Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại 299

Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế nước ta phát triển theo chế thị trường, doanh nghiệp dù doanh nghiệp Nhà nước hay doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp phải tự hạch tốn lấy thu nhập để bù đắp chi phí Hiệu sản xuất kinh doanh vấn đề sống tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng Chi phí sản xuất yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Do cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải coi trọng Để làm điều đó, cơng cụ xem sắc bén kế tốn, lệ tổ chức kế toán nhà nước ban hành theo định số 25-HĐBT (nay Chính phủ) khẳng định: "Kế tốn cơng cụ quan trọng để tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành, quản lý hoạt động, tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động sản xuất kinh doanh, chủ động tài tổ chức xí nghiệp" Sau ba tháng thực tập Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại 299, em nhận thấy tầm quan trọng cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Đây tiêu chất lượng quan trọng kinh doanh , qua đánh giá trình độ chn mơn, trình độ quản lý kinh doanh, tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp công cụ hữu hiệu để nhà quản lý thực đánh giá , phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh tìm mặt mạnhvà hạn chế , khắc phục điểm yếu Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại 299” Báo cáo gồm phần chính: Phần I: Tìm hiểu chung tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại 299 PhầnII: Kế toán chi tiết chi phí sản xuất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Phần III: Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại 299 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ PHẦN I TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 299 1.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Đi đơi với việc hồn thiện tổ chức máy quản lý công ty máy kế tốn kiện tồn nhằm đảm bảo cơng tác hạch tốn kế tốn tồn diện, xác, kịp thời, đầy đủ nhằm đảm bảo đạo tập trung thống nhất, chun mơn hố cơng tác kế tốn lĩnh vực sản xuất đặc thù mà ngành xây dựng yêu cầu Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại 299 máy kế tốn tổ chức theo mơ hình “kế tốn tập trung”theo sơ đồ sau: Kế toán trưởng Kế Kế Kế Kế toán toá toá toá than n n h ngâ tổn toán n g hàn hợp g n Thủ quỹ thu ế Kế toán vật tư TSC Đ Kế tốn vốn tiền tập hợp chi phí Kế toán đội xây lắp Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP XD & TM 299 * Tại đội cơng trình, tổ sản xuất: cơng việc hạch tốn kế tốn công việc ghi chép, lập chứng từ ban đầu Ở cơng trình việc nhận cấp phát vật liệu tuỳ thuộc vào nhu cầu thi công kế hoạch cung cấp vật liệu công ty cho cơng trình Các cơng nhân điều khiển máy thi cơng hàng ngày theo dõi tình hình hoạt động máy, tình hình cung cấp nhiên liệu cho máy để vào nhật trình máy Các đội trưởng, tổ trưởng sản xuấr quản lý theo dõi tình hình lao động đội tổ, lập bảng chấm công chuyển cho kế toán đội làm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ lập bảng toán lương Định kỳ hàng tháng chứng từ gửi lên phịng kế tốn làm sở cho việc hạch tốn chi phí ngun vật liêu trực tiếp (CPNVLTT), chi phí nhân cơng trực tiếp (CPNCTT), chi phí sử dụng máy thi cơng (CPSDMTC), chi phí sản xuất chung(CPSXC) * Tại phịng kế tốn: sau nhận chứng từ ban đầu, theo phân công thực cơng việc kế tốn từ kiểm tra phân loại, xử lý chứng từ lập chứng từ ghi sổ, tổng hợp hệ thống hố số liệu cung cấp thơng tin kế toán phục vụ yêu cầu quản lý đồng thời dựa sở báo cáo kế toán lập để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế giúp lãnh đạo công ty việc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh -Kế toán trưởng: Phụ trách chung tồn cơng việc phần phân cơng đạo trực tiếp tất nhân viên kế toán công ty Giúp ban giám đốc tập hợp lại số liệu kế tốn, tổ chức phân tích hoạt động kinh tế tìm biện pháp quản lý nhằm đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại kết cao -Kế toán tổng hợp (phó phịng kế tốn): chịu đạo kế tốn trưởng Có nhiệm vụ vào chứng từ mà kế toán viên ban đội gửi lên kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tập hợp ghi sổ kế toán tổng hợp, người tiến hành theo dõi kết chuyển chi phí, tính giá thành, xác định lỗ lãi, giúp kế toán trưởng lên báo cáo sổ sách, tổng hợp, lập báo cáo kế toán năm -Kế toán toán: chịu giám sát, điều hành kế toán trưởng thực theo dõi số tài khoản phản ánh tình hình tốn cơng ty người chịu trách nhiệm viết phiếu thu, phiếu chi sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ thu chi tiền mặt Cán kế toán phận kiêm ln kế tốn tiền lương bảo hiểm xã hội - Kế tốn vật tư TSCĐ: Có nhiệm vụ thực công việc nhập xuất vật tư theo dõi TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ nghiệp vụ liên quan - Kế toán vốn tiền tập hợp chi phí sản xuất: Theo dõi nguồn vốn tiền công ty ngân hàng đối tác quan hệ, tiến hành tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành cho cơng trình -Kế tốn thuế: chịu trách nhiệm tính thuế khoản nộp với NSNN, lập báo cáo theo qui định quan thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ -Kế toán ngân hàng: chịu đạo trực tiếp kế tốn trưởng có nhiệm vụ theo dõi khoản tiền gửi, tiền vay, lãi vay ngân hàng huy động vốn cho đơn vị -Thủ quỹ: có trách nhiệm ghi chép nghiệp vụ thu - chi tiền mặt quản lý lượng tiền quĩ dựa phiếu thu, phiếu chi chứng từ hợp lệ -Kế toán đội xây lắp: làm nhiệm vụ theo dõi hoạt động kinh tế phát sinh đội trực thuộc tiến hành hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Mối liên hệ phận : Các kế toán viên phải phối hợp làm việc cách chẽ ăn khớp với , đảm bảo thực cơng việc kế tốn nhịp nhàng , xác tin cậy 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ SỔ KẾ TỐN Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ nên sử dụng loại sổ sau: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản Sổ chi tiết:Kế toán mở sổ chi tiết số tài khoản Sổ chi tiết TK111,Sổ chi tiết TK112, Sổ chi tiết TK131, Sổ chi tiết TK1412, Sổ chi tiết TK 1413, Sổ chi tiết TK1438 Cịn với tài khoản khác kế tốn mở Bảng kê Bảng kê chứng từ phát sinh Nợ TK621, TK622, TK623, TK 627, Bảng kê chứng từ phát sinh Có TK 152, TK 1413,và số Bảng kê khác Hàng ngày có nghiệp vụ phát sinh kế toán đội tập hợp vào thành bảng kê chứng từ phát sinh Cuối tháng, chứng từ kế tốn lập gửi từ bên ngồi, từ ban đội lên tập trung phịng kế tốn Kế tốn tổng hợp kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ, tiêu phản ánh chứng từ; kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh; kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán;kiểm tra việc chấp hành qui chế quản lý nội người lập, kiểm tra xét duyệt với loại nghiệp vụ kinh tế Sau dùng để lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ để ghi sổ kế tốn tổng hợp bao gồm: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Sau vào xong sổ kế tốn tổng hợp kế tốn tổng hợp chuyển chứng từ cho kế toán viên phụ trách phần hành vào sổ kế toán chi tiết, bảng kê, sổ quĩ Cuối quý, cuối năm kế toán tổng hợp tổng cộng số tiền phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư tài khoản sổ Cái Sau lập Bảng cân đối số phát sinh đối chiếu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Cịn kế tốn chi tiết dựa sổ kế toán chi tiết lập Bảng kê, Bảng tổng hợp chi tiết Sau kế tốn tổng hợp kế toán chi tiết đối chiếu số liệu Bảng cân đối số phát sinh Bảng kê, Bảng tổng hợp Nếu tổng số phát sinh Nợ phát sinh Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh tổng số tiền phát sinh Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, tổng số dư Nợ tổng số dư Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết phải số dư tài khoản Bảng cân đối số phát sinh kế tốn lập Báo cáo q Báo cáo năm tương ứng Đầu năm 2003 Công ty đưa chương trình kế tốn máy Fast Accounting vào thử nghiệm bắt đầu làm kế toán phầm mềm máy vi tính Đến bước chuyển giảm đáng kế khối lượng cơng tác kế tốn kế tốn viên cịn nhiệm vụ nhập số liệu vào máy sau trình tự xử lý số liệu máy kết xuất báo cáo tài theo yêu cầu người sử dụng Qui trình ghi sổ kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại 299 khái quát theo sơ đồ sau: Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu : Ghi cuối quý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết, bảng kê Bản g tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn công ty CP XD & TM 299 1.3 CÁC CHẾ ĐỘ VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN ÁP DỤNG 1.3.1 Hệ thống chứng từ Theo qui định hướng dẫn Bộ Tài cơng ty sử dụng chứng từ sau để hạch toán kế toán:  Các chứng từ lao động tiền lương; - Biên nghiệm thu sản phẩm khối lượng cơng việc hồn thành (Mẫu 06-LĐTL) - Bảng chấm công (Mẫu 01-LĐTL) - Bảng toán tiền lương (Mẫu 02-LĐTL) - Hợp đồng giao khoán (Mẫu 08-LĐTL) - Bảng toán bảo hiểm xã hội (Mẫu 04-LĐTL)  Các chứng từ hàng tồn kho LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01- VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02- VT) - Phiếu hạn mức vật tư (Mẫu số 04 - VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Mẫu số 07- VT) - Biên kiểm kê vật tư hàng hoá (Mẫu số 08- VT)  Chứng từ bán hàng : - Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01- GTKT-LL)  Chứng từ tiền tệ: - Phiếu thu (Mẫu số 01 -TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 -TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 -TT) - Giấy toán tạm ứng (Mẫu số 04 -TT) - Biên kiểm kê quĩ (Mẫu số 07 -TT)  Chứng từ tài sản cố định - Các dạng văn định chủ sở hữu tài sản - Biên kiểm kê tài sản cố định - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định - Biên giao nhận TSCĐ (Mẫu 01- TSCĐ) - Biên lý TSCĐ (Mẫu 03- TSCĐ) - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu 04 – TSCĐ) - Biên đánh giá lại TSCĐ (Mẫu 05 – TSCĐ)  Chứng từ sản xuất: - Phiếu theo dõi ca xe máy thi công (Mẫu số 01 – SX) 1.3.2 Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng tài khoản theo định 1864/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 Bộ trưởng Bộ Tài bao gồm tài khoản sau: Loại 1: 111, 112, 131, 133, 136, 138, 141, 142, 144, 152, 153, 154, 156 Loại 2: 211, 214, 241 Loại 3: 311, 315, 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341, 342 Loại 5: 411, 414, 415,416, 421, 431, 441 Loại 5: 511 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Loại 6: 621, 622, 623, 627, 632, 642 Loại 7: 711, Loại 8: 811 Loại : 911 Các tài khoản bảng cân đối cơng ty khơng sử dụng khơng có khoản phát sinh liên quan 1.3.3 Hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty sử dụng báo cáo kế tốn sau: - Báo cáo kết sản xuất kinh doanh - Bảng cân đối kế toán - Thuyết minh báo cáo tài Một số báo cáo phục vụ quản trị nội doanh nghiệp : - Báo cáo thuế phải ngân sách - Báo cáo tình hình sử dụng vật tư - báo cáo tình hình sử dụng hố đơn , tài sản - Một số báo cáo cơng nợ khách hàng - Báo cáo tình hình tốn tạm ứng đội với cơng ty 1.3.4 Phương pháp kế tốn hàng tồn kho Là cơng ty hoạt động lĩnh vực xây lắp chi phí phát sinh thường xuyên, liên tục với nhiều loại chi phí khác cho cơng trình khác cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho 1.3.5 Một số phương pháp kế tốn khác : - Cơng ty áp dụng hệ thống chứng từ bắt buộc hướng dẫn theo qui định Bộ tài - Niên độ kế toán từ 01/01/N đến 31/12/N - Đơn vị tiền tệ sử ghi chép kế toán nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: qui đổi VNĐ - Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: theo nguyên giá giá trị lại - Phương pháp trích khấu hao TSCĐ áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo Quyết định số 166/1999 QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ - Phuơng pháp tính giá vốn vật liệu xuất kho: phương pháp FIFO - Phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ - Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 1864/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 Bộ trưởng Bộ Tài Chính LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Căn vào phiếu xuất kho vào bảng kê vật tư xuất dùng trực tiếp cho cơng trình , từ bảng kê kế toán vào bảng kê chứng từ phất sinh bên có TK152 kế tốn định khoản Vẫn với ví dụ Cơng trình CN Cơng ty tai Sơn La: Trong tháng 10/2005 trị giá vật tư xuất dùng cho cơng trình: Nợ TK621 Có TK152 :391.465.681 : 391.465.681 Trong tháng11/2005 TRị giá vật tư xuất dùng cho cơng trình Nợ TK621 Có TK152 :229.812.357 :229.812.357 Trong tháng 12 trị giá vật tư xuất dùng cho cơng trình Nợ TK621 Có TK152 :178.593.628 :178.593.628 Kết chuyển chi phí NVLTT sang cơng trình trụ sở CN Cơng ty tai Sơn La Nợ TK154 Có TK621 :779.871.666 :779.871.666 Căn vào định khoản phát sinh kế toán ghi váo chứng từ ghi sổ, sổ TK 621 3.2.2 Kế tốn chi phí NCTT Căn vào bảng chấm cơng, biên nghiệm thu khối lượng hồn thành kế tốn tiến hành tính lương cho tổ, đội, kế tốn đội viết phiếu chi thông qua thủ quỹ Đối với nhân cơng th ngồi đội trưởng tiến hành th mướn nhân cơng, giao khốn khối lượng cơng việc cần phải hồn thành cho người đại diện nhóm nhân cơng Cơng việc hồn thành nộp biên nghiệm thu, kế tốn đội lập bảng tốn nhân cơng th ngồi viết phiếu thơng qua thủ quỹ đội xuất tiền cho tổ trưởng để tốn cho cơng nhân Cuối tháng kế tốn tập hợp tồn chứng từ gốc, bảng chấm cơng, hợp đồng khốn, phiếu chi phịng kế tốn Tại phịng kế tốn vào chứng từ đội gửi lên , kế toán tổng hợp , tiến hành kiểm tra để từ lập chứng từ ghi sổ, sổ TK 622 Cuối q kế tốn kết chuyển chi phí NCTT sang TK154 Nợ TK154 : 296.519.372 _59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Có TK622 : 296.519.372 3.2.3 Kế toán sử dụng MTC Căn vào chứng từ ban đầu kế toán đội ghi chép phiếu xuất vật tư, phiếu chi tiên sửa chữa máy thi cơng, bảng tính khấu hao Kế tốn tổng hợp sau kiểm tra tính hợp lệ chứng từ ghi sổ Cuối quý kế toán lập bảng kê phát sinh bên Nợ TK623, lập chứng từ ghi sổ kết chuyển tồn chi phí SDMTC sang TK154 vào sổ TK623 Trường hợp thuê máy kế toán đội vào sổ hợp đồng thuê máy tiến hành viết phiếu chi sau tập hợp chi phí thuê máy vào bảng tổng hợp chi phí thuê máy Từ bảng kế toán tiến hành phân bổ chi phí SDMTC cho cơng trình Kế tốn đội gửi lên phịng kế tốn làm chứng từ gốc hạch tốn trình tự Vẫn tiếp ví dụ Cơng trình trụ sở CN Cơng ty Sơn La, cuối quý 4/2005 kế toán kết chuyển chi phí SDMTC sang TK154 Nợ TK154 : 85.175.670 Có TK623 : 85.175.670 3.2.4 Kế tốn chi phí SXC Trên sở trình tự hạch tốn chi tiết nêu phần kế toán đội tập hợp chứng từ phát sinh gửi lên phịng kế tốn Tại phịng kế tốn sau kiểm tra chứng từ bảng kê, bảng phân bổ kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ làm sở vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối quý sở chứng từ ghi sổ kế toán vào bảng kê chứng từ phát sinh bên nợ TK627 Sau lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí SXC sang TK154 vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tiếp ví dụ , cuối q kế tốn kết chuyển chi phí SXC sang TK154: Nợ TK154 : 52.864.771 Có TK627 : 52.864.771 Cuối kế tốn vào sổ TK627.Bên canh số liệu ghi vào bảng tổng hợp chi phí SXC cơng trình 3.2.5 Kế toán thiệt hại xây dựng _60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khi xảy thiệt hại kế toán tiến hành lập biên liên quan hiên trường có chứng kiến bên cụ thể sau: Lập biên hiên trường xác định nguyên nhân, giá trị thiệt hại trách nhiệm đương Lập lại dự toán phần thiệt hại đảm bảo theo định mức vật tư, đơn giá nhân công, kỹ mỹ thuật chất lượng duyệt Tiến hành thi cơng khắc phục thiệt hại Chi phí phát sinh tập hợp quy trình sản xuất bình thường Khi hồ sơ tốn cơng trình duyệt tồn chi phí thiệt hại khơng tốn, hạch tốn vào giá thành cơng trình, coi lỗ cơng trình 3.3 TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TOÀN DOANH NGHIỆP, KIỂM KÊ ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG 3.3.1 Tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp Phương pháp: Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất cơng ty xác định cơng trình hạng mục cơng trình Do khơng thể xác định xác thời điểm cơng trình hồn thành nên cơng ty áp dung cách tính sau: Đối với cơng trình hồn thành bàn giao q thời điểm hồn thành thời điểm kế toán tiến hành tập hợp bàn giao Nếu cuối q mà cơng trình chưa hồn thành kế tốn tiến hành tập hợp chi phi vào cuối q Kế tốn sử dụng "Bảng tổng hợp chi phí sản xuất" bảng mở cho tất cơng trình cơng ty mở cho năm Căn để ghi vào bảng chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí sản xuất Ví dụ minh hoạ Vào cuối quí IV sở chứng từ ghi sổ số 350, 351, 352, 353 kết chuyển chi phí kế tốn tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất (Biểu T02) _61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ (Biểu T02) BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Năm 2005 Tên cơng trình CT Trụ sở CN Công ty Sơn La TL 254 tỉnh lộ Bắc Cạn Lý trình Km83+00- Km90+00 Cộng Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SDMTC Đơn vị tính : đồng Chi phí SXC Cộng chi phí 799.871.666 296.519.372 85.175.672 52.864.771 1.234.431.479 2.759.137.456 532.479.000 748.586.875 126.476.719 4.466.680.050 28.372.000.000 8.317.028.989 5.606.566.588 4.262.600.000 46.558.195.577 _63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt 3.3.2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang Phương pháp:Thông thường cuối q cơng ty cử đại diện phịng kỹ thuật, kết hợp với chủ nhiệm cơng trình, kỹ thuật cơng trình nhân viên kế tốn tiến hành kiểm tra xác định cụ thể Bộ phận kỹ thuật tính tốn tiêu chi phí kỹ thuật, nhân viên kế toán kiểm kiểm kê số dư CCDC xuất dùng chưa sử dụng hết từ tập hợp chi phí lập biên khối lượng sản phẩm dở dang Sau lập bảng kê chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Cuối quí cơng trình hồn thành bàn giao vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất bảng kê chi phí sản xuất dở dang kế tốn lập chứng từ ghi sổ bàn giao cơng trình hồn thành, vào sổ TK 154 Đồng thời bóc tách tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo yếu tố sau: CPNVLTT, CPNCTT, CPMTC, CPSXC Ví dụ minh hoạ Vì cơng trình CT Trụ sở CN Cơng ty Sơn La bàn giao vào cuối quí nên em xin phép lấy số liệu cơng trình trường Phương Viên Bắc Kạn để minh hoạ cho phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang mà công ty áp dụng Cơng trình khởi cơng tháng 07/2002 đến cuối q IV chưa hồn thành Cuối q vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất quí (Biểu T02) Bảng kê chi phí sản xuất dở dang quí giá trị CCDC dùng chưa sử dụng hết kế tốn tính số dư cuối quí 1.205.251.000đ để vào Bảng đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cho cơng trình quí (Biểu E01) (Biểu E01) _65 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ BẢNG ĐÁNH GIÁ GIÁ TRỊ SẢN PHẨM DỞ DANG Q IV NĂM 2005 Gói thầu số 2(Km246-249+520,49) Dự án điều chỉnh QL279 Khoản mục CPDD CP phát sinh cuối quí quí Trị giá CCDC CPDD cuối xuất dùng sử q dụng khơng hết 1.CP trực tiếp 2.723.660.000 86.000.000 637.660.000 - Nguyên vật 2.318.000.000 86.000.000 232.000.000 liệu -Nhân công 278.160.000 278.160.000 127.500.000 127.500.000 567.591.000 567.591.000 -Máy thi công CPSXC Cộng 1.291.251.000 86.000.000 1.205.251.000 Sau sở Bảng đánh giá giá trị sản phẩm dở dang kế toán vào bảng tổng hợp chi phí dở dang cuối q tồn công ty (Biểu T03) _66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ (Biểu T03) BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG NĂM 2005 Tên công trình CPNVLTT CPNCTT CPMTC 232.000.000 278.160.000 127.500.000 567.591.000 1.205.251.000 Gói thầu số 2(Km246-249 + 520,49) Dự án điều chỉnh QL279 Cộng CPSXC Cộng 1.941.874.259 _67 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Và vào sổ TK 154 (Biểu E02) (Biểu E02) SỔ CÁI Năm 2005 Tên tài khoản: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu TK 154 NT ghi Chứng từ ghi sổ sổ Số Diễn giải SH TK ĐƯ Ngày Số tiền Nợ Có Số dư 1/10/2005 31/12 350 31/12 Kết chuyển Chi phí 621 799.871.666 NVLTT Cơng trình CN Cơng ty Sơn La 351 30/12 Kết chuyển Chi phí 622 296.519.372 NCTT Cơng trình CN Cơng ty Sơn La 31/12 352 31/12 Kết chuyển chi phí 623 85.175.670 sử dụng MTC Cơng trình CN Cơng ty Sơn La 353 Kết chuyển chi phí 627 52.864.771 SXC Cơng trình CN Cơng ty Sơn La 354 Kết chuyển CPDD 632 tính giá thành sản phẩm 1.234.431.479 Cộng chi phí phát sinh quý 46.558.195.577 44.616.321.318 Số dư 31/12/2005 1.941.871.259 _69 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Đồng thời bóc tách tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo yếu tố sau: chi phí NVLTT, CPNCTT, CPMTC, CPSXC Sổ TK154 lập dựa chứng từ ghi sổ số 350, 351, 352, 353, 354 Số liệu phát sinh Nợ TK 154 Bảng cân đối số phát sinh phải khớp với số liệu phát sinh Nợ sổ TK 154 46.558.195.577đ, Số liệu phát sinh Có TK 154 Bảng cân đối số phát sinh phải khớp với số liệu phát sinh Có sổ TK 154 44.616.321.318đ Số liệu dư cuối kỳ TK 154 Bảng cân đối số phát sinh phải khớp với số dư cuối kỳ sổ TK 154 1.941.871.259đ Số liệu tổng Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 75.453.719.516đ Vì cơng trình hồn thành bàn giao vào cuối q nên số liệu sổ chi tiết Tài khoản 154 yếu tố để tính giá thành cho cơng trình 3.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Tại cơng ty chi phí phát sinh cơng trình tập hợp cho cơng trình Do tồn chi phí thực tế phát sinh cho cơng trình hạng mục cơng trình từ khởi cơng cơng cơng trình hồn thành bàn giao tính theo cơng thức sau: Giá thành thực Chi phí thực tế Chi phí thực tế Chi phí thực tế tế cơng trình khối lượng khối lượng khối hạng mục cơng trình hồn thành = sản phẩm xây lắp dở dang đầu kỳ + sản phẩm xây lắp dở dang phát sinh kỳ - lượng sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ Sau kế tốn lập chứng từ ghi sổ số 354 kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang TK 632 để tính giá thành cơng trình xây lắp (Biểu F01) Và vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ _70 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ (Biểu F01) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31tháng 12 năm 2005 Số:354 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu N.T BK 31/10 T03 Diễn giải Tài khoản Nợ Bàn giao Cơng trình CN Cơng Số tiền Có 632 Nợ Có 1.234.431.479 154 1.234.431.479 ty Sơn La Cộng 1.234.431.479 1.234.431.479 Đồng thời kế toán phân bổ chi phí quản lý tồn cơng ty cho cơng trình theo giá thành cơng trình Và ghi vào Bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp (Biểu T04) Chi phí QLDN phân bổ cho CT Trụ sở CN Công ty Sơn La Giá thành công trình cần = phân bổ Tổng giá thành tất Tổng chi phí x QLDN cần phân bổ cơng trình Kế tốn vào Bảng tổng hợp chi phí phát sinh (Biểu T02), Bảng tổng hợp chi phí khối lượng sản phẩm dở dang kỳ (Biểu T03), để lập Bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp Bảng lập chung cho cơng trình hạng mục cơng trình (Biểu T04) _71 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ (Biểu T04) BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Năm 2005 Tên cơng trình CP DD ĐK Giá thành CP khối lượng xây DD lắp hồn CK thành Chi phí phát sinh kỳ Chi phí QLDN Giá trị tồn sản phẩm xây lắp 1.234.431.479 61.721.573 1.296.153.052 Cơng trình CN Công ty 799.871.666 296.519.372 85.175.670 52.864.771 Sơn La Cộng 45.339.421.800 2.266.971.090 47.606.392.890 _73 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Qua thực trạng cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại 299 ta thấy công tác kế tốn cơng ty đảm bảo ghi chép kịp thời đầy đủ khoản chi phí phát sinh kỳ để tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành khối lượng xây lắp hồn thành Tuy nhiên việc hạch tốn chi phí tính giá thành cơng ty với dừng lại mức cung cấp số thông tin chủ yếu tổng giá thành thực tế so với kế hoạch để đưa thông tin việc thực kế hoạch công ty mà chưa sâu vào cơng tác phân tích ảnh hưởng khoản mục chi phí DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO _75 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Giáo trình kế tốn đậi cương Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Giáo trình tổ chức cơng tác kế tốn Bài giảng kế tốn tài Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán Tài liệu bồi dưỡng kế tốn Tạp chí tài Tạp chí kế tốn Tạp chí thuế nhà nước 10 Định mức xây dựng - Bộ xây dựng 11 Giáo trình kinh tế xây dựng 12 Báo cáo tài cơng ty Xây dựng Thương mại 299 13 Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp (QĐ1864/1998/QĐ- BTC ngày 16/12/2002) 14 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (Số 02, thơng tư số 89/TT – BTC ngày 9/10/2002 BTC) 15 Và số tài liệu tham khảo khác _76 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP _77 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 299 1.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY .2 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ SỔ KẾ TOÁN .4 1.3 CÁC CHẾ ĐỘ VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN ÁP DỤNG 1.3.1 Hệ thống chứng từ 1.3.2 Hệ thống tài khoản 1.3.3 Hệ thống báo cáo kế toán 1.3.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 1.3.5 Một số phương pháp kế toán khác : .8 PHẦN II 10 KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT .10 2.1 PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT, ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CƠNG TY CP XD & TM 299 10 2.1.1 Phân loại chi phí sản xuất .10 2.1.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 18 2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT 18 2.2.1 Chứng từ kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 18 2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất .19 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT .56 VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP 56 3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 56 3.2 KẾ TỐN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT 56 3.2.1 Kế tốn chi phí NVLTT 56 3.2.2 Kế tốn chi phí NCTT 57 3.2.3 Kế toán sử dụng MTC 58 3.2.4 Kế toán chi phí SXC 58 3.2.5 Kế toán thiệt hại xây dựng 58 3.3 TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TOÀN DOANH NGHIỆP, KIỂM KÊ ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG 59 3.3.1 Tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp 59 3.3.2 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang .62 3.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP .67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .72 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .74 _78 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tập nghiệp vụ PHẦN II KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT 2.1 PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT, ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY CP XD & TM 299 2.1.1 Phân loại chi phí sản xuất Sự phát sinh... xây dựng yêu cầu Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại 299 máy kế toán tổ chức theo mơ hình ? ?kế tốn tập trung”theo sơ đồ sau: Kế toán trưởng Kế Kế Kế Kế toán toá toá toá than n n h ngâ tổn toán. ..Đào Minh Việt Báo cáo thực tập nghiệp vụ Phần III: Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại 299 LUAN