Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác lập kế hoạch tài chính tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở việt nam

1 BỘ GIÁO DỤC TRƯỜNG ĐẠI H LÊ Đ GIẢIÛI PHÁPÙP NANÂ CÔNÂNG TÁCÙC LẬPÄP KẾ Á HOẠCÏCH TÀIØI CHÍNH Ở Û VIE LUẬN VĂN T TP Hồ Chí M BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM LÊ ĐÌNH DINH GIẢIÛI PHÁPÙP NANÂ ÂNG CAO HIỆU QUẢ Û CÔ Ở Û VIỆTÄT NAM Chuyên ngành : Kinh tế Tài Chính - Ngân hàng Mã số : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TIẾN SĨ BÙI HỮU PHƯỚC TP Hồ Chí Minh - Năm 2008 LỜIØI CẢMÛM ƠN Để hoàn thành luận văn này, cố gắng nhiều nghiên cứu thân có hỗ trợ thầy cô đồng nghiệp công ty công tác Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn : - Các thầy cô Trường Đại học Kinh tế Tp HCM truyền đạt kiến thức chuyên sâu chuyên ngành Kinh tế Tài - Ngân hàng suốt năm đào tạo Cao học K15, niên khoá 2005-2008 - Thầy Bùi Hữu Phước tận tình hướng dẫn, giúp đỡ thực hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp - Ông Lê Bá Quang, Giám đốc Công ty Cổ phần Tin học Khả Thi tạo điều kiện cho tiếp cận, kế thừa sản phẩm có công ty để phát triển ứng dụng luận văn - Đội ngũ lập trình viên Công ty Cổ phần Tin học Khả Thi tận tình giúp đỡ mặt kỹ thuật tin học việc sản xuất phiên Demo KT-FMS Tôi xin chân thành cảm ơn gửi đến thầy cô, anh chị lời chúc tốt đẹp công việc sống Học viên Lê Đình Dinh LỜIØI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan phần nghiên cứu thể luận văn tốt nghiệp riêng tôi, không chép luận văn khác Các nguồn số liệu, phần kế thừa kiến thức ghi nhận trung thực rõ ràng nguồn gốc xuất xứ Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm chịu kỷ luật khoa nhà trường đề Học viên Lê Đình Dinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BOUNDARY CĐTS CNTT-TT truyền thông CPBH CPHĐ CPQL Cty CP Cty TNHH hạn DN DN KHAC DNTN DNVVN ĐHV ĐTDH ÑTNH GTGT GVHB HÑKD HÑTC KHTCDN nghieäp KQKD LCTT NVCSH NVL PTTCDN nghiệp QLTCDN nghiệp SP SXKD TSCĐ TSLĐ TSTB VLĐ VCĐ Đường biên giới, ranh giới Cân đối tài sản Công nghệ thông tin Chi phí bán hàng Chi phí hoạt động Chi phí quản lý Công ty cổ phần Công ty trách nhiệm hữu Doanh nghiệp Doanh nghiệp khác Doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp vừa nhỏ Điểm hoà vốn Đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài ngắn hạn Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài Kế hoạch tài doanh Kết kinh doanh Lưu chuyển tiền tệ Nguồn vốn chủ sở hữu Nguyên vật liệu Phân tích tài doanh Quản lý tài doanh Sản phẩm Sản xuất kinh doanh Tài sản cố định Tài sản lưu động Tài sản thiết bị Vốn lưu động Vốn cố định DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Liệt kê vấn đề giải từ RUP 22 Bảng 2.1 : Tình hình DNVVN ôû Vieät nam 27 Bảng 3.1 : Tổng hợp hiệu từ ứng dụng 68 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1.1 : Cấu trúc bảng cân đối kế toán 10 Hình 1.2 : Cấu trúc bảng kết kinh doanh 11 Hình 1.3 Giới thiệu giải pháp RUP 21 Hình 1.4 Hiệu việc ứng dụng RUP 22 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức DNNVV 45 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức DNNVV 46 Hình 3.3 : Sơ đồ giải pháp KT-FMS 51 Hình 3.4 : Sơ đồ giải pháp tổng thể KT-VAS 53 Hình 3.5 Giao diện KT-FMS 54 Hình 3.6 Báo cáo tài KT-FMS 55 Hình 3.7 Phân tích tài KT-FMS 56 Hình 3.8 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích khái quát tình hình tài 56 Hình 3.9 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích tình hình, khả toaùn 59 Hình 3.10 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích khả sinh lời .60 Hình 3.11 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích khả luân chuyển voán 61 Hình 3.12 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích hiệu hoạt động kinh doanh .63 Hình 3.13 Dự báo tài KT-FMS 64 Hình 3.14 Kế hoạch tài KT-FMS .67 Hình 3.15 Thiết lập tiêu KT-FMS 68 Đồ thị 2.1 : Thành phần DNVVN 28 Đồ thị 2.2 : Tỷ lệ đóng góp DNVVN 28 MỤCÏC LỤCÏC Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu Danh mục hình vẽ,đồ thị PHẦNÀN MỞ Û ĐẦU .1 Cơ sở nghiên cứu đề tài 10 Mục đích nghiên cứu đề tài 11 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 Phương pháp nghiên cứu 12 Ý nghóa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu .13 PHẦNÀN NỘÄII DUNG 14 CHƯƠNG I : LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH, DỰ BÁO, LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH VÀ VAI TRÒ CỦA TIN HỌC 14 1.1 Lý luận phân tích tài 14 1.1.1 Bản chất tài doanh nghiệp 14 1.1.2 Vai trò tài doanh nghiệp 15 1.1.3 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 16 1.1.4 Ý nghóa phân tích tài doanh nghiệp .17 1.1.5 Mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp 17 1.1.6 Công tác phân tích tài doanh nghiệp .19 1.1.6.1 Tài liệu phân tích tài .19 1.1.6.2 Phương pháp phân tích tài 21 1.1.6.3 Nội dung phân tích tài 23 1.2 Lý luận dự báo tài 24 1.2.1 Khái niệm dự báo tài 24 1.2.2 Phương pháp dự báo 25 1.3 Lý luận lập kế hoạch tài 26 1.3.1 Khái niệm kế hoạch tài 26 1.3.2 Ý nghóa việc lập kế hoạch tài 27 1.3.3 Nội dung việc lập kế hoạch tài 27 1.4 Vai trò tin học phục vụ cho công tác quản trị tài 28 1.4.1 Vai trò tin học hoá phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp 28 1.4.2 Giải pháp tin học RUP, cách thức tiếp cận tin học cho doanh nghieäp 29 Kết luận chương I 34 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH, LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRONG THỜI GIAN QUA 35 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam.35 2.1.1 Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 35 2.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa .38 2.1.3 Những khó khăn chung doanh nghiệp nhỏ vừa Việt nam 38 2.2 Công tác lập kế hoạch tài DN thời kỳ bao cấp 40 2.2.1 Sô lược tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn 1975 1986 40 2.2.2 Công tác lập kế hoạch doanh nghiệp giai đoạn 1975 - 1986 42 2.3 Công tác lập kế hoạch giai đoạn 1986 - 44 2.3.1 Giai đoạn đổi kinh tế .44 2.3.2 Thực trạng việc phân tích tài lập kế hoạch tài 46 2.4 Vận dụng tin học công tác quản lý tài .49 2.4.1 Giới thiệu sơ lược công tác ứng dụng tin học Việt Nam 49 2.4.2 Ưu nhược điểm việc ứng dụng tin học tài 49 Kết luận chương II 53 CHƯƠNG III : GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 54 3.1 Kieán nghị công tác tổ chức phòng quản trị tài doanh nghiệp 54 3.2 Công tác đào tạo, bồi dưỡng sử dụng cán bộ, nhân viên quản lý TCDN:55 3.3 Kiến nghị sách quản trị tài tầm vó mô 56 3.4 Giải pháp ứng dụng phần mềm KT-FMS 57 3.4.1 Giới thiệu khái quát phần mềm KT-FMS 57 3.4.1.1 Mục đích phạm vi phần mềm .57 3.4.1.2 Giới thiệu hệ thống chức phần mềm 58 3.4.1.3 Điều kiện để áp dụng phần mềm KT-FMS 61 3.4.2 Giới thiệu khái quát quy trình thực công tác lập kế hoạch tài phần mềm KT-FMS 63 3.4.2.1 Phối cảnh tổng thể phần mềm KT-FMS 63 3.4.2.2 Hệ thống liệu sở 64 3.4.2.3 Hệ thống phân tích tài 64 3.4.2.4 Hệ thống dự báo tài .73 3.4.2.5 Hệ thống lập kế hoạch tài .76 3.4.2.6 Công cụ xây dựng tiêu 76 3.4.3 Hiệu mang lại từ phần mềm KT-FMS 77 Kết luận chương III 82 PHẦNÀN KẾTÁT LUẬNÄN 83 Tóm tắt đề tài 83 Hướng phát triển, mở rộng đề tài 84 Số vòng quay hàng tồn kho - Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển khoản phải thu  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển khoản phải thu theo tiêu sau  Số vòng quay khoản phải thu =  Kỳ thu tiền bình quân = Tổng doanh thu bán chịu Số dư bình quân nợ phải thu Số ngày kỳ Số vòng quay khoản phải thu - Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn lưu động  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển vốn lưu động theo tiêu sau :  Số vòng quay vốn lưu động = Tổng doanh thu Vốn lưu động sử dụng bình quân  Số ngày vòng quay = Số ngày kỳ Số vòng quay vốn lưu động  Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động = Số vòng quay vốn lưu động - Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn cố định  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển vốn cố định theo tiêu sau :  Số vòng quay vốn cố định = Tổng doanh thu Vốn cố định sử dụng bình quân  Số ngày vòng quay = Số ngày kỳ Số vòng quay vốn cố định - Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn chủ sở hữu 100  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển vốn chủ sở hữu theo tiêu sau :  Số vòng quay vốn chủ sở hữu = Tổng doanh thu Vốn chủ sở hữu sử dụng bình quân  Số ngày vòng quay = - Số ngày kỳ Số vòng quay vốn chủ sở hữu Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển toàn vốn  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán  Phân tích luân chuyển toàn vốn theo tiêu sau :  Số vòng quay toàn vốn = Tổng doanh thu Tổng vốn sử dụng bình quân  Số ngày vòng quay = Số ngày kỳ Số vòng quay tổng vốn Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh - Nghiệp vụ Phân tích giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích theo tiêu sau :  Tỷ lệ giá vốn hàng bán = Giá vốn hàng bán x 100 Doanh thu 101 Chi phí bán  Tỷ lệ chi phí bán hàng Doanh hàng = thu  Tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp = x 100 x 100 Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu - Nghiệp vụ Phân tích hiệu sử dụng chi phí  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích hiệu sử dụng chi phí theo tiêu sau :  Hiệu suất sử dụng chi phí = - Doanh thu Tổng chi phí Nghiệp vụ Phân tích ảnh hưởng hoạt động tài  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích ảnh hưởng hoạt động tài theo tiêu sau :  Thu nhập hoạt động tài  Chi phí hoạt động tài  Lợi nhuận từ hoạt động tài  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh hoạt động tài - Nghiệp vụ Phân tích ảnh hưởng hoạt động khác  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh  Phân tích ảnh hưởng hoạt động khác theo tiêu sau :  Thu nhập khác  Chi phí khác  Lợi nhuận từ khác  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch doanh thu Kết cấu bảng kế hoạch doanh thu :  Chỉ tiêu bảng kế hoạch doanh thu gồm :  Số lượng bán theo sản phẩm dự kiến  Đơn giá bán/đơn vị theo sản phẩm dự kiến  Doanh thu bán hàng theo Số lượng bán theo sản phẩm= sản phẩm Đơn giá bán theo sản phẩm  Số lượng bán theo dịch vụ dự kiến  Đơn giá bán/đơn vị theo dịch vụ dự kiến Số lượng bán theo dịch vụ Đơn giá bán theo dịch vụ  Doanh thu bán hàng theo dịch vụ =  Tổng doanh thu =  Doanh thu bán hàng theo sản phẩm, dịch vụ  Doanh thu theo tháng = Tổng doanh thu * Tỷ lệ bán hàng theo tháng  Doanh thu theo quý =  Doanh thu bán hàng tháng theo quý  Doanh thu theo năm =  Doanh thu bán hàng theo quý  Doanh thu trung bình theo tháng =  Doanh thu trung bình theo quý = Toång doanh thu 12 Toång doanh thu 10 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch chi phí  Giá vốn hàng bán :  Chỉ tiêu phần kế hoạch giá vốn hàng bán gồm :  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Chi phí nguyên vật liệu dự kiến đơn vị SP  Chi phí nguyên vật liệu phụ dự kiến đơn vị SP  Tổng chi phí Nvl trực = tiếp đơn vị SP Chi phí Nvl Chi phí Nvl phụ đơn + đơn vị SP vị SP  Số lượng bán hàng theo sản phẩm dự kiến : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Tổng chi phí = Nvl trực tiếp Tổng chi phí Nvl trực tiếp đơn vị SP Số lượng x bán hàng theo sản phẩm  Chi phí nhân công trực tiếp dự kiến : lấy từ bảng dự báo nhân công  Tổng chi phí trực tiếp Tổng chi = x phí Nvl Chi phí nhân công trực tiếp trực tiếp  Chi phí khác : Tiền lương (bảng dự báo nhân công); chi phí khác  Giá vốn hàng bán = tổng chi phí trực tiếp + chi phí khác  Tỷ lệ % doanh thu  Phân bổ giá vốn hàng bán : biến phí, định phí  Giá vốn = Doanh x Tỷ lệ % hàng bán thu theo doanh theo tháng tháng thu  Giá vốn hàng bán theo quý = Giá vốn hàng bán tháng theo quý  Giá vốn hàng bán theo năm = Giá vốn hàng bán theo quý  Chi phí hoạt động :  Chỉ tiêu phần kế hoạch chi phí hoạt động gồm :  Tổng doanh thu : lấy từ bảng kế hoạch doanh thu  Nhóm chi phí bán hàng, tiếp thị : lương, % hoa hồng, …  Tỷ lệ % nhóm chi phí bán hàng, tiếp thị tổng doanh thu  Nhóm chi phí nghiên cứu phát triển : lương, …  Tỷ lệ % nhóm chi phí nghiên cứu phát triển tổng doanh thu  Nhóm chi phí chung : lương, …  Tỷ lệ % nhóm chi phí chung tổng doanh thu  Tổng chi phí hoạt = Nhóm chi phí bán Nhóm chi phí nghiên + + Nhóm chi hàng, tiếp cứu phát phí thị triển chung  Tỷ lệ % tổng chi phí hoạt động tổng doanh thu động  Phân bổ tổng chi phí hoạt động : biến phí, định phí  Chi phí hoạt động theo tháng = Doanh thu theo tháng x Tỷ lệ % tổng doanh thu  Chi phí hoạt động theo quý = Chi phí hoạt động theo tháng quýù  Chi phí hoạt động theo năm = Chi phí hoạt động theo quýù 11 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch lương, thưởng  Chỉ tiêu bảng Kế hoạch tiền lương gồm :  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Chi phí lương,thưởng bán hàng tiếp thị quảng cáo  Chi phí lương,thưởng nghiên cứu phát triển  Chi phí lương,thưởng quản lý doanh nghiệp  Chi phí lương,thưởng nhân công sản xuất 12 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch mua sắm tài sản  Chỉ tiêu bảng kế hoạch mua sắm tài sản gồm :  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu  Chi đầu tư mua sắm tài sản thiết bị o Đất đai, trang thiết bị sản xuất o Tài sản, thiết bị văn phòng o Tài sản thiết bị khác oTổng chi đầu tư = Đất đai, trang thiết bị sản xuất o Tỷ lệ doanh thu = + Tài sản, thiết bị văn phòng + Tài sản thiết bị khác Tổng chi x 100 đầu tư Tổng doanh thu  Chi phí khấu hao cho tài sản, thiết bị văn phòng (phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp) o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản o Chi phí khấu hao năm o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x Tỷlệkhấuhaobình quânnăm  Chi phí khấu hao cho đất đai, trang thiết bị sản xuất (phân bổ vào giá vốn hàng bán) o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản o Chi phí khấu hao năm o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x Tỷlệkhấuhaobình quânnăm  Chi phí khấu hao cho tài sản khác (phân bổ vào giá vốn hàng bán) o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản o Chi phí khấu hao năm o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x Tỷlệkhấuhaobình quânnăm  Tổng chi Chi phí khấu phí khấu hao = hao cho TS văn Chi phí khấu + hao cho TSTB phòng o Tỷ lệ doanh thu = Tổng chi phí khấu hao Tổng doanh thu sản xuất x 100 Chi phí khấu + hao cho tài sản khác  Giá trị tài sản = gộp Chi đầu tư mua sắm tài sản thiết bị i + Giá trị tài sản gộp năm i-1 năm i  Khấu hao luỹ kế năm i = Khấu hao năm i + Khấu hao luỹ kế năm i-1  Giá trị tài sản Giá trị = o Tỷ lệ doanh thu = tài sản gộp - Khấu hao luỹ kế năm i năm i Giá trị tài sản Toång doanh thu x 100 ... 49 Kết luận chương II 53 CHƯƠNG III : GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 54 3.1 Kiến nghị công tác. .. LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRONG THỜI GIAN QUA 35 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam. 35 2.1.1 Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 35 2.1.2 Vai trò doanh. .. nghiên cứu công tác phân tích tài chính, dự báo lập kế hoạch tài doanh nghiệp Trên sở đề tài đưa hướng giải pháp thực tin học hoá công tác lập kế hoạch tài phục vụ quản lý tài nhằm mục đích giải khó