bao cao

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hố, người thơng qua tư liệu sản xuất tác động lên đối tượng lao động tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu người xã hội Trong doanh nghiệp, vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Vị trí vai trị ngun vật liệu doanh nghiệp Có thể nói, vật liệu vơ quan trọng trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp sản xuất (Công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng vật liệu yếu tố vô quan trọng, chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí để tạo thành sản phẩm) Do vật liệu không định đến số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo Nguyên vật liệu có đảm bảo quy cách, chủng loại đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao xã hội Như vật liệu có giá trị vô quan trọng phủ nhận trình sản xuất kinh doanh Một hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực thiếu ba yếu tố: Lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động Trong người với tư cách chủ thể lao động sử dụng tư liệu lao động đối tượng lao động để tạo cải vật chất Trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp biểu cụ thể đối tượng lao động nguyên vật liệu Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm phận quan trọng doanh nghiệp Nó khơng làm đầu vào q trình sản xuất mà cịn phận quan trọng hàng tồn kho theo dõi bảo quản lập dự phòng cần thiết Do vật liệu có vai trị quan trọng nên cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp sản xuất phải thực cách tồn diện để tạo điều Sinh viên: Nguyễn Thị Hịa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo -1- CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CÔNG NGHIỆP HẢI PHÒNG kiện quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng vật liệu cần cho sản xuất, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp a) Đặc điểm nguyên vật liệu Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định, trình tham gia vào hoạt động kinh doanh bị tiêu hao toàn bộ, biến đổi hình thái vật chất ban đầu cấu thành nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuât, giá trị vật liệu chuyển hết lần vào giá trị sản phẩm làm Ngun vật liệu khơng hao mịn dần tài sản cố định Nguyên vật liệu xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp Nguyên vật liệu thường nhập xuất hàng ngày khơng tổ chức tốt cơng tác quản lý hạch toán vật liệu gây lãng phí mát b) Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: - Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu q trình thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng - Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch tóan nguyên vật liệu chặt chẽ khoa học công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua,nhập xuất,bảo quản sử dụng - Phải vào chứng từ, loại sổ sách chi tiết, từ thời điểm nhập xuất tồn kho - Tăng cường công tác đối chiếu, kiểm tra, xác định số liệu sổ kế toán thực tế nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo -2- CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG - Định kỳ phải kiểm tra số tồn kho kho hàng, phân xưởng sản xuất nhằm điều chỉnh kịp thời tình hình nhập xuất, để cung cấp nguyên vật liệu cần 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Kế toán loại vật tư cần thực tốt nhiệm vụ chủ yếu sau đây: - Phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vật tư giá tri vật; tính tốn xác giá gốc giá thành thực tế loại, thứ vật tư nhập, xuất tồn kho; đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật tư doanh nghiệp - Kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trữ sử dụng loại vật tư đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Sử dụng chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tổ chức thực hiện, đánh giá phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán quy định, yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp 1.2Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu doanh nghiệp bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, có giá trị, cơng dụng, nguồn gốc hình thành…khác Do vậy, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán quản lý vật liệu a) Căn vào nội dung kế toán yêu cầu quản trị, nguyên vật liệu chia thành loại sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo -3- CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CÔNG NGHIỆP HẢI PHỊNG -Ngun, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm; tồn gía trị nguyên vật liệu chuyển vào giá trị sản phẩm -Vật liệu phụ: Là vật liệu không cấu tạo nên thực thể sản phẩm có tác dụng định phụ trợ cho trình sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm tăng chất lượng sản phẩm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị, dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau…); -Nhiên liệu: thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốt…; -Phụ tùng thay thế: chi tiết, phận, chi tiết tài sản cố định (máy móc, thiết bị) dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải … -Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ…) mà doanh nghiệp mua vào với mục đích đầu tư cho xây dựng bản; -Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi (phơi bào, vải vụn, gạch, sắt …); -Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng v.v… Hạch tốn theo cách phân loại đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện , tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán số lượng, giá trị loại nguyên vật liệu, sở cách phân loại này, doanh nghiệp chi tiết loại nguyên vật liệu theo nhóm, thứ nguyên vật liệu vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp b) Căn vào nguồn hình thành: - Nguyên vật liệu mua ngồi Sinh viên: Nguyễn Thị Hịa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo -4- CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG - Nguyên vật liệu sản xuất - Nguyên vật liệu từ nguồn khác: cấp phát,góp vốn liên doanh, biếu tặng Cách phân loại tạo điều kiện cho việc quản lý sử dụng riêng loại nguyên vật liệu từ nguồn nhập khác nhau, đánh giá hiệu sử dụng vật liệu sản xuất Hơn nữa, đảm bảo phản ánh nhanh chóng, xác số hiên có tình hình biến động loại nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp c) Căn vào mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất - Nguyên vật liệu dùng vào nhu cầu khác: quản lý phân xưởng, quản kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm Với cách phân loại này, doanh nghiệp nắm bắt tình hình sử dụng nguyên vật liệu phận cho nhu cầu khác để từ điều chỉnh, cân đối cho phù hợp kế hoạch sản xuất, tiêu thụ d) Theo quyền sở hữu nguyên vật liệu bao gồm: - Nguyên vật liệu tự có - Nguyên vật liệu nhận gia công giữ hộ Với cách phân loại sở để doanh nghiệp theo dõi nắm bắt tình hình có ngun vật liệu, từ lên kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc xác dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Về nguyên tắc, nguyên vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho phải phản ánh theo giá trị vốn thực tế, vật liệu biến động để đơn giản cho cơng tác kế tốn ngun vật liệu cần sử dụng giá hạch tốn a)Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo -5- CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CÔNG NGHIỆP HẢI PHÒNG Giá gốc ghi sổ nguyên vật liệu trường hợp cụ thể tính sau: - Với nguyên vật liệu nhập mua ngoài: giá thực tế (giá gốc) ghi sổ = giá mua nguyên vật liệu [là giá mua ghi hoá đơn người bán trừ (-) khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng, cộng (+)các loại thuế khơng hồn lại (nếu có) chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí bao bì; chi phí phận thu mua độc lập; chi phí thuê kho, thuê bãi; tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bãi…)] Như vậy, giá thực tế nguyên vật liệu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ khơng bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ mà bao gồm khoản thuế khơng hồn lại thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Nếu nguyên vật liệu mua dể dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Trị giá Trị giá Các loại Chi phí Các thực tế mua ghi thuế trực tiếp khoản NVL nhập = hóa kho kỳ đơn + khơng + phát sinh - hồn (có VAT) lại triết khấu thương mại, khâu mua giảm giá - Với nguyên vật liệu nhập từ sản xuất: giá thực tế ghi sổ nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất nhập kho giá thành sản xuất thực tế nguyên vật liệu sản xuất - Với nguyên vật liệu nhập thuê ngoài, gia công, chế biến: Trị giá thực tế NVL thuê gia cơng, chế biến = Trị giá thực tế Chi phí Chi phí NVL xuất gia gia cơng, vận chuyển, cơng, chế biến + chế biến + bốc dỡ nhập kho kỳ - Với nguyên vật liệu doanh nghiệp thuê ngồi gia cơng, chế biến: Trị giá thực tế Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I Trị giá thực tế Chi phí phải Chi phí GVHD: Vũ Thị Hảo -6- CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG NVL th gia cơng, chế biến NVL xuất thu = gia công, nhập kho kỳ trả cho đơn + chế biến vị gia công, vận chuyển, + bốc dỡ chế biến - Với nguyên vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn: giá thực tế ghi sổ giá hội đồng đánh giá (hoặc tổng giá toán ghi hoá đơn GTGT bên tham gia liên doanh lập) cộng (+) với chi phí liên quan trực tiếp có - Với nguyên vật liệu nhập cấp: Giá thực tế giá ghi biên bàn giao cộng với chi phí phát sinh có - Với phế liệu: giá thực tế ghi sổ phế liệu giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu - Với vật liệu tặng, thưởng: giá trị thực tế ghi sổ nguyên vật liệu giá xác định hợp lý theo thị trường cộng (+) chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tiếp nhận (nếu có) b) Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Khi xuất kho nguyên vật liệu để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, kế tốn phải tính tốn, xác định xác trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cho nhu cầu , đối tượng nhằm xác định chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để xác định giá thực tế (giá gốc) ghi sổ nguyên vật liệu xuất kho kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, kế tốn sử dụng phương pháp sau: b1) Phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xác định theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập lúc xuất kho (trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất kho lơ (hay nào) tính theo giá thực tế lô hay Do vậy, phương pháp cịn có tên gọi phương pháp đặc điểm riêng hay phương pháp giá thực tế đích danh thường sử dụng doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo -7- CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG nghiệp có loại vật liệu vật liệu ổn định, có tính tách biệt nhận diện b2) Phương pháp nhập trước – xuất trước Theo phương pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế vật liệu nhập kho trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu nhập kho sau Phương pháp thích hợp trường hợp giá ổn định có xu hướng giảm b3) Phương pháp nhập sau – xuất trước Phương pháp giả định vật liệu nhập kho sau (gần lần xuất nhất) xuất trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước trên.Giá trị nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá nhập kho sau Nếu số lượng hết tính đến giá nhập lần sau Ưu điểm: hàng xuất cập nhật với giá thị trường, áp dụng cho doanh nghiệp có hàng hóa dễ bị lỗi thời mặt hàng thời trang, giầy dép Nhược điểm theo dõi phức tạp lên áo dụng cho doanh nghiệp theo dõi chi tiết cho lần nhập khác b4) Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ tính theo cơng thức: Giá thực tế loại xuất kho = Số lượng loại xuất kho * Giá đơn vị bình qn Trong đó, giá đơn vị bình qn tính theo cách sau: Cách 1: Đơn giá bình = Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập kỳ quân kỳ dự trữ Số lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ + số lượng thực tế Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo -8- CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG NVLnhập kỳ Cách tính đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao Hơn nữa, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến công tác tốn nói chung Cách 2: Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL Đơn giá bình nhập kho lần nhập quân liên hoàn = (từng lần xuất) Số lượng NVL tồn đầu kỳ + số lượng NVL nhập kho lần nhập Cách tính tương tự đơn giá bình quân kỳ dự trữ lần xuất tính đơn giá lần Cách tính theo đơn giá bình quân liên hoàn khắc phục nhược điểm phương pháp đơn giá bình quân kỳ dự trữ, vừa xác, vừa cập nhật Nhược điểm phương pháp tốn nhiều cơng sức, tính tốn nhiều lần * Ngồi phương pháp trên, thực tế cơng tác kế toán, để giảm nhẹ việc ghi chép đảm bảo tính kịp thời thơng tin kế tốn, để tính giá thực tế vật liệu xuất kho, kế tốn cịn sử dụng phương pháp giá hạch toán Giá hạch toán giá ổn định xác định trước từ đầu kì kế tốn sử dụng ổn định suốt kì kế tốn.Theo phương pháp này, toàn vật liệu biến động kỳ tính theo giá hạch tốn (giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Phương pháp sử dụng giá hạch toán: - Giá hạch toán dùng để ghi sổ nhập xuất - Cuối kỳ đầu kì đầu kì sau tính hệ số giá nguyên vật liêụ (H) H = Giá thực tế NVL tồn đầu kì + giá thực tế NVL nhập kì Giá hạch tốn NVL tồn đầu kì + giá hạch tốn NVL nhập kì Sau đó, tính trị giá vật tư xuất kỳ theo công thức: Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo -9- CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG Trị giá hạch toán Giá trị thực tế = vật tư xuất kỳ vật tư xuất vật tư Hệ số giá thực * luân chuyển kỳ tế giá hạch toán kỳ Nếu số điều chỉnh dương cộng vào, âm trừ Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Về thực chất, việc sử dụng giá hạch toán để ghi sổ loại hàng tồn kho nói chung thủ thuật kế tốn nhằm phản ánh kịp thời tình hình biến động có loại hàng tồn kho Giá trị loại hàng tồn kho tính theo phương pháp giá hạch toán giá trị loại hàng tồn kho tăng, giảm có tính theo phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ 1.3 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu 1.3.1 Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán bao gồm: - Phiếu nhập kho – Mẫu 01 - VT - Phiếu xuất kho – Mẫu 02 - VT - Biên kiểm kê vật tư , sản phẩm hàng hóa - Mẫu 03 - VT - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Mẫu 04 – VT - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu 05 – VT - Bảng kê mua hàng – Mẫu 06 – VT - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu 07 - VT - Thẻ kho - Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn GTGT 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết - Sổ chi tiết nguyên vật liệu - Sổ chi tiết với người bán - Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo - 10 - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG Tháng 3/2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số tiền Diễn giải Ngày tháng TK ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/3 181 16/3 31/3 182 18/3 31/3 183 22/3 31/3 184 23/3 31/7 185 26/3 Ông Trung mua 10 331 thép Ф6-8 cho cơng trình Xuất kho thép 621 cho cơng trình 160.000.000 Ơng Trung mua 37 331 xi măng cho cơng trình Xuất kho 12tấn xi 621 măng cho cơng trình 36.260.000 48.000.000 11.760.000 Xuất kho thép 621 cho cơng trình Cộng phát sinh 32.000.000 196.260.000 Dư cuối tháng 91.760.000 104.500.00 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Biểu 27: Sinh viên: Nguyễn Thị Hịa Lớp KT03I Kế tốn trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký,họ tên) SỔ CÁI GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG Tên tài khoản :Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: 133 Tháng 03/2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số tiền TK Số Ngày hiệu tháng Diễn giải ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/3 31/3 181 16/3 183 22/3 Ơng Trung mua thép Ф6-8 cho cơng trình Ơng Trung mua xi măng cho cơng trình Cộng phát sinh 331 16.000.000 331 3.626.000 19.626.000 Dư cuối tháng 19.626.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Biểu 28: (ký,họ tên) SỔ CÁI Tên tài khoản :Phải trả cho người bán Số hiệu: 331 Tháng 3/2011 Ngày Chứng từ tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng Số tiền Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG 31/3 181 16/3 Ơng Trung mua thép 152,13 Ф6-8 cho cơng trình 176.000.000 31/3 183 22/3 Ơng Trung mua xi 152,13 măng cho cơng trình 39.886.000 Cộng phát sinh 215.886.000 Dư cuối tháng 215.886.000 Ngày 31 tháng năm 2011 Người lập ( Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hịa Lớp KT03I Kế tốn trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký,họ tên) GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 29: TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG SỔ CÁI Tên tài khoản :Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 Tháng 3/2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số tiền Diễn giải Ngày tháng TK ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/3 182 18/3 Xuất kho thép 152 cho cơng trình 48.000.000 31/3 184 23/3 Xuất kho 12 xi 152 măng cho cơng trình 11.760.000 31/3 185 26/3 Xuất kho thép 152 cho cơng trình 32.000.000 31/3 186 31/3 Kết chuyển chi phí 154 NVLTT sang TK 154 91.760.000 Cộng phát sinh 91.760.000 Dư cuối tháng 91.760.000 Ngày 31 tháng năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hịa Lớp KT03I Kế tốn trưởng (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký,họ tên) GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG *Kiểm kê vật liệu tồn kho Ở công ty TNHH TM & XD Duy Vũ công tác kiểm kê tiến hành tháng lần Các nhân viên kế tốn cơng ty với nhân viên phòng Kế hoạch, phòng Tiền lương xuống hướng dẫn đội, kho kiểm kê vật tư ghi kết vào biên kiểm kê Do đặc điểm khơng có kho dự trữ vật tư mà có bãi cơng trình nên kiểm kê áp dụng cơng trình thi cơng dở dang Cơng trình thi cơng dở dang đến kỳ kiểm kê 0h00 ngày 01/01 hàng năm ban kiểm tra công ty kiểm tra đột xuất việc sử dụng vật tư vào cơng trình Nếu thời điểm kiểm kê, vật liệu viết phiếu xuất kho phòng Kế hoạch chưa dùng hết mà cơng trình cịn thi công tiếp ban kiểm kê xác định số vật tư chưa dùng hết cho cơng rình có hạn mức khơng Nếu khơng q hạn mức thơng báo cho đội tiếp tục sử dụng số vật tư xuất vào cơng trình mà khơng làm thủ tục nhập lại kho theo dạng vật tư phát thừa kiểm kê CHƯƠNG III: Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CÔNG NGHIỆP HẢI PHỊNG Một số kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ 3.1 Nhận xét đánh giá chung 3.1.1 Nhận xét chung máy quản lý công ty Điều dễ dàng nhận thấy công ty cấu tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động cơng ty, phục vụ tốt q trình sản xuất kinh doanh Các phòng ban chức quy định nhiệm vụ rõ ràng, phục vụ kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Mơ hình kinh doanh cơng ty phù hợp với phát triển kinh tế thị trường cơng ty áp dụng chế khốn xuống tổ, đội thi cơng nhằm mục đích phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Đồng thời tổ, đội thi cơng có trách nhiệm quan tâm đến kết sản xuất kinh doanh mình, tạo cho người cơng nhân cơng ty có trách nhiệm tìm tịi suy nghĩ để đạt hiệu sản xuất cao 3.1.2 Nhận xét chung máy kế toán Cùng với lớn mạnh cơng ty, máy kế tốn cơng ty tổ chức phù hợp với yêu cầu cơng việc, khả trình độ chun mơn kế tốn phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mơ sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí phân cấp quản lý tài cơng ty nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin cho lãnh đạo cơng ty Với hình thức tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo thống tập trung công tác kế tốn cơng ty, đảm bảo cho kế tốn phát huy vai trị chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động, chun mơn hố cán kế tốn cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm trình độ kế tốn người vững vàng đáp ứng yêu cầu quản Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG lý hạch tốn kế tốn theo chế độ sách Nhà nước Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thay đổi sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán tiến hành kịp thời thích ứng nhanh 3.1.3 Nhận xét cụ thể tổ chức hạch toán nguyên vật liệu công ty a) Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị vật liệu theo nguyên tắc định sở đảm bảo yêu cầu chân thực, thống với nguyên tắc vật liệu phải đánh giá theo giá thực tế Do tình hình thực tế vật liệu công ty thường sử dụng với khối lượng lớn dự trữ cho cơng trình bãi cơng trình Do việc tính giá vật liệu xuất kho theo "Giá thực tế đích danh" trở nên đơn giản hợp lý b) Quản lý vật liệu - Về khâu thu mua: Về điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi việc cung ứng vật tư nên công ty tự ký kết hợp đồng mua bán với công ty khác, điều tạo chủ động tạo điều kiện cho việc thu mua vật liệu nhanh chóng, đầy đủ số lượng, chủng loại chất lượng, nguyên vật liệu có giá mua hợp lý, địa điểm thu mua thuận tiện từ giảm chi phí vật liệu góp phần giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm - Về khâu dự trữ, bảo quản: Công ty giữ vật liệu mức hợp lý đủ đảm bảo cho sản xuất kinh doanh không gây ứ đọng vốn Đối với cơng trình xây dựng cơng ty hệ thống kho bãi "di động" theo cơng trình tạo thuận lợi cho việc sử dụng vật liệu Đối với nguyên vật liệu với mục đích kinh doanh, bán bn bán lẻ tập trung cửa hàng công ty - Về khâu sử dụng: Đối với cơng trình xây dựng mà cơng ty thi cơng nhu cầu sử dụng vật liệu đưa qua phịng kế hoạch xem xét tính hợp lệ Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG nhu cầu nhằm sử dụng tiết kiệm quản lý tốt vật liệu Đối với nguyên vật liệu thương mại cơng ty sử dụng với mục đích kinh doanh - Việc luân chuyển chứng từ: công ty thực đầy đủ thủ tục nhập - xuất kho vật liệu - Phân loại vật liệu: công ty đưa vào vai trị cơng dụng vật liệu để đưa nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế… Việc phân loại nguyên vật liệu công ty dựa sở hợp lý tương đối xác Bên cạnh ưu điểm trên, cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng cịn có hạn chế định cần củng cố hoàn thiện 3.2 Kiến nghị đề xuất: Qua trình tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nói riêng, với kiến thức tiếp thu trường kế toán doanh nghiệp sản xuất, em xin mạnh dạn đưa kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liêụ cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ sau: *Kiến nghi thứ nhất: Hồn thiện cơng tác quản lý NVL Cơng tác quản lý NVL khâu quan trọng trình sản xuất, kinh doanh, đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh khơng bị gián đoạn Vì không ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh Do vậy, để quản lý tốt nguyên vật liệu tránh nhầm lẫn thiếu sót, cơng ty cần cần sử dụng sổ “danh điểm nguyên vật liệu”, sổ sổ tổng hợp loại vật lệu mà công ty sử dụng Trong sổ theo dõi theo nhóm, thứ NVL cách chặt chẽ giúp cho cơng tác quản lý hạch tốn NVL công ty thực tốt dễ dàng Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG Mỗi nhóm, thứ NVL quy định mã riêng, xếp cách trật tự để tiện cho việc cung cấp thông tin nhóm, loại, thứ NVL xác, kịp thời Bộ mã NVL xây dựng cách khoa học hợp lý, tránh trùng lặp, dễ sử dụng bổ sung mã NVL cơng ty xây dựng mã NVL dựa tiêu chuẩn sau: Loại vật liệu: nhóm vật liệu loại , thứ vật liệu nhóm , quy cách vật liệu thứ Để sử dụng dễ dàng, dễ tìm hiểu, dễ nhớ, mã NVL lập sở số liệu tài khoản cấp Có thể mở NVL công ty sau: - Vật liệu chính: TK 1521 - Vật liệu phụ: TK 1522 - Nhiên liệu: TK 1523 - Phụ tùng thay thế: TK 1524 Đối với loại vật liệu, tiếp tục phân chia thành nhóm lập mã số cho nhóm Hồn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, việc mở tài khoản cấp hai sổ sách kế tốn Nhìn chung, việc áp dụng chế độ kế tốn Tài công ty TNHH TM & XD Duy Vũ tương đối tốt Tuy nhiên, vận dụng có khiếm khuyết dẫn đến việc hạch tốn thiếu xác tính hợp lý chưa cao Vì vậy, cơng ty nên mở rộng hệ thống tài khoản cấp hai Kiến nghị thứ 2: Hiện đại hóa cơng tác kế tốn Hịa với phát triển kinh tế nước Và khu vực Yêu cầu công tác quản lý khối lượng chất lượng ngày cao, đòi hỏi doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CÔNG NGHIỆP HẢI PHỊNG nghiệp phải có hệ thống thống tin ngày phát triển Một mặt để quan hệ ngoại giao với doanh nghiệp khác bạn hàng, mặt khác giúp cho cơng tác quản trị cơng ty cách nhanh chóng, xác kịp thời Cụ thể, giúp cho nhà quản lý đưa phương án kinh doanh cho phù hợp với thực tế tình hình doanh nghiệp Tất điều khặng định cần thiết sử dụng cơng cụ tính tốn đại xử lý cơng tác kế tốn cơng ty Hiện nay, phịng kế tốn cơng ty, hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn NVL nói riêng thực máy vi tính Với phương pháp Chứng từ ghi sổ thuận tiện phù hợp với công ty Tuy nhiên chưa phát huy triệt để lợi ích máy vi tính việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cơng tác kế toán nhân viên kế toán cần lưu ý đến Phải thường xuyên bồi dưỡng kiến thức để phù hợp với cơng việc đại hóa cơng tác kế toán doanh nghiệp Dần dần vững bước đưa doanh nghiệp phát triển vượt bậc mang lại nhiều lợi nhuận cho công ty Với ý kiến đóng góp trên, em hi vọng góp phần giúp cơng ty thơng qua phịng chức xây dựng hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật tiêu hạch tốn để có kế hoạch tổ chức đạo làm giảm chi phí đến mức thấp Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG Kết Luận Một lần cần khẳng định kế toán nguyên vật liệu cơng tác kế tốn khơng thể thiếu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ nói riêng Thơng qua cơng tác kế tốn nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp sản xuất quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, ngăn chặn đươc tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản doanh nghiệp, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH TM & XD Duy Vũ em thấy công tác kế tốn ngun vật liệu có vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh, cơng cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình có biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức cơng tác kế tốn nói chung phải khơng ngừng nâng cao hồn thiện Những học thực tế tích luỹ thời gian thực tập công ty giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học nhà trường Vì thời gian thực tập có ngắn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, kính mong góp ý thầy cô giáo bạn để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Văn Vĩnh giáo Hồng Thị Ngà ban lãnh đạo công ty TNHH TM & XD Duy Vũ cán nhân viên phịng kế tốn cơng ty tận tình giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CÔNG NGHIỆP HẢI PHỊNG TÀI LIỆU THAM KHẢO: Giáo trình Kế tốn tài - Trường đại học Kinh Tế Quốc Dân Hệ thống kế doanh nghiệp - NXB Tài - Hướng dẫn chứng từ kế toán - Hướng dẫn sổ kế toán Các chứng từ sổ sách kế toán liên quan đến vật liệu công ty TNHH TM & XD Duy Vũ Chuẩn mực kế tốn năm 2006 Bộ tài Các báo cáo tốt nghiệp khóa trước… Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CÔNG NGHIỆP HẢI PHÒNG NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP: NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I GVHD: Vũ Thị Hảo CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Hòa Lớp KT03I TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG GVHD: Vũ Thị Hảo ... trang thiết bị đại làm cho hiệu sản xuất ln nâng cao - Cơng ty có đội ngũ cán công nhân viên với chuyên môn lành nghề cao Công ty tạo điều kiện nâng cao tay nghề cho nhân viên thông qua lớp đào tạo... 32 - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CÔNG NGHIỆP HẢI PHÒNG - Giám đốc: Là người lãnh đạo cao đạo hoạt động công ty chịu trách nhiệm cao trước pháp luật lĩnh vực hoạt động sản... Vũ Thị Hảo -8- CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠNG NGHIỆP HẢI PHỊNG NVLnhập kỳ Cách tính đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao Hơn nữa, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng,