Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty tnhh nguyễn gia huy

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH NGUYỄN GIA HUY .1 Lịch sử hình thành: Tên Đơn vị : Cơng ty TNHH Nguyễn Gia Huy; Địa : Mỹ Tân, Mỹ Xuân, Tân Thành, Bà Rịa - Vũng Tàu; Mã số thuế : 3501265595; Số điện thoại : (064)3932498; Fax : 0643932498; Giám đốc công ty : Lê Thị Hoa; Công ty TNHH Nguyễn Gia Huy gồm hai sở sản xuất kinh doanh là: Công ty TNHH Nguyễn Gia Huy Và Mỏ Sét Mỹ Xuân II - Huyện Tân Thành BRVT Cơng ty có giấy phép đăng ký kinh doanh số: 3501265595 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Tỉnh BRVT cấp ngày: 06/05/2005 Dự án Công ty TNHH Nguyễn Gia Huy với công suất 25 triệu viên/năm dự án mỏ sét rộng 22,34 với Tổng số vốn đầu tư ban đầu 17 tỷ đồng .2 Quá trình phát triển công ty: Để đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội nói chung nhu cầu người lao động nói riêng, nhằm giải kinh tế việc làm cho người lao động đồng thời phát triển kinh tế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu, từ Cơng ty TNHH Nguyễn Gia Huy đời công ty giải số việc làm cho người lao động, tạo sản phẩm thúc đẩy kinh tế phát triển Hiện công ty có khoảng 180 cán Cơng nhân viên có 40 Cơng nhân viên làm phận gián tiếp SVTT: Lê Thị Kim Loan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Từ tiếp nhận dây chuyền sản xuất vào hoạt động năm 2005 công ty không ngừng cải tiến kỹ thuật nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến mẫu mã để phục vụ nhu cầu cầu thị trường gạch tốt đa dạng Với công nghệ máy móc nhập từ Italya, đội ngũ kỹ thuật lành nghề phận tiếp thị kinh doanh kinh nghiệm động, Công ty tạo dựng tin tưởng khách hàng thực trở thành thương hiệu lớn thị trường tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu nói riêng tỉnh lân cận nói chung .3 Ngành nghề lĩnh vực hoạt động Công ty hoạt động sản xuất lĩnh vực đất sét nung, kinh doanh vật liệu khác, khai thác sét .4 Nguyên tắc hoạt động - Hoạt động ngành nghề đăng ký kinh doanh; - Đảm bảo mục tiêu bảo tồn, phát triển số vốn có hiệu quả; - Tuân thủ hoạt động theo quy định pháp luật; Khó khăn thuận lợi 5.1 Khó khăn Bộ máy điều hành cơng ty bị biến động nhiều nên bị hạn chế công tác điều hành Q trình cơng nghiệp hóa đại hóa làm cho hao mịn vơ hình thiết bị máy móc sử dụng cơng ty ngày nhanh Hiện có nhiều cơng ty sản xuất gạch gói đất sét nung đời, sức cạnh tranh với nhiều loại sản phẩm công ty khác ngày cao .5.2 Thuận lợi : Công ty TNHH Nguyễn Gia Huy nằm khu tam giác kinh tế phát triển nước ta TPHCM- Đồng Nai - BRVT Nhu cầu sản phẩm gạch nung chất lượng thị trường cao SVTT: Lê Thị Kim Loan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Giao thông thuận lợi cho việc vận chuyển sản phẩm đến cơng trình khách hàng Chức năng, nhiệm vụ : Công ty áp dụng mơ hình quản lý theo cấu trực tuyến chức năng, cấp quản lý phận chức năng, có trách nhiệm tổ chức điều hành công việc chuyên môn nghiệp vụ, tham mưu cho cấp trực tiếp định quản lý Mỗi cấp quản lý phép định vấn đề phạm vi phân quyền theo chế phân quyền Giám đốc ủy quyền Chức hoạt động công ty sản xuất chế biến loại gạch ngói lợp để đáp ứng nhu cầu thị trường nhằm tăng cường lợi nhuận, tăng nguồn thu ngân sách cho nhà nước, cải thiện đời sống nhân viên ngày tốt SVTT: Lê Thị Kim Loan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Sơ đồ 1.6 Dây chuyền sản xuất : Kho bãi nguyên liệu Than khô Máy xay than cấp liệu Pha than Máy nghiền xa luân Máy cán thô trục Máy cán mịn trục Máy nhào trộn trục Máy ép len- tô Sân phơi sản phẩm Gallet Máy ép mặt Lò sấy Lò nung Thành phẩm Quan hệ trực tiếp qua băng tải SVTT: Lê Thị Kim Loan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty TNHH Nguyễn Gia Huy : 7.1 Sơ đồ máy quản lý : GIÁM ĐỐC PHO ÙGIÁM ĐỐC SX PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH BỘ PHẬN NGHIỆP VU PHỊNG KẾ HOẠCH KINH DOANH PHÒ NG TỔ CHỨ C HÀN H CHÍNH PHÒ NG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÂN XƯỞN G SẢN XUẤT MỎ SÉT PHỊNG KỸ THUẬT SẢN XUẤT CÁC TỔ CHỨC THI CÔNG TRỰC TIẾP SVTT: Lê Thị Kim Loan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Chức nhiệm vụ phòng ban : Giám đốc người đứng đầu, chịu trách nhiệm chung tình hình kinh doanh tồn cơng ty, có quyền định, người đại diện có tư cách pháp nhân thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Các phó giám đốc cơng ty phạm vi ủy nhiệm Giám đốc giai đoạn theo mô tả công việc sơ đồ tổ chức Phó giám đốc chịu trách nhiệm điều hành, thực tất hoạt động Phịng, Ban, Phân xưởng mà phụ trách trước giám đốc, thay mặt giám đốc giám đốc vắng Kế tốn trưởng điều hành hoạt động Phịng tài - Kế tốn theo đạo Giám đốc Phịng tài - Kế tốn có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc quản lý điều hành mặt tài cơng ty, theo dõi chứng từ sổ sách liên quan đến trình kinh doanh thực sách kế tốn theo quy định nhà nước Trưởng phòng Tổ chức - Hành điều hành hoạt động Phịng Tổ chức Hành theo đạo Giám đốc, theo dõi quản lý vấn đề liên quan đến sách lao động, triển khai tiếp nhận cơng văn sách hoạt động khen thưởng Phân xưởng - sản xuất có nhiệm vụ thực kế hoạch sản xuất chịu trách nhiệm Ban lãnh đạo đề sản phẩm chế tạo Bộ phận kĩ thuật sản xuất: quản lý phụ trách công tác thiết bị kĩ thuật, theo dõi định mức kinh tế cho sản phẩm Bộ phận tổ chức sản xuất thi công trực tiếp, tổ chức điều hành sản xuất phận cho hợp lý, lập hệ thống chứng từ sổ sách thực báo cáo thống kê ghi chép theo hướng dẫn phịng ban nghiệp vụ cơng ty SVTT: Lê Thị Kim Loan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Tổ chức máy kế tốn cơng ty: Bộ máy kế tốn công ty bao gồm phận, tổ chức theo hình thức tập trung Các kế tốn tự hạch tốn thu chi sau báo cáo tốn lên Kế tốn trưởng SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TỐN CƠNG NỢ KẾ TOÁN VẬT TƯ Ghi chú: Quan hệ trực tiếp Chức nhiệm vụ: - Kế toán trưởng: phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty cơng tác phịng tồn hoạt động liên quan đến việc quản lý, điều hành công tác tài kế tốn cơng ty Lập báo cáo tài năm, phân tích hoạt động kinh tế - Kế toán tổng hợp: Xác định nguồn vốn kinh doanh, doanh thu, chi phí kết sản xuất kinh doanh, quản lý hợp đồng kinh tế cơng ty Lập báo cáo tốn báo cáo, thống kê theo định kỳ với đầy đủ biểu mẫu quy định SVTT: Lê Thị Kim Loan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Tổng hợp số liệu kế tốn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty hàng tháng, quý, năm - Tổng hợp nhanh công nợ phải thu, phải trả, theo dõi tiền lương, tiền cơng, BHXH, BHYT, KPCĐ, nộp cấp trên… Kế tốn vật tư thủ quỹ: Bảo quản thu chi tiền mặt, trả lương cho CB –CNV khoản toán thu chi khác Theo dõi lập chứng từ nhập – xuất vật tư, hàng hoá nhập kho, xuất kho, phân bổ chí phí vật tư vào sản xuất Tham gia kiểm kê hàng tháng cân đối vật tư kho, đối chiếu với thủ kho công cụ, nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế, phế liệu, nhiên liệu Kế tốn tốn cơng nợ Quyết tốn nghiệp vụ tiền (phiếu thu, phiếu chi), việc thu chi ngân hàng (giấy báo có, giấy báo nợ), theo dõi tình hình loại tiền gởi công ty ngân hàng, khoản tiêu thụ, tạm ứng hàng ngày Tính tốn tốn tiền lương khoản có liên quan đến lương cho CB – CNV thơng qua bảng tính lương Mở sổ chi tiết theo dõi khoản phải thu, phải trả theo khách hàng, hố đơn Theo dõi tình hình tốn khách hàng tình hình tốn với người bán sổ chi tiết Cuối tháng có nhiệm vụ lập báo cáo tình hình khoản phải thu khách hàng khoản phải trả cho người bán .10 Hình thức kế tốn áp dụng: 10.1 Những thông tin chung công ty: Công ty dùng Việt Nam đồng (VNĐ) để làm đồng tiền hạch toán cho toàn đơn vị SVTT: Lê Thị Kim Loan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá cho lần xuất kho (nguyên vật liệu, thành phẩm) Khấu hao tài sàn cố định theo phương pháp đường thẳng Áp dụng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .10.2 Hệ thống sử dụng công ty: Nhà máy áp dụng hệ thống danh mục tài khoản theo qui định thông tư Bộ tài chính, đồng thời mở thêm tài khoản chi tiết để phù hợp với tình hình đơn vị .10.3 Hình thức ghi sổ: Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn: “Nhật ký chung” để thực cơng tác kế tốn Đây loại sổ kết hợp việc ghi chép hàng ngày với việc lập chứng từ tổng hợp nhật ký chứng từ để ghi vào Sổ Cái SVTT: Lê Thị Kim Loan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi SƠ ĐỒ HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc Sổ Nhật ký Chung Sổ quỹ SỔ CÁI Sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Trình tự cơng tác kế tốn: Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ (hoặc bảng phân bổ) ghi vào nhật ký chứng từ bảng kê, sổ quỹ sổ chi tiết có liên quan Cuối Quý: vào nhật ký chứng từ để vào sổ Cái Đối chiếu số liệu sổ Cái sổ chi tiết (sổ chi tiết lên bảng tổng hợp cần thiết) Đối chiếu, kiểm tra cách xác số liệu, khơng có sai lệch tiến hành lên báo cáo tài SVTT: Lê Thị Kim Loan 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Cách thức định khoản ghi sổ: (1) Kết chuyển doanh thu (2) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài (3) Kết chuyển thu nhập khác (4) Kết chuyển giá vốn hàng bán (5) Kết chuyển chi phí bán hàng (6) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (7) Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ trước tính cho kỳ (8) Kết chuyển chi phí hoạt động tài (9) Kết chuyển chi phí khác (10a) Kết chuyển lãi (10b) Kết chuyển lỗ .14.3 Báo cáo công ty: Công ty sử dụng mẫu báo cáo tài theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 gồm: Bảng cân đối kế toán Bảng xác định kết hoạt động kinh doanh Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng thuyết minh báo cáo tài CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NGUYỄN GIA HUY SVTT: Lê Thị Kim Loan 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi 15 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : 15.1 Khái niệm: Doanh thu bán hàng Công ty tổng giá trị sản phẩm bán khách hàng toán chấp nhận toán 15.2 Chứng từ kế toán: Hoá đơn thuế giá trị gia tăng Hố đơn bán hàng thơng thường Phiếu thu 15.3 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 511 để hạch toán doanh thu bán hàng phát sinh kỳ tài khỏan cấp II (5111,5112,5113…) .15.4 Sổ sách Kế tốn doanh thu bán hàng : Khi có phiếu xuất hàng (phiếu xuất kho), kế toán vào hoá đơn để ghi nhận doanh thu vào chứng từ kế toán, vào hoá dơn bán hàng, tiến hành hạch toán .15.5 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Ngày 30/01/2010 xuất bán gạch cho Cty TNHH Đại Phú Hiệp - Mỹ Xuân- Tân Thành –BRVT, số lượng 96.750 viên (9*9*19) với đơn giá 800 đồng , thuế suất GTGT 10%.biết giá vốn 712 đồng Trình tự hoạch tốn sau: Nợ TK 632: Có TK 155: Nợ TK 131: Có TK 511: Có TK 33311: SVTT: Lê Thị Kim Loan 68.853.000 68.853.000 85.140.000 77.400.000 7.740.000 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Ngày 30/06/2010 xuất bán gạch cho Doanh Nghiệp Tư Nhân Lê Giang, số lượng 20.550 v 8*8*18 với đơn giá 704.756 đồng, thuế Xuất GTGT 10%.biết giá vốn 610 đồng Nghiệp vụ 1: Nợ TK 632 Có TK 155 Nợ TK 1311 Có TK 511 Có TK 3331 12.535.500 12.535.500 15.931.000 14.482.727 1.448.273 Ngày 30/03 hạch tốn doanh thu chi phí Sơ đồ 3.1 tài khoản 511 TK 911 TK 511 8.718.383.229 TK 131,111 8.718.383.229 Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển TK 511 sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 511 : Có TK 911: 8.718.383.229 8.718.383.229 16 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 16.1 Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài chủ yếu khoản lãi từ TGNH .16.2 Chứng từ kế toán: SVTT: Lê Thị Kim Loan 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Giấy báo có ,có ngân hàng, Phiếu thu 16.3 Trình tự luân chuyển chứng từ Trình tự hoạch tốn : Cuối tháng Kế tốn Ngân hàng nhận giấy báo CÓ Ngân hàng, đồng thời kiểm tra đối chiếu, tính tốn lại xem số lãi có đủ khơng, tiến hành hạch toán vào máy theo mục chứng từ báo CĨ, sau trình lên KTT kiểm tra ký lưu) .16.4 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 515 để hạch toán doanh thu hoạt động tài .16.5 Sổ sách kế tốn sử dụng Kế toán sử dụng sổ chi tiết để theo dõi hạch toán tài khoản 515 16.6 Một số nghiệp vụ chủ yếu: Doanh thu hoạt động tài công ty chủ yếu thu từ tiền lãi TGNH Ngày 30/04 hạch toán tiền gửi tháng 04/10 (Ngân Hàng Đầu Tư - Phát Triển Tỉnh BRVT- Chi Nhánh Phú Mỹ) Nợ TK 1121 : 145.038 Có TK 515 : 145.038 Ngày 31/05 hạch toán tiền gửi tháng 05/10 theo chi tiết ngày 31/05/10 Nợ TK 1121 : 231.541 Có TK 515 : 231.541 Ngày 30/06 hạch toán doanh thu chi phí Sơ đồ 3.2 hạch tốn TK 515: TK 911 TK 515 429.232.325 SVTT: Lê Thị Kim Loan TK 112 429.232.325 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển TK 515 sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 515 : Có TK 911: 429.232.325 429.232.325 17 GIÁ VỐN HÀNG BÁN: 17.1 Khái niệm : Tài khoản dùng để phán ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản tư, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán kỳ Ngồi ra, tài khoản cịn dùng để phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê bất động sản, đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợp phát sinh không lớn) chi phí nhượng bán, lý bất động sản đầu tư… .17.2 Chứng từ sử dụng Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa, thành phẩm, giấy đề xuất 17.3 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 632 để hạch toán giá vốn hàng bán 17.4 Sổ sách kế toán sử dụng Kế toán phản ánh tài khoản giá vốn hàng bán sổ chi tiết lập theo quý theo yêu cầu cấp .17.5 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu: SVTT: Lê Thị Kim Loan 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Giá vốn hàng bán phản ánh theo phương pháp bình quân gia quyền Căn vào số lượng gạch xuất bán xác nhận doanh thu, kế toán ghi nhận doanh thu đồng thời phản ánh giá vốn: Ngày 30/04 xuất gạch thành phẩm 04/10 (Vũ Khắc Hịa) Nợ TK 632 : 945.333.972 Có TK 155: 945.333.972 Ngày 26/05 toán tiền bốc xếp xi măng cho đội thi cơng cơng trình theo phiếu xác nhận cơng việc (Nguyễn Văn Tồn) Nợ TK 632 : 1.188.000 Có TK 1111: 1.188.000 Cuối tháng, kế tốn tiến hành kết chuyển TK 632 sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 4.969.421.255 Có TK 632: 4.969.421.255 Sơ đồ 3.3 hạch tốn TK 632: TK 155 TK 632 4.969.421.255 TK 911 4.969.421.255 18 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 18.1 Khái niệm: Là tồn chi phí liên quan đến chi phí lãi vay,… 18.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng, 18.3 Trình tự luân chuyển chứng từ: SVTT: Lê Thị Kim Loan 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Khi nhận giấy đề nghị chi tiền hay chứng từ hợp lệ khác kế tốn lập phiếu chi nộp lên cấp (kế toán trưởng giám đốc) ký duyệt kèm theo chứng từ gốc có liên quan đến việc chi Thủ quỹ chi tiền dựa chữ ký cấp sau chuyển chứng từ phiếu chi sang kế toán ghi sổ .18.4 Sổ sách kế toán sử dụng Kế toán phản ánh tài khoản chi phí hoạt động tài sổ chi tiết lập theo quý theo yêu cầu cần .18.5 Tài khoản sử dụng: Chi phí hoạt động tài chính: kế tốn sử dụng tài khoản 635 để hạch toán mở chi tiết: TK 635 : Chi phí tài TK 635.LV: Chi phí lãi vay 18.6 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu; Ngày 30/06 hạch toán lãi vay dài hạn quý – 2010(NH Đ T&PT tỉnh BRVT – Phòng giao dịch phú mỹ) Nợ TK 635(LV) : 90.516.636 Có TK 3388 : 90.516.636 Ngày 30/06 hạch toán điều chỉnh giảm lãi vay sân phơi gạch mở rộng Nợ TK 635(LV) : 9.316.000 Có TK 15409: 9.316.000 Ngày 30/06 lãi gộp chậm quý 1/2010 Nợ TK 635: 1.166.849 Có TK 3383: 1.166.849 Cuối tháng, kế tốn tiến trình kết chuyển TK 635 sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 : SVTT: Lê Thị Kim Loan 396.388.862 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có TK 635: GVHD: Phan Thị Cẩm Thi 396.388.862 Sơ đồ 3.4: Tổng hợp chi phí hoạt động tài chính: TK154,338,336 TK 635 396.388.862 TK 911 396.388.862 19 CHI PHÍ BÁN HÀNG 19.1 Khái niệm: Gồm chi phí phát sinh quy trình bán hàng (vận chuyển, bốc xếp), cung cấp dịch vụ chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm .19.2 Chứng từ ghi sổ: Phiếu chi Giấy báo nợ ngân hàng Hoá đơn thuế giá trị gia tăng 19.3 Trình tự luân chuyển: Khi nhận giấy đề nghị chi tiền hay chứng từ hợp lệ khác kế tốn lập phiếu chi nộp lên cấp (kế toán trưởng giám đốc) ký duyệt kèm theo chứng từ gốc có liên quan đến việc chi Thủ quỹ dựa chữ ký cấp sau chuyển chứng từ phiếu chi sang kế toán ghi sổ .19.4 Sổ sách kế toán sử dụng: Kế toán mở sở chi tiết để theo giõi tài khoản chi phí bán hàng SVTT: Lê Thị Kim Loan 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi 19.5 Tài khoản sử dụng: Chi phí bán hàng: kế tốn sử dụng tài khoản 641 để hạch toán 19.6 Một số nghiệp vụ thực tế chủ yếu: Ngày 01/04 toán tiền tiếp khách theo GĐN duyệt ngày 17/03/2010(Đỗ Thị Nga): Nợ TK 641: 3.000.000 Có TK 1111: 3.000.000 Ngày 10/04 tốn tiền lương kỳ tháng 02/2010 theo bảng toán lương duyệt ngày 10/04/2010 (Nguyễn Văn Hải) Nợ TK 641: 2.245.040 Có TK 1111: 2.245.040 Cuối tháng, kế tốn kết chuyển TK 641 sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 : 820.975.625 Có TK 641 : 820.975.625 Sơ đồ 3.5: Tổng hợp chi phí bán hàng TK 111,331 TK 641 820.975.625 TK 911 820.975.625 20 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 20.1 Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có lien quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành doanh nghiệp gồm: 20.2 Chứng từ ghi sổ: SVTT: Lê Thị Kim Loan 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Phiếu chi Giấy báo nợ ngân hàng Hoá đơn thuế giá trị gia tăng 20.3 Trình tự luân chuyển: − Khi nhận giấy đề nghị chi tiền hay chứng từ hợp lệ khác kế tốn lập phiếu chi nộp lên cấp (kế toán trưởng giám đốc) ký duyệt kèm theo chứng từ gốc có liên quan đến việc chi − Thủ quỹ dựa chữ ký cấp sau chuyển chứng từ phiếu chi sang kế toán ghi sổ .20.4 Sổ sách kế toán sử dụng: Kế toán mở sở chi tiết để theo giỏi tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 20.5 Tài khoản sử dụng: Chi phí quản lý doanh nghiệp: kế toán sử dụng tài khoản 642 để hạch toán 20.6 Một số nghiệp vụ thực tế chủ yếu: Ngày 30/02 toán tiền mua thép xây dựng thêm văn phòng theo GĐN duyệt ngày 17/01/2010(Nguyễn Thanh Mai): Nợ TK 642: 15.158.000 Nợ TK 133: 1.515.800 Có TK 111: 16.673.800 Ngày 10/03 Phải toán tiền lương kỳ tháng 02/2010 theo bảng toán lương duyệt ngày 09/03/2010 (Nguyễn Thanh Mai) Nợ TK 642: Có TK 334: 3.210.000 3.210.000 Cuối tháng, kế toán kết chuyển TK 642 sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 : Có TK 642 : SVTT: Lê Thị Kim Loan 678.850.321 678.850.321 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Sơ đồ 3.6: Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp TK 111,331 TK 642 TK 911 678.850.321 678.850.321 21 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: Căn vào chứng từ thuế TNDN Quý 1&2 , kế toán ghi: Nợ TK 821 83.553.525 Có TK 3334 83.553.525 Sơ đồ 3.7: Hạch toán tài khoản 821 TK 3334 TK 821 83.553.525 TK 911 83.553.525 22 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG KỲ: 22.1 Khái niệm: Kết hoạt động kinh doanh công ty kết từ hoạt động sản xuất, buôn bán sản phẩm hoạt động khác công ty .22.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 911 –“ Xác định kết kinh doanh” để hạch toán SVTT: Lê Thị Kim Loan 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi 22.3 Trình tự luân chuyển chứng từ: Cuối tháng (quý), kế toán tổng hợp vào sổ tài khoản để lên báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kế toán tổng hợp trình cho Kế tốn trưởng Giám đốc ký duyệt làm sở để báo cáo cho cấp .22.4 Sổ sách kế toán sử dụng Kế toán dùng sổ chi tiết để theo dõi hạch toán nghiệp vụ kinh tế 22.5 Các nghiệp vụ chủ yếu: Căn vào sổ sách chứng từ có liên quan, kế tốn tiến hành kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh Kết chuyển doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh thu HĐTC: Nợ TK 511: 8.718.383.229 Nợ TK 515: 575.638.544 Có TK 911: 9.294.021.773 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 8.959.807.674 Có TK 632: 7.369.421.255 Có TK 635: 396.388.862 Có TK 641: 720.975.625 Có TK 642: 473.021.099 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 9.294.021.773 – 8.959.807.674 = 334.214.099 Kết chuyển chi phí thuế TNDN quý I,II năm 2010 vào TK 911 = Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x 25% = 334.214.099 x 25% = 83.553.525 SVTT: Lê Thị Kim Loan 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 911: GVHD: Phan Thị Cẩm Thi 83.553.525 Có TK 821: 83.553.525 Lợi nhuận sau thuế TNDN Quý I,II/2010: = Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế - Chi phí thuế TNDN hành = 334.214.099 – 83.553.525 = 250.660.574 Nợ TK 911: 250.660.574 Có TK 421 : 250.660.574 TK 515 TK 635 TK 641 Sơ đồ 3.8: Hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh TK 642 TK 632 TK 911 TK 511 7.369.421.255 8.718.383.229 396.388.862 575.638.544 TK 821 TK 421 SVTT: Lê Thị Kim Loan 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi 720.975.625 473.021.932 83.553.525 250.660.574 SVTT: Lê Thị Kim Loan 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTT: Lê Thị Kim Loan GVHD: Phan Thị Cẩm Thi 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hoạt động kinh doanh Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng thuyết minh báo cáo tài CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NGUYỄN GIA HUY SVTT: Lê Thị... VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 11 Hệ thống sử dụng tài khoản công ty : 11.1 Tài khoản doanh thu (TK : 511) Khái niệm : Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, ... Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thị Cẩm Thi Cách thức định khoản ghi sổ: (1) Kết chuyển doanh thu (2) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài (3) Kết chuyển thu nhập khác (4) Kết chuyển giá