BÀI TẬP KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TRONG HỆ THỐNG KIỂM TOÁN I ĐÚNG SAI – GIẢI THÍCH 1 Sai Bảng khai tài chính trở thành đối tượng kiểm toán là do nhu cầu của thị trường 2 Sai Nếu.
BÀI TẬP KIỂM TỐN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1: KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TRONG HỆ THỐNG KIỂM TỐN I ĐÚNG SAI – GIẢI THÍCH Sai Bảng khai tài trở thành đối tượng kiểm toán nhu cầu thị trường Sai Nếu trước đó, nhân viên làm kế toán trực tiếp tham gia vào trình làm BCTC khơng phép tham gia vào kiểm tốn Cịn trước làm việc phận kĩ thuật phân khác không trực tiếp tham gia vào q trình kế tốn lập BCTC kiểm tốn tham gia Đúng Vì xu hướng DN làm BCTC ghi cao tài sản ghi thấp Nợ PT Sai Tính độc lập khái niệm tương đối Tính độc lập KTV đánh giá dựa tư tưởng độc lập KTV đánh giá công chúng độc lập KTV mối quan hệ Và tư tưởng khái niệm tương đối, không đo cách tuyệt đối Khơng Vì Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp u cầu kiểm tốn viên phải đảm bảo tính độc lập đơn vị kiểm toán Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp quy định tính độc lập bao gồm độc lập tư tưởng độc lập hình thức Sự độc lập kiểm tốn viên đơn vị kiểm toán đảm bảo cho kiểm toán viên việc đưa ý kiến kiểm toán mà không chịu tác động yếu tố Sự độc lập giúp kiểm toán viên gia tăng tính trực, khách quan trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp Có Vi phạm tính độc lập hình thức (Kiểm tốn viên nhận lợi ích tài trực tiếp từ đơn vị sử dụng dịch vụ) Có Nhưng phải sau khoảng thời gian (thời gian quy định CMKT) Có Nguy từ tự kiểm tra, từ quen thuộc Đúng Vì để thực dịch vụ cơng ty kiểm tốn phải có lực chun mơn lĩnh vực cụ thể Tuy nhiên, công ty cần liên tục cập nhật, phát triển mở rộng lĩnh vực, dịch vụ để đáp ứng nhu cầu thị trường 10 Không KTV phải thông báo với Ban quản trị doanh nghiệp vấn đề liên quan đến hành vi không tuân thủ pháp luật quy định mà kiểm toán viên nhận thấy q trình kiểm tốn, trừ vấn đề rõ ràng không đáng kể (VSA 250) 11 Không Cơ sở để thực hợp đồng kiểm toán là: - Thiết lập tiền đề kiểm toán - Xác nhận KTV, DN kiểm toán Ban giám đốc, BQT đơn vị 12 Sai Kiểm tốn tài chủ yếu thực kiểm toán nhà nước kiểm toán độc lập 13 Sai Thử nghiệm kiểm sốt kiểm tra tính hiệu lực hệ thống kiểm sốt nội 14 Sai Tùy tình huống, hệ thống kiểm sốt nội có hiệu lực phải tiến hành thử nghiệm kiểm sốt nhiều ngược lại 15 Sai Trắc nghiệm công việc cách thức trình tự kiểm tra thủ tục quản lý thủ tục kế toán đơn vị kiểm toán 16 Sai Trắc nghiệm mức đạt yêu cầu công việc sử dụng chủ yếu việc đánh giá diện hệ thống KSNB thỏa mãn mục đích “bảo đảm tuân thủ” hệ thống kiểm soát nội khách thể kiểm toán gắn kiền với kiểm soát nội Được tiến hành trường hợp kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát đơn vị mức độ thấp 17 Đúng Mục tiêu Đối tượng kiểm tốn Kiểm tốn tài Xác minh tính trung thực hợp lý thơng tin trình bày bảng khai tài bảng khai tài Kiểm tốn hoạt động Tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực Tài sản hoạt động cụ thể II CHỌN CÂU TRẢ LỜI ĐÚNG NHẤT C B C A A D D A D 10 D III BÀI TẬP THẢO LUẬN Bài a Mục tiêu kiểm tốn độc lập với báo cáo tài chính: - Hoạt động kiểm tốn độc lập góp phần công khai minh bạch thông tin kinh tế, tài đơn vị kiểm tốn hay DN tổ chức khác - Làm lành mạnh môi trường đầu tư; thực hành tiết kiệm; chống lãng phí tham nhũng - Phát ngăn chặn vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực hiệu lực quản lý - Điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh DN b Lợi ích mà kiểm tốn viên đem lại - - Thực kiểm tra xác nhận trung thực hợp lý BCTC Làm sở cho cổ đông, nhà đầu tư, tổ chức, cá nhân có quyền lợi nghĩa vụ với doanh nghiệp có sở thực quyền nghĩa vụ mình; cổ đơng có sở nhận cổ tức, định đầu tư thêm hay rút vốn về; ngân hàng có sở tiếp tục cho vay thu hồi nợ vay; người bán hàng chịu tiếp tục cung ứng hàng hóa ngừng; Nhà nước có sở tốn thuế nghĩa vụ doanh nghiệp; người lao động tiếp tục làm việc doanh nghiệp chấm dứt hợp đồng lao động… Thông qua BCTC năm niêm yết có xác nhận KTV, nhà đầu tư chấp nhận mua cổ phiếu doanh nghiệp với giá cao bán tháo cổ phiếu nắm giữ…Nếu BCTC có sai phạm, Ủy ban chứng khốn nhà nước (UBCKNN) định xử phạt vi phạm hành chính, phạt tiền ngừng niêm yết… Bài Tình chủ thể kiểm toán - KTV - khách thể kiểm toán mối quan hệ ngoại kiểm, liên quan đến ước tính kế toán khoản nợ tiềm tàng DN Kế tốn cơng ty KTV có cách đánh giá khác khoản mục - - Kế toán cơng ty khơng khai báo hậu tiềm tàng kế tốn cơng ty cho nghĩa vụ phải trả việc sử dụng quyền chi phí phải trả bị kiện khơng chắn cịn phụ thuộc vào việc đối tác thứ ba có biết hay khơng Vì thể theo chuẩn mực kế tốn số 18, kế tốn khơng cần ghi nhận khoản nợ tiềm tàng chưa chắn xảy KTV cho khả đối tác thứ ba biết kiện cơng ty xảy theo ngun tắc thận trọng cơng ty Roberton cần ghi nhận khoản dự phòng Sự khác biệt đến từ khả xét đoán nghề nghiệp kế toán KTV KTV cần thu thập chứng liên quan khả xảy khoản nợ chi phí tiềm tàng đề xuất ý kiến với ban giám đốc công ty Roberton để đưa ý kiến kiểm toán hợp lý Nếu cơng ty Roberton kế tốn cơng ty từ chối sửa chữa, bổ sung vấn đề BCTC KTV đưa ý kiến từ chối kiểm toán (nếu kiểm toán viên đánh giá khoản mục có tính trọng yếu) ý kiến chấp nhận phần (nếu khoản mục không trọng yếu) Bài Bài Thử nghiệm bản/ trắc nghiệm cơng việc Thử nghiệm kiểm sốt/ trắc nghiệm cơng việc Thử nghiệm bản/ trắc nghiệm trực tiếp số dư Thử nghiệm bản/ trắc nghiệm phân tích Thử nghiệm bản/ trắc nghiệm phân tích Thử nghiệm kiểm sốt/ trắc nghiệm phân tích Thử nghiệm bản/ trắc nghiệm trực tiếp số dư Thử nghiệm kiểm soát/ trắc nghiệm phân tích Thử nghiệm kiểm sốt/ trắc nghiệm phân tích Thử nghiệm kiểm sốt/ trắc nghiệm cơng việc Giả định, công ty thuộc lãnh thổ Việt Nam, chịu điều chỉnh pháp luật Việt Nam, áp dụng VSA hoạt động Trách nhiệm Hill & Associates việc phát gian lận quan hệ với mục tiêu kiểm toán chung Căn VSA 240: Trách nhiệm kiểm toán viên Hill & Associates chịu trách nhiệm đạt đảm bảo hợp lý liệu báo cáo tài Dale Holden, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn hay không: - - Sự đảm bảo mức độ cao, giảm mức rủi ro kiểm tốn thấp xuống mức chấp nhận => Hill & Associates phải thu thập đủ chứng kiểm tốn thích hợp thuyết phục làm cho việc đưa ý kiến kiểm toán Sự đảm bảo tuyệt đối => Hill & Associates khơng có trách nhiệm phải phát hết tồn sai sót gian lận báo cáo tài Các kiểm tốn viên Hill & Associates có trách nhiệm phát gian lận gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Do ý kiến kiểm tốn đưa tổng thể báo cáo tài chính, Hill & Associates khơng có trách nhiệm phát sai sót khơng mang tính trọng yếu tổng thể báo cáo tài Để đạt đảm bảo hợp lý, KTV Hill & Associates phải trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp suốt q trình kiểm tốn, cân nhắc khả Ban Giám đốc khống chế kiểm sốt phải nhận thức thực tế thủ tục kiểm toán nhằm phát nhầm lẫn cách hiệu khơng hiệu việc phát gian lận Nhân tố ảnh hưởng tới việc phát gian lận thực kiểm toán? Nhân tố chủ quan liên quan đến thân KTV Trình độ kiểm toán viên: lực nghiệp vụ khả xét đoán nghề nghiệp kiểm toán viên ảnh hưởng đến khả nhận dấu hiệu gian lận Nhân tố khách quan liên quan đến khách hàng: - Nhân tố liên quan đến chất gian lận + Kỹ thủ phạm: phụ thuộc vào trình độ nhân viên Dale Holden thuê về, lực nghề nghiệp (Holden đánh giá cao) kinh nghiệm gian lận nhiều => hành vi tinh vi, khó phát + Tần suất mức độ hành vi thao túng: gian lận xảy phạm vi nhỏ, không đạt đến mức trọng yếu; xảy với tần số thấp => có khả bị kiểm tốn viên bỏ qua, khơng xét đến ảnh hưởng tổng gộp gian lận giá trị nhỏ + Mức độ thông đồng: gian lận thực tập thể => chặt chẽ, tinh vi, điều chỉnh số liệu chứng dễ dàng => khó phát Dale Holden thuê nhân viên, người có quyền kiểm sốt người cịn lại => tăng nguy thông đồng (tự nguyện bị uy hiếp) + Cấp bậc cá nhân có hành vi gian lận: Dale Holden thuê nhân viên kiểm sốt tồn chi nhánh nhà hàng => quyền hạn lớn, khơng có ban kiểm sốt nhân viên => Nhân viên dễ dàng thao túng số liệu => khó phát - Nhân tố liên quan đến đặc điểm khách hàng + Nhiều chi nhánh địa điểm khác nhau: hoạt động phức tạp, quy mơ lớn giám sát (1 nhân viên giám sát cho sở) => tăng khả sai sót gian lận + Chưa kiểm tốn trước đây: kiểm tốn viên gặp khó khăn việc thu thập thơng tin chứng cần thiết => không đủ hiểu biết khách hàng => khó phát gian lận Bài a Ngân hàng u cầu kiểm tốn báo cáo tài năm gần nhất? - Kiểm tốn báo cáo tài chính? Ngân hàng khơng có đủ điều kiện thời gian, người có chun mơn sâu để xác nhận thơng tin trình bày BCTC khách hàng vay vốn trung thực, hợp lý => Nguy đánh giá sai tình hình tài khả trả nợ => Tăng rủi ro cho ngân hàng Kiểm tốn báo cáo tài cung cấp liệu đáng tin cậy làm sở cho định ngân hàng Ngăn chặn doanh nghiệp điều chỉnh báo cáo tài đẹp để dễ dàng vay vốn => Rủi ro cho ngân hàng - Cung cấp báo cáo năm gần kiểm tốn Có so sánh số liệu năm doanh nghiệp => đánh giá sát xu hướng phát triển tương lai doanh nghiệp Tránh sai sót trọng yếu, kéo dài qua nhiều kỳ kế tốn mà khơng sửa chữa tận gốc Tăng khả phát điều chỉnh bất thường Chủ thể kiểm toán: Kiểm toán viên độc lập kiểm toán viên nhà nước (đối với doanh nghiệp đặc thù) - - Ngân hàng khơng có đủ điều kiện thời gian, người có chun mơn sâu để xác nhận thơng tin trình bày BCTC khách hàng vay vốn trung thực, hợp lý Khách hàng phải chịu trách nhiệm số liệu BCTC mà họ cung cấp cho TCTD => Ngân hàng chủ thể kiểm toán - Khách hàng tự kiểm toán BCTC kiểm toán viên nội => khơng đủ tính tin cậy, kiểm tốn viên nội không đảm bảo yêu cầu độc lập => Doanh nghiệp chủ thể => KTV độc lập kiểm toán viên nhà nước chủ thể kiểm tốn b Kiểm tốn báo cáo tài cơng ty X cần tập trung nội dung - Doanh thu: Ngân hàng coi doanh thu điều kiện đánh giá hiệu kinh doanh khả sinh lợi DN => đánh giá khả thu hồi khoản vay => định cho vay mức lãi suất => DN có khả thổi phồng doanh thu để dễ dàng vay vốn => Nguy tồn sai sót trọng yếu - Lợi nhuận: giống doanh thu, nhiên khoản mục thể khả trả nợ doanh nghiệp xác => Nguy tồn hành vi điều chỉnh lợi nhuận - Công nợ: Ngân hàng đánh giá khả toán doanh nghiệp tỷ lệ nợ, sử dụng số phân tích khác tùy theo thời hạn vay vốn (ngắn hạn, trung hạn, dài hạn) => Nguy doanh nghiệp điều chỉnh giảm khoản công nợ tiêu liên quan (Tiền, Phải thu, Hàng tồn kho, ) để điều chỉnh số lạc quan - Hàng tồn kho: Giày da thường có thời gian luân chuyển thấp => Ngân hàng thơng qua số vịng quay HTK đánh giá hiệu quản lý kinh doanh DN => Nguy điều chỉnh số liệu HTK c Các công việc cần thực với kiểm toán - Chuẩn bị kiểm toán ● ● ● ● ● Lập kế hoạch tổng quát Thu thập thông tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý Đánh giá mức trọng yếu rủi ro Thẩm tra đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp (nếu có): thực chủ yếu trắc nghiệm mức đạt u cầu cơng việc trắc nghiệm phân tích tổng quát ● Triển khai kế hoạch chương trình kiểm toán - Thực kiểm toán: Thực kiểm tốn theo chu trình, chu trình cần làm tiến hành thủ tục kiểm tốn nào, dùng biện pháp để thu thập chứng, trắc nghiệm sử dụng phụ thuộc vào đánh giá hiệu lực hệ thống kiểm soát nội phần 1: ● ● ● ● ● ● ● - Chu trình bán hàng - thu tiền Chu trình mua hàng - tốn Chu trình hàng tồn kho Chu trình tiền lương nhân viên Tiền mặt Chu trình đầu tư chi trả Chu trình tiếp nhận hồn trả vốn Tổng hợp, hình thành ý kiến kiểm tốn: Xem xét kết trắc nghiệm mối quan hệ với kiện bất thường, kiện diễn sau ngày lập báo cáo để đưa ý kiến kiểm toán lập báo cáo kiểm toán ... thuế nghĩa vụ doanh nghiệp; người lao động tiếp tục làm việc doanh nghiệp chấm dứt hợp đồng lao động… Thông qua BCTC năm niêm yết có xác nhận KTV, nhà đầu tư chấp nhận mua cổ phiếu doanh nghiệp với... cầu độc lập => Doanh nghiệp chủ thể => KTV độc lập kiểm toán viên nhà nước chủ thể kiểm toán b Kiểm toán báo cáo tài cơng ty X cần tập trung nội dung - Doanh thu: Ngân hàng coi doanh thu điều kiện... doanh khả sinh lợi DN => đánh giá khả thu hồi khoản vay => định cho vay mức lãi suất => DN có khả thổi phồng doanh thu để dễ dàng vay vốn => Nguy tồn sai sót trọng yếu - Lợi nhuận: giống doanh