CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG 2 1 Lý luận chung về kiểm soát nội bộ 2 1 1 Bản chất của kiểm soát nội bộ Sau khi nghiên cứucác tài liệunghiên cứu về KSN.
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG 2.1 Lý luận chung kiểm soát nội 2.1.1.Bản chất kiểm soát nội Sau nghiên cứucác tài liệunghiên cứu KSNB, tác giả thấy có nhiều quan điểm KSNB khác nhau, cụ thể sau: * Báo cáo COSO 1992 với tiêu đề “Kiểm soát nội - Khuôn khổ hợp (Internal Control – Intergrated framework)” đưa định nghĩa KSNB sau: “Kiểm sốt nội q trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây: (1)Sự hữu hiệu hiệu hoạtđộng (2)Sự tin cậy báo cáo tàichính (3) Sự tuân thủ pháp luật quyđịnh” * Tại COSO Internal Control 2013,“KSNB quy trình đưa Ban quản trị doanh nghiệp, nhà quản lý nhân khác, thiết kế để đưa đảm bảo cho việc đạt mục tiêu hoạt động, báo cáo tuân thủ.” * Theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế ISA: “KSNB tồn sách thủ tục Ban giám đốc đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ hiệu hoạt động khả Các thủ tục địi hỏi phải tn thủ sách quản lý, bảo vệ tài sản, ngăn ngừa phát gian lận sai sót, tính xác đầy đủ ghi chép kế toán đảm bảo lập thời gian mong muốn.” * Theo “Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam (VAS 315)ban hành theo thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Bộ Tài đề cập đến khái niệm KSNB sau: KSNB quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực, hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu