Tiểu luận thuế hiệu quả

Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng I Khái niệm thuế hiệu 1.1 Các khái niệm Để tìm hiểu thuế hiệu trước tiên ta phải nắm rõ khái niệm thặng dư: thặng dư nhà tiêu dùng, thặng dư nhà sản xuất thặng dư xã hội Hình 1: Tổn thất vơ ích Trước phủ đánh thuế: Điểm cân băng Q1, P2  Thặng dư người tiêu dùng (CS) thể chêch lệch thặng dư số tiền người tiêu dùng sẵn sàng chi trả cho lượng hàng hóa định số tiền người tiêu dùng thật chi trả Theo hình thặng dư tiêu dùng A+B+C  Thặng dư nhà sản xuất (CS) phần chênh lệch giá thị trường mà người sản xuất nhận cho sản phẩm giá thấp mà người sẵn sàng chấp nhận đủ để bù đắp chi phí sản xuất đồng thời mang lại lợi nhuận bình thường D+E+F  Thặng dư xã hội tổng thặng dư tiêu dùng thặng dư sản xuất A+B+C+ D+E+F Giả sử sau phủ đánh thuế: Điểm cung cầu cần Q2 ,Pb  Thặng dư người tiêu dùng cịn lại A Nhóm – TCDN Đêm Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng  Thặng dư nhà sản xuất F  Số thuế phủ nhận B+D  Thặng dư xã hội là: A+ F+ B+D  Tổn thất xã hội đánh thuế C+ E Đứng góc độ khác có nhìn khác thuế hiệu Với phủ thuế hiệu số tiền thuế thu phải nhiều nhất; tức diện tích B+D phải lớn Từ góc độ xã hội, thuế hiệu việc đánh thuế phủ làm tổn thất xã hội mức tối thiểu; tức diện tích C+E nhỏ Trong giới hạn nghiên cứu nhóm tập trung vào thuế hiệu trê góc độ xã hội 1.2 Các yếu tố tác động tới tính hiệu thuế P Q S2 T P1 P S1 S2 H S1 B D C Q0 Hình Tổn thất xã hội thể tam giác ABC Trong phần tổn thất xã hội từ suy giảm thặng dư người tiêu dùng AHC, từ suy giảm thặng dư nhà sản Nhóm – TCDN Đêm Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng xuất BHC Rõ ràng, AHC> BHC; người tiêu dùng chịu thuế nhiều sản xuất nên chịu nhiều tổn thất vơ ích thuế gây người sản xuất A D1 Q1 Hình Q0 Do đường cầu co giãn nhiều theo giá nên tăng giá sản phẩm gây sụt giảm lớn sản lượng làm tổn thất vơ ích xã hội lớn trường hợp Như co giãn cầu ảnh hưởng tới mức tổn thất vơ ích xã hội Kết luận: Tính không hiệu đánh thuế định mức độ mà người tiêu dùng người sản xuất thay đổi hành vi để tránh thuế; tổn thất xã hội gây cá nhân nhà sản xuất đưa lựa chọn sản xuất tiêu dùng không hiệu để tránh thuế Mặt khác, phụ thuộc vào mức thuế mà phủ ấn định với nhà sản xuất (hoặc người tiêu dùng) II Phân tích tác động thuế đến hiệu kinh tế 2.1 Tác động thuế gián thu 2.1.1 Trong thị trường cạnh tranh hồn hảo Nhóm – TCDN Đêm Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Thị trường cạnh tranh hồn hảo là: - Thị trường có nhiều người mua, nhiều người bán - Tất hàng hóa trao đổi coi giống Nghĩa hàng hóa phải cấp chất lượng số lượng Các hàng hóa bán khơng khác quy cách, phẩm chất, mẫu mã Người mua quan tâm đến việc họ mua đơn vị hàng hóa - Tất người bán người mua có hiểu biết đầy đủ thông tin liên quan đến việc mua bán, trao đổi - Khơng có cản trở việc gia nhập hay rút khỏi thị trường người mua hay người bán Trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo hiệu thị trường thể qua đồ thị sau: Hình Nhóm – TCDN Đêm Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Trong đó: - Thặng dư người tiêu dùng (CS) = số tiền họ sẵn sàng trả cho loại hàng hóa - số tiền họ thực trả Trong hình thặng dư tiều dùng diện tích tam giác A - Thặng dư nhà sản xuất (PS) = số tiền họ nhận - chi phí sản xuất Trong hình thặng dư người sản xuất diện tích tam giác B - Thặng dư của chính phủ (T) = số tiền thu từ thuế Do chưa có thuế nên thặng dư phủ Như tổng thặng dư toàn xã hội là: WL= CS+ PS + T= A + B a) Thuế tuyệt đối i) Thuế phân chia NSX NTD (cung cầu co giãn) Giả định mơ hình phân tích: Hàm cung hàm tuyến tính theo giá cả: QS = b0 + b1P Hàm cầu hàm tuyến tính theo giá cả: QD = a0 - a1P Trong đó: QD: Lượng cầu, QS: Lượng cầu, P: mức giá hàng hóa, a 0, a1, b0, b1 hệ số Gọi T mức thuế tuyệt đối đánh đơn vị sản phẩm Như vậy, có thuế đánh giá xem hiệu kinh tế toàn xã hội thay đổi thơng qua việc phân tích tổn thất vơ ích xã hội có thuế, cách: Tổn thất vơ ích thuế = (thặng dư người tiêu dùng + thặng dư nhà sản xuất + thặng dư phủ)trước đánh thuế - (thặng dư người tiêu dùng + thặng dư nhà sản xuất + thặng dư phủ)sau đánh thuế ii) Thuế đánh vào nhà sản xuất: Nhóm – TCDN Đêm Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Sau có thuế, đường tổng cung thị trường dịch chuyển sang trái (lên trên) khoảng khoản thuế mà phủ quy định Khi đường cung thị trường dịch chuyển lên trên, điểm cân mới, giá P tăng cao giá cân PO, sản lượng cân Q nhỏ sản lượng cân cũ Q0 Do đó, thặng dư người sản xuất người tiêu dùng thay đổi so với trước có thuế Nhìn vào biểu đồ ta thấy: - Thặng dư người tiêu dùng: Do phải mua mức giá P1 lớn mức giá cân P0 chi tiêu mức sản lượng Q1 < Q0 nên thặng dư người tiêu dùng bị giảm thặng dư phần diện tích tam giác a, phần diện tích b e CS = CS2 – CS1 = a - (a+b+e)= -b-e - Thặng dư nhà sản xuất: Do nhà sản xuất hưởng mức giá P2 < P0, với mức sản lượng bán trước Q1 < Q0, nên thặng dư nhà sản xuất sụt giảm so với trước thặng dư phần diện tích tam giác d, phần diện tích c f PS = PS2 – PS1 = d – ( c+d+f) = -c –f - Thặng dư phủ: thặng dư phủ tăng lên, nguồn thu từ thuế xác định quy mơ thuế nhân với lượng hàng tiêu thụ, nói cách khác, thặng dư phủ phần diện tích b + c T=b+c Như vậy, tổng thặng dư xã hội sau đánh thuế là: TS = CS + PS + T = - b- e- c- f +b + c = -e –f Trước có thuế Sau có thuế Số thay đổi Người tiêu dùng CS1 = a+ b+ e CS2 = a CS = -b- e Người sản xuất PS1 = c+ d+ f PS2 = d PS = -c -f Nhóm – TCDN Đêm Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Chính phủ b+c Tổng thặng dư TS1 = a+ b+ e+ c+ TS2 = a+ d + b + c T=b+c TS = - e- f d+ f S2 P P1 S1 T b e c f P0 d D Hình Sau đây, xét ví dụ cụ thể để minh họa Ví dụ 1: Giả sử thị trường cạnh tranh hồn hảo, có hàm cầu Q D: P= -1/2 Q + 100; hàm cung QS: Q = P-10 Nhóm – TCDN Đêm Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Gỉa sử phủ ban hành loại thuế T= 30/ dvsp đánh vào người sản xuất S1 P T=30 80 B A 70 50 C 40 60 Hình Q Q Khi chưa có thuế, điểm cân A: P01= 70, Q01= 60 Khi có thuế T=30, thuế đánh vào nhà sản xuất nên đường cung là: P1= Q +10 +30 hay Q1= P -40 Khi đó, đường cung dịch chuyển qua trái, điểm cân B, mức giá thị trường tăng lên thành P11= 80, sản lượng giảm xuống Q12= 40 Thế Q= 40 vào phương trình đường cung trước thuế ta có giá nhà sản xuất nhận được: P = Q + 10 = 50 Tổn thất vơ ích xã hội diện tích tam giác ABC là: TS = ½ x (80- 50) x ( 60-40) = 300 iii) Thuế đánh vào người tiêu dùng Khi phủ ban hành thuế tuyệt đối đánh vào người tiêu dùng, đường cầu dịch chuyển sang trái Nhóm – TCDN Đêm Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Khi đó, điểm cân mới, giá cân P thấp so với mức giá cân cũ P0, sản lượng cân Q1 thấp sản lượng cân cũ Q0 Tương tự trường hợp trên, ta thấy thặng dư người tiêu dùng người sản xuất thay đổi: - Thặng dư người tiêu dùng: Do phải mua mức giá P1 lớn mức giá cân P0 chi tiêu mức sản lượng Q1 < Q0 nên thặng dư người tiêu dùng bị giảm thặng dư phần diện tích tam giác a, phần diện tích b e CS = CS2 – CS1 = a - (a+b+e)= -b-e - Thặng dư nhà sản xuất: Do nhà sản xuất hưởng mức giá P2 < P0, với mức sản lượng bán trước Q1 < Q0, nên thặng dư nhà sản xuất sụt giảm so với trước thặng dư phần diện tích tam giác d, phần diện tích c f PS = PS2 – PS1 = d – ( c+d+f) = -c –f - Thặng dư phủ: thặng dư phủ tăng lên, nguồn thu từ thuế xác định quy mô thuế nhân với lượng hàng tiêu thụ, nói cách khác, thặng dư phủ phần diện tích b + c T=b+c Như vậy, tổng thặng dư xã hội sau đánh thuế là: P TS = CS + PS + T = - b- e- c- f +b + c = -e –f Hình S a P2 P0 A f P1 D1 D2 Nhóm – TCDN Đêm Trang Q LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Ví dụ: Giả sử thị trường hồn hảo, có hàm cầu Q D: P= -1/2 Q + 100; hàm cung Q S: Q = P-10 Gỉa sử phủ ban hành loại thuế T= 30/ dvsp đánh vào người tiêu dùng Khi chưa có thuế, điểm cân A: P01= 70, Q01= 60 Khi có thuế, hàm cầu là: P= -1/2 Q +100 -30 Khi đó, điểm cân B, giá cân giảm xuống P 12= 50, sản lượng cân giảm xuống Q12 = 40 Giá mà người tiêu dùng phải trả P22= 50+ 30 =80 Tổn thất vơ ích xã hội diện tích tam giác ABC: TS = ½ x ( 80-50) x (60-40) = 300 P s B 80 A C 50 D1 T=30 D 40 60 Q Hình Nhận xét: Nhóm – TCDN Đêm Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Hình 16 Diễn giải - Ban đầu thị trường cân điểm A (số lượng Q1 giá P1) - Sau phủ đánh thuế 0.10$ vào người sản xuất dẫn đến đường cung thay đổi, dịch chuyển từ S1 đến S2: nghĩa người sản xuất phải gánh chịu chi phí đơn vị sản xuất cao Lúc điểm cân B (số lượng Q2 giá P2)  Đánh thuế tạo tổn thất xã hội tam giác BAC - Sau phủ tiếp tục đánh thuế 0.10$ thứ hai vào người sản xuất dẫn đến đường cung tiếp tục dịch chuyển lên bên trái đến S3 Điểm cân D với số lượng Q3 giá P3 Tổn thất xã hội tiếp tục tăng thêm từ đánh thuế đơn vị thứ hai diện tích DBCE, tất nhiên lớn diện tích BAC ban đầu Như vậy, tổn thất biên xã hội tự đánh thuế đơn vị thứ hai 0.10$ lớn nhiều tổn thất biên từ đơn vị thuế 0.10$ Tính chung cho hai đơn vị thuế, tổn thất xã hội từ đánh thuế 0.20$ diện tích DAE Tóm lại Thị trường di chuyển xa điểm cân bằng, làm hạn chế thương mại (trong thương mai thặng dư xã hội lớn) Điều hàm ý khoảng cách cung cầu giãn ra, tổn thất xã hội lớn 2.1.2 Thị truờng có yếu tố khơng hịan hảo a Ngoại tác Ngoại tác lợi ích hay chi phí ảnh hưởng bên ngồi mà khơng phản ánh qua giá Có loại ngoại tác: - Ngoại tác tích cực: lợi ích ảnh hưởng bên ngồi Ví dụ: giáo dục, nâng cấp nhà ở, chủng ngừa ngăn chặn bẹnh truyền nhiễm , phòng cháy … Nhóm – TCDN Đêm Trang 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Ngoại tác tiêu cực: chi phí ảnh hưởng bên ngồi Ví dụ: nhiễm ùn tắc xe ơtơ, khói thuốc lá, chất thải nhà máy, … Ngoại tác dẫn đến việc sử dụng nguồn lực hiệu (phúc lợi xã hội không lớn nhất) Cụ thể là:  Sản xuất nhiều hàng hóa gây nên ngoại tác tiêu cực  Sản xuất q hàng hóa gây nên ngoại tác tích cực Ngoại tác khơng hiệu thị trường: Các ký hiệu • MC – chi phí biên tư nhân • TC – tổng chi phí tư nhân • TSC – tổng chi phí xã hội • TEC – chi phí ngoại tác TSC = TC + TEC • MEC – chi phí ngoại tác biên • MSC – chi phí biên xã hội MSC = MC + MEC • TU – tổng lợi ích tư nhân • MU – lợi ích biên tư nhân • MEB – lợi ích ngoại tác biên • MSB – lợi ích biên xã hội MSB = MU + MEB Hình 17: Khi khơng có ngoại tác Nhóm – TCDN Đêm Trang 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng MSB MSB=MU=D MSC=MC=S MSC Thị trường hiệu MSB = MSC Lượn g Q* Hình 18: Tác động ngoại tác tích cực: MC=S MSB MSC MSB=D MSC=MC-MEB Lợi ích ngoại tác biên = MEB Q Q* Ngoại tác tích cực khiến cho MSB>MSC dẫn tới tiêu dùng mức hiệu Nhóm – TCDN Đêm Trang 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Hình 19: Tổn thất xã hội ngoại tác tích cực thuế: S2 S2 P S1 P S1 G SMC B E D A C F H D1 Q2 Q1 Q Khơng có ngoại tác D1 Q Q2 Q1 Q0 Ngoại tác tích cực Trong thị trường thứ nhất hình (a) không có ngoại tác, điểm cân bằng ban đầu ở điểm A, tương ứng sản lượng Q1 Trong thị trường thứ hai hình (b) có ngoại tác tích cực dẫn đến chi phí xã hội biên (SMC) ở dưới chi phí cá biệt (S1-PMC) Các công ty chọn sản xuất tại điểm E, với sản lượng Q1 (cung cầu bằng nhau) thặng dư xã hội được tối đa hóa tại điểm D, ở đó SMC bằng với đường cầu, với mức sản lượng Q Như vậy các công ty sản xuất dưới mức tối ưu của xã hội, nên tổn thất xã hội là EDF Nghĩa là có một số lượng sản phẩm từ Q1 đến Q0 không được giao dịch thị trường Giả sử chính phủ đánh thuế đơn vị đôla đơn vị sản phẩm vào người sản xuất cả hai thị trường Thuế đã làm dịch chuyển đường cung hướng vào từ S1 đến S2 (cả hình) dẫn đến người sản xuất cắt giảm sản suất đến Q2 hình (a) và Q2 hình (b) Đối với thị trường hình (a), không có ngoại tác, thuế tạo mức tổn thất rất nhỏ, diện tích BAC Đối với thị trường hình (b) thị trường có một tổn thất tồn tại trước đánh thuế (ngoại tác gây ra) và thuế làm gia tăng thêm tởn thất, diện tích hình Nhóm – TCDN Đêm Trang 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng thang GEFH Diện tích hình thang lớn nhiều diện tích tam giác BAC Như vậy đánh thuế làm giảm sản lượng sản xuất, làm cho thị trường sản xuất dưới mức tiềm là do: (i) chi phí người sản xuất gia tăng; (ii) một số sản lượng sản phẩm không được giao dịch thị trường Điều này hàm ý cho thị trường cạnh tranh không hoàn hảo và thị trường độc quyền Đối với thị trường không hoàn hảo các công ty sản xuất sản phẩm dưới mức tiềm so với cân bằng cạnh tranh Đánh thuế vào công ty gây tổn thất xã hội lớn nhiều so với trước đánh th́ b Thị truờng độc quyền hịan tồn - Chỉ có người bán hàng hóa dịch vụ - Sản lượng sản xuất khơng có sản phẩm thay - Đặc điểm doanh nghiệp độc quyền bán  Sức mạnh thị trường thuộc người bán Hay DN độc quyền người “ấn định giá”  Cung DN đường cung thị trường, đồng thời nhu cầu thị trường nhu cầu DN  DN độc quyền không sản xuất phần đường cầu co giãn MR âm  Để tối đa hóa lợi nhuận, DN độc quyền lựa chọn mức sản lượng Q mà doanh thu cận biên chi phí cận biên (MR = MC) bán sản phẩm với mức giá P0 Giả định ta xem xét trường hợp thuế gián thu đánh sản lượng bỏ qua phần thuế khoán thực tế thuế khốn sử dụng  Trước có thuế: Trong thị trường cạnh tranh, giá phí biên tương ứng với mức sản lượng P0,Q0 Nhóm – TCDN Đêm Trang 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Tuy nhiên thị trường độc quyền, với sức mạnh độc quyền doanh nghiệp ấn định giá cao chi phí biên Để tối đa hoá lợi nhuận doanh nghiệp độc quyền sản xuất mức sản lượng Q thoả điều kiện MR=MC1, theo ấn định giá độc quyền P1 Giá MC P1 A B P0 AA C B E D MR Sản lượng Q1 Q0 Hình 20 Khi đó, đánh giá thay đổi thặng dư người tiêu dùng người sản xuất ta thấy: - Thay đổi thặng dư người tiêu dùng -(A+B) (hình chữ nhật A hình tam giác B) - Thặng dư nhà sản xuất tăng lượng (A-C) (hình chữ nhật A trừ hình tam giác C) - Phần thay đổi thặng dư người sản xuất + Phần thay đổi thặng dư người tiêu dùng = (A-C)-(A+B) = - (B+ C) = tổn thất xã hội Đó phần thiệt hại xã hội sức mạnh độc quyền Nhóm – TCDN Đêm Trang 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Khi có thuế đánh theo sản lượng t đồng/sản phầm chi phí biên tất  mức sản lượng tăng thêm t, đường MC1 dịch chuyển lên đoạn t thành đường MC2 cắt đường doanh thu biên giao điểm ứng với mức sản lượng Q2, P2 với MC2= MC1 + t Giá P2 P1 MC2 t A B D C E2 MC1 E1 D MR Sản lượng Q2 Q Hình 21 Quyết định sản xuất tối ưu đẳng thức MR=MC1 + t Ta nhận thấy thặng dư người sản xuất người tiêu dùng thay đổi: - Thặng dư người tiêu dùng giảm phần diện tích –( A+B) đánh thuế người tiêu dùng phải bỏ để chi tiêu cho hàng hóa nhiều trước( P > P1) đồng thời khối lượng hàng hóa mà họ tiêu dùng giảm từ Q1 xuống Q2 - Thặng dư người sản xuất tăng phần diện tích A bán giá cao giảm phần diện tích C khối lượng bán hơn, thặng dư họ bằng: A – C Nhóm – TCDN Đêm Trang 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Như thặng dư người tiêu dùng người sản xuất bị thiệt thêm khoản B- C Tổng tổn thất người tiêu dùng người sản xuất sau đánh thuế ( diện tích tam giác B+C+D) lớn trước đánh thuế ( diện tích tam giác D) Kết luận: việc đánh thuế thị trường độc quyền hoàn toàn làm gia tăng thêm tổn thất cho người tiêu dùng người sản xuất Thay đánh thuế phủ nên đề biện pháp hữu hiệu nhằm giảm bớt tổn thất cho người tiêu dùng người sản xuất (chẳng hạn định giá trần cho chi phí biên cắt đường cầu) II.2 Tác động thuế trực thu a) Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản đối tượng chịu thuế Thuế trực thu loại thuế mà người, hoạt động, tài sản chịu thuế nộp thuế Các loại thuế trực thu: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế tài nguyên, thuế nhà đất Như trình bày loại thuế trực thu thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Để phân tích rõ nhóm lấy tình điển hình tác động thuế tiền lương thị trường lao động cạnh tranh hoàn hảo b) Tác động thuế trực thu: Sự phân tích tác động thuế thị trường yếu tố sản xuất giống thị trường hàng hóa tiêu dùng Chỉ có điểm khác người tiêu dùng yếu tố sản xuất doanh nghiệp người cung cấp yếu tố sản xuất cá nhân (người lao động) Do đó, ta dễ dàng nhận thấy tác động thuế đánh vào doanh nghiệp người lao động tương tự thuế đánh vào người tiêu dùng nhà sản xuất phần nghiên cứu thuế gián thumà nhóm trình bày Phần nhóm sâu nghiên cứu việc yếu tố thuế lũy tiến tác động đến tổn thất xã hội nào? Nhóm – TCDN Đêm Trang 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Tổn thất xã hội không chỉ xảy đối với thuế đánh vào hàng hóa mà còn xảy đối với thuế đánh vào thu nhập Một hàm ý khác của quy tắc này về tổn thất xã hội đó là có thể chi phí hiệu quả lớn di chuyển từ hệ thống thuế tỉ lệ (thuế suất trung bình đánh cho tất cả các đối tượng) sang hệ thống thuế lũy tiến (thuế suất trung bình càng cao đối với người giàu) - Chuyển sang thuế suất lũy tiến nghĩa là làm thu hẹp sở đánh thuế (phần thuế áp dụng cho người giàu chỉ bị đánh thuế dựa vào sở thu nhập hẹp của người giàu) Nói chung đánh thuế vào tất cả đối tượng ở mức thuế suất bằng (thuế tỉ lệ) hiệu quả so với việc loại trừ một vài cá nhân không đánh thuế và đánh thuế vào các cá nhân có thu nhập cao với thuế suất cao để bù lại sự mất nguồn thu thuế (thuế lũy tiến) Hiệu quả bị mất bằng việc đánh thuế vào một nhóm cá nhân có sở thuế lớn là lớn hiệu quả giành được bằng việc loại trừ không đánh thuế một vài cá nhân có sở thuế nhỏ Hình 22: Đánh thuế thấp diện rộng làm thu hẹp tổn thất xã hội S2 (W) S2 S1 (W) S1 G W3 = 23.90 B SMC E W2 = 11.18 W2 = 22.36 W1 = 10.00 D A W2 = 20.00 W’1= 9.00 C W’1 = 17.99 F D1 Giờ (H) Tiền lương thấp Nhóm – TCDN Đêm H2 = 894 H1 = 1.000 W’’1 = 16.95 I D1 Giờ (H) H3 =837 H2=894 H1 =1.000 894 Tiền lương cao Trang 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - Không có bất kỳ đánh thuế, công nhân có tiền lương thấp làm việc 1000 giờ (H1) và kiếm được 10 đôla/giờ (W1) hình (a) công nhân có tiền lương cao làm việc 1000 giờ (H1) kiếm được 20 đôla/giờ (W1) hình (b) Bảng dưới minh họa thuế, giờ lao động và tổn thất cân bằng ban đầu và chính phủ đánh thuế - Giả sử chính phủ đánh thuế 20% vào tất cả tiền lương của người lao động (thuế tỉ lệ) Thuế làm giảm thu nhập mà người lao động nhận được từ lao động, điều này làm giảm tính sẵn lòng làm việc của họ Đường cung lao động dịch chuyển từ S1 đến S2 Đối với người lao động có tiền lương thấp, cung lao động giảm từ 1000 giờ (H1) đến 894 giờ (H2), ở mức tiền lương trước thuế cao 22.36 đôla , tạo tổn thất xã hội bằng diện tích EDF, 231.61 đôla Bảng 1: Tổn thất đánh thuế Đánh Tiền lương thấp Tiền lương cao Hình A Hình B Thuế Thuế Cung Tổn suất suất lao thất từ lao thất từ thất Thấp Trên động đánh đánh 10,000 10,000 (giờ) thuế 0 1000 thuế Cung 20% lệ 1000 0% 60% 894 115.54 (H2) (d 1000 tổn 0 231.61 374.15 (H1) 894 tích (H2) BAC) Thuế Tổng thuế (H1) Thuế tỷ 20% động Tổn 873 (d tích (BAC EDF) EDF) 566.42 566.42 + lũy tiến Nhóm – TCDN Đêm Trang 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng (H1) (H3) (d GDI) - tích (EDF + GEFI) Hình minh chứng điều Trong hình a), thay đổi sang thuế lũy tiến làm gia tăng lợi ích làm việc người cơng nhân có thu nhập thấp ( họ khơng bị đánh thuế) dẫn đến đường cung lao động dịch chuyển S1 Điểm cân A, với mức tiền lương 10 đôla 1000 lao động Tổn thất người lao động có tiền lương thấp giảm từ 115,54 đơla đến zero Trong hình b), việc đưa vào thuế lũy tiến làm giảm trừ thêm lợi ích làm việc người lao động có tiền lương cao dịch chuyển đường cung đến S3, theo số làm việc giảm từ 894 đến 837 Sự thay đổi làm gia tăng quy mô tổn thất xã hội, diện tích GDI, việc thêm vào diện tích hình thang GEFI Tổn thất hình b) 566,42 đôla - Sự thay đổi thuế suất làm giảm tổn thất xã hội 115,42 đôla người lao động có tiền lương thấp gia tăng tổn thất người lao động có tiền lương cao 334,81 đôla DWL gia tăng từ 347,15 lên 566,42 ( khoảng 63%) - Giả sử chính phủ chuyển sang áp dụng biểu thuế lũy tiến: thuế suất 0% với phần thu nhập đầu tiên 10,000 đôla và 60% cho phần thu nhập tăng thêm Hệ thống thuế lũy tiến huy động số tiền thu thuế giống thuế tỷ lệ với thuế suất 20% đánh vào tất cả thu nhập Tuy nhiên hai hệ thống thuế khác có kết quả hiệu quả khác - Như tư tưởng đánh thuế thật cao vào người có thu nhập cao bắt đầu lỗi thời, khơng thúc đẩy người ta cố gắng vươn lên để có thu nhập hợp pháp cao hơn, đồng thời tìm cách gian lận thuế bậc để hưởng thuế suất thấp Điều đồng nghĩa với việc phải tăng thêm kinh phí nhân lực cho máy thuế để kiểm tra, tiền thuế tăng tiền thực vào ngân khố (sau trừ chi phí cho hoạt động máy thuế) không tăng - Thuế chỉ đánh vào một nguồn lực, thì tổn thất xã hội tăng nhanh Bằng lôgíc này, hệ thống thuế hiệu quả nhất là hệ thống thuế trải dài gánh nặng đánh thuế diện rộng, theo đó thuế suất và tổn thất xã hội được thu hẹp Nguyên tắc hướng dẫn cho Nhóm – TCDN Đêm Trang 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng đánh thuế hiệu quả là tạo “sân chơi rộng lớn” chứ không nên đánh thuế cao vào một số nhóm người hoặc nhóm hàng hóa, còn một số đối tượng thì không - Thuế đồng cách loại bỏ tổn thất hiệu Khi người đóng khoản thuế dù có làm việc kiếm thêm tiền thuế suất biên thu nhập zero III Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả: Mỗi quốc gia tuỳ theo điều kiện lịch sử kinh tế, xã hội thời kỳ cụ thể mà định hướng xây dựng hệ thống thuế riêng Để xây dựng hệ thống thuế hiệu cần đảm bảo nguyên tắc sau: - Các đối tượng nộp thuế nên đóng góp vào ngân sách nhà nước tương ứng với khả họ tương ứng với mức độ họ thụ hưởng bảo vệ Nhà nước (EQUITY – Tính cổ phần) - Số thuế mà cá nhân phải đóng nên chắn khơng tùy tiện Thời gian nộp thuế, phương thức nộp thuế, số thuế phải nộp nên rõ ràng thẳng người nộp thuế người khác (CERTAINTY - Tính chắn) - Từng loại thuế nên đánh theo thời gian theo phương thức thuận tiện cho người nộp thuế (CONVENIENCE - Tính thuận tiện) - Từng loại thuế nên thiết kế để lấy túi tiền người dân mang lại nhiều cho Ngân sách nhà nước (EFFICIENCY - Tính hiệu quả) Một số vấn đề cần xem xét 3.1 Điều hoà thu nhập, thực công xã hội Thuế công cụ để Nhà nước can thiệp vào trình phân phối thu nhập, cải xã hội, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Nhóm – TCDN Đêm Trang 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Việc điều hồ thu nhập tầng lớp dân cư thực thông qua sắc thuế trực thu, điều tiết trực tiếp thu nhập người nộp thuế (thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp ), đặc biệt thuế thu nhập cá nhân có sử dụng thuế suất luỹ tiến có tác dụng lớn vấn đề điều tiết thu nhập, đảm bảo cơng xã hội Ngồi ra, việc điều hồ thu nhập thực phần thơng qua sắc thuế gián thu Ví dụ thuế tiêu thụ đặc biệt, loại thuế có đối tượng chịu thuế chủ yếu hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, đắt tiền, hàng hoá, dịch vụ thơng thường có người có thu nhập cao xã hội sử dụng sử dụng nhiều, qua đánh thuế điều tiết bớt phần thu nhập họ Tính cơng bằng: Tính cơng địi hỏi khách quan việc phân chia gánh nặng thuế khoá tầng lớp dân cư xã hội Có cơng nghĩa vụ nộp thuế động viên thành phần kinh tế xã hội hăng hái lao động, đảm bảo mục tiêu kinh tế trị đất nước Người ta cho tính cơng thuế phải dựa nguyên tắc công theo chiều ngang nguyên tắc công theo chiều dọc - Hệ thống thuế coi công theo chiều ngang, cá nhân có điều kiện mặt đối xử việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, nguyên tắc khó áp dụng thực tiễn rõ tiêu thức để xác định hai cá nhân có điều kiện mặt nhau, mặt khác khó xác định việc đối xử việc thực nghĩa vụ thuế - Hệ thống thuế coi công theo chiều dọc, người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế cao người khác có khả nộp thuế Trong thực tế, để áp dụng nguyên tắc cần xác định rõ hai vấn đề: tiêu thức xác định khả mức độ nộp thuế cao Hiện nay, người ta thường dùng tiêu thức thu nhập tiêu dùng để đánh giá khả nộp thuế người nộp thuế Nhóm – TCDN Đêm Trang 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Có thể nói, vấn đề cơng thuế khố đòi hỏi khách quan, việc đánh giá hệ thống thuế coi công cơng việc dễ dàng Do đó, cơng thuế khoá thuộc nhận thức quan điểm quốc gia 3.2 Vấn đề hiệu phân bổ nguồn lực Thuế phải làm tăng tính hiệu việc phân bổ nguồn lực vốn có tính hữu hạn kinh tế Do sách thuế làm thay đổi hành vi thực thể kinh tế, nên việc xây dựng hệ thống thuế hiệu giúp điều chỉnh lại khuynh hướng tiết kiệm đầu tư kinh tế, khuyến khích việc khởi nghiệp… Thơng qua sách thuế, phủ tạo động khuyến khích có tính kinh tế để khu vực tư nhân phân bổ vốn ngành nghề lĩnh vực mục tiêu can thiệp hành gây méo mó quan hệ thị trường Các dạng thị trường thị trường chứng khốn, thị trường bất động sản cần sách thuế Chính phủ để điều tiết phân bổ lại nguồn lực thích hợp Nguyên tắc quan trọng hệ thống thuế phải làm giảm tổn thất phúc lợi vơ ích xã hội cách tạo sắc thuế có mức thuế suất thấp có sở thuế rộng 3.3 Tính rõ ràng, minh bạch Một hệ thống thuế rõ ràng minh bạch trước hết phải rõ chịu thuế, mức thuế phải nộp thời hạn nộp thuế, qua người nộp thuế tính tốn xác hiệu kinh doanh, nghĩa vụ nộp thuế dễ dàng thực thủ tục thuế Đây yếu tố quan trọng để giảm bớt chi phí hành thuế tăng cường thu hút vốn đầu tư nước đầu tư nước để phát triển kinh tế 3.4 Tính linh hoạt Hệ thống thuế phải linh hoạt, tức có khả thích ứng dễ dàng với hồn cảnh kinh tế thay đổi Nhóm – TCDN Đêm Trang 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Hệ thống thuế phải đảm bảo có khả dễ thích ứng với thay đổi hồn cảnh kinh tế phát huy vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế thuế Bởi Nhà nước ban hành sách thuế, người thực sách thuế tầng lớp dân cư xã hội Cho nên hoạch định sách thuế phải đảm bảo can thiệp mức độ, thời điểm đối tượng thích hợp tạo ổn định đáp ứng mục tiêu tăng trưởng kinh tế 3.5 Hệ thống thuế nên “bằng phẳng” thuế suất theo thời gian Tổn thất gia tăng theo bình phương thuế suất hàm ý chính phủ không nên gia tăng thuế cần tiền mà thay vào đó hãy thiết lập thuế suất dài hạn để đáp ứng nhu cầu ngân sách ở mức trung bình, sử dụng thặng dư và thâm hụt để bằng phẳng hóa những biến động ngân sách ngắn hạn Chẳng hạn, giả sử chính phủ đánh thuế với thuế suất 20% để tài trợ nhu cầu chi tiêu ngân sách Trong năm nhu cầu chi tiêu quân sự tăng lên, ước lượng tăng gấp đôi dự toán năm, sau đó trở lại bình thường Chính phủ không nên tài trợ nhu cầu đó bằng việc gia tăng thuế suất lên đến 40% năm sau và sau đó hạ thấp thuế suất 20% năm kế tiếp Hợp lý hơn, chính phủ nên gia tăng thuế suất với mức độ nhỏ và kéo dài nhiều năm tương lai, 1% cho 20 năm Điều này gợi lên ý niệm đó là tổn thất biên gia tăng theo thuế suất Thuế suất 40% một năm và 20% năm tiếp theo dẫn đến tổn thất xã hội lớn so với đánh thuế có thuế suất 20% được tăng dần 1% vòng 20 năm Tổn thất biên cùng với gia tăng thuế suất từ 20% lên 40% một năm lớn phần tiết kiệm tổn thất xã hội được tạo tăng thêm 1% của thuế suất 20% vòng 20 năm Nguyên lý này phù hợp với lý thuyết bằng phẳng háo tiêu dùng của một cá nhân Như vậy, với chính sách bằng phẳng hóa thuế suất sẽ tạo một hệ thống hiệu quả theo nguyên lý: cố định tương thuế suất cố định thời gian chứ không nên tăng thuế cao một khoản thời gian và giảm thấp thuế khoảng thời gian khác Nhóm – TCDN Đêm Trang 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản đối tượng chịu thuế Thuế trực thu loại thuế mà người, hoạt động, tài sản chịu thuế nộp thuế Các loại thuế trực thu: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế. .. nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế tài nguyên, thuế nhà đất Như trình bày loại thuế trực thu thuế thu nhập doanh nghiệp thuế. .. hệ thống thuế rõ ràng minh bạch trước hết phải rõ chịu thuế, mức thuế phải nộp thời hạn nộp thuế, qua người nộp thuế tính tốn xác hiệu kinh doanh, nghĩa vụ nộp thuế dễ dàng thực thủ tục thuế Đây