Quản lý nhà nước về thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận sơn trà, thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HẢI YẾN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834.04.10 Đà Nẵng, năm 2022 Cơng trình đƣợc hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lê Bảo Phản biện 1: GS TS TRƢƠNG BÁ THANH Phản biện 2: TS NGUYỄN THANH HÙNG Luận văn đƣợc bảo vệ trƣớc Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp trƣờng Đại học kinh tế, Đại học Đà nẵng vào ngày 27 tháng năm 2022 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thƣ viện trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế phổ biến giới có lịch sử phát triển hàng trăm năm Cho đến có 180 nƣớc áp dụng, có Việt Nam Vai trị sách thuế giống nhƣ nhiều loại thuế khác công cụ quan trọng để Nhà nƣớc điều tiết vĩ mô kinh tế, tăng nguồn thu ngân sách phân phối công thu nhập xã hội Những năm vừa qua, với phát triển nhanh chóng thành phố Đà Nẵng để trở thành “thành phố đáng sống”, quận Sơn Trà - cửa ngõ phía đơng thành phố có bƣớc chuyển kỳ diệu, với tổng vốn đầu tƣ phát triển 25 năm qua 70.276 tỷ đồng Các nguồn vốn góp phần nhanh chóng cải tạo diện mạo quận Sơn Trà từ “nhà không số, phố không tên” trở thành khu đô thị khang trang, đại, đẹp đẽ văn minh Với đóng góp khoảng 540 tỷ đồng năm vào ngân sách nhà nƣớc, thuế TNCN chiếm gần 25% , nhận thấy tỷ lệ chƣa cao địa bàn có tiềm thuế TNCN lớn nhƣ quận Sơn Trà Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 đời có hiệu lực kể từ ngày 01/7/2007 với chế ngƣời nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật Cơ chế tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế, nhƣng lại làm cho cơng tác QLT ngày khó khăn phức tạp, quan thuế không đủ lực lƣợng kiểm tra, giám sát nhƣ ngƣời nộp thuế chƣa có ý thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế mình.Trong năm qua, tình hình nộp thuế TNCN chƣa tƣơng xứng với việc phát triển kinh tế địa bàn quận, thất thu thuế TNCN phổ biến “Quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng” cho phù hợp với thực tế, chế quản lý thuế minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi giai đoạn năm đến có ý nghĩa quan trọng bối cảnh quận Sơn Trà địa phƣơng trọng tâm phát triển thành phố Đà Nẵng Với lý nêu trên, tác giả định chọn đề tài làm luận văn tốt nghiệp cao học Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở phân tích thực trạng để đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn quận Sơn Trà thời gian đến 2.2 Mục tiêu cụ thể -Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế TNCN -Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn quận Sơn Trà -Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn quận Sơn Trà thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Là vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN địa bàn quận Sơn Trà, TP Đà Nẵng 3.2.Phạm vi nghiên cứu -Về mặt nội dung: Đề tài nghiên cứu vấn đề công tác quản lý thuế TNCN địa bàn quận Sơn Trà -Về mặt không gian: Các nội dung đƣợc nghiên cứu địa bàn quận Sơn Trà, TP Đà Nẵng -Về mặt thời gian: Giai đoạn 2017-2021 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp -Các báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình thực thu NSNN Chi cục Thuế từ năm 2017-2021) - Số liệu thu thập từ đội chức nhƣ Đội Kiểm tra thuế, Đội quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, Đội Kê khai - Kế toán Thuế - Tin học, - Số liệu thông tin từ hệ thống nhƣ QLT (phần mềm quản lý thuế),TMS (phần mềm quản lý thuế tập trung), TTR (quản lý tra thuế), 4.2.Phƣơng pháp phân tích Tác giả sử dụng tổng hợp phƣơng pháp sau đây: - Phương pháp thống kê mô tả: Dựa báo cáo cơng tác lập dự tốn, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT,số lƣợng hồ sơ toán thuế, kết thu nợ thuế TNCN,… giai đoạn 2017-2021 Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà-Ngũ Hành Sơn để phân tích thực trạng cơng tác Quản lý Thuế TNCN địa bàn quận Sơn Trà -Phương pháp đối chiếu, so sánh: Thực việc so sánh, đánh giá công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà-Ngũ Hành Sơn giai đoạn 2017-2021 - Phương pháp phân tích tổng hợp: Chọn lọc, hệ thống hóa phân tích, tính toán tiêu nghiên cứu đề tài từ thông tin số liệu thu thập đƣợc Từ đó, tổng hợp lại đƣa nhận định, đánh giá, công tác quản lý TNCN Chi cục Thuế giai đoạn 2017-2021 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu tài liệu tham khảo, luận văn gồm chƣơng: Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Thuế TNCN a Khái niệm TNCN “Thuế TNCN sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân kỳ tính thuế”.[tr 197] b Đặc điểm thuế TNCN Thuế TNCN thuế trực thu - Thuế TNCN thƣờng mang tính chất lũy tiến cao Thuế TNCN loại thuế có độ nhạy cảm cao - Thuế TNCN khơng bóp méo giá hàng hố, dịch vụ c.Vai trị thuế TNCN - Đối với kinh tế- xã hội +Đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho NSNN +Điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm +Góp phần thực cơng xã hội +Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp - Đối với hệ thống thuế + Góp phần hạn chế thất thu thuế TNDN + Đảm bảo tính cơng hệ thống thuế: Thuế TNCN lũy tiến có tác dụng bù lại lũy thoái loại thuế tiêu dùng d Nội dung thuế TNCN - Đối tượng nộp thuế TNCN: Ngƣời nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cƣ trú cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập chịu thuế - Đối tượng chịu thuế TNCN *Thu nhập thƣờng xuyên: khoản thu nhập phát sinh thƣờng xun, có tính chất đặn ổn định năm dự tính đƣợc, bao gồm: +Thu nhập từ kinh doanh +Thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công +Thu nhập từ đầu tƣ vốn *Thu nhập không thƣờng xuyên: Là khoản thu nhập phát sinh theo lần, đợt riêng lẻ, khơng có tính chất đặn, bao gồm: + Thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn + Thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản + Thu nhập từ nhƣợng quyền thƣơng mại + Thu nhập từ quyền + Thu nhập từ trúng thƣởng + Thu nhập từ nhận thừa kế + Thu nhập từ nhận quà tặng - Căn tính thuế phương pháp tính thuế * Đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh Căn tính thuế cá nhân kinh doanh doanh thu tính thuế tỷ lệ thuế tính doanh thu Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN * Đối với thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng Căn tính thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công cá nhân cƣ trú đƣợc quy định thu nhập tính thuế thuế suất Thuế TNCN thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công đƣợc xác định theo công thức sau: (1) Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (2) Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ (3) Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản đƣợc miễn * Đối với thu nhập khác cá nhân cƣ trú (ngoài thu nhập từ kinh doanh tiền lƣơng, tiền cơng) Căn tính thuế thu nhập tính thuế thuế suất 1.1.2.Quản lý thuế thu nhập cá nhân a Khái niệm quản lý thuế TNCN - Quản lý Thuế TNCN là tác động có chủ đích quan chức máy Nhà nƣớc trình tính thu thuế thu nhập cá nhân để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt đƣợc mục tiêu Nhà nƣớc đặt Theo đó: - Chủ thể quản lý thuế TNCN là: quan nhà nƣớc có thẩm quyền mà cụ thể hệ thống quan thuế từ trung ƣơng đến địa phƣơng - Đối tƣợng quản lý thuế TNCN: Các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập; cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế TNCN trực tiếp vào NSNN q trình đăng ký thuế; tính thuế, khấu trừ thuế; thu thuế, nộp thuế; toán thuế; hoàn thuế b Mục tiêu quản lý thuế TNCN: + Đảm bảo nguồn thu NSNN đƣợc tập trung nhanh chóng, kịp thời, ổn định + Đảm bảo tính cơng phân phối thu nhập + Phải tối thiểu hóa chi phí, nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN + Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế TNCN cho tổ chức kinh tế ngƣời nộp thuế + Phát huy tối đa vai trò thuế TNCN kinh tế c Nguyên tắc quản lý thuế TNCN + Tuân thủ pháp luật + Đảm bảo tính hiệu + Thúc đầy ý thức tự tuân thủ NNT + Công khai, minh bạch + Tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế d Công cụ phương pháp quản lý thuế TNCN - Công cụ +Pháp luật: Pháp luật thể chủ yếu văn quy phạm pháp luật Quốc hội, Chính phủ, Ủy ban nhân dân (UBND), Hội đồng nhân dân (HĐND)… ban hành nhƣ Luật quản lý thuế, Luật thuế TNCN, nghị định, thông tƣ hƣớng dẫn thi hành Luật thuế TNCN… + Kế hoạch: Để đánh giá, so sánh chất lƣợng hiệu quản lý thu thuế TNCN, CQT cần lập kế hoạch ngắn hạn, trung hạn dài hạn cách chi tiết cụ thể Công tác lập dự toán thu thuế dựa kết thực kế hoạch thu năm trƣớc, lập kế hoạch thu thuế cách cụ thể theo tháng, quý, năm…nhằm đảm bảo hoàn thành dự tốn thu thuế đề trƣớc - Phương pháp quản lý thuế TNCN +Phƣơng pháp hành chính: Phƣơng pháp hành đƣợc sử dụng quan thuế buộc ngƣời nộp thuế phải tuân thủ cách bắt buộc, vô điều kiện đƣợc sử dụng mà định quan thuế có khoa học, có luận chứng đầy đủ mặt kinh tế +Phƣơng pháp kinh tế:Phƣơng pháp kinh tế quản lý thu thuế thể dƣới hình thức khốn, thƣởng, ƣu đãi… 12 pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ NNT - Cƣỡng chế nợ thuế việc quan quản lý thuế thực biện pháp buộc NNT phải thực nghĩa vụ thuế Để thực CCNT phải vào số liệu từ quản lý nộp thuế để tác động vào tình hình tuân thủ ĐTNT phù hợp, tiết kiệm chi phí đối đa, CCNT thể tính chất bắt buộc phải tuân thủ, quyền lực nhà nƣớc 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.3.1 Những nhân tố điều kiện kinh tế-xã hội Tình hình kinh tế xã hội địa phƣơng ảnh hƣởng lớn đến công tác quản lý thuế TNCN Hiệu công tác quản lý thuế phụ thuộc vào mức độ phát triển kinh tế- xã hội Nền kinh tế phát triển tốt, xã hội ổn định nhân tố tích cực tác động làm tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc, làm giảm tƣợng trốn thuế, gian lận thuế Ngƣợc lại, kinh tế rơi vào tình trạng suy thoái tác động xấu đến hiệu sản xuất kinh doanh, từ tác động làm giảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc 1.3.2.Tổ chức máy quản lý thuế “Bộ máy quản lý thuế tổng thể quan hành có quan hệ hữu với cở chức năng, nhiệm vụ quan hệ công tác đƣợc quy định để tổ chức thực thi luật thuế, nhằm điều hành toàn trình điều tiết thu nhập tầng lớp dân cƣ vào NSNN thông qua thuế 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tƣợng nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối đối tƣợng nộp thuế yếu tố có ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý thuế TNCN 13 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THUẾ THU NHẬP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 ĐẶC ĐIỂM NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1.1 Đặc điểm kinh tế-xã hội a Đặc điểm kinh tế Tăng trưởng kinh tế Tổng giá trị sản xuất giai đoạn từ năm 2017-2021 đạt đến 105.601 tỷ đồng, 70% so với tổng giá trị sản xuất giai đoạn 1997-2016 (151.546 tỷ đồng) - Cơ cấu kinh tế : Cơ cấu kinh tế chuyển dịch tích cực, tỷ trọng ngành dịch vụ, thƣơng mại ngày cao - Tổng mức bán lẻ hàng hóa doanh thu dịch vụ tiêu dùng giai đoạn từ năm 2017-2021 đạt 40.601 tỷ đồng, gần so với giai đoạn từ năm 1997-2016 (44.493 tỷ đồng) - Vốn đầu tư phát triển : Tổng vốn đầu tƣ phát triển địa bàn năm 2021 ƣớc đạt 5.044 tỷ đồng giai đoạn 2017-2021 quận Sơn Trà năm qua sở hạ tầng ngày hoàn thiện, việc đầu tƣ để phát triển sản xuất kinh doanh ngành phục vụ cho việc phát triển du lịch Giá trị tăng thêm tăng lên hàng năm không đều, vốn đầu tƣ phát triển năm sau so với năm trƣớc tăng không đáng kể - Phát triển Doanh nghiệp: Quận Sơn Trà phát triển nhờ đóng góp to lớn doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn Doanh nghiệp hoạt động quận Sơn Trà tăng 14 lên hàng năm, từ năm 2017 đến 2021 số doanh nghiệp tăng 740 doanh nghiệp; Tốc độ tăng doanh nghiệp bình quân hàng năm từ năm 2017 – 2021 6,67%/năm tƣơng ứng với số doanh nghiệp tăng bình quân 185 doanh nghiệp/năm - Phát triển hộ sản xuất kinh doanh Hộ sản xuất kinh doanh cá thể phi nông, lâm, thủy sản địa bàn quận tƣơng đối nhiều, phát triển hộ sản xuất kinh doanh cá thể địa bàn quận năm qua phần đóng góp vào tăng trƣởng kinh tế, nâng cao đời sống nhân dân b Đặc điểm xã hội - Dân số quận Sơn Trà từ năm 2017-2021 tăng năm, năm 2017 dân số quận có 156.889 ngƣời đến năm 2021 có 167.055 ngƣời, tăng 10.166 ngƣời (tỷ lệ 6,5%) Mật độ dân số trung bình tăng giai đoạn 2017-2021, từ 2.475 ngƣời/km2 (năm 2017) lên 2.635 ngƣời/km2 (năm 2021) Chất lƣợng nguồn lao động ngày đƣợc nâng cao, tỷ lệ lao động qua đào tạo năm 2021 đạt khoảng 80% Đến năm 2021, có 70% lao động sau đào tạo có việc làm, nâng cao mức sống dân cƣ 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế - Khái quát CCT khu vực Sơn Trà-Ngũ Hành Sơn: CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn đƣợc thành lập theo Quyết định số Quyết định số 781/QĐ-BTC ngày 10/5/2019 Bộ trƣởng Bộ Tài việc hợp CCT trực thuộc Cục Thuế thành phố Đà Nẵng CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn kết việc hợp CCT quận Sơn Trà CCT quận Ngũ Hành Sơn thức vào hoạt động ngày 01/7/2019 CCT khu vực Sơn Trà – Ngũ Hành Sơn có trụ sở 32 Triệu Việt Vƣơng, phƣờng An Hải Tây, Quận Sơn Trà, Thành phố Đà Nẵng phận 15 “Một cửa” CCT quận Ngũ Hành Sơn cũ, địa đƣờng Minh Mạng, phƣờng Khuê Mỹ, quận Ngũ Hành Sơn, Đà Nẵng - Về tổ chức máy Chi cục xây dựng mơ hình tổ chức quản lý theo chức - Nguồn nhân lực QLT Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà-Ngũ Hành Sơn Về số lƣợng nhân lực, chất lƣợng nguồn lực Chi cục Thuế khu vực Sơn Trà-Ngũ Hành Sơn đƣợc đánh giá cụ thể nhƣ: số lƣợng, trình độ, giới tính , độ tuổi 2.2.THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ 2.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục thuế khu vực Sơn Trà-Ngũ Hành Sơn trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT việc tổ chức nhiều lớp tập huấn (miễn phí) sách thuế cho NNT; thƣờng xun tổ chức hỗ trợ NNT thơng qua nhiều hình thức: Hỗ trợ trực tiếp, qua điện thoại giải đáp sách thuế văn bản… 2.2.2 Cơng tác lập dự tốn thu thuế Nhìn chung, cơng tác lập dự tốn qua năm bám sát vào tình hình phát triển kinh tế - xã hội tình hình phát triển SXKD tổ chức địa bàn quận Cơng tác rà sốt, dự báo, phân tích, đánh giá yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu NSNN địa bàn triển khai tốt phù hợp với địa bàn quận Tuy nhiên, mang tính chủ quan, tập trung nghiên cứu diễn biến phát triển kinh tế, việc phân tích nhân tố làm tăng, giảm nguồn thu chƣa có tổng hợp cách có hệ thống thơng tin khó khăn cá nhân, hộ kinh doanh nhƣ thông tin khả biến động tăng, giảm thu nhập dân cƣ để làm sở 16 thực tế xác định tiềm nguồn thu 2.2.3 Công tác tổ chức thu thuế a Công tác quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế Việc tiếp nhận, giải hồ sơ đăng ký xin cấp MST NNT Chi cục Thuế đƣợc thực theo quy định pháp luật Tính đến hết năm 2021, có 1.102 lƣợt đƣợc cấp mã số thuế ngƣời phụ thuộc địa bàn quận Sơn Trà ( 36,5% so với lƣợt đăng ký MST cho cá nhân) Kết công tác cấp MST cho hộ gia đình, cá nhân kinh doanh giai đoạn 2017-2021 địa bàn quận Sơn Trà tổng cộng 2.982 lƣợt Đây số đáng khích lệ, cho thấy sát công tác quản lý hộ kinh doanh nhƣ tăng cƣờng số thu thuế TNCN từ hoạt động sản xuất kinh doanh b Công tác quản lý kê khai thuế nộp thuế: +Kê khai thuế: Cơng tác đơn đốc, kiểm sốt việc kê khai thuế tổ chức, cá nhân địa bàn quận đƣợc quan tâm nhằm phát kịp thời trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý Vi vậy, tỷ lệ hồ sơ khai thuế TNCN nộp, nộp hạn tăng lên số lƣợng chất lƣợng + Nộp thuế: Số nộp thuế TNCN phát sinh kỳ qua tiêu tờ khai thuế tháng, quý nhƣ thông báo nộp tiền theo lần phát sinh kỳ qua năm tƣơng đối cao, tỷ lệ số thuế TNCN nộp so với tổng số thuế TNCN phải nộp năm 2017 đạt 96,63% đến năm 2021 92,54% Giai đoạn 2017 - 2021 số tiền thuế TNCN nộp từ chuyển nhƣợng bất động sản chiếm tỷ trọng cao 68 % năm c Công tác tốn thuế, hồn thuế TNCN - Quyết tốn thuế TNCN: Thực toán thuế TNCN 17 khoản thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công Phần lớn qua quan chi trả thu nhập nên tỷ lệ nộp hồ sơ hạn cao.Tình hình chấp hành nghĩa vụ kê khai toán thuế TNCN NNT tốt Tỷ lệ nộp qua năm đạt 89% , tỷ lệ nộp HSQT hạn cao (năm 2017 đạt 96,86% tới năm 2021 đạt 98,46%) - Hoàn thuế TNCN: Trong thời gian qua, việc giải hồ sơ hoàn thuế cho NNT đƣợc quản lý chặt chẽ hơn, thực hoàn đối tƣợng, số tiền cho ngƣời nộp thuế Những năm 2017-2021, việc giải hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN Chi cục Thuế đƣợc xử lý kịp thời, khơng có trƣờng hợp giải trễ hạn Chỉ riêng năm 2021, tổng số hồ sơ hoàn thuế giải 422 hồ sơ, với số tiền hoàn thuế TNCN 3.475 triệu đồng 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế a Công tác kiểm tra thuế TNCN - Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Tỷ lệ doanh nghiệp điều chỉnh thuế tổng số doanh nghiệp giải trình, cung cấp hồ sơ, tài liệu qua năm 2017-2021 cao 53% Từ kết kiểm tra sai phạm HSKT DN khoản kê khai khống thu nhập chịu thuế TNCN dẫn tới việc truy thu thuế TNCN qua năm tăng, cụ thể: năm 2017, số tiền 208 triệu đồng đến năm 2021 2.417 triệu đồng Với kết chứng tỏ DN chƣa có tuân thủ tốt chấp hành pháp luật thuế - Kiểm tra thuế trụ sở NNT Trong tổng số kiểm tra trƣờng hợp có xử lý vi phạm tỷ lệ kiểm tra có vi phạm thuế TNCN qua năm tƣơng đối thấp, trung bình 23,82%, riêng năm 2017 tỷ lệ cao 27,6% 18 b Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Số lƣợng tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế năm có xu hƣớng tăng, cụ thể: năm 2017 số tờ khai nộp trễ hạn 82 tờ khai, năm 2021 số tờ khai nộp trễ hạn tăng lên 449 tờ khai tăng gấp 5,6 lần so với năm 2017 Tuy nhiên, tỷ lệ tờ khai nộp trễ hạn số tờ khai nộp chiếm 2% năm 2017-2021, riêng năm 2017 tỷ lệ 3,68 %, đến năm 2021 tỷ lệ giảm 3,22 % Tổng số tiền phạt năm 2021 tăng so với năm 2017 510,2 triệu đồng, tƣơng ứng với tăng 610 % 2.2.5 Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Số thuế TNCN nợ đọng địa bàn quận Sơn Trà chủ yếu từ hai nguồn thuế TNCN từ tiền lƣơng,tiền công thuế TNCN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Tỷ lệ thu nợ thuế TNCN Chi cục thuế tƣơng đối thấp, riêng năm 2020 tỷ lệ thu nợ thuế thấp đạt 11,87% tƣơng ứng 291 triệu đồng ( nợ khó thu triệu đồng, nợ có khả thu 284 triệu đồng) Đến năm 2021 tỷ lệ thu nợ thuế TNCN đạt 25,06 % tƣơng ứng 816 triệu đồng khoản nợ có khả thu 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ 2.3.1 Những kết đạt đƣợc Thời gian qua, công tác quản lý thuế TNCN địa bàn quận Sơn Trà bƣớc đƣợc cải thiện phù hợp với tình hình đạt đƣợc số thành tựu đáng kể Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: đƣợc triển khai có trọng tâm, trọng điểm, với nhiều hình thức phong phú, đa dạng Cơng tác lập dự tốn thu thuế : bƣớc ứng dụng 19 phƣơng pháp đại, đảm bảo sát với thực tế phát sinh - Công tác tổ chức thu thuế: đƣợc thực quy trình chặt chẽ, có tham gia giám sát nhiều phận có liên quan đƣợc Về cơng tác kiểm tra thuế: ln hồn thành kế hoạch giao - Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế: Số nợ thuế NNT đƣợc kiểm soát, xác định, phân loại, theo dõi chặt chẽ, giúp cho việc điều hành, QLT đƣợc thuận lợi; nguyên nhân khoản nợ thuế đƣợc xác định cụ thể, làm sở áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp hiệu 2.3.2 Những hạn chế - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: chƣa nhanh nhạy kịp thời việc cập nhật thay đổi sách thuế cho NNT - Cơng tác lập dự tốn thu thuế : cịn mang tính chủ quan thủ công bên cạnh hạn chế nguồn nhân lực có lực phân tích, dự báo, phân bổ nguồn thu - Công tác tổ chức thu thuế: Chỉ áp dụng quy trình nhƣ quy định theo pháp luật, mà chƣa có thay đổi linh động cho phù hợp với tình hình quản lý thuế thực tế địa phƣơng - Về công tác kiểm tra thuế: Thời gian công tác kiểm tra kéo dài, hiệu chƣa thực cao, đạt kế hoạch đề mặt số lƣợng, chƣa đáp ứng mặt chất lƣợng - Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế: chƣa có phân tích, đánh giá chi tiết mà dừng lại việc phân loại nợ,thống kê, theo dõi tuổi nợ,… hiệu công tác quản lý nợ thuế đơn vị chƣa cao: tỷ lệ nợ cao; số thuế nợ đọng lớn, số liệu chƣa xác 20 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế - Chính sách thuế TNCN cịn nhiều bất cập, chƣa đồng bộ, cịn chồng chéo có nhiều kẽ hở - Công tác phối hợp Cơ quan Thuế với số quan chức có liên quan chƣa chặt chẽ - Nguồn nhân lực Chi cục thuế tƣơng đối mỏng, việc phân bổ cán phận chức quản lý thuế thuế chƣa hợp lý Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế chƣa đƣợc ổn định thay đổi liên tục CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Các sách thuế Bộ Tài ký văn số 1779 gửi ngành, UBND tỉnh, thành phố, Liên đồn Thƣơng mại cơng nghiệp Việt Nam nghiên cứu rà soát, đánh giá đề xuất sửa đổi Luật thuế, có Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Hƣớng đề xuất tăng mức giảm trừ gia cảnh CPI có biến động tăng 5-10%, thay phải đợi biến động đến 20%, giảm bậc thuế 3-5 bậc, đồng thời thuế suất bậc phải đƣợc hạ nhằm giảm áp lực cho ngƣời nộp thuế có thu nhập từ tiền cơng, tiền lƣơng 3.1.2 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2030 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2021-2030, với mục tiêu tổng quát: Thứ nhất, đổi mới, đồng hệ thống sách thuế để thực 21 mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo tính ổn định, bền vững quy mơ nguồn lực; có mức động viên hợp lý nguồn lực cho ngân sách nhà nƣớc, góp phần thiết lập môi trƣờng kinh tế cạnh tranh, phù hợp với trình hội nhập, phát triển kinh tế - Thứ hai, xây dựng ngành Thuế Việt Nam đại, tập trung, tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, chuyên sâu, chuyên nghiệp theo phƣơng pháp quản lý rủi ro, đồng thời dựa tảng thuế điện tử ba trụ cột bản: thể chế quản lý thuế đầy đủ, đồng bộ, đại, hội nhập; nguồn nhân lực chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới; cơng nghệ thơng tin đại, tích hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế bối cảnh kinh tế số 3.1.3 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế TNCN thời gian đến - Phấn đấu hồn thành hồn thành vƣợt mức dự tốn thu thuế TNCN hàng năm Thuế TNCN phấn đấu đến năm 2025 thu đạt 212.700 triệu đồng - Giảm tỉ lệ nợ đọng thuế TNCN dƣới 5% tổng số thuế TNCN nộp vào NSNN theo yêu cầu toàn ngành -Phấn đấu 100% tổ chức, cá nhân đƣợc tiếp cận thực kê khai nộp thuế theo phƣơng thức điện tử 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phƣơng châm hoạt động 22 ngành thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” Tập trung triển khai thực tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ để NNT nhanh chóng tiếp cận sách thuế mới, sửa đổi, bổ sung 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Thƣờng xun rà sốt, phân tích, đánh giá khả thực tất nguồn thu theo lĩnh vực, kịp thời đề biện pháp cụ thể, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh địa bàn, chủ động tham mƣu cho Cục Thuế việc lãnh đạo, đạo công tác quản lý thu Phát động phong trào thi đua phấn đấu hồn thành dự tốn thu hàng quý Cục Thuế giao 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tổ chức thu thuế a Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế, quản lý kê khai thuế nộp thuế -Đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới cơng dân có mã số để theo dõi quản lý để tạo điều kiện việc quản lý thống kê nguồn thu nhập NNT -Tăng cƣờng thực công tác kiểm tra, xử lý hồ sơ khai thuế theo quy định -Tăng cƣờng phối hợp với quyền địa phƣơng công tác đôn đốc nộp thuế b Nâng cao chất lượng cơng tác tốn, hồn thuế TNCN - Tăng cƣờng giám sát việc thực kê khai toán thuế - Nâng cao chất lƣợng hoạt động tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế 3.2.4 Tăng cƣờng công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 23 a Tăng cường công tác kiểm tra thuế Thực đổi toàn diện công tác kiểm tra thuế theo hƣớng đại, chuyên sâu, nhằm nâng cao hiệu QLT hiệu lực máy thu thuế b Đẩy mạnh xử lý vi phạm pháp luật thuế Kiên xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật thuế, có chế tài xử phạt đủ sức răn đe đối tƣợng cố tình khai man thu nhập giấu thu nhập để giảm bớt khoản thuế TNCN nhƣ thuế TNDN phải nộp cho nhà nƣớc 3.2.5 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Nâng cao hiệu ứng dụng quản lý rủi ro vào quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế xây dựng sở liệu rủi ro quản lý thuế Hoàn thiện việc phân loại nợ thuế, theo dõi nợ thuế Xây dựng kế hoạch thu nợ chi tiết tới đối tƣợng nợ thuế theo tháng tới công chức phụ trách, đề biện pháp thực có hiệu 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Bộ Tài Chính Xây dựng hệ thống văn pháp luật thi hành văn pháp luật thuế phải đƣợc ban hành kịp thời, đáp ứng nhu cầu thực tiễn; phải thống nhất, khơng chồng chéo, tránh tình trạng trái ngƣợc văn hƣớng dẫn thi hành 3.3.2 Tổng Cục Thuế Cần có điều chỉnh kịp thời mang tính chất đồng điều chỉnh việc thực điều chỉnh nghiệp vụ thu, hƣớng dẫn giải đáp vƣớng mắc việc thực luật thuế TNCN cấp dƣới tổ chức, cá nhân khác 24 3.3.3 Đối với UBND thành phố Đà Nẵng Chỉ đạo UBND quận, ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với CQT công tác quản lý thu thuế địa bàn, đặc biệt công tác tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc nộp thuế, công tác chống thất thu ngân sách KẾT LUẬN Việc quản lý thu thuế TNCN địa bàn quận Sơn Trà bên cạnh kết đạt đƣợc tồn hạn chế, địi hỏi CQT phải sớm khắc phục để đáp ứng đƣợc yêu cầu, thách thức giai đoạn phát triển Qua đề tài nghiên cứu “Quản lý nhà nƣớc thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng” tác giả hệ thống hóa tổng hợp sở lý luận quản lý thuế TNCN Trên sở phân tích đánh giá tình hình, thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn quận Sơn Trà giai đoạn 2017-2021, rõ kết đạt đƣợc, tồn tại, hạn chế nguyên nhân hạn chế.Từ đó, đƣa số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nhà nƣớc thuế TNCN địa bàn quận thời gian tới ... lý luận quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu. .. thu nhập cá nhân địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THU? ?? THU? ?? THU NHẬP... NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Thu? ?? TNCN a Khái niệm TNCN ? ?Thu? ?? TNCN sắc thu? ?? trực thu đánh vào thu nhập chịu thu? ?? cá nhân kỳ tính thu? ??? ??.[tr 197] b Đặc điểm thu? ?? TNCN Thu? ??