KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH ĐỀ TÀI : KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG VIỆT NAM Họ tên sinh viên : Trần Thị Nga Lớp : Kế tốn Khóa 53- Vĩnh Phúc Mã sinh viên : 2034420426 Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Thanh Hương i NĂM 2022 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG VIỆT NAM .3 1.1.Đặc điểm vốn tiền công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam 1.1.1 Đặc điểm vốn tiền 1.1.2 Cơ cấu luồng tiền thu chi Công ty 1.1.2.1 Các dòng tiền vào 1.1.2.2 Luồng tiền chi gồm: 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG VIỆT NAM 2.1 Kế toán tiền mặt Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam .9 2.1.1 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 2.1.2 Tài khoản sử dụng 12 2.1.3 Kế toán chi tiết .12 2.1.4 Kế toán tổng hợp tiền mặt 23 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty Cổ tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam26 2.2.1 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 27 2.2.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 28 ii 2.2.3 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng .35 CHƯƠNG .42 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG VIỆT NAM 42 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty phương hướng hoàn thiện 42 3.1.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ 43 3.1.2 Kế toán chi tiết .44 3.1.3 Kế toán tổng hợp 45 3.1.4 Báo cáo kế toán 45 3.1.5 Phương hướng hoàn thiện 45 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam 46 3.2.1- Quản lý vốn tiền 46 3.2.2.Chứng từ luân chuyển chứng từ 46 3.2.3- Sổ kế toán tổng hợp .49 3.2.4- Báo cáo kế toán đến vốn tiền 50 KẾT LUẬN .54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TSCĐ NVL XDCB HTK DNXL GTGT GCCB TP SXKD NL, VL TK CNV TN & XD DN XD TM, TGNH PXK CP DNTN Tài sản cố định Nguyên vật liệu Xây dựng Hàng tồn kho Doanh nghiệp xây lắp Giá trị gia tăng Gia công chế biến Thành phố Sản xuất kinh doanh Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản Cơng nhân viên Thí nghiệm Xây dựng Doanh nghiệp Xây dựng Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Phiếu xuất kho Cổ phần Doanh nghiệp tư nhân iv DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1.Hóa đơn GTGT 14 Biểu 2.2.Phiếu thu 15 Biểu 2.3.Phiếu thu 16 Biểu 2.4.Sổ quỹ tiền mặt 22 Biểu 2.5.Nhật ký thu tiền 23 Biểu 2.6.Sổ Nhật ký chi tiền 23 Biểu 2.7.Sổ 111 24 Biểu 2.8 Hóa đơn GTGT 29 Biểu 2.9.Giấy báo có .30 Biểu 2.10 Giấy báo nợ 31 Biểu 2.11.Sổ chi tiết TK 112 33 Biểu 2.12.Sổ nhật ký thu tiền 35 Biểu 2.13.Nhật ký chi tiền gửi 36 Biểu 2.14.Bảng đối chiếu ngân hàng .38 Biểu 2.15.Sổ tiền gừi ngân hàng 39 Biểu 2.16 Sổ 112 .42 v LỜI MỞ ĐẦU Sự tồn phát triển kinh tế hàng hoá gắn liền với tồn vốn tiền, vốn tiền sở, tiền đề cho hoạt động kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Đây phương tiện lưu thơng phương tiện tốn chủ thể khơng nước mà cịn với nước ngồi Do quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ khoa học Hơn hiệu sử dụng vốn tiền phụ thuộc lớn vào trình độ quản lý sử dụng chúng Đây phận dễ xảy gian lận, sai sót, dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Vì vật việc tổ chức cơng tác hạch tốn vốn tiền quan trọng nhằm quản lý chặt chẽ đưa thơng tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế, đưa quy định đầu tư kinh doanh cho hiệu Trong kinh tế thị trường, mục tiêu cao doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận tối đa điều kiện cạnh tranh gay gắt, nhu cầu thị trường ngày cao đa dạng, người tiêu dùng ngày khắt khe Điều cho thấy để đứng vững phát triển kinh tế thị trường với điều kiện khả Cơng ty có hạn địi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng đổi phương thức kinh doanh nói chung cơng tác hạch tốn nói riêng, đặc biệt hạch tốn vốn tiền Trong thực tế nước ta giai đoạn hoàn thiện chế độ kế toán doanh nghiệp chế thị trường, việc quản lý hạch toán vốn tiền cịn khơng thiếu sót, hiệu sử dụng vốn vốn tiền thấp, chưa khai thác hết tiềm chúng để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn kế tốn bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết chuyên đề thực tập chuyên ngành tốt nghiệp:“Hồn thiện kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam" Chuyên đề thực tập chuyên ngành chuyên mục đầu kết luận gồm ba chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam Vì thời gian thực tập cơng ty có hạn cịn thiếu kinh nghiệm nên chuyên đề em chưa tốt Rất mong thầy cô giáo Quý công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam góp ý kiến để chun đề hồn thiện Em xin chân thành cám ơn thầy giáo hướng dẫn ThS Phạm Thanh Hương anh chị Phòng Kế tốn Cơng ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam giúp đỡ em để hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG VIỆT NAM 1.1.Đặc điểm vốn tiền công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam 1.1.1 Đặc điểm vốn tiền Để tiến hành sản xuất kinh doanh, Cơng ty ln phải có vốn định Ngồi vốn cố định Cơng ty cịn phải có số vốn lưu động đủ để tiến hành sản xuất kinh doanh Trong vốn lưu động vốn tiền quan trọng Bởi vốn tiền sử dụng trực tiếp để chi trả khoản mua sắm, hay để trả lương cho cán công nhân viên khoản chi phí khác tiền Vốn tiền có Cơng ty bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi khoản tiền Công ty hoạt động lĩnh vưc xây dựng, khác xa với lĩnh vực thương mại dịch vụ, hoạt động liên quan đến thu tiền mặt diễn tương đối ít, dễ kiểm sốt Các nghiệp vụ tăng tiền mặt chủ yếu như: thu tiền xây dựng công trình, nhận tiền ứng trước, cấp cấp vốn… Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tăng tiền gửi ngân hàng Công ty chủ yếu trả nợ khách hàng, tốn lương cho cơng nhân, trả nợ tiền vay, trả lãi Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tăng tiền gửi ngân hàng Công ty chủ yếu khách hàng trả tiền chuyển khoản, vay tiền ngân hàng… Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn, phận quan trọng nguồn vốn kinh doanh Cơng ty biểu hình thái tiền tệ Tài sản tiền loại tài sản có tính lưu động cao Cơng ty dùng để đáp ứng nhu cầu toán Công ty, thực việc mua sắm hay chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh Cơng ty Vốn tiền Công ty chủ yếu bao gồm tiền mặt Việt Nam nhập quỹ tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam Tiền mặt quỹ công ty bao gồm : Tiền Việt Nam dùng để mua nguyên vật liệu, trả lương cho CB-CNV, chi khoản tạm ứng, chi tiêu khoản khác trình hoạt động kinh doanh -Trong doanh nghiệp giữ lại lượng tiền định quỹ để phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho sản xuất kinh doanh Công ty Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận thất Vì q trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Cơ cấu vốn tiền Công ty: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Vốn tiền : phận tài sản lưu động tồn hình thức tiền tệ : bao gồm tiền mặt quỹ TK 111, tiền gửi ngân hàng TK 112 tiền chuyển TK 113 Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa để sản xuất – kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh ngiệp phận vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ ví q trình ln chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ khoa học Xuất phát từ đặc điểm quản lý vốn tiền nêu trên, hoạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau : Tiền mặt phải bảo quản két an tồn, chống trộm, chống cháy, chống mối xơng Tiền mặt quỹ thủ quỹ bảo quản trực tiếp thực nghiệp vụ thu, chi vào chứng từ thường lệ, hợp pháp Thủ quỹ giám đốc định không nhờ người khác làm thay Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt, phát xử lý kịp thời sai sót q trình quản lý Thường xun đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát sử lý kịp thời cách sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt Theo dõi tình hình tăng giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt Phản ánh trung thực trạng, chất việc nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế, tài Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ thành toán Vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: - Vốn tiền - Vốn khoản đầu tư tài - Vốn khoản phải thu - Vốn hàng tồn kho - Vốn tài sản cố định Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh, bao gồm: Tiền mặt quỹ: bao gồm tiền Việt Nam, tiền Đô la Mỹ - USD giữ két công ty để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày cho hoạt động sản xuất kinh doanh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng năm2022 Tài khoản: 112 - Tiền gửi Ngân hàng Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1.336.009 - Số dư đầu kỳ 55.000 UNC00017 07/05 Ủy nhiệm chi TT tiền phí 1121 6422 GBC111 09/05 Nộp tiền vào tài khoản Nhận tiền hàng 1121 131 UNC00018 10/05 Ủy nhiệm chi TT tiền lương 1121 334 UNC00019 10/05 Ủy nhiệm chi TT tiền phí 1121 6422 UNC00020 10/05 Ủy nhiệm chi TT tiền nhân công 1121 334 UNC00021 10/05 Ủy nhiệm chi TT tiền phí 1121 6422 22.000 UNC00027 10/05 Ủy nhiệm chi TT tiền hàng 1121 6422 5.500 UNC00027 10/05 Ủy nhiệm chi TT tiền lương 1121 334 UNC00023 12/05 Ủy nhiệm chi Phí chuyển tiền 1121 6422 UNC00023 12/05 Ủy nhiệm chi TT tiền mua hàng 1121 331 10.880.000 UNC00024 12/05 Ủy nhiệm chi 1121 1111 20.000.000 UNC00025 23/05 Ủy nhiệm chi 1121 1111 20.000.000 GBC156 25/05 GBC 1121 131 Rút tiền mặt nhập quỹ Rút tiền mặt nhập quỹ Thu tiền hàng 113.850.000 56.000.000 22.000 25.000.000 75.000.000 22.000 575.000.000 Cộng TK 1121 1.025.000.000 209.006.500 Cộng 1.025.000.000 209.006.500 Số dư cuối kỳ 817.329.509 Người lập Kế toán trưởng 41 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.19 Sổ 112 Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam Mẫu số: S03b-DN Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG VIỆT NAM 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền Cơng ty phương hướng hồn thiện Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mơ kinh doanh vừa cơng ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Song, bên cạnh yếu tố trên, tình thần đồn kết đóng vai trị quan trọng bước đường tự khẳng định Ban lãnh đạo cơng ty ln quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Cơng tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho q trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Trong cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vơ quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty có biện pháp tích cực việc tổ chức hạch toán tổ chức quản lý sử dụng vốn tiền - Hệ thống chứng từ kế toán: Việc quản lý chứng từ gốc khoản thu, chi đảm bảo nguyên tắc Các phiếu thu chi đóng thành sổ theo tháng 42 - Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, vậy, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Nhận thức điều đó, để quản lý chặt chẽ vốn tiền, công ty thực được: + Tiền mặt bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, đảm bảo tính an tồn cao Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền + Mọi biến động vốn tiền phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp + Việc sử dụng tiêu vốn tiền mục đích, chế độ - Cơng ty tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản Ngân hàng Công tác vốn tiền thơng tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài ban hành - Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Lãnh đạo công ty với kế tốn trưởng ln ln giám sát chặt chẽ tình hình thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu tốn, đảm bảo cho q trình kinh doanh cơng ty diễn liên tục, đem lại hiệu cao Như vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền đáp ững nhu cầu cơng ty đề ra: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng Hiện nay,trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp lao vào cạnh tranh để chứng tỏ doanh nghiệp có tiềm nhằm thu hút vốn đầu tư, tạo lợi nhuận cao Muốn làm điều nhà quản lý cần phải có chiến lược cạnh tranh, nghiên cứu thị trường để khai thác cách có hiệu lợi nhuận kinh doanh Một nhân tố quan trọng người Phịng kế tốn thường xun trọng đến công tác đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tạo nên máy hồn chỉnh Cả phịng kế tốn làm việc ăn khớp, nhịp 43 nhàng, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, xác, kịp thời nhằm thực tốt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng 3.1.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ Do địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế tốn định kỳ thường khơng thời hạn gây chậm trễ việc định nhà quản lý Kế tốn theo dõi văn phịng phải thường xuyên gọi điện đôn đốc để cán cơng trình gửi chứng từ nhanh Để đảm bảo cho phần hành kế toán vốn tiền đạt hiệu quả, Công ty xây dựng hệ thống chứng từ kế toán quy định cho loại nghiệp vụ, phản ánh đầy đủ nội dung kinh tế, đảm bảo hợp lý, hợp lệ theo quy định Bộ Tài Việc luân chuyển chứng từ thiết kế khoa học, rõ ràng, thuận tiện cho việc ghi chép vào sổ sách kế tốn có liên quan, tăng cường thu thập xử lý thơng tin kế tốn phục vụ yêu cầu quản lý kế toán vốn tiền Cơng ty Ngồi chứng từ quy định thống theo biểu mẫu quy định Bộ Tài chính, Cơng ty cịn sử dụng chứng từ mang tính hướng dẫn theo yêu cầu quản lý đặc thù Công ty Đồng thời chứng từ bảo quản theo chế độ quy định Bộ Tài Cơng ty sử dụng tương đối đầy đủ tài khoản theo quy định Bộ Tài Việc vận dụng hệ thống tài khoản thống Cơng ty áp dụng hạch tốn vốn tiền cách hợp lý, phản ánh ghi chép tổng hợp đắn nội dung kinh tế theo tiêu định, đảm bảo nội dung hạch tốn Hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty sử dụng đầy đủ, thiết kế khoa học, phù hợp với đặc điểm cơng tác kế tốn Công ty, đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng xác Hệ thống Sổ chi tiết Sổ tổng hợp đảm bảo phản ánh trung thực, khách quan, xác, dễ hiểu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty từ giúp ban quản trị có đầy đủ thơng tin để phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đánh giá đắn tình hình, kết hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời hoạch định đường lối kinh doanh ngắn hạn dài hạn 3.1.2 Kế toán chi tiết Hiện nay, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn thống nhât, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán “Nhật Ký Chung” Bộ máy kế tốn cơng 44 ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế toán viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng cơng việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng máy vi tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng, số liệu ln xác Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý Nên doanh nghiệp trực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho Kế toán chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý 3.1.3 Kế tốn tổng hợp Cơng tác kế tốn tổng hợp cơng ty đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Do địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế tốn định kỳ thường khơng thời hạn gây chậm trễ việc định nhà quản lý 3.1.4 Báo cáo kế toán Doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đốn lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả toán ký hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 45 3.1.5 Phương hướng hoàn thiện Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn hoạt động khơng thể khơng có vốn Nền kinh tế thị trường mở nhiều hội cho doanh nghiệp bên cạnh đem đến khơng khó khăn thách thức Trước thực tế nói chung doanh nghiệp Việt Nam trình độ quản lý tài cịn hạn chế, vốn chưa quản lý sử dụng có hiệu dẫn đến việc sử dụng vốn lãng phí, hiệu quả, vốn bị chiếm dụng, sử dụng sai mục đích,… dẫn đến hiệu sản xuất kinh doanh khơng cao Vì vậy, vấn đề hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền vấn đề trọng tâm quản lý tài đặt phận kế tốn nói riêng ban lãnh đạo tồn cơng ty nói chung quản lý tốt vốn tiền chìa khóa để cơng ty thực chiến lược kế hoạch kinh doanh có hiệu 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam 3.2.1- Quản lý vốn tiền Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch tốn, khơng phép tăng q cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh Cơng ty cần lập kế hoạch thu hồi tốn cơng nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu, chi tiền mặt Công ty 3.2.2.Chứng từ luân chuyển chứng từ Do địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thường không thời hạn gây 46 chậm trễ việc định nhà quản lý Cho nên kế toán phận liên quan đến cơng việc kế tốn cần hạch định biện pháp để tập hợp chứng từ nhanh gọn mà đạt hiệu Hiện theo quy định công ty, chứng từ ban đầu hóa đơn GTGT phòng kinh doanh lập chuyển lên phịng kế tốn Quy trình ln chuyển khơng sai so với so với chế độ kế tốn hành, song trình luân chuyển dễ dẫn đến tượng mát chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển phòng, phận Mỗi giao nhận chứng từ bên phải ký nhận vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người, phận để có biện pháp xử lý Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung Biểu số 3.2: SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày đến ngày Ký tên Ngày tháng Số hiệu chứng từ Loại chứng từ Bên giao Bên nhận Người đề nghị Kế toán tiền Kế toán Tổng Giám chi mặt trưởng đốc 47 Thủ quỹ Lập giấy đề nghị toán, tạm ứng Duyệt chi Duyệt chi Lập phiếu chi Nhận Phiếu chi Xuất tiền Ký phiếu chi nhận tiền Ghi sổ quỹ Ghi sổ kế toán Ký phiếu chi Ký phiếu chi Lưu trữ Sơ đồ 3-1: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi giá trị nhỏ Công ty nên xây dựng thêm quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi tiền lặt vặt, không trọng yếu nhằm đảm bảo tính linh hoạt, kịp thời việc xử lý kế tốn Theo em, cơng ty áp dụng quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi tiền sau: Theo sơ đồ chứng từ chi tiền luân chuyển theo trình tự sau: - Bước 1: Khi phát sinh nhu cầu mua hàng hóa, vật tư, TSCĐ tốn tiền cơng tác phí cho nhân viên, người có nhu cầu tiền lập Giấy đề nghị tạm ứng, tốn, sau chuyển cho Trưởng phòng ban phụ trách trực tiếp ký chuyển cho Kế toán trưởng Tổng Giám đốc duyệt chi - Bước 3: Kế toán trưởng Tổng giám đốc sau nhận Giấy đề nghị tạm ứng đồng ý cho chi ký duyệt chi 48 - Bước 4: Sau nhận Giấy đề nghị tạm ứng, tốn có duyệt chi Kế toán trưởng Tổng Giám đốc Kế toán tiền mặt tiến hành lập Phiếu chi, định khoản Phiếu chi, in Phiếu chi, sau chuyển cho Thủ quỹ - Bước 5: Thủ quỹ nhận Phiếu chi, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ Phiếu chi, kiểm tra đầy đủ chữ ký - Bước 6: Thủ quỹ xuất tiền, sau chuyển cho người đề nghị chi - Bước 7: Người đề nghị ký vào Phiếu chi gốc nhận tiền từ Thủ quỹ Thủ quỹ ký tên, đóng dấu “Đã chi tiền” vào Phiếu chi đưa cho người nhận tiền - Bước 8: Thủ quỹ nhận lại Phiếu chi gốc tiến hành ghi sổ quỹ Cuối ngày, Thủ quỹ vào chứng từ thu - chi chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ - Bước 9: Kế toán tiền mặt sau nhận đủ chứng từ gốc, tiến hành kiểm tra sau ghi sổ theo trình tự phát sinh nghiệp vụ, tính số tồn quỹ vào cuối ngày đồng thời tập hợp chứng từ nghiệp vụ chi tiêu có giá trị nhỏ chuyển lên cho Kế toán trưởng, Tổng giám đốc ký lên Phiếu chi - Bước 10: Sau nhận Phiếu chi từ Kế toán tiền mặt, Kế toán trưởng ký lên Phiếu chi chuyển cho Tổng Giám đốc - Bước 11: Tổng Giám Đốc ký lên Phiếu chi, Chứng từ sau chuyển cho Kế tốn tiền mặt bảo quản lưu trữ - Bước 12: Kế toán tiền mặt sau nhận lại đủ chứng từ gốc, kiểm tra, lưu trữ bảo quản chứng từ theo quy định Như vậy, áp dụng quy trình luân chuyển chứng từ này, nghiệp vụ chi tiêu lặt vặt tiến hành nhanh chóng, kịp thời, cuối ngày Kế toán trưởng Tổng giám đốc ký lên tất chứng từ ngày 3.2.3- Sổ kế tốn tổng hợp Hiện cơng ty sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu sổ sách thực phần mềm thơng thường như: Word, Excel chưa có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp chưa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch toán kế toán, chưa tiết kiệm lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ 49 3.2.4- Báo cáo kế toán đến vốn tiền Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đốn lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả tốn ký hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đối với phần hành kế toán vốn tiền, Kế toán tiền mặt tiền gửi nên lập thêm Báo cáo kế toán quản trị Dự toán thu - chi tiền cho quý để nâng cao tính hiệu việc quản lý sử dụng vốn công ty Dự toán thu-chi tiền kế hoạch ngắn hạn dùng để xác định nhu cầu chi tiêu nguồn thu tiền mặt Kế hoạch thường xây dựng dựa sở quý, tháng hay tuần Yếu tố quan trọng để thiết lập kế hoạch thu chi có ý nghĩa dựa kế hoạch bán hàng, nhu cầu chi tiêu thường xun cơng ty Định kỳ, phịng ban có liên quan Phòng nghiên cứu phát triển sản phẩm, Phòng marketing, Phòng nhân sự… lập kế hoạch chi tiêu theo kỳ phịng mình, dự tốn chi phí thu nhập thu gửi lên phận Tài Phịng Tài - Kế tốn tổng hợp xây dựng kế hoạch thu - chi kỳ cho tồn cơng ty Để giảm bớt cơng việc cho kế toán cuối quý lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kế tốn lập Báo cáo dòng tiền định kỳ theo tuần tháng sau: Hàng tuần hàng tháng Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng dựa vào thông tin Sổ chi tiết TK 1111, 1112, 1121,1122 tiến hành phân loại hoạt động theo hoạt động: Đầu tư, Tài chính, Kinh doanh sau lập Báo cáo dịng tiền nhằm tạo thuận lợi cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cuối quý theo mẫu sau: 50 Biểu 3-3: Báo cáo dịng tiền BÁO CÁO DỊNG TIỀN Q … Từ ngày đến ngày…… Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Dòng tiền thu Dòng tiền chi vào Lưu chuyển tiền I.Tổng lưu chuyển tiền II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài III Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh(=I- II- III) Đối với phần hành kế toán vốn tiền, Kế toán tiền mặt tiền gửi nên lập thêm Báo cáo kế toán quản trị Dự toán thu - chi tiền cho quý để nâng cao tính hiệu việc quản lý sử dụng vốn cơng ty Dự tốn thu-chi tiền kế hoạch ngắn hạn dùng để xác định nhu cầu chi tiêu nguồn thu tiền mặt Kế hoạch thường xây dựng dựa sở quý, tháng hay tuần Yếu tố quan trọng để thiết lập kế hoạch thu chi có ý nghĩa dựa kế hoạch bán hàng, nhu cầu chi tiêu thường xuyên cơng ty 51 Định kỳ, phịng ban có liên quan Phòng nghiên cứu phát triển sản phẩm, Phòng marketing, Phòng nhân sự… lập kế hoạch chi tiêu theo kỳ phịng mình, dự tốn chi phí thu nhập thu gửi lên phận Tài Phịng Tài Kế tốn tổng hợp xây dựng kế hoạch thu - chi kỳ cho tồn cơng ty theo mẫu sau: Biểu 3-4: Dự toán thu chi tiền mặt Dự toán thu chi tiền mặt Quý… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Tháng I Các khoản thu tiền Tiền bán hàng - Thu tháng - Thu tháng sau 2.Thu khác - Thu tháng - Thu tháng sau Tổng thu II.Các khoản chi tiền 4.Chi mua nguyên vật liệu - Trả tháng -Trả tháng sau 5.Mua thiết bị, Tài sản cố định - Trả tháng -Trả tháng sau 6.Chi sửa chữa 7.Chi lương 8.Thuế 10.Chi phí khác Tổng chi III.Chênh lệch thu chi IV.Tiền vay V.Trả lãi vay VI.Tiền đầu tháng 52 Quý I Tháng Tháng VII.Tiền cuối tháng VIII.Định mức tồn quỹ 53 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tế, em nhận thấy công tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Trong phạm vi chun đề tốt nghiệp cuối khố, em trình bày số nội dung sau: Chuyên đề trình bày cơng tác tổ chức quản lý thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam Trên sở đó, đưa đánh giá phạm vi hiểu biết thân em cơng tác quản lý kế tốn vốn tiền công ty Thông qua nghiên cứu tổ chức công tác vốn tiền công ty, em hiểu thêm nhiều điều mẻ sâu sắc vai trị cơng tác kế tốn vốn tiền với việc quản lí kinh tế doanh nghiệp Trong viết nghiên cứu số vấn đề lí luận hạch tốn vốn tiền, rõ ý nghĩa, cần thiết, chất nội dung kinh tế, đối tượng phương pháp hạch toán mối quan hệ chúng doanh nghiệp Về mặt thực tiễn, báo cáo thực tập cuối khóa nghiên cứu đánh giá cách chân thực tình hình tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền mà công ty áp dụng, thấy rõ điều làm thiếu sót q trình hạch toán kế toán Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Phạm Thanh Hương, thầy giáo Viện Kế tốn- Kiểm tốn, Ban lãnh đạo chú, anh chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng Việt Nam giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em kính mong nhận đóng góp cô giáo cô chú, anh chị để chun đề thực tập cuối khố em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006), Chế độ kế tốn Doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội TT Tác giả Đại học Kinh tế quốc dân, Bộ giáo trình kế tốn tài TT.Tác giả Học Viện Tài Chính, chủ biên Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thủy, Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp theo luật kế tốn mới, NXB Thống Kê Hà Nội Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Các chuẩn mực kế tốn 55