Đang tải... (xem toàn văn)
1, Ngày 0102202, công ty A hoàn thành chuyển giao cho khách hàng X một đơn hàng trị giá 250trđ. Khách hàng X cam kết thanh toán và ngày 2002202n. Chi phí vận chuyển lô hàng là 5.5trđ công ty A thanh toán bằng tiền mặt. Hỏi: kế toán ghi nhận doanh thu và chi phí vào ngày 2002202n đúng hay sai? Giải thích? Trả lời: Kế toán ghi nhận sai, vì vi phạm nguyên tắc cơ sở dồn tích. Theo nguyên tắc cơ sở dồn tích, thì kế toán ghi nhận DT và CP và ngày 0102202n 2, Ngày 0102202n. công ty A mua một lô hoàng hóa X giá chưa thuế 250trđ, thuế GTGT khấu trừ 10% trả bằng chuyển khoản. Chi phí vận chuyển lô hàng là 5.5trđ (đã bao gồm thuế GTGT vận chuyển 10%) công ty A thanh toán bằng tiền mặt. Hỏi: Kế toán ghi nhận giá nhập kho là 255.5 trđ đúng hay sai? Giải thích?
Ngun lý kế tốn Đề A: Câu 1: Giải thích nội dung nguyên tắc kế toán để ghi nhận đối tượng kế tốn? 1, Ngày 01/02/202/, cơng ty A hoàn thành chuyển giao cho khách hàng X đơn hàng trị giá 250trđ Khách hàng X cam kết tốn ngày 20/02/202n Chi phí vận chuyển lơ hàng 5.5trđ cơng ty A tốn tiền mặt Hỏi: kế toán ghi nhận doanh thu chi phí vào ngày 20/02/202n hay sai? Giải thích? - Trả lời: Kế tốn ghi nhận sai, vi phạm nguyên tắc sở dồn tích Theo nguyên tắc sở dồn tích, kế tốn ghi nhận DT CP ngày 01/02/202n 2, Ngày 01/02/202n công ty A mua lơ hồng hóa X giá chưa thuế 250trđ, thuế GTGT khấu trừ 10% trả chuyển khoản Chi phí vận chuyển lơ hàng 5.5trđ (đã bao gồm thuế GTGT vận chuyển 10%) cơng ty A tốn tiền mặt Hỏi: Kế toán ghi nhận giá nhập kho 255.5 trđ hay sai? Giải thích? - Trả lời: Kế tốn ghi nhận sai vi phạm nguyên tắc giá gốc Theo nguyên tắc giá gốc, giá nhập kho 255 trđ Câu 2: đvt: 1.000.000 vnđ Tại cơng ty sản xuất thương mại ABC: có số dư đầu kì TK 154 A: 30 trđ Trong kì có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau, yêu cầu định khoản Nhận vốn góp đầu tư chủ sở hữu TGNH 1.000 trđ; nhà xưởng 500trđ Nợ TK 112: 1.000 Nợ TK 211: 500 Có TK 411: 1500 Rút TGNH nhập quỹ TM 300trđ Nợ TK 111: 300 Có TK 112: 300 Xuất bán lơ hàng có giá xuất kho 250 trđ; giá bán chưa thuế 390 trđ; thuế GTGT 10% chưa thu tiền khách hàng A DT: Nợ TK 131: 390 Có TK 333: 39 Có TK 511: 429 GV: Nợ TK 632: 250 Có TK 156: 250 Khách hàng A trả nợ cho DN chuyển khoản 200 trđ Nợ TK 112: 200 Có TK 131: 200 Chi TGNH trả nợ người bán N 400 trđ Nợ TK 331: 400 Có TK 112: 400 Tạm ứng cho nhân viên công tác 5trđ tiền mặt Nợ TK 141: Có TK 111: Tiền lương phải trả cho phận báng hàng 60trđ, phận QLDN 80 trđ Nợ TK 641: 60 Nợ TK 642: 80 Có TK 334: 140 Tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành DN 23.5% NLĐ 10.5% Nợ TK 641: 14.1 (60*23.5%) Nợ TK 642: 18.8 (80*23.5%) Nợ TK 334: 14.7 [(80+60)*10.5%] Có TK 338: 47.6 10 Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng 14 trđ, QLDN 26trđ Nợ TK 641: 14 Nợ TK 642: 26 Có TK 214: 40 11 Trong kì sản phẩn sản xuất xong nhập kho 6.300sp A; cho biết CP sản xuất dở dang cuối kỳ 20 trđ, cp NVL trực tiếp 460 trđ, cp nhân công trực tiếp 90 trđ, cp sản xuất chung 70 trđ Nợ TK 154: 620 Có TK 621: 460 Có TK 622: 90 Có TK 627: 70 Tổng giá thành: SDĐK + PSTK – SDCK = 30 + 620 – 20 = 630 trđ Giá thành sản phẩm: Tổng giá thành/ tổng slg nhập kho = 630.000.000 / 6.300 = 100.000 Đề B: Câu 1: Giải thích nội dung ngun tắc kế tốn để ghi nhận đối tượng kế tốn? a Ngày 01/03/302n, cơng ty A mua máy móc thiết bị dùng cho phân xưởng giá mua chưa thuế GTGT 200trđ, thuế GTGT 10 % CP vận chuyển thiết bị cty 1.1 trđ ( bao gồm thuế GTGT) Tất tốn TGNH Hỏi: Tính nghun giá TSCĐ cho TH sau cho biết sử dung nguyên tắc kế tốn để tính - TH1: Nếu DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ (ngun giá khơng bao gồm thuế) Nguyên giá tài sản cố định áp dụng theo nguyên tắc giá gốc (ghi nhận theo giá ban đầu tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản đó) NG = GM chưa thuế + CP liên quan (chưa thuế GTGT) = 200 + [1.1/ (1+10%)] = 201 trđ - TH2: Nếu DN tính thuế GTGT theo pp trực tiếp (nguyên giá bao gồm thuế) NG = 200 + (200*10%) + 1.1 = 221.1 trđ b TK 156A có số dư ĐK 100sp; đơn giá 50 (đvt: 1.000đ): Trong kì phát sinh sau: Ngày 1/5 mua thêm nhập khoa HH A 200sp, đơn giá 52 Ngày 6/5 mua thêm nhập kho HH A 300 sp, đơn giá 54 Ngày 10/5 xuất bán HH A 150sp Ngày 20/5 mua thêm HH A 100 sp; đơn giá 56 Ngày 25/5 xuất bán HH A 400sp Hỏi: kế toán ghi nhận giá xuất kho bn? - TH1: Nếu doanh nghiệp áo dụng phương pháp xuất kho theo FIFO FIFO (10/5) = (100*50) + (50*52) = 7600 FIFO (25/5) = (150*52) + 9250*54) = 21300 Tổng giá trị xuất = 7600 + 21300 = 28900 Nếu yêu cầu tính giá trị tồn kho CK = GTĐK + Tổng GT nhập – Tổng GT xuất = 5000 + 32200 – 28900 = 8300 - TH 2: Nếu DN áp dụng pp xuất theo BQGQ cuối kỳ ĐGBQGQCK = (GTĐK+ Tổng GT nhập) / (SL đầu kì + tổng slg nhập) = 53,14 GTX (10/5) = 150*53.14 = 7971 GTX (25/5) = 400*53.14 = 21256 Tổng giá trị xuất= 7971 + 21256 = 29227 - TH3: Nếu DN áp dụng pp xuất theo BQGQ liên hoàn ĐGBQ1 = (100*50 + 200*52 + 300*54)/ (100 + 200 + 300) = 52,67 GTX = 43.67*150 = 7900,5 ĐGBQ2 = (450*ĐGBQ1 + 100*56) = 52,28 GTX = 52.28*400 = 21310,28 Tổng GTX = 7900.5 + 21310,28 = 29.210,68 Câu 2: Tại cty thương mại ABC: có số dư đk 156 A: 1000sp đơn giá Cty hạch toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên; thuế GTGT theo PP khấu trừ Biết trị giá xuất hàng tồn kho theo PP FIFO nhập trước xuất Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau, yêu cầu định khoản 1.Công ty chi TGNH Mua thêm HH A số lượng 2.000 sp; đơn giá chưa thuế GTGT thuế GTGT 10 % theo PP khấu trừ, trả TGNH Nợ TK 156: 8000 Nợ TK 133: 800 Có TK 112: 8800 Xuất kho số lượng 2.500 HH A bán cho CTY M; giá bán chưa thuế GTGT 6; thuế GTGT phải nộp (TK 333) 10% theo PP khấu trừ trả chuyển khoản 50%; lại chưa thu tiền cty M DT: Nợ TK 112: 50%*(15000+ 1500) = 8250 Nợ TK 131: 8250 Có TK 333:1500 Có TK 511: 15000 (giá chưa thuế) GV: Nợ TK 632: (1000*3) + (1500*4) = 9000 (theo giá xuất kho fifo) Có TK 156: 9000 Khách hàng chuyển khoản trả hết nợ cho DN nghiệp vụ Nợ TK 112: 8250 Có TK 131: 8250 Chi phí điện nước mua phải trả dùng cho phận bán hàng 5,5 ; phận QLDN 4,4 ( tất bao gồm thuế GTGT 10% khấu trừ) ( đưa vào CP phải tách thuế CP khoản chưa có thuế) Nợ TK 641: Nợ TK 642: Nợ TK 133: 0.9 (CP điện nước mua -> thuế thuế mua vào: Nợ TK 133) Có TK 331: 9.9 Tiền lương phải trả cho phận bán hàng 60 trđ; phận QLDN 80 trđ Nợ TK 641: 60 Nợ TK 642: 80 Có TK 334: 140 Tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành DN 23.5%, NLĐ 10.5% Nợ TK 641: 14.1 Nợ TK 642: 18.8 Nợ TK 334: 14.7 Có TK 338: 47.6 Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng 14 trđ, QLDN 26 trđ Nợ TK 641: 14 Nợ TK 642: 26 Có TK 214: 40 Kết chuyển DT, Cp để xd kết kinh doanh cuối kì Cho biết DN miễn thuế TNDN Kết chuyển doanh thu để xđ kq kinh doanh: Nợ TK 511: 15000 Có TK 911: 15000 (DT) Kết chuyển CƠ để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 9221,9 (CP) Có TK 632: 9000 Có TK 641: 93,1 Có TK 642: 128,8 Lợi nhuận kế toán trước thuế = 15000 – 9221,9 = 5778,1 Kết chuyển lợi nhuận, thuế TNDN = miễn thuế Nợ TK 421: 5778,1 Có TK 911: 5778,1 Lưu ý: Nếu lỗ định khoản ngược lại (Nợ TK 911, có TK 421) Vẽ chữ T tài khoản 156 tính SDCK 156 SDĐK 3000 8000 TPS 9000 8000 9000 SDCK 2000 10 Lập bảng BCHKHĐ theo mẫu cho sẵn: CLO3: VẬN DỤNG PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN, GHI SỔ KÉP VÀ TÍNH GIÁ ĐỂ GHI NHẬN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH Ở MỨC ĐỘ ĐƠN GIẢN Câu hỏi 1: đvt: 1.000.000 Tại Công ty thương mại Minh Tiến kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO Trong tháng 12/201X có tình hình sau: Tồn kho đầu tháng 12: 1.000 sản phẩm hàng hóa A, đơn giá 600.000đ/sp 1/ Mua 2.000 sản phẩm A nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 630.000đ/sp, thuế GTGT khấu trừ 10%, chưa toán cho người bán Nợ TK 156: 1.260 Nợ TK 133: 126 Có TK 331: 1.368 2/ Xuất bán 2.500 sản phẩm A chưa thu tiền, giá bán chưa thuế GTGT 900.000đ/sản phẩm, thuế GTGT phải nộp 10% Giá vốn: Nợ TK 632: 1545 Có TK 156: 1545 Doanh thu: Nợ TK 131: 2475 Có TK 333: 225 Có TK 511: 2250 3/ Tiền lương phải trả tháng cho phận bán hàng 30.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 20.000.000đ Các khoản theo tiền lương theo tỷ lệ quy định Tiền lương phải trả: Nợ TK 641: 30 Nợ TK 642: 20 Có TK 334: 50 Các khoản tiền lương theo tỷ lệ quy định: Nợ TK 641: 7,05 Nợ TK 642: 4,7 Nợ TK 334: 5,25 Có TK 338: 17 4/ Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 200.000000đ Nợ TK 111: 200 Có TK 112: 200 5/ Mua cơng cụ dụng cụ nhập kho trị giá 5.000.000đ trả tiền mặt Nợ TK 153: Có TK 111: 6/ Chủ sỡ hữu rút vốn 500.000.000đ tiền mặt Nợ TK 411: 500 Có TK 111: 500 7/ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Giả sử doanh nghiệp giai đoạn miễn thuế Kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: 2250 Có TK 911: 2250 Kết chuyển chi phí để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 1606,75 Có TK 632: 1545 Có TK 641: 37,05 Có TK 642: 24,7 Lợi nhuận sau thuế = DT – CP = 2250 - 1606,75 = 643,25 Kết chuyển lãi: Nợ TK 421: 643,25 Có TK 911: 643,25 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh/ Ghi sổ Nhật ký chung (không biết làm) Vẽ chữ T tài khoản 111, biết số dư TK 111 đầu tháng 12 900.000.000đ Nợ SDĐK 111 Có 900 200 5 500 TPS 200 SDCK 595 505 Câu hỏi 2: Cơng ty TNHH Bình Minh hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tháng 6/N có số liệu sau: - Vật liệu A tồn kho đầu kỳ: 1.500kg, đơn giá 60.000đ/kg - Tình hình nhập xuất vật liệu A tháng 5/N sau: + Ngày nhập 1.000kg, đơn giá 61.000đ/kg + Ngày nhập 2.200kg, đơn giá 61.000đ/kg + Ngày 10 xuất 2.500kg để sản xuất + Ngày 12 nhập 2.000kg, đơn giá 62.000đ/kg + Ngày 17 xuất 2.800kg để sản xuất Yêu cầu: Tính giá trị xuất kho tồn kho theo hai phương pháp FIFO FIFO (10/6) = 1.500*60.000 + 1.000*61.000 = 151.000.000 FIFO (17/6) = 2.200*61.000 + 600*62.000 = 171.400.000 Tổng trị giá xuất kho = 151.000.000 + 152.800.000 = 332.400.000 Bình quân gia quyền cuối kỳ ĐGBQ = (1.500*60.000 + 1.000*61.000 + 2.200*61.000+ 2.000*62.000)/ (1.500+1.000+2.200+2.000) = 61.074,63 TGX (10/6) = 2.500*61.074,63 = 152.686.575 TGX (17/6) = 2.800*61.074,63 = 171.008.964 Tổng trị giá xuất kho = 152.686.575 + 171.008.964 = 323.695.539 ... 214: 40 Kết chuyển DT, Cp để xd kết kinh doanh cuối kì Cho biết DN miễn thuế TNDN Kết chuyển doanh thu để xđ kq kinh doanh: Nợ TK 511: 15000 Có TK 911: 15000 (DT) Kết chuyển CƠ để xác định kết kinh... 7/ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Giả sử doanh nghiệp giai đoạn miễn thuế Kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 511: 2250 Có TK 911: 2250 Kết... sau cho biết sử dung ngun tắc kế tốn để tính - TH1: Nếu DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ (nguyên giá không bao gồm thuế) Nguyên giá tài sản cố định áp dụng theo nguyên tắc giá gốc (ghi nhận