Quá trình hoàn thiện thuế quan của việt nam

PHỤ LỤC: LỜI MỞ ðẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ðỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ I Những vấn ñề chung thuế Sự ñời tính chất tất yếu khách quan thuế Khái niệm ðặc ñiểm Vai trò thuế kinh tế thị trường II PHÂN LOẠI THUẾ 11 Phân loại theo tính chất chuyển dịch thuế 12 Phân loại theo ñối tượng chịu thuế 13 CHƯƠNG II: THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM – Q TRÌNH HỒN THIỆN 14 I Thực trạng thuế XNK Việt Nam trước gia nhập WTO 14 Tổng quan 14 1.1 Những sách nhà nước 14 1.2 Những mặt tích cực 15 1.3 Những mặt hạn chế 16 1.3.1 Sơ hở sách ưu đãi miễn giảm thuế củaNhà nước 16 1.3.2 Khâu quản lý khai báo thu thuế chưa hiệu 17 1.3.3 Mức thuế suất cao 18 II Những ñổi thuế XNK sau Việt Nam gia nhập WTO 28 ðánh giá tổng quan hoạt ñộng XNK giai ñoạn 2001-2010 28 Những ñổi thuế xuất nhập 32 2.1 ðổi sách nhà nước 32 2.1.1 Thương mại khơng phân biệt đối xử 32 2.1.2 Về tự hóa thương mại 33 2.1.3 Về thương mại công 33 2.1.4 Thực cam kết ña phương cam kết việc mở cửa thị trường 33 2.1.5 Về thuế nội ñịa 33 2.1.6 Về hạn chế số lượng hàng nhập 34 2.1.7 Về việc xác định trị giá tính thuế nhập 34 2.1.8 ðối với ñặc khu kinh tế 34 2.1.9 Những cam kết thuế quan 34 2.2 Khung thuế xuất nhập 2008 34 2.3 Thành cơng đổi 39 2.4 Những mặt hạn chế sách đổi 41 Ví dụ thuế nhập tơ có ảnh hưởng tiêu dùng 45 Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG III CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA VIỆT NAM TRONG ðIỀU KIỆN HỘI NHẬP VỚI KHU VỰC VÀ THẾ GIỚI 53 Những mục tiêu phương hướng hồn thiện sách thuế xuất nhập 53 Giải pháp hoàn thiện sách thuế xuất nhập 55 2.1 ðối với thuế xuất 55 2.2 ðối với thuế nhập 56 2.3 Về miễn giảm thuế 57 2.4 Thực ñồng thuế xuất nhập với thuế VAT, thuế tiêu thụ ñặc biệt loại thuế khác 57 2.5 ðổi công tác tổ chức, quản lý thi hành sách thuế xuất nhập 58 KẾT LUẬN: 59 Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ðẦU Thuế cơng cụ quản lý điều tiết Nhà nước tình hình sản xuất, kinh doanh lưu thơng hàng hố dịch vụ nước Ngồi sách thuế cịn cơng cụ ñể thực chiến lược kinh tế ñất nước Trong hoạt ñộng kinh doanh thương mại quốc tế, nước thường dùng công cụ quản lý như: hạn ngạch, tỷ giá, giấy phép, thuế quan Trong thuế xuất nhập thường ñược sử dụng sở trao đổi bn bán nguồn thu ñối với ngân sách quốc gia Ở Việt Nam, thuế xuất nhập ñược ban hành thành Luật vào tháng 12 năm 1987, có hiệu lực vào 01/ 01/ 1988 với tên gọi Luật Thuế xuất nhập hàng mậu dịch Sau hai lần sửa ñổi vào năm 1991 1993 gần ñây kỳ họp thứ Quốc hội khoá X (tháng 4, tháng năm 1998), Luật Thuế xuất nhập có nội dung thay đổi thời hạn tính thuế, thuế suất, xử lý vi phạm.v.v Tuy trình thực hiện, thuế xuất nhập nhiều hạn chế có điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế nước, cần phải tiếp tục bổ xung sửa ñổi Mặt khác, thực tiễn phát triển kinh tế ñất nước bối cảnh quốc tế mới, làm cho Luật thuế xuất nhập vừa ñáp ứng ñược nhu cầu quản lý kinh tế nước, vừa phù hợp với luật lệ thông lệ quốc tế yêu cầu khách quan Trong trình làm chúng em cịn có nhiều điều thiếu sót mong Cơ Bạn đóng góp ý kiến để chúng em để chúng em hồn thiện Em chân thành cảm ơn Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ðỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ: I Những vấn ñề chung thuế Sự đời tính tất yếu khách quan thuế Thời kỳ nguyên thuỷ người sống chung với nhau, sản phẩm cá nhân làm vừa đủ, chí cịn thiếu so với nhu cầu tối thiểu người Cùng với cải tiến công cụ lao ñộng làm việc, số người bắt ñầu tạo cải mức cần thiết cho sống bình thường, trở nên giàu có Họ ly dần lao ñộng chân tay cách thuê mướn lao động ngày có uy tín lực Họ ñược cử làm ñại diện giao tiếp lạc với lạc khác ðến ñây họ thật nắm quyền lực, bước ñầu cai trị lạc, thị tộc Những gia đình giàu có tập hợp lại bên thị tộc họ thành giai cấp riêng có đặc quyền Giai cấp đảm nhiệm cơng việc xã hội khách quan có lợi ích kinh tế đặc thù khác với giai cấp lại xã hội Nhóm người đứng thị tộc, lạc trở thành quyền cơng cộng phát triển thành Nhà nước Nhà nước cần thiết cho giai cấp Nhà nước đời, mục đích ban đầu phục vụ lợi ích giai cấp thống trị, kéo theo quan chức năng, quan quyền lực công cụ thực quyền lực Các quan không tạo nguồn vật chất cung cấp cho tồn phát triển thân mà trông chờ vào đóng góp tồn thể cơng dân Bằng sức mạnh quyền lực trị mình, Nhà nước bắt buộc công dân phải chuyển phần thu nhập vào tay Nhà nước Những khoản tiền mà cơng dân đóng góp từ thu nhập chuyển cho Nhà nước nhằm tạo nguồn vật chất cung ứng cho hoạt ñộng Nhà nước gọi thuế Vậy đời thuế ñời, tồn phát triển nhà nước Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khi xã hội lồi người chuyển lên hình thái tư chủ nghĩa, Nhà nước bắt ñầu ý thức ñược vai trị vận động kinh tế Nhà nước ngày can thiệp nhiều hơn, mạnh mẽ vào tiến trình kinh tế - xã hội ñất nước bước ñầu cao trực tiếp tham gia thực ñiều khiển tiến trình kinh tế - xã hội Khi quyền lực tối cao xã hội ngày chuyển sang tay dân chúng, cơng xã hội ngày ñặt ra, ñiều ñòi hỏi người ñại diện cho nhân dân (Nhà nước) phải hướng hoạt ñộng vào phát triển tồn diện dân chúng, phải quan tâm đến người có thu nhập thấp, thất nghiệp, người gia, trẻ em, người khả tạo thu nhập Vì để thực việc Nhà nước phải có sách định để tạo thu nhập ngân sách dùng cho mục tiêu xã hội Tóm lại: Khi Nhà nước giữ vai trị trung lập xã hội, giới hạn nhiệm vụ hành vi bạo lực quản lý hành ðơn nhu cầu chi tiêu Nhà nước giới hạn kéo theo hạn chế tương ứng mục tiêu thuế Khi Nhà nước có thêm nhiệm vụ điều hành quản lý kinh tế tức tăng thêm nhu cầu chi tiêu thuế gia tăng chất lẫn lượng Cho ñến ñại ña số dân chúng trở thành chủ xã hội khát vọng bình quyền buộc Nhà nước hoạt động hướng theo an ninh xã hội, lành mạnh tích cực phát triển thể chất tinh thần người dân Lúc nhu cầu chi tiêu Nhà nước khơng nhiều cịn chỗ Vì thuế khơng mở rộng mà cịn phải nhìn rõ để đánh Sự xuất Nhà nước địi hỏi sở vật chất ñể ñảm bảo ñiều kiện cho Nhà nước tồn thực chức Nhà nước dùng quyền lực trị để ban hành quy định pháp luật cần thiết làm cơng cụ phân phối lại phần cải xã hội hình thành quỹ tiền tệ tập Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trung Nhà nước Như vậy: Thuế phạm trù lịch sử, tất yếu khách quan xuất từ nhu cầu ñáp ứng chức Nhà nước Thuế ñược Nhà nước sử dụng công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần điều chỉnh kinh tế điều hịa thu nhập Khái niệm: Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc mà Nhà nước quy định thành luật ñể tổ chức kinh tế cá nhân phải nộp cho Nhà nước ñể ñáp ứng nhu cầu chi tiêu cơng cộng ðặc điểm: * Tính quyền lực tính cưỡng chế Ngay từ đời thuế ñã mang tính quyền lực, tính cưỡng chế bắt buộc ngày Thuế khơng thể xây dựng sở dung hoà với tư tưởng tự nguyện, khơng thể trơng chờ vào thiện chí lịng nhiệt tình dân chúng Nhà nước Nhà nước với tư cách ñại diện cho quan hệ lợi ích cơng cộng, lợi ích cộng đồng thuế thể ý chí người dân Trong chế độ dân chủ thuế quan quyền lực tối cao định Quốc hội Hiến pháp nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định: Quốc hội có nhiệm vụ quyền hạn quy định, sửa ñổi bãi bỏ luật thuế Tuy vậy, yêu cầu ñiều chỉnh quan hệ pháp luật thuế, Quốc hội giao cho Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy ñịnh, sửa ñổi bãi bỏ số loại thuế thơng qua hình thức ban hành Pháp lệnh Nghị thuế * Tính khơng đối giá trực tiếp Nộp thuế nghĩa vụ xã hội mà cơng dân khơng có quyền trốn tránh khơng có quyền địi hỏi trao đổi ngang giá (ñối giá trực tiếp) Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số tiền thuế mà cá nhân tổ chức kinh tế phải nộp không phụ thuộc vào mức độ thụ hưởng dịch vụ cơng cộng Nhà nước cung cấp tức lợi ích riêng mà tuỳ theo khả thu thuế *Tính chi tiêu cho lợi ích cơng cộng ðặc điểm làm giảm ý niệm cưỡng thuế Tổng thu nhập từ thuế Nhà nước chi phần cho quản lý hành chính, đại phận số thu nhập cịn lại chuyển giao cho dân chúng thơng qua hoạt động nghiệp phúc lợi cơng cộng như: văn hố, giáo dục, y tế, an ninh quốc phịng, thông tin, thể thao, bảo vệ môi trường, bảo trợ xã hội… Vai trò thuế kinh tế thị trường: Các nhà kinh tế học thường ñề cập vai trị thuế ngân sách Nhà nước đời sống xã hội Bởi thực tế, thơng qua hoạt động thu thuế, Nhà nước tập trung ñược phận cải xã hội từ hình thành nên quỹ ngân sách Nhà nước thực sách kinh tế - xã hội Về phương diện Luật học, thuế thực thể Nhà nước đặt thơng qua việc ban hành văn pháp luật Các văn quy phạm pháp luật khơng quy định nội dung loại thuế mà xác lập quyền, nghĩa vụ chủ thể, biện pháp ñảm bảo thực thu, nộp thuế Pháp luật thuế thể chế hố sách kinh tế - xã hội Nhà nước Chính pháp luật thuế nhân tố ñịnh ý nghĩa kinh tế - xã hội thuế có vai trị quan trọng kinh tế ñời sống xã hội Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế ñiều kiện kinh tế, xã hội ñịnh Trong ñiều kiện kinh tế thị trường, với thay ñổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy ñộng tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn ñịnh loại thuế áp dụng ñối với pháp nhân thể nhân xã hội.Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy ñịnh pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước Cũng pháp luật nói chung, pháp luật thuế có chức điều chỉnh quan hệ xã hội Mục đích chủ yếu quan trọng cuả ñiều chỉnh quan hệ pháp luật thu - nộp thuế nhằm tạo lập quỹ ngân sách Nhà nước Hầu hết quốc gia, thuế hình thức chủ yếu mà pháp luật quy ñịnh ñể thu ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Trong ñiều kiện kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm vi hoạt động mà địi hỏi Nhà nước phải ban hành tổ chức thực pháp luật thuế ñể tập trung nguồn tài vào ngân sách Nhà nước từ ñó ñáp ứng ñược nhu cầu chi ngày tăng Thuế cơng cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo ñường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Hiện nguồn thu từ nước ngồi giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả Trước tiên, thuế cơng cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị ñiều kiện tiền ñề cho việc phát triển lâu dài Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế ñược áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế ñã ñiều chỉnh ñược hầu hết hoạt ñộng sản xuất, kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội Ðây nguồn thu ngân sách Nhà nước Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Thuế cơng cụ điều tiết vĩ mơ Nhà nước ñối với kinh tế ñời sống xã hội Ngồi việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, pháp luật thuế cịn có vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế Ðiều 26 Hiến pháp 1992 ghi nhận: Nhà nước thống quản lý kinh tế quốc dân pháp luật, kế hoạch, sách Là phận hệ thống pháp luật Việt Nam, pháp luật thuế đóng vai trị cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hố thực sách điều tiết kinh tế, ñiều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Ðiều tiết ñối với kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Thơng qua quy ñịnh pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi ñối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế Nhà nước chủ ñộng phát huy vai trị điều tiết kinh tế Vai trị pháp luật thuế thể chỗ pháp luật thuế cơng cụ tác động đến tư ñầu tư, hành vi ñầu tư chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng thành viên xã hội Dựa vào công cụ thuế, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc ñầu tư, tiêu dùng Thông qua quy ñịnh pháp luật thuế, Nhà nước chủ ñộng can thiệp ñến cung - cầu kinh tế Sự tác ñộng Nhà nước ñể ñiều chỉnh cung - cầu kinh tế cách hợp lý có tác ñộng lớn ñến ổn ñịnh tăng trưởng kinh tế Bằng quy ñịnh pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung - cầu kinh tế tất giai ñoạn từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Ðiều tiết tiêu dùng hoạt ñộng quan trọng Nhà nước ñối với kinh tế thị trường Thông qua quy ñịnh pháp luật thuế, Nhà nước tác ñộng ñến quan hệ tiêu dùng xã hội Nhằm hạn chế việc tiêu dùng ñối Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com với số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập ñối với việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa Ðể thực sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất nước khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định khuyến khích hạn chế việc xuất, nhập ñối với số hàng hóa Sự khuyến khích hạn chế thể tập trung biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt loại hàng hóa xuất nhập Trong ñiều kiện cạnh tranh kinh tế vận hành theo chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thối tài số doanh nghiệp Ðối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngồi quy định chung, pháp luật thuế cịn có quy ñịnh ưu ñãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thối tài chính, tạo ổn định phát triển doanh nghiệp Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư nước ñể ñáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất khẩu.Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc ñẩy sản xuất phát triển sở tận dụng, sử dụng hợp lý có hiệu nguồn lực ñất nước việc ñiều chỉnh cung - cầu cấu kinh tế * Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống pháp luật thuế ñược áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng cơng xã hội quyền lợi nghĩa vụ ñối với thể nhân pháp nhân Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống ñơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thuế nhập làm cho yếu tố cịn xuống thấp khơng có cách để xây dựng ngành cơng nghiệp tô ðiều nhà sản xuất ô tơ làm thu siêu lợi nhuận ñơn vị xe mà (tuy nhiên ñiều mong muốn nhà sản xuất, họ mong muốn thị trường lớn, sản xuất sản lượng cao tổng lợi nhuận cao nhiều) Tăng thuế nhập tơ để chống nhập siêu: ðúng tăng thuế nhập tơ hạn chế việc nhập tơ, khơng chống ñược nhập siêu Theo logic, số tiền ñáng lẽ dùng để mua tơ nhập người ta chuyển sang mua ô tô lắp ráp nước với giá rẻ Tuy nhiên, tơ “sản xuất” thực chất tổng hợp linh kiện nhập ñược lắp ráp lại (do tỷ lệ nội địa hóa q thấp với nguồn gốc từ việc ngành công nghiệp ô tô phát triển) Như thế, cách hay cách khác, dòng ngoại tệ hướng ngồi, nhập siêu hồn… nhập siêu Người tiêu dùng bớt quan tâm tới mẫu hàng Theo doanh nghiệp, showroom ô tô nhập lâm vào tình cảnh “buồn thiu” chí nhiều nơi ngày khơng có khách hàng qua lại thăm hỏi Thực tế xuất phát từ ñịnh tăng thuế nhập liên tiếp vừa qua phủ khiến khách hàng tỏ dè dặt trước tình hình giá xe ngày lên cao Tâm lí chờ đợi lạm phát hạ nhiệt câu trả lời ñại ña số khách hàng thời ñiểm Ngồi ra, lí khiến khách hàng khơng mặn mà với showroom vào thời điểm ngồi chuyện loại thuế áp vào tơ Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nhập ra, sang tháng tới giá số mặt hàng thiết yếu, có xăng dầu chắn thay đổi ảnh hưởng khơng nhỏ đến chi phí vận chuyển doanh nghiệp nhập mà khách hàng phải bỏ tiền trả Mặt khác, lựa chọn sản phẩm doanh nghiệp lắp ráp tơ nước tới thời điểm có Toyota, Ford Vidamco thức cơng bố mức giá mới, đón lõng ln biến chuyển thị trường tháng tới ñây, cịn lại gần chục nhà lắp ráp chưa có động thái ðiều khiến khách hàng tạm dừng ý ñịnh mua xe, chờ ñợi thêm thời gian ngắn cho thị trường bình ổn giá định đến phương án mua xe Cịn nhà sản xuất nói gì? Bày tỏ quan ñiểm sách tác ñộng trực tiếp lên thị trường ơtơ Việt Nam (cụ thể sách thuế) thời gian gần ñây, Tổng giám ñốc Ford Việt Nam, ơng Micheal Pease nói: “Một điều mà nhiều người chưa biết thời gian hệ thống cung cấp để sản xuất ơtơ dài Và nghĩa sách ban hành ngày hơm thực có tác động hồn tồn sau vài tháng Ví dụ động thái tăng thuế nhập lên 83% vào tháng vừa thực gây tác động tồn lên hệ thống cung cấp, sản xuất kinh doanh thị trường ôtô khoảng sau - tháng Chính mà tơi tin nửa cuối năm mức tăng trưởng ngành ôtô giảm cách đáng kể Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Rõ ràng tiếp tục tăng thuế, cầu ơtơ thị trường tiếp tục giảm ðiều khơng ảnh hưởng đến doanh nghiệp sản xuất lắp ráp mà ảnh hưởng trực tiếp ñến công ty cung cấp phụ tùng, linh kiện, ñặc biệt doanh nghiệp Việt Nam cung cấp phụ tùng cho Nếu thuế tiếp tục tăng, hậu dẫn ñến việc hãng sản xuất phải cắt giảm sản xuất, phải cắt giảm nhân Vì vậy, Chính phủ ñang nghiên cứu ñể tiếp tục tăng thuế, doanh nghiệp hy vọng Chính phủ tham khảo ý kiến hãng sản xuất ngành ôtô, nghiên cứu tình trạng tại, nguy phân tích ảnh hưởng tiêu cực xảy thuế tăng.” Trở lại với ñịnh tăng thuế mặt hàng tơ ngun dùng chở người, ñược biết, ñây lần thứ tư, Bộ Tài điều chỉnh thuế nhập tơ vịng năm trở lại Chỉ có ñiều khác với ba lần ñiều chỉnh năm 2007 (mỗi lần điều chỉnh giảm 10%, từ 90% xuống cịn 60% vào cuối năm 2007), lần Bộ Tài lại tăng thuế nhập lên 10% so với mức thuế Với lần ñiều chỉnh trước, Nhà nước ñã kéo lại ñược chênh lệch cán cân thị phần doanh nghiệp nhập sở lắp ráp xe nước, góp phần kiềm chế ñộc chiếm giá doanh nghiệp nội địa, đem lại kết tích cực cho thị trường xe Việt Nam Thế nhưng, với việc sửa ñổi thuế suất theo kiểu tụt lùi ñã bộc lộ yếu khâu dự báo quan hoạch định sách – tồn ñã gây nhiều khó khăn cho việc ñiều tiết tăng trưởng kinh tế kiềm chế lạm phát ñất nước thời gian qua ðối Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com với doanh nghiệp lắp ráp ô tô nước, ñược bảo hộ nhiều suốt thời gian dài, ô tô sản xuất, lắp ráp nước khơng khơng giảm mà cịn tăng giá, buộc lòng người tiêu dùng phải quay sang mua xe nhập vừa có chất lượng cao, lại có mức giá hấp dẫn ðành rằng, việc bảo hộ sản xuất nội ñịa chủ trương ñúng, nhằm bảo vệ quyền lợi nhà ñầu tư, nhiên, thiếu cân đối ban hành sách thuế mặt mang lại hội làm ăn lớn cho doanh nghiệp lắp ráp gây khó khăn không nhỏ cho doanh nghiệp nhập Chị Nguyễn Mỹ Ngọc - chủ doanh nghiệp ñược cấp giấy phép kinh doanh xe nhập cho biết: “Quyết ñịnh sửa ñổi thuế lần Bộ Tài đưa q đột ngột, thiếu minh bạch Nếu chúng tơi biết trước lộ trình điều tiết thuế Nhà nước, chắn doanh nghiệp có kế hoạch kinh doanh vào thời ñiểm hợp lý, tránh tình trạng chi phí đầu tư bỏ lớn sức mua xe nhập thấp, giảm khả thu hồi vốn ngắn hạn.” Cũng theo chị Ngọc: “Nếu để giảm ách tắc giao thơng Nhà nước phải ñiều chỉnh thuế ñồng loạt cho xe nhập xe lắp ráp nước, ñể giảm lượng xe ñăng ký mới, có ñảm bảo minh bạch công bằng, tạo thị trường lành mạnh nhằm hạ giá bán, tăng sức mua Với mức thuế suất này, chắn người tiêu dùng ngày khó có hội mua xe tơ giá rẻ” Rõ ràng, văn sác thuế tham vấn ý kiến đóng góp doanh nghiệp nhân dân trước ban hành hiệu tăng lên nhiều lần, ñồng thời ñáp ứng quyền lợi thành phần kinh tế, phù hợp với tiêu chí minh bạch việc ban hành sách quốc gia thời kỳ hội nhập Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ðoạn kết cho doanh nghiệp nhỏ? Công mà nói Quyết định số 10 Bộ Cơng Thương chưa phải cú đấm định sống cịn cho doanh nghiệp nhập tơ đủ khiến họ chống váng “Trước thuế phải nộp sau 30 ngày kể từ ngày nhận hàng ñã giúp giảm ñược nhiều gánh nặng tài quay vịng vốn” - giám đốc cơng ty nhập ơtơ Hà Nội tiết lộ Quyết ñịnh chắn khiến cơng ty quy mơ nhỏ điêu đứng mà số vốn họ ñã dốc hết vào chuyến hàng ñường cập cửa khẩu, nhu cầu khẩn thiết họ huy ñộng ñủ tiền để hồn thành thủ tục nhập xe Với ñịnh Bộ Công Thương thuế suất nhập tơ ngun tăng thành đến 83% với ñịnh kể từ ñầu năm, ñã khiến cho số doanh nghiệp, doanh nghiệp nhập quy mơ nhỏ lao đao tốn kinh tế Trước kia, vào thời điểm thuế suất mức 60 - 70%, doanh nghiệp nhập ung dung cạnh tranh với liên doanh lắp ráp ñây, lợi nhuận cùa họ bị ảnh hưởng lớn ln phải đưa tốn kinh tế đối phó với thay đổi nhà quản lí đưa Tuy nhiên, việc Bộ Cơng Thương định có nhìn tích cực với nhận định thị trường xe lập lại trật tự, công nhà nhập thực nghĩa vụ nộp thuế, khơng cịn cảnh chạy ngược chạy xi với văn thuế ñể ñịnh thời ñiểm mở tờ khai Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG III CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ SUẤT NHẬP KHẨU CỦA VIỆT NAM TRONG ðIỀU KIỆN HỘI NHẬP VỚI KHU VỰC VÀ THẾ GIỚI: Những mục tiêu phương hướng hồn thiện sách thuế xuất nhập Trong ñiều kiện nay, việc hồn thiện sách thuế xuất nhập nên thực theo mục tiêu, phương hướng sau: Chính sách thuế xuất nhập phải công cụ thực chiến lược phát triển kinh tế hướng ngoại, hướng xuất phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố đại hố đất nước Trở thành cơng cụ định hướng hỗ trợ phát triển ngành kinh tế Việt Nam xác định có lợi cạnh tranh thương mại khu vực giới ðiều địi hỏi bảo hộ có chọn lọc, hợp lý khơng tràn lan, chung chung trước Chức hướng dẫn tiêu dùng, tăng thu cho ngân sách thuế ñược chuyển cho thuế tiêu thụ ñặc biệt thuế VAT ñể phù hợp với thuế giá trị gia tăng ban hành thuế tiêu thụ ñặc biệt ñược bổ xung thời gian tới Chính sách thuế xuất nhập cần bảo hộ có điều kiện sản xuất nước, khơng cản trở hoạt động mở rộng bn bán, đầu tư nước ta với nước ASEAN nước WTO Chính sách thuế xuất nhập phải tạo điều kiện cho thành phần kinh tế tham gia vào hoạt động xuất Chính sách thuế xuất nhập phải tạo ñiều kiện thuận lợi cho hoạt ñộng sản xuất, kinh doanh ñiều kiện mới, ñồng thời bảo ñảm quản lý tốt hoạt ñộng xuất nhập ñảm bảo nguồn thu ngân sách từ hoạt ñộng xuất nhập phù hợp với cải cách toàn diện hệ thống thuế nước ta ðể phù hợp với nội dung cần bổ xung Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com quy ñịnh giá tính thuế, kê khai, nộp thuế, thời hạn nộp thuế cách rõ ràng, chặt chẽ tạo ñiều kiện cho doanh nghiệp dễ dàng xác ñịnh ñược nghĩa vụ thuế thực nộp thuế đầy đủ nghiêm túc theo ñúng luật ñịnh ðồng thời phải tiếp tục hồn thiện việc tổ chức, quản lý thực sách thuế, giảm thiểu phiền hà, tạo ñiều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần đẩy nhanh tốc ñộ tăng trưởng phát triển kinh tế quốc gia Hồn thiện sách thuế xuất nhập ñiều kiện hội nhập với khu vực giới địi hỏi sách thuế phải phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế, thông lệ quốc tế chống lại thủ đoạn cạnh tranh khơng lành mạnh nước Tham gia vào khối liên kết kinh tế, ñã ký cam kết ưu ñãi thuế nhập khẩu, ưu ñãi tối huệ quốc hiệp ñịnh thương mại Việt Nam với nước, ưu ñãi ñặc biệt với nước ASEAN, APEC, EU, WTO Các cam kết sở pháp lý, thể rõ ràng sách thuế xuất nhập ñược phân biệt theo mức ñộ quan hệ thương mại Việt Nam với nước, tạo thuận lợi cho ñàm phán thuế với nước khu vực giới Vì sách thuế xuất nhập cần phải quy ñịnh mức thuế suất khác ðồng thời, ñể tăng cường công cụ pháp lý bảo hộ sản xuất nước phù hợp với thông lệ quốc tế ñiều kiện tự hoá thương mại nay, thuế xuất nhập cần ñược bổ sung quy ñịnh mức thuế suất tạm thời áp dụng trường hợp nước sử dụng biện pháp cạnh tranh khơng lành mạnh, có phân biệt đối xử bn bán với Việt Nam Giải pháp hồn thiện sách thuế xuất nhập Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Từ mục tiêu, phương hướng nêu trên, việc hoàn thiện sách thuế xuất nhập cần phải tập trung vào nội dung, tổ chức thực áp dụng ñồng loại thuế khác nhau: 2.1 ðối với thuế xuất khẩu: Trong việc hoàn thiện, sửa đổi biểu thuế xuất nhập hành phủ nên bỏ việc thu thuế xuất Bỏ thuế xuất hỗ trợ cho hàng hoá Việt Nam khả cạnh tranh thị trường nước Mặc dù bỏ thuế giảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước , bù lại phủ thu ñược khoản thuế khác phát triển sản xuất mở rộng xuất Hoặc nên thu hẹp diện mặt hàng chịu thuế Nếu có ñánh thuế xuất nên ñánh thuế ñối với sản phẩm thật cần thiết, thuế có khả hạn chế có khả thu như: mặt hàng nguyên liệu sản xuất nước, tài ngun khống sản khơng khuyến khích xuất khẩu, sản phẩm có thị trường ổn định Trước mắt xin bỏ thuế xuất nhóm mặt hàng thuỷ hải sản ñể hỗ trợ thêm xuất phát triển nghành nghề khai thác, đánh bắt, ni trồng thuỷ hải sản, tăng kim ngạch xuất Trong tương lai, với việc đẩy mạnh q trình hội nhập phát triển kinh tế Việt Nam số mặt hàng bị đánh thuế xuất cịn tiếp tục giảm 2.2 ðối với thuế nhập khẩu: Việc hồn thiện sách thuế nhập cần hướng vào vấn ñề sau: - Xây dựng mức bảo hộ khác cho nghành sản xuất nước, nhằm bảo vệ, hỗ trợ tối ña cho nghành có khả cạnh tranh xuất khẩu, khắc phục tình trạng bảo hộ tràn lan làm cho kinh tế hoạt ñộng hiệu Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Có thể áp dụng phương pháp khác việc sửa ñổi biểu thuế nhập phù hợp với quy định quốc tế mà nước ta ñã cam kết thực hiện, ñể áp dụng trường hợp khác tuỳ thuộc vào quan hệ Việt Nam với nước, tạo thuận lợi ñàm phán thuế, sách thuế xuất nhập nên quy định ba loại thuế suất hàng hố nhập là: thuế suất phổ thơng, thuế suất ưu đãi, thuế suất tạm thời - Tăng hiệu qủa thu thuế Nhà nước cần có chế tài xử lý nghiêm khắc tình trạng trốn thuế, khai man thuế để bước tăng thu cho ngân sách 2.3.Về miễn giảm thuế: Trong ñiều kiện mở cửa, thu hút vốn ñầu tư nước ñể phát triển Nhà nước ta ñã có quy ñịnh xét miễn, giảm thuế cho số trường hợp ðiều cần thiết, song quy định chưa thật cụ thể, chặt chẽ Vì vậy, việc quy ñịnh miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập cần phải ghi rõ ñối với hàng hố liên quan tới khuyến khích đầu tư nước ngoài, phục vụ liên doanh liên kết 2.4 Thực ñồng thuế xuất nhập với thuế VAT, thuế tiêu thụ ñặc biệt loại thuế khác: Cho ñến nay, trình ñộ phát triển kinh tế nước ta mức ñộ thấp, ngành kinh tế chưa đạt trình độ phát triển đồng thể mức ñộ khác hiệu sản xuất tỷ lệ lợi nhuận, địi hỏi mức ñộ khác trợ giúp Nhà nước, bảo hộ, ñiều tiết Trong ñiều kiện vậy, sách thuế bị chi phối chưa thể tính tốn mức thuế suất dựa mức lợi nhuận bình quân ngành Việc tham gia vào q trình hội nhập địi hỏi phải xây dựng hệ thống thuế trung lập thể rõ việc ñơn giản mức thuế để Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tạo ñiều kiện phân bổ nguồn lực cách hợp lý, khuyến khích nhà sản xuất đầu tư vào lĩnh vực có lợi so sánh, đạt hiệu sản xuất cao, có khả cạnh tranh với hàng hố nước Một hệ thống thuế trung lập rõ ràng tạo ñiều kiện thu ngoài, khơi Việc ñơn giản mức thuế suất cần ñược thực cụ thể với sắc thuế Cùng với việc giảm số lượng mức thuế suất giảm dần thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập trình bày đây, cần nhanh chóng mở rộng thuế tiêu thụ ñặc biệt, áp dụng thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp tiến tới áp dụng thuế thu nhập dân cư Với biện pháp vậy, nguồn thu ngân sách Nhà nước bị giảm sút giảm thuế suất nhập phần ñược bù loại thuế khác 2.5 ðổi cơng tác tổ chức, quản lý thi hành sách thuế xuất nhập khẩu: Những nội dung sách thuế xuất nhập nêu thực tốt công tác tổ chức, kiểm tra việc thi hành sách, luật pháp thuế xuất nhập khơng đổi hồn thiện Vì vậy, việc xây dựng luật thuế xuất nhập khẩu, cần giảm tối ña việc giao cho chức ñưa quy ñịnh hướng dẫn việc thực luật Việc sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách thuế xuất nhập cách thường xuyên kịp thời cần thiết, để phù hợp với tình hình thay ñổi thị trường nước Tuy nhiên cần có thời gian cho doanh nghiệp thích ứng kịp thời, tránh gây cho doanh nghiệp, thiếu hiểu biết sách Nhà nước cần làm cách kiên việc cải cách hành để đảm bảo sách có lĩnh vực xuất nhập nói chung, thuế xuất nhập nói riêng thực cách nghiêm minh Tóm lại, thuế xuất nhập phạm trù kinh tế lịch sử Sự Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ñời phát triển sắc thuế gắn liền với qúa trình phát triển hoạt ñộng ngoại thương Nhà nước Quan hệ kinh tế ñối ngoại phát triển thúc ñẩy hoàn thiện quy phạm pháp luật ñiều chỉnh quan hệ Do ñó, với tiến hoạt ñộng ngoại thương Việt Nam, việc hồn thiện sách thuế xuất nhập xu hướng tất yếu khách quan thời ñại KẾT LUẬN Thuế xuất nhập khơng đơn sử dụng cơng cụ để làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước mà cịn sử dụng cơng cụ để bảo hộ sản xuất nước Vai trị thuế xuất nhập khẳng ñịnh Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO Cơ hội ñến với nước ta nhiều, thách thức, nguy hiểm ngày lớn Trong q trình hội nhập, Việt Nam có đổi tích cực sách thuế , đặc biệt thuế xuất nhập cho phù hợp với tình hình kinh tế đất nước, phù hợp với ñiều luật WTO Việc làm ñã tạo cho kinh tế Việt Nam có nét chuyển biến lớn rõ rệt Tuy nhiên, trình thực cải cách sách thuế XNK, Việt Nam ñã mắc phải số sai lầm, bế tắc ðiều địi hỏi Nhà nước cần có giải pháp kịp thời khắc phục mặt hạn chế ðồng thời tiếp tục tiến hành sửa ñổi luật thuế, ñiều chỉnh tốn xuất nhập hợp lí, tăng tính cạnh tranh cho thị trường Việt Nam, nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm vừa ñể phát triển kinh tế, vừa ngăn chặn chảy máu tài nguyên quốc gia Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thuế xuất nhập yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp tới kinh tế Việt Nam thời kì hội nhập Việc đề sách đắn hợp lí Nhà nước, phải đơi với việc nghiêm chỉnh đóng thuế xuất nhập cá nhân doanh nghiệp tạo nên ñường sáng sủa, rõ ràng, tạo ñiều kiện ñể nước ta ñương ñầu với hội thách thức lớn mà WTO mang lại Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Danh mục tài liệu tham khảo: 1.http://docs.4share.vn/docs/14461/Hoan_thien_cong_tac_quan_ly _thue_thu_nhap_ca_nhan_o_Viet_Nam_hien_nay.html 2.http://docs.4share.vn/docs/16545/Chinh_sach_thue_xuat_nhap_k hau_cua_Viet_Nam_trong_dieu_kien_hoi_nhap_voi_khu_vuc_ va_the_gioi.html 3.http://docs.4share.vn/docs/16488/Thuong_mai_quoc_te_va_cac_ hang_rao_thue_quan.html http://www.kilobooks.com/showthread.php?&t=38810 http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/de-an-thue-gtgt-2-.376924.html http://thongtinphapluatdansu.wordpress.com/2011/10/13/quandi%E1%BB%83m-v-d%E1%BB%8Bnhh%C6%B0%E1%BB%9Bng-pht-tri%E1%BB%83nxu%E1%BA%A5t-nh%E1%BA%ADp-kh%E1%BA%A9unh%E1%BA%B1m-pht-tri%E1%BB%83n-b%E1%BB%81nv%E1%BB%AFng-%E1%BB%9F-v/ Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nguyễn Quý Minh Tâm Lê Thị Thắm Trịnh ðình Thanh ðặng Thị Thơ Võ Thị Kim Thoa Lê Thị Hoài Thu Mai Thị Kim Thu Phạm Thị Thu Võ Duy Thuật 10 Nguyễn Thị Nương Thương 11 Trần Châu Thượng 12 Lương Nhật Thủy 13 Nguyễn Thị Thu Thủy 14 Trương Anh Tiến 15 ðỗ Hoàng Trà 16 Nguyễn Thị Hồng Trang 17 Nguyễn Thị Mỹ Trang 18 Võ Thị Trọng 19 ðinh Ngọc Trưởng 20 Huỳnh Huy Tuấn 21 Nguyễn Thị Bích Vi 22 Trần Thị Thúy Vi 23 Ngô Tăng Vinh 24 Trần Vịnh 25 Võ Thị Y Vũ Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 26 Võ Minh Vương 27 Bùi Thị Hải Yến 28 Nguyễn Thị Như Yến Giảng Viên: Nguyễn Thị Mai Hương Nhóm: Trang 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thường thuế quan, quota, cấp giấy phép nhập Thuế quan: Việt Nam ñã ñạt ñược bước cắt giảm thuế quan quan trọng kể từ năm 1996 tiến hành gia nhập AFTA Trong trình hội nhập kinh tế khu vực, Việt Nam. .. giá hải quan theo WTO Và thực tế để đẩy nhanh q trình vào WTO, Việt Nam ñã thực số cải cách quan trọng thuế nói chung thuế XNK nói riêng Tính đến cuối năm 2002, Việt Nam thức thiết lập quan hệ... người nộp thuế người chịu thuế, người chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ * Ưu ñiểm Thuế gián thu dễ thu thuế trực thu tránh quan hệ người chịu thuế với quan thuế Dễ ñiều chỉnh tăng thuế trực