Kế toán thuế tại công ty cổ phần công trình công cộng vĩnh long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH LONG GVHD: ThS NGUYỄN HỮU THANH TÙNG SVTH: NGUYỄN THỊ DIỄM TRINH LỚP: KẾ TOÁN – K17 MSSV: 1711044003 Vĩnh Long, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH LONG GVHD: ThS NGUYỄN HỮU THANH TÙNG SVTH: NGUYỄN THỊ DIỄM TRINH LỚP: KẾ TOÁN – K17 MSSV: 1711044003 Vĩnh Long, năm 2020 i NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  Vĩnh Long, ngày… tháng……năm 2020 Giám Đốc (Đóng dấu, ký tên) ii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  Vĩnh Long, ngày… tháng……năm 2020 Giáo viên hướng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) iii LỜI CÁM ƠN  Sau năm học tập trường em quý thầy, tận tình dạy Tuy vậy, kiến thức có từ sách chưa đủ mà địi hỏi cần phải có kinh nghiệm thực tế Chính vậy, nhà trường tạo điều kiện cho em bạn tiếp cận với thực tế để chúng em hiểu biết thêm tình hình thực tế so với lý thuyết học Tuy thời gian thực tập ngắn ngủi em khoản thời gian quý báo giúp em hiểu biết sâu chuyên ngành Tuy nhiên, kiến thức thân cịn hạn chế chưa có kinh nghiệm thực tế nên trình thực tập, hồn thiện chun đề khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận góp ý, nhận xét từ phía q thầy, cô, chú, anh, chị Công ty Cổ phần Công trình Cơng cộng Vĩnh Long để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin gửi đến q thầy, khoa Kế tốn – Tài Ngân hàng trường Đại học Cửu Long lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, em xin gửi đến thầy Nguyễn Hữu Thanh Tùng, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp lời cám ơn sâu sắc Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Lãnh đạo Cơng ty phịng Kế tốn – Tài vụ tạo điều kiện cho em thực tập Công ty Trong thời gian thực tập, em nhận giúp đỡ tận tình Trần Thị Kim Dung anh chị phịng kế tốn, giúp em cố lại kiến thức bản, truyền đạt kiến thức thực tế, giúp em hiểu biết thêm cơng tác kế tốn đơn vị tạo điều kiện cho em tiếp cận với nguồn số liệu thực tế góp phần làm cho khóa luận tốt nghiệp em tốt Cuối lời, em xin kính chúc q thầy, dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc đến cơ, chú, anh, chị Cơng ty vui vẻ, mạnh khỏe hạnh phúc gặt hái nhiều thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn! Vĩnh Long, ngày… tháng… năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Diễm Trinh iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BR Bãi rác BTC Bộ Tài CCDV Cung cấp dịch vụ Cty Cơng ty CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hợp đồng HH Hàng hóa NSNN Ngân sách Nhà nước MTV Một thành viên SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư UBND Ủy ban nhân dân v DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1: Tên mặt hàng kinh doanh 28 Bảng 2.2: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2017 - 2019 44 Bảng 2.3: Sổ chi tiết TK 133 .50 Bảng 2.4: Sổ chi tiết TK 33311 52 Bảng 2.5: Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào 54 Bảng 2.6: Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán 57 Bảng 2.7: Sổ chi tiết TK 3334 70 Bảng 2.8: Sổ chi tiết TK 8211 72 Bảng 2.9: Sổ chi tiết TK 3335 77 vi DANH SÁCH SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 14 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu 15 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 15 Sơ đồ 1.4: Thuế TNDN chi phí thuế TNDN hành .21 Sơ đồ 1.5: Chi phí thuế TNDN hỗn lại 22 Sơ đồ 1.6: Thuế thu nhập cá nhân .25 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu máy quản lý Công ty 30 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 38 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức sổ kế toán .40 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hình thức kế tốn máy vi tính Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long .42 vii MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể .3 Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .3 4.1 Không gian .3 4.2 Thời gian Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập thông tin – số liệu 5.2 Phương pháp phân tích số liệu .3 5.3 Phương pháp vấn – trả lời Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.2.1 Phân theo đối tượng đánh thuế .5 1.1.2.2 Theo phương thức đánh thuế 1.1.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.3.1 Tên gọi 1.1.3.2 Đối tượng nộp thuế 1.1.3.3 Thuế suất – mức thuế – biểu thuế 1.1.3.4 Chế độ miễn, giảm thuế 1.1.4 Vai trò thuế kinh tế xã hội 1.1.4.1 Thuế khoản phải thu chủ yếu NSNN 1.1.4.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô nên kinh tế viii 1.1.4.3 Góp phần điều hịa thu nhập, thực cơng phân phối 1.2 Kế tốn thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm .8 1.2.2 Chứng từ hạch toán .8 1.2.3 Tài khoản sử dụng .9 1.2.3.1 Thuế GTGT khấu trừ 1.2.3.2 Thuế GTGT phải nộp 10 1.2.4 Phương pháp tính thuế 11 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ .11 1.2.4.2 Phương pháp trực tiếp .12 1.2.4.3 Thuế suất .13 1.2.5 Phương pháp hạch toán 14 1.2.5.1 Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .14 1.2.5.2 Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .15 1.2.6 Sổ sách sử dụng 16 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .16 1.3.1 Khái niệm 16 1.3.2 Tài khoản sử dụng .16 1.3.3 Phương pháp tính thuế 18 1.3.3.1 Thuế suất .19 1.3.3.2 Kỳ tính thuế 19 1.3.4 Chứng từ hạch toán 20 1.3.5 Nguyên tắc hạch toán 21 1.3.6 Phương pháp hạch toán 21 1.3.7 Sổ sách sử dụng 22 1.4 Kế toán thuế thu nhập cá nhân .22 1.4.1 Khái niệm 22 1.4.2 Tài khoản sử dụng .23 1.4.3 Phương pháp tính thuế 23 1.4.4 Chứng từ hạch toán 24 1.4.5 Nguyên tắc hạch toán 25 1.4.6 Phương pháp hạch toán 25 ix Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục 10 Phụ lục 11 Phụ lục 11a DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Ngọc Lan, Giáo trình kế tốn tài 2, khoa Kế tốn – Tài ngân hàng trường Đại học Cửu Long Đặng Thị Ngọc Lan, Lê Thị Ngọc Phước (2016), Giáo trình Sổ sách kế tốn báo cáo tài chính, khoa Kế tốn – Tài ngân hàng trường Đại học Cửu Long Đặng Thị Ngọc Lan, Nguyễn Hoàng Thanh Trúc, Đặng Thị Diệu Huyền, Giáo trình kế tốn tài 1, khoa Kế tốn – Tài ngân hàng trường Đại học Cửu Long Nguyễn Hồ Trúc Mai (2017), Giáo trình Kế tốn thuế, khoa Kế tốn – Tài ngân hàng trường Đại học Cửu Long Chế độ kế toán doanh ngiệp, Nhà xuất giao thông vận tải Chế độ kế toán Việt Nam, Nhà xuất lao động Số liệu phịng Kế tốn – Tài vụ Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long Tài liệu anh, chị khóa trước Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/02/2014 Bộ Tài Chính 10 Trang web tham khảo: http://luanvan.net.vn https://tailieu.vn/ https://www.webketoan.vn/ ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 4.1 Không gian 4.2 Thời gian Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập thông tin – số liệu 5.2 Phương pháp phân tích số liệu 5.3 Phương pháp vấn – trả lời Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.2.1 Phân theo đối tượng đánh thuế 1.1.2.2 Theo phương thức đánh thuế 1.1.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.3.1 Tên gọi 1.1.3.2 Đối tượng nộp thuế 1.1.3.3 Thuế suất – mức thuế – biểu thuế 1.1.3.4 Chế độ miễn, giảm thuế 1.1.4 Vai trò thuế kinh tế xã hội 1.1.4.1 Thuế khoản phải thu chủ yếu NSNN 1.1.4.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô nên kinh tế 1.1.4.3 Góp phần điều hịa thu nhập, thực cơng phân phối 1.2 Kế tốn thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Chứng từ hạch toán 1.2.3 Tài khoản sử dụng 1.2.3.1 Thuế GTGT khấu trừ 1.2.3.2 Thuế GTGT phải nộp 1.2.4 Phương pháp tính thuế 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ 1.2.4.2 Phương pháp trực tiếp 1.2.4.3 Thuế suất 1.2.5 Phương pháp hạch toán 1.2.5.1 Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.2.5.2 Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 1.2.6 Sổ sách sử dụng 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Khái niệm 1.3.2 Tài khoản sử dụng 1.3.3 Phương pháp tính thuế 1.3.3.1 Thuế suất 1.3.3.2 Kỳ tính thuế 1.3.4 Chứng từ hạch toán 1.3.5 Nguyên tắc hạch toán 1.3.6 Phương pháp hạch toán 1.3.7 Sổ sách sử dụng 1.4 Kế toán thuế thu nhập cá nhân 1.4.1 Khái niệm 1.4.2 Tài khoản sử dụng 1.4.3 Phương pháp tính thuế 1.4.4 Chứng từ hạch toán 1.4.5 Nguyên tắc hạch toán 1.4.6 Phương pháp hạch toán 1.4.7 Sổ sách sử dụng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH LONG 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 2.1.2 Ngành nghề địa bàn kinh doanh 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 2.1.3.1 Sơ đồ máy quản lý 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ 2.1.4.3 Chế độ phương pháp kế tốn áp dụng 2.1.4.4 Hình thức kế tốn 2.1.4.5 Ứng dụng tin học cơng tác kế tốn 2.1.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng hoạt động 2.1.5.1 Thuận lợi 2.1.5.2 Khó khăn 2.1.5.3 Phương hướng hoạt động 2.1.6 Tình hình kinh doanh năm gần 2.2 Thực trạng kế toán thuế Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long 2.2.1 Kế toán thuế GTGT 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 2.2.1.3 Chứng từ sử dụng 2.2.1.4 Quy trình kế tốn thực 2.2.1.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty 2.2.1.6 Sổ kế tốn sử dụng 2.2.2 Kế toán thuế TNDN 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 2.2.2.3 Quy trình kế toán thực 2.2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty 2.2.2.5 Sổ kế tốn sử dụng 2.2.3 Thuế thu nhập cá nhân 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 2.2.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty 2.2.3.4 Sổ kế tốn sử dụng CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét 3.1.1 Về cơng tác kế tốn Cơng ty 3.1.1.1 Ưu điểm 3.1.1.2 Nhược điểm 3.1.2 Về công tác kế tốn thuế Cty Cổ phần Cơng Trình Cơng Cộng Vĩnh Long 3.1.2.1 Ưu điểm 3.1.2.2 Hạn chế 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Về cơng tác kế tốn cơng ty 3.2.2 Về mở TK chi tiết KẾT LUẬN PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬT KÝ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Diễm Trinh MSSV: 1711044003 Ngành – Khóa: Kế tốn – khóa 17 Đề tài: Kế tốn thuế cơng ty cổ phần cơng trình công cộng Vĩnh Long GVHD: ThS Nguyễn Hữu Thanh Tùng Ngày, tháng, STT năm Nội dung liên hệ làm việc Kết đạt 20/02/2020 Đến Công ty xin thực Công ty đồng ý tập tham khảo lựa chọn đề tài 27/02/2020 Nộp đề cương chi tiết Bài chưa hoàn thiện cho GVHD 13/03/2020 Nộp đề cương chi tiết Đề cương chi tiết sửa nộp chương duyệt Chương GVHD góp ý chỉnh sửa 27/03/2020 Nộp chương chỉnh GVHD duyệt chương Ghi nhận ý kiến để hoàn thiện sửa nộp chương nội dung chương 13/04/2020 Nộp chương 1, 2, 22/04/2020 Nộp lại chương 1, 2, Bài sai tả, lỗi trình bày, chương chưa hồn chỉnh sửa thiện 24/04/2020 Nộp chỉnh theo Bài tạm ổn yêu cầu Chương cần bổ sung thêm nội dung Chương thiếu ý Xác nhận GVHD 05/05/2020 Nộp hoàn chỉnh (bản nháp) 11/05/2020 Nộp hoàn chỉnh GVHD đơn vị thực tập duyệt Vĩnh Long, ngày… tháng……năm 2020 Giáo viên hướng dẫn ... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CÔNG CỘNG VĨNH LONG 2.1 Giới thiệu khái quát Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty. .. nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long Đối tượng nghiên cứu Kế toán thuế Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long Phạm vi nghiên cứu 4.1... TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH LONG 26 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long. 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty