Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và giải pháp công nghệ f5

 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện nay, để tồn phát triển doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất đạt hiệu mà hiệu cuối phải phản ánh thông qua tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tỷ suất Để đạt mục tiêu doanh thu bán hàng phải lớn chi phí bỏ ( bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) Như vậy, doanh thu bán hàng kết bán hàng hai mặt vấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với doanh thu điều kiện tiên quyết, định cuối hoạt động kinh doanh Trong hoạt động kinh doanh, việc mua sắm yếu tố đầu vào, tiến hành sản xuất thu mua tạo sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu thụ để thu tiền tạo nên doanh thu Đây phận quan trọng định tồn doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp, kiến thức học, giúp đỡ tận tình thầy giáo PGS.TS - Nguyễn Ngọc Quang hướng dẫn nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn nói chung phận liên quan đơn vị, em hoàn thành đề tài: “ Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Thương mại dịch vụ giải pháp cơng nghệ F5” Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề gồm phần: Chương 1: Tổng quan Công tu TNHH Thương mại dịch vụ giải pháp công nghệ F5 Chương 2: Thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết công ty TNHH Thương mại dịch vụ giải pháp công nghệ F5 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= Chương 3: Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Thương mại dịch vụ giải pháp công nghệ F5 Tuy nhiên, thời gian thực tập điều kiện để tìm hiểu tình hình thực tế cịn hạn chế nên chun đề em khơng tránh thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để chun đề hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2009 Sinh viên Trần Thị Kim Dung Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ GIẢI PHÁP CÔNG NGHỆ F5 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Thương mại dịch vụ giải pháp công nghệ F5 - Tên công ty: Công ty TNHH thương mại dịch vụ giải pháp công nghệ F5 - Tên giao dịch quốc tế: F5 TECHNOLOGY SOLUTION AND SERVICE TRANDING COMPANY LIMITED - Trụ sở chính: Số ngách 554/1, đường Trường Chinh, Phương Khương Thượng, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội - Điện thoại: 04 35640558 - Fax: 04 35640730 - Webside: http://f5pro.com/ Công ty thành lập ngày 06 tháng 09 năm 2006 theo định số: 0102027981 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội + Vốn điều lệ cơng ty là: 800.000.000 VNĐ thành viên góp vốn: - Nguyễn Hoàng Hạnh – Giám đốc: chiếm 66,25% phần vốn góp - Nguyễn Văn Thuỷ - Phó giám đốc: chiếm 33,75% phần vốn góp + Cơ cấu vốn: Bao gồm: - Vốn chủ sở hữu: 770.169.100 VNĐ Là vốn chủ sở hũu, nhà đầu tư đóng góp ban đầu bổ sung q trình kinh doanh - Nợ phải trả: 2.113.322.270 VNĐ phản ánh số vốn mà công ty chiếm dụng trình hoạt động kinh doanh + Đặc điểm, hoạt động kinh doanh ngành nghề: Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= - Sản xuất, mua bán máy văn phịng, máy vi tính, linh phụ kiện máy tính, văn phịng phẩm; - Dịch vụ lắp đặt, bảo trì, bảo dưỡng, sửa chữa máy tính, linh phụ kiện máy tính, thiết bị văn phịng hệ thống thang máy, thiết bị điều khiển tự động, thiết bị quan sát, cảnh báo, điện thoại cố định điện thoại di động; - Thiết kế webside cung cấp giải pháp phần mềm; - Mua bán, lắp đặt hàng điện, điện tử, điện lạnh, thiết bị viễn thơng, máy móc, thiết bị phục vụ cơng nghiệp, nông nghiệp, giao thông vận tải; - Tư vấn chuyển giao công nghệ lĩnh vực tin học, viễn thông, công nghệ, môi trường, hàng điện tử, điện lạnh, phần mềm tin học; - Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng, hàng nội thất, ngoại thất, hàng thủ công mỹ nghệ, hàng vải may mặc; - Đầu tư, xây dựng, lắp đặt sở hạ tầng, viễn thông; - Đại lý kinh doanh dịch vụ Internet viễn thơng; - Xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; - Quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo; - Tư vấn đầu tư, tư du học ( không bao gồm dịch vụ tư vấn giá đất); - Xuất nhập mặt hàng công ty đăng ký kinh doanh./ Trong trình hình thành phát triển, thị trường máy tính sơi nổi, nhiều cơng ty máy tính khác mọc lên nên cạnh tranh lúc khốc liệt Để có chỗ đứng cho mình, cơng ty cố gắng đưa chiến lược kinh doanh hợp lý, sáng tạo để đưa sản phẩm cơng ty đến tay người tiêu dùng với tín nhiệm khách hàng Sự phát triển công ty thể rõ qua trình hoạt động Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= công ty năm vừa qua thể rõ qua bảng kết dinh doanh công ty qua năm qua Một số tiêu tài cơng ty F5 qua năm 2007 – 2008 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Vốn chủ sở hữu Năm 2007 Chênh lệch Năm 2008 ± 6,033,323,24 5,363,844  % 1.72  2,273,518,42 807,461,468  8,306,841,6 76 812,825,312 Số cán nhân viên 15 20 Thu nhập bình quân 2.000.000 2.500.000 500.000 1.72 7,461,468 12,825,312 5,363,844 1.72 Lợi nhuận sau thuế TNDN 3.65 Nhận xét: Căn vào báo cáo kết kinh doanh ta thấy: Lợi nhuận sau thuế công ty năm 2008 tăng so với năm 2007 : 5.363.844 tương ứng với 1.72% Việc tăng chủ yếu ảnh hưởng doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng tăng dẫn đến lợi nhuận sau thuế tăng Đây yếu tố tích cự góp phần làm tăng Lợi nhuận sau thuế Như vậy, công ty cần cố gắng phát huy yếu tố Nhóm yếu tố làm giảm Lợi nhuận sau thuế: - Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= Các yếu tố tăng dẫn đến Lợi nhuận sau thuế giảm Do , công ty cần phải có biện pháp kiểm sốt khoản chi phí góp phần nâng cao lợi nhuận Mặt khác, ta thấy tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế 1.72%, tốc độ tăng doanh thu là: 3.65%, tốc độ tăng giá vốn hàng bán lên đến 4%, chi phí quản lý tăng 1,6% Như vậy, để tăng lợi nhuận sau thuế công ty tích cực tìm kiếm khách hàng, cung cấp nhiều sản phẩm đến tay người tiêu dung với giá hợp lý Với phương châm chủ yếu đánh vào số lượng sản phẩm cung cấp đến người tiêu dùng đánh vào giá cả, công ty đạt mức danh thu lớn hẳn so với năm trước là: 6.033.323.248 VNĐ Đây nguyên nhân để góp phần tăng Lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.2 Tổ chức máy công ty Công ty TNHH Thương mại dịch vụ giải pháp công nghệ F5 công ty tư nhân với quy mô vừa Do công ty không trực tiếp sản xuất hàng hố mà cơng ty thương mại đóng vai trị làm trung gian nhập mua hàng hố người bán cung cấp hàng hoá cho người mua Chính doanh nghiệp tư nhân khác, công ty thực triệt để tinh giảm làm gọn nhẹ máy quản lý Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= SƠ ĐỒ 1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY Giám đốc Phịng kinh doanh Bộ phận phụ trách bán buôn Bộ phận phụ trách bán lẻ Phịng kế tốn Kế tốn trưởng Kế tốn viên Phịng kỹ thuật Bộ phận phụ trách cài, lắp đặt Bộ phận phụ trách sửa chữa, bảo hành * Giám đốc: - Là người đại diện hợp pháp công ty, chịu trách nhiệm chung đạo điều hành tồn hoạt động cơng ty mệnh lệnh theo thơng tin qua phó giám đốc trực tiếp đạo tới phận, phòng ban đơn vị * Phó giám đốc: - Giúp giám đốc điều hành công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc quy định pháp luật * Các phịng ban chun mơn nghiệp vụ gồm: * Phòng kinh doanh: gồm người có người phụ trách giao dịch bán buôn làm dự án với công ty Hà Nội, người phụ trách bán lẻ cơng ty Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế tốn ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= * Phòng tài - kế tốn: có người có kế toán trưởng kế toán viên * Phịng kỹ thuật: gồm người người phụ trách lắp đặt, cài máy người phụ trách sửa chữa bảo hành Các phịng có nhiệm vụ tham mưu thực chức đạo giám đốc mặt tổ chức nhân sự, phân phối thu nhập cho nhân viên, thơng tin cho giám đốc tình hình kinh doanh thiết bị công ty, dự án kinh doanh cơng ty, quản lý tài chính, quản lý cơng tác hành chính, an ninh … Tóm lại: Từ mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty F5 thực tế cho thấy công tác tổ chức quản lý có số ưu điểm tồn sau:  Ưu điểm: Tổ chức quản lý, hoạt động công ty đạt thống mệnh lệnh, đơn giản tiết kiệm chi phí quản lý Giám đốc người có quyền định tất hoạt động công ty, đồng thời chịu trách nhiệm tình hình kinh doanh công ty trước nhà nước Mỗi cấp chịu quản lý cấp nhất, có sai lầm xảy dễ truy cứu trách nhiệm Nhìn chung, cấu tổ chức máy quản lý hoạt động công ty F5 tương đối phù hợp với điều kiện công ty Từ giám đốc, phòng ban đến nhân viên có chức nhiệm vụ rõ ràng liên quan trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Tồn tại: Với ưu điểm chủ yếu trình hoạt động kinh doanh cơng tác quản lý F5 cịn có mặt tồn sau: Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= Giám đốc người giải nhiều việc dẫn đến cấp thu động phải chờ đợi khơng páht huy sáng kiến Chính F5 cần bố trí xếp dàn cơng việc giảm nhẹ gánh nặng cho giám đốc Các phòng ban phải tích cự tham mưu cho giám đốc Từ giám đốc đến nhân viên phải đạt đồng trình độ nghề nghiệp giải nhanh chóng cơng việc, đạt kết mong muốn nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp thích ứng với biến động thị trường Nhìn chung cơng ty, phân loại nhân theo mức độ tham gia trình doanh nghiệp có ý nghĩa lớn hoạt động kinh doanh cơng ty Mỗi phịng ban có vị trí nhiệm vụ mức độ khác Giám đốc có vai trị định thành công hay thất bại công ty, đắn chiến lược kinh doanh công ty Các phòng ban đội ngũ tham mưu thừa hành đắc lực chức nhiệm vụ cơng ty Các nhân viên với trình độ chuyên môn tinh thông, thực tốt nhiệm vụ hàng ngày, lực lượng chủ yếu thực tác nghiệp cụ thể, hạn chế tới mức thấp trục trặc, cố xảy gây thiệt hại cho công ty phận thực tất nghiệp vụ hàng ngày công ty 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty F5 Công ty TNHH Thương mại dịch vụ giải pháp công nghệ F5 đơn vị hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản riêng dấu riêng, đơn vị kinh doanh thương mại tức đơn vị thực q trình lưu chuyển hàng hố từ nơi sản xuất, nhập tới nơi tiêu dùng Đặc điểm hoạt động công ty chủ yếu sau: Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= - Lưu chuyển hàng hoá bao gồm hai giai đoạn: mua hàng bán hàng không qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất hàng Đối tượng kinh doanh công ty thiết bị máy tính, máy văn phịng - Q trình lưu chuyển hàng hố cơng ty thực theo hai phương thức: bán buôn bán lẻ: Bán bn bán cơng ty bán hàng hố cho tổ chức bán lẻ để tiếp tục trình lưu chuyển hàng; bán lẻ bán trực tiếo đến tay người tiêu dùng cuối Trong kinh doanh công ty xuất phát từ đặc điểm quan hệ thương mại kinh doanh với bạn hàng để tìm phương thức giao dịch, mua bán thích hợp, đem lại cho cơng ty lợi ích lớn Vì vậy, kế tốn lưu chuyển hàng hố công ty cần thực đủ nhiệm vụ để cung cấp thông tin cho giám đốc định hữu hiệu, là: - Ghi chép số lượng, chất lượng chi phí mua hàng, giá mua, phí khác, thuế khơng hồn trả theo chứng từ dã lập hệ thống sổ kế tốn thích hợp - Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng ngồi giá mua cho số hàng bán tồn cuối kỳ, để từ xác định giá vốn hàng hố bán tồn cuối kỳ - Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng tiêu liên quan khác khối lượng hàng bán ( giá vốn hàng bán, doanh thu thuần, thuế tiêu thụ …) - Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động dự trữ kho hàng hoá, phát hiện, xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng ( kho, nơi gửi đại lý) - Kế tốn lựa chọn phương pháp tính giá trung bình để xác định giá vốn hàng xuất bán từ xác định lợi nhuận doanh nghiệp Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= Biểu số 19: Sổ Tài khoản 5212: Hàng bán bị trả lại Đơn vị: Công ty TNHH TM dịch vụ phát Mẫu số S03b - DN triển công nghệ F5 ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ Địa chỉ: Số ngách 554/1 Trường Chinh – QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Khương Thượng - Đống Đa – Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN ( Dùng cho hình thức kế tốn nhật ký chung) Năm: 2008 Tên tài khoản: Hàng bán bị trả lại Số hiệu: 5212 Nhật ký chung Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiêu Ngày tháng A B C … … 18/12/0 PN … … 31/12/0 … Diễn giải D trang STT sổ dòng E G … ………………… Nhập lại hàng ( Công 878 18/12/08 ty TNHH Hoàng Yến) … PKT … 139 31/12/08                 ………………… K/C từ 5212-> 5111 Cộng số phát sinh : Số dư cuối kỳ                         Số hiệu TK Đư H Số phát sinh Nợ Có ………… …………… 1311 3,600,000   …………   15,400,000 …………… 15,400,0 00 15,400,00       5111   Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) 52 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= 2.4.3 Giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán phản ánh khoản giảm giá hàng bán so với giá bán ghi hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng thông thường phát sinh kỳ Kế toán sử dụng sử dụng 5213: Giảm giá hàng bán Kế toán sử dụng chứng từ sau để hạch toán: - Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - Phiếu giảm giá hàng bán Với hàng hoá để tồn kho lâu chưa tiêu thụ được, công ty tiến hành thông báo giảm giá mặt hàng để tiêu thụ mặt hàng tránh tồn kho Hoặc khách hàng quen hay mua hàng, công ty tiến hành giảm giá số mặt hàng cho khách hàng Với mặt hàng giảm giá đó, cơng ty tiến hành định khoản sau: Nợ TK 5213: Nợ TK 3331: Có TK 111, 112, 131 Kế tốn tiến hành vào sổ nhật ký chung sau vào sổ TK 5213 Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 511 TK 5213 khơng có số dư cuối kỳ 53 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= Biểu số 20: Sổ Tài khoản 5213: Giảm giá hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH TM dịch vụ phát Mẫu số S03b - DN triển công nghệ F5 ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ Địa chỉ: Số ngách 554/1 Trường Chinh – QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Khương Thượng - Đống Đa – Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN ( Dùng cho hình thức kế tốn nhật ký chung) Năm: 2008 Tên tài khoản: Giảm giá hàng bán Số hiệu: 5213 Nhật ký chung Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiêu Ngày tháng A B C … … … D trang STT sổ dòng E G … ………………… Giảm giá hàng bán HD 785 ngày 1095 22/12/08 27/11/08( Công ty CP EFY Việt Nam) 22/12/08 PC … Diễn giải … … 31/12/08 PKT … ………………… 138 31/12/08 K/C từ 5213-> 5111                 Cộng số phát sinh : Số dư cuối kỳ Số hiệu TK Đư Số phát sinh Nợ Có H ………… ……………         1311         5213         1,500,000 ………… ……………     7,540,000 7,540,000 7,540,00       Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) 54 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= 2.5 Kế toán xác định kết tiêu thụ công ty F5 Xác định kết tiêu thụ trình tập hợp loại doanh thu sau trừ khoản chi phí phát sinh kỳ, nhằm xác định kết tiêu thụ kỳ lãi hay lỗ Xác định kết tiêu thụ khâu cuối cảu trình bán hàng Vì vậy, sổ sách mà kế tốn tập hợp sổ TK 511, 632, 642, 711, 811, 911, 421 Căn xác định kết tiêu thụ: kế toán sau tiến hành xác định tiêu doanh thu, chi phí xác định kết tiêu thụ dựa công thức sau: + Doanh thu = Doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu + Kết hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu + Doanh thu hoạt động tài - ( trị giá vốn hàng bán + trị giá vốn hàng bán trả lại nhập kho ( hàng xác định tiêu thụ) - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản kế toán sử dụng là: 911:Xác định kết kinh doanh Kế toán hạch toán: Cuối kỳ, kế toán tập hợp tất sổ TK 511, 632, 642 để kết chuyển sang TK 911 Sau từ TK 911 kết chuyển sang TK 421 để xác định công ty hoạt động hiệu hay không hiệu quả, lãi hay lỗ 55 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= Biểu số 21: Sổ Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH TM dịch vụ phát Mẫu số S03b - DN triển công nghệ F5 ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ Địa chỉ: Số ngách 554/1 Trường Chinh – QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Khương Thượng - Đống Đa – Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN ( Dùng cho hình thức kế tốn nhật ký chung) Năm: 2008 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Nhật ký chung Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiêu Ngày tháng A B C 31/12/08 PKT 140 31/12/08 31/12/08 PKT 140 31/12/08 31/12/08 PKT 141 31/12/08 31/12/08 PKT 142 31/12/08 31/12/08 PKT 143 31/12/08 31/12/08 PKT 143 31/12/08 31/12/08 PKT 144 31/12/08 31/12/08 PKT 145 31/12/08 Diễn giải D K/C từ 511-> 911, 5111 -> 911 K/C từ 511-> 911, 5113 -> 911 K/C từ 515-> 911, 515 -> 911 K/C từ 632-> 911, 632 -> 911 K/C từ 642-> 911, 6421 -> 911 K/C từ 642-> 911, 6422 -> 911 K/C từ 821-> 911, 821 -> 911 K/C từ 911 -> 421, 911 -> 4212 trang STT sổ dòng E G 1/1 1/1 1/1 1/1 1/1 1/1 1/1 1/1 Số hiệu TK Đư H Số phát sinh Nợ Có 5111   5111   515   8,271,974,4 57 34,867,21 896,51 632 7,776,078,696   6421 200,400,060   6422 313,446,500   8211 4,987,621   4212 12,825,312           Cộng số phát sinh       8,307,738,189 8,307,738,189         Số dư cuối kỳ           Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: 56 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= Từ sổ ta xác định năm công ty làm ăn lãi hay lỗ điều thể rõ qua sổ TK 421 Biểu số 22: Sổ Tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối Đơn vị: Công ty TNHH TM dịch vụ phát Mẫu số S03b - DN triển công nghệ F5 ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ Địa chỉ: Số ngách 554/1 Trường Chinh – QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Khương Thượng - Đống Đa – Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm: 2008 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Nhật ký chung Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiêu Ngày tháng A B C     01/01/08 PKT 01/01/08 PKT 31/12/08 PKT   Diễn giải D trang STT sổ dòng E G   Số dư đầu kỳ K/C lãi năm trước 01/01/08 sang năm K/C lãi năm trước 01/01/08 sang năm K/C từ 911 -> 421, 145 31/12/08 911 -> 4212                 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ     1         Số hiệu TK Đư Số phát sinh Nợ Có H     4211 7,461,468 7,461,468   4212   911 7,461,468   12,825,312   7,461,468     20,286,780 20,286,78 Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 23: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 57 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= Đơn vị tính: đồng việt nam Chỉ tiêu Mã số Năm 2007 Năm 2008 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 2,273,518,428 8,306,841,676 Các khoản giảm trừ 03     10 2,273,518,428 8,306,841,676 11 1,942,293,262 7,776,078,696 20 331,225,166 530,762,980 21 22 23 136,167     896,513     120,598,150   120,598,150    200,400,033 200,400,060  200,400,060  30 10,363,150 17,812,933 Doanh thu BH c/c DV ( 10=01-03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH c/c dịch vụ ( 20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng - Chi phí bán hàng - Chi phí chờ kết chuyển (14221) Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + 21 - 22 - 24) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 24 24A 24B 25 31 32         13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế ( 50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 40     50 10,363,150 17,812,933 51 2,901,682 4,987,621 60 7,461,468 12,825,312 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60=5051-52)   313,446,500 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) 58 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY F5 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác đinh kết tiêu thụ công ty F5 Trong năm vừa qua, công ty F5 trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn, bước thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên, công ty cố gắng để đứng vững thị trường đầy khắc nghiệt để đạt thành tích tương đối tốt năm 2008, điều thể rõ doanh thu công ty năm 2008 tăng vượt trội so với năm 2007 Có thành tích trên, công ty F5 không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để thị trường tiềm năng, đồng thời có giải pháp thoả đáng khách hàng quen thuộc nhằm tạo gắn bó để tạo nguồn cung cấp hàng hoá dồi thị trường tiêu thụ hàng hố ln ổn định Ngồi ra, để có kết phải có cố gắng nỗ lực không ngừng tất thành viên Cơng ty, có đóng góp khơng nhỏ phịng tài kế tốn Với cách bố trí cơng việc khoa học hợp lý nay, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết công ty F5 vào nề nếp kết định 3.1.1 Những ưu điểm: + Bộ máy kế toán: Gọn nhẹ đảm bảo cung cấp kịp thời yêu cầu thông tin kế tốn cơng ty Đội ngũ cán kế tốn có trình độ, lực, nhiệt tình, bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công 59 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= việc giao, đáp ứng u cầu cơng tác hạch tốn kinh doanh nói chung hạch tốn chi phí nói riêng + Về chứng từ: Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ sử dụng mẫu tài ban hành, thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trước vào lưu trữ + Về cơng tác hạch tốn tổng hợp: Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ tài ban hành Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hang tồn kho hợp lý cơng ty F5 kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hàng hố, khơng thể định kỳ kiểm tra hạch toán + Về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức “ nhật ký chung” phù hợp với quy mơ, loại hình, đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt, việc ứng dụng máy tính vào phục vụ cơng tác hạch tốn tiết kiệm đáng kể thời gian công sức nhân viên kế toán mà đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, kịp thời đưa thơng tin hữu dụng yêu cầu quản lý chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh 60 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= Nhìn chung, cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết công ty đáp ứng yêu cầu quản lý đặt thời gian tính xác, cụ thể Các mẫu chứn từ, sổ sách tuân thủ theo hướng dẫn Bộ tài Phương pháp hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết ghi sổ kế tốn nhìn chung bám sát với chuẩn mực kế toán hành 3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân Mặc dù cố gắng cải tiến tích cực vậy, song cơng tác kế tốn công ty tồn số nhược điểm bất cập cụ thể sau: + Về Cơng tác hạch tốn tổng hợp: Bên cạnh mặt tích cực tạo điều kiện cho công ty không ngừng lớn mạnh năm qua cơng ty cịn số hạnk chế cần khắc phục sau: Công ty hoạt động kinh doanh nhiều mặt hàng bán tỉnh nước phát sinh nhiều chi phí khác Chính thế, cơng ty nên theo dỗi tưng loại chi phí, loại khoản mục chi phí gắn liền với đơn hàng để đảm bảo theo dõi đầy đủ xác từ xác định mức độ lãi lỗ đơn hàng Mặt khác, công ty F5 đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh cơng ty phải tiến hành mua hàng hố nhập kho sau đem tiêu thụ Điều không tránh khỏi giảm giá thường xuyên hàng kho Tuy nhiên kế tốn cơng ty lại khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho + Về công tác luân chuyển chứng từ: Công tác luân chuyển chứng từ đơn vị trực thuộc với phịng tài kế tốn cơng ty chậm chễ Từ khâu làm phiếu xuất hàng kinh doanh chuyển lên phịng kế tốn xem xét tiến hành thủ tục xuất hàng kế toán sau đến khâu xuất hàng thủ kho diễn cách 61 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= rườm ra, chậm chễ Chính chậm chễ làm cho cơng việc kế tốn thường bị dồn từ ngày sang ngày khác 3.2 Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ công ty F5 3.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán: Doanh nghiệp hạch toán hàng hoá nhập, xuất kho qua phương pháp thẻ song song Đây phương pháp đơn giản, dễ làm, xác Nhưng với đơn vị kinh doanh đa dạng chủng loại sản phẩm việc ghi thẻ kho khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, để tránh sai sót, doanh nghiệp cần thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu thẻ kho với bảng kê nhập - xuất - tồn kho, để xử lý kịp thời sai lệch Trong khâu bán hàng kế toán thực viết hoá đơn GTGT sau xuất hàng, điều gây việc huỷ hố đơn gia tăng có nhiều trường hợp doanh nghiệp khơng lấy hàng trả lại nên gây phức tạp thời gian việc xử lý hố đơn Vì vây, nhân viên kinh doanh công ty nên làm việc chắn với đối tác kế toán nên đợi sau đối tác đồng ý nhập hàng xuất hố đơn Như tránh tình trạng huỷ hoá đơn doanh nghiệp 3.2.2 Kiến nghị tài khoản Qua doanh thu năm 2008, ta thấy doanh thu dịch vụ lắp đặt, sửa chữa, cài đặt : 34.867.219 đồng giá vốn loại hình dịch vụ kế tốn chưa phản ánh cụ thể mà phản ánh giá vốn chung Theo em nên mở thêm tài khoản 6322 “ Giá vốn dịch vụ” để phân biệt thực chất lãi gộp dịch vụ Giá vốn dịch vụ lương trả cho nhân viên sửa chữa, chi phí phát sinh q trình sửa chữa … Do đó, 62 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= cuối tháng xác định xác lãi gộp so sánh, phân tích với loại hình kinh doanh khác Khi cung cấp thiết bị cho nhân viên sửa chữa, cài đặt … kế toán ghi: Nợ TK 6322: Giá vốn doanh thu cung cấp dịch vụ Có TK liên quan: Cuối tháng vào sổ TK 6322 sổ TK 5113 để xác định lãi gộp dịch vụ tránh trường hợp sang tài khoản: 6421 TK 6422 không phản ánh chất nghiệp vụ 3.2.3 Kiến nghị sổ kế tốn: khơng 3.2.4 Kiến nghị báo cáo kế toán Báo cáo kế toán công ty chủ yếu báo cáo theo yêu cầu giám đốc, chưa thực cách tự nguyện thường xuyên nên thường bị thụ động công tác báo cáo khiến cho tình hình cơng ty đơi lúc giám đốc không nắm rõ dẫn đến không kịp có chiến lược cho đợt kinh doanh tới Vi thế, kế toán nên chủ động làm báo cáo kế toán thường xuyên gửi cho lãnh đạo để lãnh đạo thấy biến động lãi lỗ cơng ty mà có chiến lược kinh doanh hợp lý 3.2.5 Các kiến nghị khác - Doanh nghiệp nên mở rộng mạng lưới bán hàng, mở rộng thị trường, giảm thiểu rủi ro thị trường tiêu thụ, đồng thời góp phần làm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận - Với thị trường tiêu thụ rộng rãi mặt hàng đa dạng, doanh nghiệp nên nghiên cứu để có biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí, quản lý tốt doanh thu, hạch tốn xác hợp lý kết tiêu thụ Nhằm góp phần ổn định giá cả, tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường - Cơng việc tìm hiểu, nghiên cứu thị trường phịng kinh doanh thuộc văn phịng cơng ty quan trọng đồng thời việc nâng cao trình độ 63 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= nghiệp vụ cho kế toán công ty nên ý Công ty cần có sách cụ thể cơng tác marketing Việc nâng cao kỹ cán kế tốn phần việc hồn thiện phần hành kế tốn - Phịng kế tốn cần nghiên cứu để bố trí lao động phù hợp Tránh lãng phí sức lao động chồng chéo cơng việc dẫn đến ùn tắc chứng từ vào cuối tháng Kế toán nên tích cực cập nhật thơng tư để kịp thời áp dụng tránh làm sai Tóm lại, để hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết tiêu thụ, điều địi hỏi phải có nỗ lực người làm công tác quản lý người thực đạo Xuất phát từ nhu cầu thị trường mà đáp ứng để tăng kết kinh doanh từ u cầu địi hỏi tính hiệu cơng việc để thiết kế mơ hình quản lý tài - kế tốn cho thích hợp với cơng ty điều kiện 64 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= KẾT LUẬN Trước xu kinh tế thị trường, cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt khốc liệt Nhưng, đấu tranh sinh tồn, mơi trường giúp doanh nghiệp kinh tế quốc dân có biến đổi để tồn phát triển Việc hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh nhiệm vụ cấp thiết hệ thống doanh nghiệp Việt Nam nói chung công ty TNHH Thương mại dịch vụ giải pháp cơng nghệ F5 nói riêng Hồn thiện trình giúp cho doanh nghiệp tổ chức hoạt động hạch tốn chi phí, tiêu thụ sản phẩm, hàng hố có hiệu hơn, đảm bảo doanh thu bù đắp cho chi phí có lãi, đồng thời thực tốt nghĩa vụ với nhà nước Do thời gian thực tập có hạn kiến thức hạn chế nên vấn đề đặt chuyên đề cịn chưa khái qt hết vấn đề hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thu doanh nghiệp Vì vậy, em mong đóng góp ý kiến hồn thiện anh chị cơng ty thầy để em có nhìn cụ thể sâu sắc hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ vận dụng tốt nghiệp vụ trình cơng tác sau Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình chu đáo thầy giáo PGS TS Nguyễn Ngọc Quang ban kế tốn – tài cơng ty giúp em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, ngày tháng năm 2009 Sinh viên Trần Thị Kim Dung 65 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân  ======================================================= TÀI LIỆU THAM KHẢO Nhà sản xuất tài sản xuất tháng 12 năm 2007 Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ vừa, sơ sở ngồi cơng lập Nhà xuất Tài năm 2007 Hệ thống kế tốn Việt Nam - Chế độ kế toán doanh nghiệp PGS TS Nguyễn Thị Đơng Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán - Trường đại học kinh tế quốc dân PGS.TS Đặng Thị Loan Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp - Trường đại học kinh tế quốc dân Hệ thống chuẩn mực kế toán Tài liệu công ty TNHH Thương mại dịch vụ giải pháp công nghệ F5 66 Trần Thị Kim Dung - Lớp Kế toán ======================================================= LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ GIẢI PHÁP CÔNG NGHỆ F5 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ giải pháp công nghệ F5 - Tên công ty: Công ty TNHH thương mại dịch. .. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY F5 2.1 Đặc điểm chi phí, doanh thu xác định kết công ty F5 + Đặc diểm chi phí: Chi phí sản xuất kinh doanh biểu... ======================================================= Chương 3: Hoàn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ công ty TNHH Thương mại dịch vụ giải pháp công nghệ F5 Tuy nhiên, thời gian thực tập điều kiện