Anh (chị) hãy trình bày hiểu biết của mình về kế toán các khoản phải trả trong doanh nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ NĂM HỌC 2021-2022 Đề tài tập lớn: Anh (chị) trình bày hiểu biết kế tốn khoản phải trả doanh nghiệp Trên sở đó, anh (chị) liên hệ thực tế phương pháp kế toán tổng hợp khoản phải trả doanh nghiệp cụ thể đưa nhận xét (đề03) Họ tên học viên/sinh viên : VŨ THỊ KHÁNH HUYỀN Mã học viên/ sinh viên : 1911010446 Lớp : ĐH9KE3 Tên học phần : KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn : NGUYỄN QUỲNH CHÂM HÀ NỘI, Tháng 12 / 2021 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN 1.1 Tổng quan kế toán khoản phải trả 1.2 Nội dung kế toán khoản phải trả .1 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG 2.1 Tổng quan công ty 2.2 Quá trình hình thành cơng ty 2.3 Đặc điểm kinh doanh 2.4 Thực trạng phương pháp kế toán tổng hợp khoản phải trả công ty TNHH thương mại sản xuất công nghiệp An Phát CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT 10 TÀI LIỆU THAM KHẢO 11 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN 1.1 Tổng quan kế tốn khoản phải trả - Nợ phải trả tổng khoản nợ phát sinh doanh nghiệp vay nợ tổ - chức nhân Các khoản nợ phải trả phân loại theo thời hạn toán chia thành: + Nợ phải trả ngắn hạn: khoản vay, nợ có thời hạn trả vịng chu kì hoạt động bình thường vòng năm + Nợ phải trả dài hạn : khoản vay, nợ có thời hạn năm - ngồi chu kỳ hoạt động bình thường Nguyên tắc kế toán nợ phải trả: + Nguyên tắc chi tiết theo đối tượng + Nguyên tắc phân loại theo thời hạn toán + Nguyên tắc đánh giá ( Đối với khoản vay, nợ ngoại tệ, vàng, bạc, kim loại quý ) + Ngun tắc trình bày báo cáo tài chính: Tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên nợ, có thân tài khoản với 1.2 Nội dung kế toán khoản phải trả 1.2.1 Kế toán phải trả người bán *Nội dung - Là khoản nợ phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo hợp - đồng kinh tế ký kết Mở sổ theo dõi chi tiết đối tượng thời hạn tốn Tuyệt đối khơng bù trừ số dư Nợ, Có tài khoản *Nguyên tắc Các khoản phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, hàng hóa, cho người nhận thầu xây dựng cần hạch toán chi tiết theo đối tượng phải trả, theo nơi dung phải trả theo lần thannh tốn Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán chưa nhận sản phẩm, hàng hóa dịch vụ, khối lượng sản phẩm - bàn giao Những vật tư, hàng hóa nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn *Chứng từ sử dụng: hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, phiếu chi, giấy báo nợ, Tài khoản sử dụng: Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán - Tài khoản 331 SDĐK - Trả tiền cho người bán (111, 112,341, ) Thanh tốn bù trừ cơng nợ(131) Tăng thu nhập từ khoản nợ khơng - địi (711) Trả lại mua hàng, giảm giá hàng - Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ chưa trả tiền cho người bán (151, - mua, CKTM(152, - 153,211 ,133) 211, 156, 211, ,133) Sửa chữa lớn, nâng cấp TSCĐ (241, 133) Phát sinh dịch vụ mua ngồi phục vụ SXKD chưa tốn (627, 635, 811, ,133) - Dư nợ: số tiền ứng trước cho SDCK người bán - Dư có: số tiền cịn phải trả người bán 1.2.2 Kế tốn thuế khoản phải nộp nhà nước - Chủ yếu khoản thuế (thuế GTGT, tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất, nhập - khẩu, loại phí, lệ phí ( lệ phí giao thơng, cầu phà )) Doanh nghiệp phải có trách nhiệm tính tốn đầy đủ số thuế phải nộp nộp đủ, kịp thời theo quy định luật thuế Sổ sách chứng từ sử dụng: + Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thơng thương + Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTDDB + Các loại chứng từ khác theo mẫu quy định riêng cho loại thuế biên lai thu thuế, tờ khai thuế, mẫu phụ lục, Tài khoản sử dụng: Tài khoản 333- Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Tài khoản 333 Số thuế GTGT khấu trừ SDDK kỳ Số thuế, phí, lệ phí khoản - Số thuế GTGT đầu số thuế - phải nộp, nộp vào ngân sách - GTGT hàng nhập phải nộp Số thuế, phí, lệ phí khoản - nhà nước Số thuế giảm trừ vào số - thuế phải nộp Số thuế GTGT hàng bán bị khác phải nộp vào ngân sách nhà nước trả lại, bị giảm giá SDCK: - Dư có: số thuế, phí, lệ phí khoản khác cịn phải nộp vào ngân sách nhà nước 1.2.3 Kế toán phải trả người lao động Phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho người lao động doanh nghiệp về: Tiền lương, tiề công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội khoản phải trả khác - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334-Phải trả người lao động; có tài khoản cấp2: Tài khoản 3341 – Phải trả công nhân viên Tài khoản 3348 – Phải trả người lao động khác - Tài khoản 334 Ứng trước tiền lương cho người SDDK lao động(111, 112) Trừ vào lương khoản khấu trừ (141, 1388, 136, 3335 ) Thanh toán tiền lương, thưởng - Tính tiền lương, tiền cơng phải trả, tiền lương nghỉ phép khơng trích trước (622, 623, 627, 641, 642, 241) tiền mặt vật (111, 112, 511, 3331) - Tiền lương nghỉ phép CNTT - trích trước (335) Trích bảo hiểm xã hội cho người - lao động (3383) Tiền thưởng phải trả người lao động (3531) SDCK CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG 2.1 Tổng quan công ty Tên công ty : Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại sản xuất công nghiệp An Phát Mã số thuế : 0108166314 Địa : số 12, ngõ 14, đường Phan Đình Giót, phường La Khê, quận Hà Đông, TP Hà Nội Tên quốc tế : AN PHAT INDUSTRY PRODUCTION AND TRADING COMPANY LIMITED Tên viết tắt : AN PHAT IPA CO.,LTD Đại diện pháp luật : Nguyễn Hồng Quân Ngày hoạt động : 12/ 02/2018 Loại hình hoạt động: cơng ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên NN Giấy phép kinh doanh: 0108166314 2.2 Quá trình hình thành công ty Công ty TNHH thương mại sản xuất công nghiệp An Phát thành lập với giấy phép kinh doanh số 0108166314 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh TP Hà Nội cấp lần đầu ngày 05/10/2017, sau thời gian hoạt động thay đổi lần thứ hai vào ngày 12/02/2018 Công ty triển khai xây dựng nhà máy vào hoạt động, trình xây dựng thêm hệ thống nhà xưởng, máy móc thiết bị cịn tiếp tục vào năm sau Thời gian đầu lúc thành lập cơng ty với sở vật chất nghèo nàn, lạc hậu, lực lượng, lao động khơng nhiều, trình độ kỹ thuật chưa cao, số lượng không đáng kể Nhưng với tinh thần làm việc động sáng tạo Công ty bắt kịp chủ trương, đường lối, sách Đảng, Nhà nước, cơng ty tìm cho đối tác làm ăn lâu dài đáng tin cậy Nhờ đó, Cơng ty khơng bước hồn thiện phát triển, mà cịn tạo uy tín đứng vững kinh tế thị trường ngày 2.3 Đặc điểm kinh doanh - Ngành nghề kinh doanh: Công ty TNHH thương mại sản xuất công nghiệp - An Phát chuyên dịch vụ in ấn Sản phẩm hàng hóa : sản phẩm cơng ty có nhiều loại khác như: sản xuất giấy nhăn, bao bì từ giấy bìa, bột giấy, giấy bìa, ngồi cơng ty cịn sản xuất sản phẩm từ plastic bán buôn đồ dùng cho gia đình, bán lẻ sách báo, 2.4 Thực trạng phương pháp kế toán tổng hợp khoản phải trả công ty TNHH thương mại sản xuất công nghiệp An Phát Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/2019 sau (đvt: 1000 đồng)  NV1: Mua lô NVL nhập kho trị giá 300.000 chưa thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Nợ TK152 : 300.000 Nợ TK133 : 30.000 Có TK331 : 330.000  NV2: Mua lô NVL đưa vào sử dụng cho sản xuất sản phẩm trị giá 40.000 chưa thuế GTGT 10% , chưa trả tiền cho công ty Nợ TK621 : 40.000 Nợ TK133 : 4.000 Có TK331 : 44.000  NV3: Thanh toán tiền hàng NV1 sau trừ chiết khấu toán 5% mà cơng ty hưởng tốn trước thời hạn Nợ TK331 : 330.000 Có TK112 : 313.500 Có TK711 : 16.500  NV4: Thanh toán tiền hàng cho công ty NV2 chuyển khoản Nợ TK111 : 44.000 Có TK112: 44.000  NV5: Cơng ty nhận bán hàng đại lý lô hàng trị giá 120.000 chưa thuế GTGT10% bán tiền mặt Nợ TK111 : 132.000 Có TK331 : 132.000  NV6: Hoa hồng hưởng 5% giá chưa thuế lô hàng trừ vào khoản phải trả Nợ TK331 : 6.600 Có TK511 : 6.000 Có TK3331: 600  NV7: Thanh toán tiền cho bên giao đại lý chuyển khoản Nợ TK331 : 125.400 Có TK112 : 125.400  NV8: Tiền lương phải trả cho nhân viên tháng 60.000 nhân viên phân xưởng 15.000, bán hàng 15.000, quản lí doanh nghiệp 30.000 Nợ TK627 : 15.000 Nợ TK641 : 15.000 Nợ TK642 : 30.000 Có TK334 : 60.000  NV9: BHXH, KPCD, BHYT trích vào lương người lao động Nợ TK334 : 6.309 Có TK338 : 6.309  NV10: Thanh tốn số lương cịn lại cho cơng nhân viên tiền mặt Nợ TK334 : 53.000 Có TK111 : 53.000 Mẫu số S03b-DN Đơn vị : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CƠNG NGHIỆP (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) AN PHÁT Địa chỉ: số 12, ngõ 14, đường Phan Đình Giót, phường La Khê, quận Hà Đông, Tp.Hà Nội SỔ CÁI TK331 Đvt: 1000 đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi Ngày Số hiệu sổ tháng A B -ngày 1/1 C Nhật ký chung Diễn giải D Trang sổ STT dòng E G Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H Ngày 1/1 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT Ngày tháng năm 2021 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) TÀI LIỆU THAM KHẢO Slide giảng kế tốn tài trường đại học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Thông tư số 200/2014/TTC-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Danh mục từ viết tắt NVL : nguyên vật liệu GTGT : giá trị gia tăng BHXH : bảo hiểm xã hội BHYT : bảo hiểm y tế 10