Hoàn thiện công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Chánh Sâm 2

CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.1 Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu hoặcsẽ thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Doanh thu bán hàng: Theo chuẩn mực KTVN số 14 doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: + Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua + Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa + Doanh thu xác định tương đối chắn + Doanh thu thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu từ dịch vụ:Kết giao dịch dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau: + Doanh thu xác định tương đối chắn + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch dịch vụ + Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán + Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch dịch vụ Trường hợp giao dịch dịch vụ thực kỳ kế tốn việc xác định doanh thu dịch vụ thời theo phương pháp tỉ lệ hoàn thành, theo phương pháp này, doanh thu ghi nhận kỳ kế tốn xét theo tỉ lệ phần cơng việc hồn thành Như hạch tốn ghi nhận doanh thu phải xác định xem doanh thu từ nghiệp vụ bán hàng có thoả mãn quy định xác định điều kiện ghi nhận doanh thu hay không Chỉ quy định điều kiện ghi nhận doanh thu thoả mãn doanh thu ghi nhận 2.1.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Bảng kê hàng hố - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu mẫu 01- TT - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý - Phiếu thu - Giấy báo có - Uỷ nhiệm thu - Sao kê ngân hàng 2.1.3 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bên Nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán - Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp - Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hố, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng hàng hoá xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh hàng hoá, vật tư, lương thực, - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành sản xuất vật chất như: Công nghiệp , nông nghiệp xây lắp, ngư nghiệp , lâm nghiệp , - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng dịch vụ hoàn thành, cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh dịch vụ như: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán - Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Dùng để phản ánh khoản doanh thu từ trợ cấp, trợ giá Nhà nước doanh nghiệp thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu Nhà nước - Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: Dùng để phản ánh doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư doanh thu bán, lý bất động sản đầu tư 10 2.1.4 Phương pháp hạch toán 11 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng TK 333 TK 511 TK 111, 112 (1) (5) TK 5211 TK 341,315 (2) (6) TK 5212 TK 334 (3) (7) TK 5213 TK 131 (4) (8) TK 911 TK 152 (10) (9) Diễn giải: (1): Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu(Thuế XK ) (2): Khoản chiết khấu kết chuyển (3): Hàng bán bị trả lại kết chuyển (4): Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển (5): Doanh thu bán hàng thu tiền (6): Doanh thu chuyển thẳng để trả nợ (7): Trả lương, thưởng thành phẩm (8): Doanh thu bán hàng chưa thu tiền (9): Doanh thu bán hàng (trao đổi hàng) (10): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh 2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1 Khái niệm 12 Tài khoản dùng để phản ánh khoản điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Tài khoản không phản ánh khoản thuế giảm trừ vào doanh thu thuế GTGT đầu phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp 2.2.2 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu xuất kho - Biên trả hàng - Phiếu giảm giá 2.2.3 Tài khoản sử dụng TK 521 : Các khoản giảm trừ doanh thu Bên Nợ: - Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng; - Số giảm giá hàng bán chấp thuận cho người mua hàng; - Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả lại tiền cho người mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hóa bán Bên Có: Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu số dư cuối kỳ Tài khoản 521 có tài khoản cấp + Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại: Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho người mua khách hàng mua hàng với khối lượng lớn chưa phản ánh hóa đơn bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ kỳ + Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại kỳ + Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán: Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho người mua sản phẩm hàng hóa dịch vụ cung cấp 13 quy cách chưa phản ánh hóa đơn bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ kỳ 2.2.4 Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.1 Khái niệm Giá vốn hàng bán giá thành sản xuất thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ kế tốn Tính giá xuất kho theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ (tháng) Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình quân: Đơn giá xuất kho bình quân kỳ loại sản phẩm = (Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kỳ) / (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ) Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, cần tính tốn lần vào cuối kỳ Nhược điểm: Độ xác khơng cao, nữa, cơng việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Ngoài ra, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ 14 2.3.2 Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng cho hạch toán giá vốn doanh nghiệp bao gồm - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phiếu xuất kho gửi hàng đại lý - Bảng kê nhập xuất tồn 2.3.4 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán Bên nợ - Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ - Chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho(năm lớn năm trước) Bên có - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa sang TK 911 để xác định kết kinh doanh - Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho(năm nhỏ năm trước) 2.3.5 Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.3 Kế toán tổng hợp Giá vốn hàng bán: TK 156 TK 632 (1) TK 155, 156 (2) TK 229 TK 229 (3) (4) TK 155 TK 911 TK 157 (5) (6) (7) Diễn giải: (1): Xuất sản phẩm bán cho khách hàng 15 (2): Nhập lại kho hàng bán bị trả lại (3): Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (4): Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (5): Xuất kho hàng gửi bán (6): Hàng gửi bán xác định tiêu thụ (7): Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh 2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.4.1 Khái niệm Doanh thu hoạt động tài khoản thu lãi liên quan đến hoạt động vốn doanh nghiệp như: thu lãi, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản, thu nhập hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoánthu từ cổ tức, lợi nhuận chia 2.4.2 Chứng từ sử dụng Giấy báo có, giấy báo nợ, thông báo nhận lãi ngân hàng, sổ phụ, Uỷ nhiệm thu, … 2.4.3 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang Tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: - Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia - Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết - Chiết khấu toán hưởng - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh bán ngoại tệ - Lãi tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh 16 - Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài - Doanh thu hoạt động tài khác phát sinh kỳ 2.4.4 Phương pháp hạch toán Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài TK 333.1 TK 515 TK 111,112,138 (4) (1) TK 911 TK 3387 (5) (2) TK 331, 111,112 (3) Diễn giải: (1): Doanh thu cổ tức, lợi nhuận chia (2): Kết chuyển lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi cho vay nhận trước vào doanh thu hoạt động tài (3): Chiết khấu tốn hưởng (4): số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (5): Cuối kỳ, kết chuyển doan thu hoạt động tài sang TK 911 2.5 Kế tốn chi phí tài 2.5.1 Khái niệm Chi phí tài chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài như: lỗ chuyển nhượng chứng khốn, lỗ góp vốn liên doanh, chi phí cho vay vay 2.5.2 Chứng từ sử dụng Phiếu tính lãi phiếu chi, thông báo tiền lãi ngân hàng, hợp đồng cung cấp tín dụng, hợp đồng vay,… 17 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV CHÁNH SÂM 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm Xét mặt tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Chánh Sâm theo quan điểm em cơng ty có mơ hình quản lý tốt, khoa học, ưu điểm nhiều, nhược điểm Các phịng ban phân chia trách nhiệm quyền hạn cách rõ ràng cụ thể Mỗi nhân viên đảm nhận công việc Việc vận dụng tin học công tác kế tốn cho phép cơng ty khai thác khả chun mơn đội ngũ nhân viên kế tốn tồn cơng ty Khối lượng cơng việc mà lẽ kế toán phải trực tiếp làm giảm nhẹ nhiều, giảm lao động phịng kế tốn mà đảm bảo tốt chức năng, nhiệm vụ kế toán cung cấp thông tin từ chi tiết đến tổng hợp, đảm bảo xác yêu cầu đầy đủ kịp thời phục vụ cho công tác điều hành quản lý doanh nghiệp Có phối hợp chặt chẽ kho, phịng kinh doanh phịng kế tốn phục vụ cho việc hạch tốn xác mặt số lượng chất lượng hàng hố Cơng tác bảo quản hàng hoá, xây dựng hệ thống kho lưu trữ hàng hoá tránh mát hao hụt đảm bảo quản lý theo chủng loại, phục vụ u cầu xuất kho hàng hố cách nhanh chóng dễ dàng Các phận lập lưu giữ chứng từ hợp lý Các phiếu nhập, xuất phân loại riêng cho địa điểm phát sinh tạo điều kiện cho việc theo dõi biến động hàng hố nhiều nơi Nhờ việc cập nhật chứng từ vào máy không bị chồng chéo mà phù hợp với phần hành công tác kế tốn Giữa phịng ban có kết hợp chặt chẽ việc hồn chỉnh chứng từ Nhờ tạo điều kiện cho việc theo dõi phận liên quan thuận lợi cho khách hàng hạn chế trường hợp làm thất thoát hàng hoá công ty giảm chất lượng chúng Phần mềm kế toán phù hợp với việc hạch toán công ty, giao diện thân thiện dễ xử dụng 66 Các tài khoản công ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hành đáp ứng phần yêu cầu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Việc lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với cấu hàng hố cơng ty biến động thường xuyên chúng Việc in lưu trữ chứng từ thường in vào cuối năm, điều làm tải công việc vào cuối năm File lưu hồ sơ chưa khoa học, lần tìm hố đơn chứng từ khó khăn Chứng từ sử dụng để hạch toán ghi sổ phù hợp theo hướng dẫn thông tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bơ Tài Chính Hệ thống tài khoản sử dụng chủ yếu tài khoản cấp cấp 2, chưa hạch tốn chi tiết doanh thu chi phí theo đối tượng để dễ dàng đánh giá hiệu kinh doanh theo nhóm hàng Hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo quy định BTC Doanh thu: Đối với tài khoản doanh thu cơng ty có theo dõi chi tiết theo khách hàng, đại lý Việc xác định doanh thu theo điều kiện ghi nhận doanh thu Công ty ghi nhận doanh thu hoàn thành việc giao hàng xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng Đối với khoản giảm trừ doanh thu: Có phát sinh ghi nhận vào sổ theo dõi riêng Chi phí: Chi phí phát sinh cơng ty ghi sổ hạch tốn TK chi tiết, ví dụ 6411: chi phí lương nhân viên bán hàng, 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi,… Tất chi phí phát sinh lập phiếu chi giấy báo nợ (uỷ nhiệm chi) giá trị toán >20.000.000 đồng khách hàng xuất hoá đơn giá trị gia tăng cho công ty làm chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đối với việc xác định kết kinh doanh: việc xác định kết kinh doanh thực theo luật kế toán Tập hợp tồn doanh thu, chi phí, sau kết chuyển 67 sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh cuối kỳ Năm tài xác làm xác định kinh doanh theo luật quy định Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty lập theo quy định Bộ tài biểu mẫu thời hạn nộp 3.1.2 Hạn chế Việc chuyển đổi tài khoản số dư theo định 15 sang thông tư 200 cịn gặp khó khăn kế tốn chưa tập huấn nghiệp vụ, công ty bắt đầu sử dụng thông tư 200 từ ngày 01/01/2015 Do công ty sử dụng phần mềm Misa 2012 nên hệ thống tài khoản công ty áp dụng theo định 15 nên áp dụng thông tư 200 số tài khoản công ty chưa kịp chuyển sang thông tư 200 cơng ty chưa nâng cấp phần mềm kế tốn Hệ thống tài khoản cấp cơng ty áp dụng theo thơng tư 200 Bộ Tài Chính quy định Kế toán thường làm sổ sách theo năm Cuối năm làm bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh, theo em chưa hợp lý Dữ liệu kế tốn quan trọng cơng ty máy kế toán chưa cài phần mềm diệt vi rút, chưa có ổ cứng để lưu trữ số liệu nên dễ xảy liệu bị vi rút Các báo cáo kế toán chưa sử dụng nhiều cơng tác phân tích báo cáo tài để đưa chinh sách chiến lược kinh doanh Hiện ban lãnh đạo công ty chưa sử dụng việc phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty để đánh giá tỷ trọng doanh thu, chi phí theo nhóm hàng nhằm đưa định kinh doanh phù hợp Việc theo dõi doanh thu khoản giảm trừ doanh thu chưa theo dõi chi tiết theo mã hàng, mặt hàng Đối với khoản hàng bán bị trả lại: Công ty cần phải mở sổ theo dõi chi tiết phản ánh sổ kế toán chi tiết hàng bán bị trả lại, công ty theo dõi sản phẩm thường xuyên bị trả lại để có biện pháp điều chỉnh thích hợp, giảm thiểu số hàng bán bị trả lại Các khoản chi phí phát sinh khơng lập định mức theo dõi chi tiết theo khoản mục chi phí, nhằm kiểm sốt chi phí 68 Chưa lập dự phòng khoản giảm giá hàng tồn kho, nhằm hạn chế rủi ro trình bán hàng Đối với việc theo dõi công nợ: Theo dõi khả tốn cơng nợ với khách hàng công tác mà công ty phải quan tâm cơng ty kế tốn dừng lại việc cung cấp thông tin qua loa khách hàng nghĩa qua chứng từ tổng hợp sổ tài khoản 131 biết tên khách hàng, tốn phương thức gì? Nhưng lại chưa có thơng tin tình hình tốn cơng nợ họ khả tốn nào?, thời hạn trả? Thực yêu cầu không cao lại cần thiết, điều giúp cho nhà quản lý biết tình hình tài kinh doanh họ Đối với kế toán doanh thu chi phí cơng ty chưa theo dõi chi tiết theo mã hàng, nhóm hàng, Để dễ dàng đánh giá lợi nhuận doanh thu nhóm hàng mang lại Đối với chi phí chưa theo dõi riêng chi phí tiền xăng phận bán hàng phận quản lý, làm cho việc phân bổ chi phí chưa hpợ lý Chưa trích lập dự phịng nợ thu khó địi khoản nợ q hạn, khơng thu hồi 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Việc in lưu trữ chứng từ cần thực hàng tháng, để công việc gọn, tránh tải vào cuối năm Cử kế tốn tập huấn thơng tư, sách để kịp thời thay đổi điều chỉnh cho quy định pháp luật Công ty nên xác định kết kinh doanh theo tháng, để dễ dàng cân đối kiểm sốt khoản chi phí phát sinh Cần hệ thống hố xây dựng quy trình ln chuyển lưu trữ chứng từ kế toán cho thuận tiện, dễ dàng phù hợp Cần có USB ổ cứng để lưu trữ liệu kế toán Sử dụng cơng cụ phân tích báo cáo tài chính, đánh giá doanh thu hàng hố mang lại để có chiến lược kinh doanh phù hợp 69 Hiện chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty TNHH MTV Chánh Sâm sử dụng theo biểu mẫu hướng dẫn thông tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Chưa có điều chỉnh cho với yêu cầu quản lý tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, biểu mẫu chứng từ sơ xài, đơn điệu Ví dụ mẫu phiếu kế tốn cơng ty sau: Đơn vị: Địa chỉ: PHIẾU KẾ TOÁN Số … Ngày tháng Diễn giải Năm TK Nợ TK Có Số tiền Cộng Kế toán Người lập biểu trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Theo em cơng ty chi tiết mẫu phiếu kế toán với biểu mẫu sau: 70 71 Đơn vị: Địa chỉ: PHIẾU KẾ TỐN Số chứng từ: Ngày chứng từ: Đối tượng: Hóa đơn: Diễn giải: Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền Ghi Ngày tháng năm Kế toán Người lập biểu trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ kế tốn cơng ty áp dụng mẫu sổ theo hình thức sổ kế tốn nhật ký chung làm theo mẫu hướng dẫn thông tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, chưa theo dõi chi tiết thiết kế biểu mẫu theo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Chẳng hạn biểu mẫu sổ chi tiết 156-Sổ chi tiết hàng hoá, vật tư Ta có biểu mẫu cơng ty sau: 72 Tên đơn vị Mẫu số S03b-DN Địa SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ, VẬT TƯ Mã hiệu : Từ ngày….đến ngày… Ngày Ghi Sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK DU SỐ DƯ ĐẦU KỲ Số tiền VND Nợ Có 494,336,181 CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM Ngày tháng năm Người lập Kế toán trưởng Giám đốc 73 Em đề xuất mẫu sổ chi tiết sau: Tên đơn vị: Mẫu số S10-DN Địa chỉ: Mã số thuế: SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ, VẬT TƯ Từ ngày….đến ngày Tài khoản: Mã nguyên liệu, vật liệu: Tên nguyên liệu, vật liệu: Quy cách, phẩm chất: Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Đơn giá Nhập kỳ SL TT Xuất kỳ SL TT Ghi Tồn cuối kỳ SL TT Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày tháng Người lập Kế toán trưởng năm Giám đốc Đối với doanh thu: Công ty nên theo dõi chi tiết theo khách hàng, theo mã hàng,… để từ có so sánh, nhận xét lợi nhuận mà mặt hàng kinh doanh mang lại cho công ty 74 Công ty bán hàng nhiều hãng sản xuất khác nhau, có hiệu riêng xuất hoá đơn hạch toán chưa thấy kế toán ghi rõ thương hiệu sản phẩm Ví dụ hình bên: Như chưa thấy cơng ty thể hiệu hàng hoá, vật tư cơng ty mã hàng, cơng ty cần chi tiết hiệu, hãng sản xuất giá khác nhau, khơng thể gộp chung để tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền Kế tốn tạo lại mã sau: A110-Sundt A110-Gates A110-Bando A110-Sampla A110-Moutain A110-Optibelt Đối với việc giảm giá hàng bán cơng ty giảm trực tiếp giá xuất hố đơn Theo em cơng ty nên theo dõi chi tiết TK ‘ Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán”,… để hạch tốn doanh thu xác xác định khoản giảm trừ doanh thu, từ tìm ngun nhân giải pháp để hạn chế tình trạng Kế tốn phụ trách cơng nợ nên mở sổ theo dõi chi tiết khách hàng, nhà cung cấp Trong sổ sách tiết thông tin khách hàng, nhà cung cấp 75 : Tên công ty, địa chỉ, mã số thuế, số ĐT, số Fax, nhân viên mua hàng, nhân viên bán hàng, thời hạn nợ khách hàng, khả tốn khách hàng,… Tất thơng tin kế toán phải thường xuyên theo dõi cập nhật Nên mở Tài khoản chi tiết khách hàng, nhà cung cấp Ví dụ : TK 131101_ Khách hàng A, TK 131102_Khách hàng B,… Việc theo dõi chi tiết giúp kế toán theo dõi dễ dàng dễ dàng quản lý cơng nợ Ví dụ : Đối với cơng tác kế tốn cơng ty TK 131 có tài khoản chi tiết 1311, chưa định khoản chi tiết công nợ Chẳng hạn như: TK 1311_Khách hàng HAUGIANG TK 1311_Khách hàng Việt Long,… Điều làm theo dõi công nợ trừ cơng nợ khách hàng tốn bị nhầm lẫn dễ sai sót Cơng ty nên bổ sung tài khoản chi tiết Chẳng hạn : TK 131101_Khách hàng HAUGIANG, TK 131102_Khách hàng Việt Long,… Công ty cần trích lập dự phịng nợ thu khó địi, chẳng hạn khách hàng NPT hình ta thấy cơng nợ trễ >180 ngày với số tiền trễ 7.381.000 đồng Theo em cơng ty nên trích lập dự phịng nợ thu khó địi sau: Ta có mức trích lập dự phịng nợ thu khó địi sau: 76 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở nên Áp theo mức cơng ty cần trích lập dự phòng sau: Nợ TK 642: 2.214.300 đồng (7.381000 x 30%) Có TK 2293: 2.214.300 đồng (7.381000 x 30%) Để tiết kiệm chi phí mà cơng ty khơng mở sổ theo dõi hàng thừa, thiếu nêu sau xuất đơn hàng, kế toán bán hàng quản lý trực tiếp đơn hàng giao gọi điện xuống phận kho yêu cầu kiểm tra có đơn hàng xuất thiếu, thừa hàng fax công ty theo dõi Đồng thời, số lượng hàng thiếu, thừa ghi nhận đơn hàng giao cho nhà phân phối giúp nhà phân phối nắm số lượng hàng thực nhận Khi tiến hành xét duyệt đơn hàng có chi trả khoản đơn hàng việc đóng dấu chi trả khơng nên kế tốn bán hàng thực mà người xét duyệt đóng dấu để đảm bảo sai sót qn hay cố tình nhân viên kế tốn Lượng hàng hố tồn kho cơng ty cịn nhiều, công ty nên phân loại chất lượng, giá trị sử dụng để lý kịp thời Tránh tình trạng để tồn đọng vốn kinh doanh Ngồi cơng ty khơng lập “dự phịng giảm giá hàng tồn kho “ để bù đắp khoản thiệt hại đánh giá lại giá trị hàng tồn kho cuối kỳ Vì cơng ty nên lập “dự phịng giảm giá hàng tồn kho “ tài khoản 632 Tất thiệt hại đưa vào “giá vốn hàng bán” tài khoản 632 Do đặc điểm mặt hàng kinh doanh cơng ty đa dạng, nên kế tốn chi tiết tiêu thụ hàng hố cần có hệ thống sổ chi tiết theo dõi tình hình doanh thu theo lơ hàng Cơng ty cần có sách chiết khấu toán để thu hồi nhanh khoản nợ Tránh bị chiếm dụng vốn Ln mở rộng tìm kiếm khách hàng chăm sóc khách hàng cũ Quan tâm tới đời sống nhân viên kinh doanh, đề mức thưởng theo doanh số để giúp nhân viên kinh doanh tăng doanh số cho công ty 77 Cần đầu tư nguồn nhân lực vào phận bán hàng Vì doanh thu cơng ty phụ thuộc hồn tồn vào phận kinh doanh Nên có lớp bồi dưỡng kiến thức bán hàng cho nhân viên Có sách thưởng theo doanh thu để khuyến khích nhân viên chạy doanh số Đối với hàng tồn kho: xác định giá trị kế toán bán hàng tồn kho vào chi phí, ghi giảm giá trị hàng tồn kho cho phù hợp với giá trị thực phương pháp tính giá hàng tồn kho mà doanh nghiệp sử dụng làm sở ghi sổ lập BCTC Hàng tồn kho tính theo giá gốc, doanh nghiệp ghi nhận chi phí mua, chi phí chế biến, chi phí liên quan trực tiếp khác,… để có hàng tồn kho thời điểm trạng thái Khi bán hàng hoá tồn kho, giá gốc hàng tồn kho bán ghi nhận chi phí sản xuất kinh doanh kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng ghi nhận Kiểm sốt chi phí sản xuất kinh doanh nhiệm vụ trọng tâm doanh nghiệp sản xuất Vì cho dù doanh thu tăng mạnh chi phí sản xuất kinh doanh lại tăng với tốc độ lớn làm giảm hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Vì để tăng khả sinh lợi, công ty phải quan tâm đến việc kiểm sốt chi phí Cơng ty kinh doanh thương mại nên cần kiểm soát kỹ khâu thu mua hàng hoá, thường xuyên kiểm tra giá so với mặt chung ngồi thị trường Cần có biện pháp kiểm sốt hiệu tiết kiệm tối đa chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Giảm đến mức thấp tổn thất sản phẩm hư hỏng trình bảo quản kho Công ty nên xác định kết hoạt động kinh doanh theo tháng theo quý để dễ dàng theo dõi kiểm tra có sai sót tránh nhiều nghiệp vụ xác định kết kinh doanh Sử dụng việc phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty để phân tích tỷ trọng doanh thu, chi phí, hiệu hoạt động kinh doanh công ty để đưa định cho phù hợp 78 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Chánh Sâm hoàn thành báo cáo này, em khái quát trình hình thành, cấu tổ chức, quy mô hoạt động công ty , đặc biệt sâu vào việc tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, em củng cố, hiểu rõ kiến thức học trường tiếp thu nhiều kinh nghiệm thực tế Công ty TNHH MTV Chánh Sâm có quy mơ hoạt động vừa, đồng thời tạo uy tín thị trường nước Mặc dù gặp phải nhiều khó khăn với đội ngũ cán công nhân viên trẻ, nhiệt tình động em tin Cơng ty phát triển tương lai Vì thời gian thực tập không nhiều nên không tránh khỏi sai sót, kiến thức cịn mang nặng tính lý thuyết, em xin đóng góp vài ý kiến mong cơng ty khắc phục tồn tại, nhằm hồn thiện cơng tác kế tốntại cơng ty, đồng thời em mong học hỏi nhận bảo nhiều Trước kết thúc trình thực tập, em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trường Đại Học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh giảng viên hướng dẫn khố luận tận tình giúp đỡ em hồn thành thành khoá luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Công ty TNHH MTV Chánh Sâm Cuối em xin kính chúc q thầy tồn thể quý anh chị Công ty lời chúc sức khoẻ công tác tốt 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 200/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính việc ban hành Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Trần Quốc Dũng, 2009, Bài giảng kế tốn tài chính, Đại học kinh tế HCM Nghuễn Hữu Đặng, Bài giảng phương pháp nghiên cứu tài kế tốn, Đại học Kinh Tế HCM Đề tài nghiên cứu : http://www.ulsa.edu.vn/uploads/file/caohoc/LU%E1%BA%ACN%20V%C4%82N %20CAO%20H%E1%BB%8CC%20KH%C3%93A%204/KT01022_HoangThuHu ong4C.pdf http://ulsa.edu.vn/uploads/file/caohoc/Lu%E1%BA%ADn%20v%C4%83n%20201 7%20(%C4%91%C4%83ng%202018)/LV%20%C4%91%C4%83ng%20ng%C3% A0y%2028-32018/LV%20K%E1%BA%BF%20to%C3%A1n/KT02015_KhuatThuHuongK2.pdf 80 ... TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CHÁNH SÂM 3.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH MTV Chánh Sâm 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Tháng 12/ 2008... ty dạng cơng ty TNHH MTV, chủ sở hữu có thành viên chịu trách nhiệm trước pháp luật tồn hoạt động kinh doanh cơng ty 3 .2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH. .. Có) 2. 11 Kế toán xác định kết kinh doanh 2. 11.1 Khái niệm Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lãi hay lỗ 2. 11 .2 Chứng