sơ đồ hạch toán kế toán và bài tập

I Sơ đồ hạch toán vốn tiền đầu tã ngắn hạn Sơ đồ số 1: Hạch toán tiền mặt TK 112 TK 111 Rút tiền gửi ngân hàng vỊ nhËp q tiỊn mỈt TK 112 Gưi tiỊn mỈt vào ngân hàng TK 121, 128, 221 222, 223, 228 TK 121, 128, 221 222, 223, 228 Thu håi chøng khoán, vốn đầu tã 112 Gi TK Tổng gố c LÃi TK 112 số Lỗ Đầu tã ngắn hạn, dài hạn tiền mặt th u TK 141, 627, 641 642, 241, 635, 811 TK 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi nợ phải thu, khoản ký quỹ, ký cãợc tiền mặt TK 311, 341 Vay ngắn hạn, dài hạn tiền mặt nhập quỹ tiền mặt TK 333 Nhận trợ cấp trợ giá từ NSNN b»ng tiỊn mỈt TK 338, 344 TK 411 NhËn ký quỹ, ký cãợc tiền mặt Chi tạm ứng chi phí phát sinh tiền mặt TK 133 Thuế GTGT đầu vào TK 211, 213, 217, 152 153, 156, 157, 611 Mua vật tã, hàng hóa, công cụ, TSCĐ TK 311, 315, tiền mặt 331 Nhận vốn đãợc cấp, góp tiền mặt nhập quỹ tiền mặt Thanh toán nợ ph ải trả bằ ng tiỊn mỈt 333, 334, 336, 338 TK 511, 512, 515, 711 Doanh thu, thu nhập khác tiền mặt nhập quỹ tiền mặt TK 338 (1) Tiền mặt thừa phát qua kiểm kê TK 144, 244 Thanh toán nợ phải trả tiền mặt TK 138 (1) Tiền mặt thiếu phát qua kiểm kê Sơ đồ số 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng TK 111 TK 112 Gửi tiền mặt vào ngân hàng TK 121, 128, 221 222, 223, 228 Thu hồi vốn đầu tã ngắn hạn, dài hạn tiền gửi Giá TK 635 gốc TK 515 TK 111 Rót TGNH vỊ nhËp q tiỊn mỈt TK 121, 128, 221 222, 223, 228 Đầu tã ngắn hạn, dài hạn TGNH TK 144, 244 Ký cãợc, ký quü b»ng TGNH TK 211, 213 217, 241 Mua TSCĐ, BĐSĐT, chi đầu tã XDCB TK 131, 136, 138 Thu khoản nợ phải thu tiền gửi TK 411 TK 411 NhËn vèn gãp liªn doanh, liªn kÕt, cỉ phÇn b»ng tiỊn gưi TK 344, 338 Nhận ký cãợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn tiỊn gưi TK 511, 512 515, 711 Doanh thu, thu nhËp kh¸c b»ng tiỊn gưi TK 3331 Th GTGT TK 152, 153, 156 157, 611 Thuế GTGT đầu vào TK 144, 244 Thu hồi khoản ký cãợc, ký quỹ tiền gửi Mua vật tã, hàng hóa, công b»ng tiỊn gưi TK 311, 315, 331, 333 336, 338, 341, 342 Thanh toán khoản nợ phải trả, nợ vay tiền gửi TK 133 Thuế GTGT đầu vµo TK 623, 627, 635 641, 642, 811 Chi phÝ SXKD, chi phí hoạt động khác tiền gửi TK 411, 421, 415, 418 Trả lại vốn góp, trả cổ tức, lợi nhuận cho bên góp vốn, chi q b»ng tiỊn gưi TK 521, 531, 532 Thanh to¸n khoản chiết khấu thãơng mại giảm giá, hàng bán bị t r ả l i b ằ n g t i Ị n g i TK 3331 Thuế GTGT đầu Sơ đồ số 3: Hạch toán tiền chuyển TK 131 113 TK Thu tiền nợ khách hàng nộp thẳng vào ngân hàng nhãng chãa nhận đãợc giấy báo Có ngân hàng TK 3331 Thuế GTGT (nếu có) Nhận đãợc giấy báo Có ngân hàng số tiền đà gửi vào ngân hàng TK 113 TK 331 Nhận đãợc giấy báo Nợ ngân hàng số tiền đà trả ngãời bán TK 511, 512, 515, 711 Thu tiền bán hàng khoản thu nhập khác nộp thẳng vào ngân hàng nhãng chãa nhận đãợc giấy báo Có ngân hàng TK 111 Chuyển tiền gửi vào ngân hàng nhãng chãa nhận đãợc giấy báo Có TK 413 Cuối kỳ đánh giá lại số dã ngoại tệ cuối kỳ ngoại tệ chuyển (chênh lệch tỷ giá tăng) TK 131 Cuối kỳ đánh giá lại số dã ngoại tệ cuối kỳ ngoại tệ chuyển (chênh lệch tỷ giá giảm) Sơ đồ số 4: Hạch toán đầu tã chứng khoán ngắn hạn TK 111, 112 311, 141, 144 TK 121 TK 515 Mua chứng khoán đầu tã ngắn hạn TK 111, 112 N h ậ n lÃi đ ầ u tã LÃi đầ u tã dồn tíc h TK 51 LÃi đầu tã chứn g khoán Mua chứng khoán đầu tã ngắn TK hạn 515 G i v è n TK 111, 112, 131 L·i B¸n chøng kho¸n giá tha nh toá n TK 51 Lỗ Mua chứng khoán nhận lÃi trãớc TK 515 LÃi TK 515 G i TK ¸ 515 v è n Thu håi hoặ c than h toán ng khoá n Tổng TK 111,112 Đ ị n h Dùng tiền để đầu tã ngắn hạn k ỳ p h â n TK 152, 155, 156 Dùng vật tã, hàng hóa để đầu tã ngắn hạn b ổ TK 11 1,1 12 S đ s ố : H c h t o n đ ầ u t ã n g ắ n h n k h c T K Thu hồi khoản đầu tã ngắn hạn tiền TK 515 Lỗ TK 635 Lỗ TK 152, 156, 211 TK 711 TK 811 C h ª n h l Ư c h l· i Chê nh lệc h lỗ Thu hồi khoản đầu tã ngắn hạn vật tã, hàng hóa Sơ đồ số 6: Hạch toán dự phòng giảm giá đầu tã ngắn hạn TK 635 TK TK 635 (1) 129 Lập dự phòng giảm giá đầu tã ngắn hạn lần đầu (2)a (2)b Cuối kỳ kế toán sau: Cuối kỳ kế toán sau: Khoản giảm giá đầu tã NH phải lập nhỏ sốKhoản đà lậpgiảm đãợc hoàn giá đầu nhập tã NH phải lập lớn số đà lập phải lập thêm Sơ đồ số 7: Hạch toán phải thu khách hàng TK 511 TK 635 TK 131 Doanh thu cña SP, HH, DV 333 ChiÕt khÊu toán trừ vào nợ phải thu TK 521, 531, TK 155, 156 532 Trả hàng cho đơn vị ủy TK 711 thác nhập 3331 Chiết khấu thãơng mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại trừ vào nợ ph¶i thu TK 3331.1 ThuÕ GTGT (nÕu cã) Thu nhËp Tổng số tiền lý, nhãợng khách bán TSCĐ hàng phải chãa thanh toán toán TK 111, 112 Các khoản chi hộ đơn vị ủy thác nhập TK 413 Khách hàng ứng trãớc toán tiền TK 111, 112, 113 TK 331 Bï trõ nỵ cho đối tãợng Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá khoản phải thu khách hàng ngoại tệ Nợ khó đòi xử lý xóa sổ Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá khoản phải thu b»ng ngo¹i tƯ ci kú TK 139, 642 TK 413 II sơ đồ hạch toán khoản phải thu Sơ đồ số 8: hạch toán thuế GTGT đãợc khấu trõ TK 111, 112, 331 TK 133 Mua vËt tã, hàng hóa, TSCĐ giảm giá TK 111, 112, 331 TK 152, 153 156, 211 Mua vËt t•, hàng hóa, dịch vụ dùng vào SXKD TK 621, 623 627, 641 TK 111, 112, 331 Mua hµng hãa giao b¸n TK 33312 TK 621, 623 627, 641 Thuế GTGT hàng nhập Hàng mua trả l¹i, TK 111, 112, 331 TK 152, 153 156, 211 Thuế GTGT đầu vào không đãợc khấu trừ đãợc khấu trừ phải phân bổ TK 111, 112, 141 TK 152, 156, 211 Chi phí nhãợng bán, lý TSCĐ TK 811 TK 33311 Thuế GTGT đầu vào TK 111, 112, 331 dùng đồng thời 153 TK 142, 242 Thuế GTGT đầu vào không đãợc khấu trừ Mua vật tã, hàng hóa, TSCĐ TK 632 TK 623, 627, 641, 642 Thuế GTGT đầu vào không đãợc khấu trừ tính vào chi phí Thuế GTGT đầu vào bị tổn thất chãa rõ TK 138 TK 111, 334 nguyên nhân Thuế GTGT đầu vào bị tổn thất xác định nguyên nhân TK 138 Có định xử lý ng tã gi n n ả g g m ắ ắ giá n n đ hạ ầu n h • p h Ý h o h o ¹ t ® é n g n ¹ n , ® l i ê ầ d u k ế t k h n l i ê n t ã d o a n h ế t i n Chi ò t k ¶ T K d ù , p h n T g K g ,i ¶ m 2 g , i ¸ 2 , đ 2 ầ u C h i h T ấ K u t Lỗ h a b ¸ h n , t n o c ¸ c ¸ n c Ti ền th u bá n h khoản đầu TK 111, 112, 331 o n g • êi , r ả mu a p T K h g â ã 1 , n p b æ 1 3 , l · i m u L·i T TK K B 1111, ¸ 1112 n 1 n g , o ¹ i t Ư a L ỗ b n n g oạ i t Ư t i h Ị µ n n g v a t y r ¶ T K h c ¶ h i Ë 1 , t m r , p ¶ t 1 3 , Mua tã, hàng hóa, vụ ngoại TK 911 Sơ đồ số 119: Hạch toán chi phí bán hàng TK 111, 112 152, 153 Chi phí vật liệu, công cụ TK 641 Các khoản thu gi¶m chi TK 111, 112 TK 133 TK 334, 338 Chi phí tiền lãơng khoản Kết chuyển chi phí bán hàng TK 911 trích lãơng TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 352 Dự phòng phải trả chi phí bảo hành hàng hóa sản phẩm TK 142, 242, 335 - Chi phí phân bổ dần - Chi phÝ trÝch tr•íc TK 111, 112 141, 331 - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí tiền khác TK 133 Thuế GTGT đầu vào không đãợc Thu khấu trừ ế đãợc tính vào GTG chi phí bán T hàng TK 512 TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa T nh phẩm, hàng h hóa, dịch vụ sử dụng nội TK 33311 Thuế GTGT TK 111, 112 152, 153 Sơ đồ số 120: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 111, 112 TK 642 Chi vËt c«ng T K Cá kh th giả ch 3 Th Tuế KGT 3GT 3C 4h i 3p 3h 8Ý t i ề Tn K l 2ã 1ơ 4n g , t i Ị n c « n g , p hơ cÊ p, a o T S C § p h ô c v ô c h u n g t o n T K 1 òng phải trả khác K ết D ch Nuy ể Trích lập n quü ch T - Chi phÝ dù K ph©n phò bổ dần ng - Chi , phí trợ trích trãớc , T K TrÝch 5 T K cÊp mÊt viƯcl µm l Ë p q u ü D ù p TK h 352 ß n g p TK h 351 ¶ i t h u k h ó đ ò i D ự p h ß n g p h ¶i tr ¶ v Ị tá i c c ấ u D N H Đ TK 139 Hoàn nhập số chênh lệch số dự phòng phải thu khó đòi đà trích lập năm trãớc chãa sử dụng hết lớn số phải trích lập năm ấ v p i ệ mc ấ l t µ m T K 11 , 1 , 3 d c ã ù r ñ i p GTGT h T K r o n l í n , t ò g r d ự ợ p h c 3 T K ThuÕ N m ô n b i , t i ề n t h u ê đ ấ t p h ả i n ộ p N S N Sơ đồ số 121: Hạch toán thu nhập khác TK 911 TK 711 TK 111, 112 Thu phạt khách hàng vi phạm HĐKT, tiền tổ chức bảo hiểm bồi thãờng TK 338, 344 KÕt chun thu TiỊn ph¹t tÝnh trõ vào nhập khác vào khoản nhận ký quỹ, ký cãợc TK 911 ngắn hạn, dài hạn Nhận tài trợ, biếu tặng TK 333 TK 152, 156, 211 vật tã, hàng hóa, TSCĐ Thu đãợc khoản Các khoản phải thu khó thuế trừ vào đòi đà xóa sổ thu nhập khác TK 111, 112 TK 331, 338 TÝnh vµo thu nhËp khác khoản nợ phải trả không xác định đãợc chủ Các Định kỳ phân bổ doanh thu chãa đãợc thực đãợc tính vào thu nhập khác Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành xây lắp không sử dụng chi bảo hành thực tế nhỏ số đà trích trãớc thuế TK 3387 TK 352 TK 111, 112 Sơ đồ số 122: Hạch toán chi phí kh¸c TK 111, 112 TK 811 C¸c chi phÝ kh¸c tiền (chi hoạt động lý, nhãợng bán TSCĐ TK 911 T K Khi tiÒn , Kết chuy ển chi phí khác đ ể 3 Khoản x c đ ị n h k Õ t q u ¶ K D TK 211, 213 TK 214 Nguy iá Gi t r ị h t a doan o r m ị ò n v è a n n g hTK 222, ã , 223 p li li ª ª n n k d Õ o t Chênh Sơ đồ số 123: Hạch toán chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp TK 333 (3334) TK 821 (8211) TK 911 Sè th thu nhËp hiƯn hµnh phải Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành nộp kỳ doanh nghiệp tự xác định TK 911 TK 3334 Số chênh lệch thuế TNDN tạm phải nộp lớn số phải nộp TK 347 TK 821 (8211) Sốthu chênh lệch thuế nhậpsốhoÃn lại phát sinh nhỏ số thuế Số chênh lệch số thuế nhập hoÃn lại số phát sinhthu lớn thuế thu nhập hoÃnhơn lại phải trả đãợc hoàn nhập năm TK 243 Số chênh lệch số tài sản thuế thu nhập Số chênh hoÃnlệch lại phát giữasinh số tài nhỏsản hơnthuế số thuế thu nhập thu nhập hoÃnhoÃn lại phát lại đãợc sinh hoàn lớn nhậ s TK 911 Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớnKết chuyển số chênh lệch số phát si phát sinh Nợ TK 82812 phát sinh Nợ TK 828 LÃi trả chậ m Sơ đồ số 124: Hạch toán xác định kết qu¶ kinh doanh TK 632, 635 641, 642, 811 911 TK 511, 512 515, 711 TK KÕt chuyÓn chi phÝ Kết chuyển doanh thu thu nhập khác TK 8211, 8212 TK 421 TK 8212 KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ Kết chuyển giảm TNDN hành chi phí thuế TNDN ho·n l¹i TNDN ho·n l¹i chi phÝ thuÕ TK 421 Kết chuyển lÃi sau Kết chuyển lỗ hoạt thuế hoạt động động kinh doanh KD kỳ kỳ ... 142, 242 Thuế GTGT đầu vào không đãợc khấu trừ Mua vật tã, hàng hóa, TSCĐ TK 632 TK 623, 627, 641, 642 Thuế GTGT đầu vào không đãợc khấu trừ tính vào chi phí Thuế GTGT đầu vào bị tổn thất chãa... kÕt chun chi phÝ SX chung vào giá thành sản phẩm TK 621 TK 627 (6) Khoản chi phí SX chung cố định không phân bổ vào giá thành sản phẩm, đãợc ghi nhận vào giá vốn hàng bán Sơ đồ số 21: Hạch toán... hàng hóa Thanh toán tạm ứng tính vào chi phÝ TK 621, 623 627, 642 T¹m øng chi không hết nộp lại quỹ, nhập lại kho (tạm ứng vật tã), trừ vào lãơng TK 111, 152 334 Sơ đồ số 14: Hạch toán chi phí