứng từ quy chế, trách nhiệm theo quy định cụ thể cơng ty Trình tự ln chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời trình bán hàng 3.3.1.2 Nhược điểm *Thứ nhất: Hiện công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC mà thực tế QĐ đƣợc thay thông tƣ số 200/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ 01/01/2015 * Thứ hai: Cơng ty chƣa thực trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Đến cuối tháng, cuối q giá trị khoản phải thu khách hàng tƣơng đối lớn nhƣng cơng ty chƣa có biện pháp cụ thể để xử lý tình xấu, khách hàng khơng có khả tốn Vì có trƣờng hợp khơng địi đƣợc số nợ (khách hàng trốn nợ khơng có khả tốn nợ) việc phản ánh doanh thu bán hàng công ty không đƣợc đảm bảo tính xác hợp lý *Thứ ba: Việc ghi sai số liệu sổ sách kế tốn đơi lúc nhân viên dùng bút tẩy xóa nhƣ số liệu bị mờ dần theo thời gian Ngồi quy định cơng ty kiểm sốt cơng nợ chặt chẽ nhƣng chƣa có biện pháp cụ thể khiến kế tốn bên kiểm sốt cơng nợ gặp nhiều khó khăn , nhiều thời gian số lƣợng khách hàng tƣơng đối lớn nên việc check công nợ thủ công khiến kế toán nhiều thời gian 65 3.3.2 Ý kiến đề xuất - Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Trên sở nhẫn xét em xin đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh: - Công ty cần áp dụng thông tƣ số 200/2014/TT-BTC thay cho QĐ 15/2006/QĐ-BTC Tới thời điểm hầu nhƣ không quan thuế cịn cho phép cơng ty áp dụng quy định cũ - Cơng ty nên đƣa sách cải tiến hệ thống bán hàng : Hỗ trợ bán hàng thông qua hạt động marketing, quảng cáo để khai thác triệt để nhu cầu thị trƣờng Có thể sử dụng rộng rãi phƣơng thức bán hàng gián tiếp thông qua internet phạm vi nƣớc Để thu hút khách hàng cơng ty cần tiết kiệm chi phí, tìm kiếm phƣơng pháp hạ giá bán cho hàng hóa Khuyến khích khách hàng tốn sớm để nâng cao hiệu sử dụng vốn cho công ty - Quản lý nợ phải thu vấn đề quan trọng phức tạp công tác bán hàng quản lý tài doanh nghiệp Cơng ty cần kiểm soát chặt chẽ khoản nợ phải thu, trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cần ý: +Mở sổ theo dõi nợ phải thu tình hình tốn với khách hàng +Thƣờng xun kiểm sốt nợ phải thu tình hình thu hồi nợ với khách hàng, đặc biệt khoản nợ đến hạn - Cần hạn chế việc ghi sai ghi nhầm sổ sách kế toán cách đối chiếu kiểm tra với kế toán giám sát chặt chẽ nghiệp vụ phát sinh từ tránh sai sót nhầm lẫn 66 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-Chi nhánh Xuân Mai em sâu vào nghiên cứu hoạt động công ty, em nhận thấy kiến thức học trƣờng sở tiền đề quan trọng, giúp em sâu vào thực tế Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-Chi nhánh Xuân Mai doanh nghiệp biết tận dụng nguồn lực có, nhân lực hợp lý, nhiều kinh nghiệm, thiết bị kỹ thuật tiên tiến để thực công tác quản lý kinh doanh nói chung kế tốn bán hàng nói riêng cách có hiệu Có đƣợc thành phần nhờ vào cơng tác kế tốn đƣợc tổ chức hợp lý, hoạt động tốt Tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh quán, chặt chẽ, xuyên suốt mà công ty ngày bền vững phát triển thị trƣờng Đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty cổ phần quốc tế Sơn Hà-Chi nhánh Xuân Mai”nhằm đƣa tình hình thực tế kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty để thấy rõ đƣợc điểm mạnh vấn đề cịn tồn mà Cơng ty gặp phải đề xuất vài giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng Cơng ty Bằng kiến thức tích luỹ đƣợc trình học tập nhà trƣờng vận dụng vào tình hình thực tế Cơng ty, em cố gắng hồn thiện báo cáo song cịn nhiều hạn chế trình độ, kinh nghiệm thời gian thực tập bị ảnh hƣởng dịch bệnh Covid-19, số vấn đề chƣa đƣợc hiểu thấu đáo nên khơng tránh khỏi thiết sót em mong nhận đƣợc góp ý thầy giáo nhà trƣờng anh chị phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Võ Thị Phƣơng Nhung cán công nhân viên công ty tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ em hồn thành báo cáo Sinh viên Cấn Thị Huyền 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Ban hành theo Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, NXB Tài Bộ tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC Đồn Xn Tiên (2009), Giáo trình Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội GS TS NGND Ngơ Thế Chi – Giáo trình kế tốn tài – Học viện tài – Năm 2014 Ngơ Thị Thu Thủy (2014), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội ... pháp công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán. .. Phiếu kế toán 1.2.10.3 Tài khoản sử dụng Để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 – ? ?Xác định kết hoạt động kinh doanh? ?? Kết cấu tài khoản TK 911 – Xác định kết kinh doanh - Kết. .. động bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.4 Các phƣơng thức toán bán hàng doanh nghiệp .6 1.2 Nội dung cơng tác kế