Thảo luận nhóm TMU thủ tục kiểm toán hoạt động trong kiểm toán nội bộ hàng tồn kho

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÀI THẢO LUẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐỀ TÀI: Thủ tục kiểm toán hoạt động kiểm toán nội Hàng tồn kho Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Hà Nhóm thực hiện: 04 Lớp học phần: 2104IAUD1121 HÀ NỘI – 2020 BẢNG ĐÁNH GIÁ CÁC THÀNH VIÊN TRONG NHÓM ST T Họ tên Nhiệm vụ 31 Nguyễn Thị Hồng Ngọc Thư kí Tổng word, powerpoint 32 Vũ Thanh Nhàn Nhóm trưởng Ngô Thị Hồng Nhung 34 Nguyễn Thị Khánh Ninh 35 Phan Hoàng Oanh KT kiểm kê, thực nghiệm 36 Bùi Thu Phương KT vấn, điều tra 37 Đỗ Thị Phương 38 Nguyễn Thị Phương 39 Nguyễn Thị Thu Phương Lưu Thúy Quỳnh Điểm KT quan hệ cân đối đối chiếu trực tiếp KT đối chiếu logic 33 40 Đánh giá Thủ tục KT tuân thủ Thủ tục KT hoạt động: Tính kinh tế Thủ tục KT hoạt động: Tính hiệu Thủ tục KT hoạt động: Tính hiệu lực LỜI MỞ ĐẦU Trong kiểm toán nội hàng tồn kho thường khoản mục quan trọng Các nghiệp vụ kinh tế, cách thức hạch toán, trình kiểm kê,… hàng tồn kho phong phú phức tạp Những đặc điểm gây nhiều khó khăn việc điều tra quản lý hàng tồn kho Hơn hàng tồn kho trở thành đối tượng để nhà quản trị điều chỉnh theo hướng có lợi cho thân nên dẫn đến sai lệch thơng tin Các sai lệch ảnh hưởng tới nhiều tiêu quan trọng, từ ảnh hưởng đến tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp Bởi thủ tục Kiểm toán nội hàng tồn kho quan trọng cần thiết Để thực đề tài “Thủ tục Kiểm toán hoạt động kiểm toán nội Hàng tồn kho”, sau quy trình, thủ tục giải vấn đề đề tài THỦ TỤC KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG Tính kinh tế Khi đánh giá tính kinh tế hoạt động hàng tồn kho, thơng qua tiêu chí :  Dựa vào định mức hao hụt vật tư, hàng hóa, định mức tồn kho  Đánh giá phương tiện, trang thiết bị phục vụ nhận hàng, lưu kho  Dựa vào định mức hao hụt vật tư, hàng hóa, định mức tồn kho + Để đánh giá tính kinh tế hoạt động HTK, doanh nghiệp cần xây dựng quy chế quản trị hàng tồn kho, định mức hao hụt nguyên vật liệu, vật tư, hàng hóa (định mức hao hụt, mát lưu kho, định mức sử dụng) Đối với loại thành phẩm, vật tư có định mức tiêu hao nhà nước, doanh nghiệp dùng định mức áp dụng cho doanh nghiệp Đối với loại sản phẩm, vật tư chưa có định mức nhà nước, doanh nghiệp xây dựng định mức tiêu hao cho mình, dựa nguyên tắc điều kiện sau:       Sản phẩm sản xuất Loại vật tư dùng sản xuất Kỹ thuật, công nghệ áp dụng Tay nghề người lao động Chất lượng sản phẩm Định mức doanh nghiệp loại địa bàn, ngành Trên sở điều kiện trên, doanh nghiệp xây dựng định mức tiêu hao vật tư đơn vị thành phẩm, nhóm đơn vị thành phẩm Doanh nghiệp xây dựng định mức tiêu hao vật tư với định mức lao động, đo ngày công/ sản phẩm + Đánh giá chi phí lưu kho, lưu bãi thực tế so với dự kiến hao hụt thực tế cho phép Doanh nghiệp cần phải dùng biện pháp để tiết kiệm chi phí lưu kho phí lưu kho thường khơng cố định mà phụ thuộc vào số lượng kích thước hàng hóa lưu trữ Hàng tồn kho lớn, hay sản phẩm cồng kềnh, cửa hàng phải sử dụng nhiều thiết bị lưu kho chi phí khác điện, nước, nhân cơng,… chi phí lưu kho tăng lên Do vậy, cần phát sớm hàng hóa có tồn kho lớn, hàng hóa tiêu tốn nhiều chi phí lưu kho, để có biện pháp giải phóng, lưu chuyển hàng tồn kho kịp thời, tiết kiệm nhiều chi phí lưu kho khơng cần thiết + Ngồi việc sử dụng tiêu chí sẵn có định mức loại HTK cụ thể đơn vị, KTVNB xây dựng tiêu chí đánh giá tính kinh tế dựa câu hỏi: - Liệu chi phí cho HTK thấp hay chưa? - Liệu giảm chi phí thêm mà đảm bảo phẩm cấp chất lượng hàng tồn kho? - Liệu thiếu hụt hàng tồn kho nhiều cần phải sử dụng chi phí để mua nguyên vật liệu tức thời nhanh chóng?  Đánh giá phương tiện, trang thiết bị phục vụ nhận hàng, lưu kho + Đánh giá vị trí kho, khơng gian, loại hình phương tiện trang thiết bị phục vụ nhận hàng, lưu kho Nhà kho đóng vai trị quan trọng việc tối ưu hóa túi tiền, nguồn lực cho doanh nghiệp Nhờ mà sản phẩm đầu có mức giá cạnh tranh, phù hợp để doanh nghiệp vừa có lợi thị trường mà có doanh thu tốt Với sản phẩm nhà kho có giúp doanh nghiệp cung ứng đến khách hàng, đảm bảo tốt quy trình bán hàng Qua thấy được: chất lượng hàng hóa đảm bảo, thời gian, thái độ giao hàng nhanh chóng Uy tín doanh nghiệp ngày củng cố xây dựng niềm tin với khách hàng Các phương tiện thiết bị máy móc (xe nâng tay, xe nâng máy, xe tải vận chuyển ) cần cho kho hàng cân nhắc mua để tăng cường hiệu sản xuất, lưu trữ, vận chuyển  Liệu kho hàng cần diện tích để chứa đủ lượng hàng lớn doanh nghiệp ?  Đường giao thơng vào có rộng rãi thuận lợi hay khơng ?  Kho có nằm gần bến xe vận chuyển hay không ?  Khoảng cách kho có hợp lý hay chưa ?  Phương tiện vận chuyển giúp thuận tiện nhận hàng,lưu kho tiết kiệm chi phí ? +Nếu trường hợp th kho bãi xây dựng chi phí phù hợp chưa, kinh tế hơn? Đã so sánh trường hợp chưa?  Nếu xây chi phí xây, thời gian xây, có sử dụng vốn vay khơng? (nếu có: lãi suất ntn….?)  Nếu th ngồi DN phải trả chi phí gì, có ưu nhược điểm gì? + Đánh giá vai trị phương tiện thiết bị xét đến vị trí đến phận sản xuất, khoảng cách đến nhà cung cấp, đến người mua…  Trang bị phương tiện lựa chọn có hợp lý hay khơng ?  Sự đánh giá thiết bị lựa chọn cơng suất, bảo dưỡng hoạt động thích hợp ?  Dùng xe tải loại để vận chuyển đến nhà cung cấp, người mua mà khơng làm ảnh hưởng đến chất lượng hàng hóa ( độ nguyên vẹn, số lượng, ) ? + Ngoài đánh giá mức độ sử dụng kho, chi phí vận hành kho yếu tố phát sinh kèm điều kiện HTK cần điều kiện bảo quản như: độ ẩm, ánh sáng, lò sưởi, hệ thống thơng thơng gió…  Mức độ sử dụng kho hợp lí để hàng tồn kho đảm bảo chất lượng thời gian dài ?  Dùng biện pháp để cắt giảm chi phí vận hành mà hoạt động kho đảm bảo ?  Các điều kiện bảo quản hàng tồn kho phải để hàng đảm bảo chất lượng?  Thủ tục kiểm tốn tính kinh tế - KTV tổng hợp Cùng với tham gia chuyên gia, cố vần Ban giám đốc, nhóm kiểm toán soạn lập lên bảng tổng hợp số liệu kiểm toán Bảng tổng hợp vấn đề kế toán cần hoàn thiện, Bản tổng hợp vấn đề thuế cần hoàn thiện… Bản tổng hợp khác phù hợp với đối tượng hợp với đối tượng Hợp đồng kiểm toán Các số liệu gửi tới doanh nghiệp phần thiếu Bản dự thảo Báo cáo kiểm toán - KTV so sánh Xem xét Báo cáo hàng tháng, rà soát số dư HTK cuối năm để xác định khoản mục bất thường (số dư lớn, số dư âm, biến động nhiều kỳ, tồn lâu ngày…) Tiến hành thủ tục kiểm tra tương ứng So sánh giá trị HTK sổ thủ kho sổ kế toán hoạt động nhập kho, lưu kho xuất kho để đánh giá mức hao hụt NVL, vật tư, hàng hóa Phân tích tỷ số liên quan đến hàng tồn kho (số vòng quay HTK, số ngày/ vịng quay HTK, tỷ suất tốn hành ) Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo kiểm toán tiến hành hiệu KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá hiệu hệ thống KSNB hình thức vấn, quan sát kiểm tra chứng từ, tài liệu Kết hợp với bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội mơi trường kiểm sốt, quy trình đánh giá rủi ro, giám sát kiểm soát - KTV đánh giá Từ số liệu tổng hợp sau tiến hành so sánh, KTV nội tiến hành kiểm tra đánh giá tính hợp lý việc tập hợp, phân bổ, tính giá thành phẩm nhập kho (so sánh biến động cấu phận chi phí, so sánh với chi phí định mức, kiểm tra biến động tỷ lệ lợi nhuận gộp, ….), tìm hiểu nguyên nhân tiến hành thực tối thiểu hóa việc chi dùng nguồn lực Phân tích kiểm tra chi phí sản xuất chung tính hàng tồn kho, đánh giá tính hợp lý phương pháp phân bổ tỷ lệ phân bổ Trường hợp DN hoạt động mức cơng suất bình thường: Xem xét ước tính chi phí chung cố định mức cơng suất bình thường khơng tính vào giá trị Hàng tồn kho KTV sử dụng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm là: + So sánh giá thành thực tế với kỳ trước với giá thành định mức + So sánh chi phí sản xuất thực tế với định mức chi phí theo số lượng sản phẩm sản xuất thực tế KTV nội so sánh tiêu sau với số kỳ trước số trung bình ngành để đánh giá tính hợp lý giá vốn Nếu giá vốn hàng tồn kho cao hơn, nên tìm hiểu nguyên nhân tìm biện pháp phù hợp Ngoài ra, KTV nội cần đánh giá quy trình vận hành máy móc, bảo quản hàng tồn kho, xem xét để cắt giảm chi phí không cần thiết KTVNB vào tiêu tỷ lệ tăng trưởng chi phí đầu vào (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sản xuất chung) để sản xuất hàng tồn kho thực tế so với kế hoạch, để đưa kết luận tính tiết kiệm hoạt động chi tiêu tốn Tối ưu hóa giải pháp tiết kiệm q trình thực mà khơng làm ảnh hưởng đến yêu cầu, chất lượng hàng tồn kho Ví dụ: Phương tiện thiết bị kho chưa đảm bảo công suất tốt dẫn đến việc vận chuyển, vận hành HTK cịn chậm thêm nhiều chi phí Tính kinh tế : + KTV lập bảng khoản mục chi phí bỏ cho mối phương tiện thiết bị hoạt động 1kì để vận hành HTK + KTV lập bảng so sánh đánh giá tỷ lệ công suất thiết bị với chi phí bỏ cho để xem xét việc đổi thiết bị cũ để vận hành kho nhanh tiết kiệm chi phí Tính hiệu Với lượng chi phí phục vụ hàng tồn kho ( nhận hàng, lưu kho, phế liệu,…) nhau, số lượng sản phẩm lưu kho đạt chất lượng phẩm cấp đảm bảo, hạn chế phế phẩm,… Số lượng sản phẩm hàng tồn kho theo yêu cầu ban đầu, chi phí sử dụng hết sản phẩm đầu có chất lượng phẩm cấp tốt ( so với thiết kế dự kiến)  Kiểm toán nội thường đánh giá hiệu hoạt động hàng tồn kho thông qua tiêu:  Đáp ứng kế hoạch sản xuất ( đầu ra): Sẽ có sụt giảm không lường trước cung ứng nguyên liệu vài thời điểm.Doanh nghiệp giữ hàng tồn kho để có lợi giá biến động  Đáp ứng kế hoạch cung ứng ( đầu vào): Thường có bất trắc định nguồn cung, nguồn cầu, giao nhận hàng khiến doanh nghiệp muốn trữ lượng hàng định để dự phòng Trong trường hợp này, hàng tồn kho giống giảm sốc Việc giữ lại hàng tồn kho với mục đích đệm cho tình kinh doanh nằm ngồi dự đốn Sẽ có phá bất ngờ nhu cầu thành phẩm vào thời điểm  Dự báo khả thiếu hụt/ dư thừa hàng tồn kho Việc dự báo giúp cho doanh nghiệp có thể: Tránh khoản lỗ kinh doanh: Bằng việc lưu trữ hàng tồn kho, cơng ty tránh tình trạng kinh doanh thua lỗ khơng có sẵn nguồn cung thời điểm nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng Giảm chi phí đặt hàng: Các chi phí đặt hàng gồm chi phí liên quan đến đơn đặt hàng cá nhân đánh máy, phê duyệt, gửi thư… giảm nhiều công ty đặt đơn hàng lớn vài đơn hàng nhỏ lẻ Đạt hiệu sản xuất: Việc lưu trữ đủ số lượng hàng tồn kho đảm bảo cho trình sản xuất đạt hiệu Nói cách khác, nguồn cung ứng đủ hàng tồn kho ngăn ngừa thiếu hụt nguyên liệu thời điểm định mà làm gián đoạn q trình sản xuất  Thủ tục kiểm tốn hoạt động hàng tồn kho:  Xác định lượng hàng đặt tồn kho tối ưu: EOQ = Q: lượng hàng đặt tối ưu D: tổng nhu cầu đặt hàng kỳ S: chi phí cố định cho đơn hàng H: chi phí tồn kho đơn vị  Đánh giá số dư cấu hàng tồn kho: - Đánh giá tỷ trọng hàng tồn kho năm tổng tài sản: Tỷ trọng HTK tổng tài sản = x 100% Đối với việc đánh giá tỷ trọng HTK năm tổng tài sản giúp kiểm tốn viên so sánh tỷ trọng hàng tồn kho tổng tài năm để xem có biến động lớn hay khơng Tỷ trọng cho biết giá trị HTK có tổng tài sản Trên sở so sánh tỷ trọng qua năm, kiểm tốn viên nhận thấy biến động bất thường tiến hành tìm hiểu nguyên nhân bất thường - Đánh giá vòng quay hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho số tài quan trọng dùng để đo lường khả quản trị hàng tồn kho toàn hoạt động doanh nghiệp Khi muốn phân tích hiệu hoạt động kinh doanh, người ta thường tính tốn hệ số vịng quay hàng tồn kho để so sánh tỷ lệ hàng hóa bán hàng hóa nhập vào kho khoảng thời gian định Từ nhà phân tích biết mặt hàng nhập xuất khơng hiệu để có cách thức điều chỉnh bán hàng cho hiệu +) Cơng thức: Cơng thức tính vịng quay hàng tồn kho: Vòng quay hàng tồn kho = Số vòng quay hàng tồn kho số lần mà hàng hoá tồn kho bình qn ln chuyển kỳ Số vịng quay hàng tồn kho cao việc kinh doanh đánh giá tốt, lẽ doanh nghiệp đầu tư cho hàng tồn kho thấp đạt doanh số cao Ý nghĩa vòng quay hàng tồn kho  Xác định khả quản trị hàng tồn kho doanh nghiệp việc so sánh qua năm     Hệ số lớn cho thấy tốc độ quay vịng hàng hóa kho nhanh Hệ số thấp cho thấy tốc độ quay vòng hàng hóa kho chậm, thấp, tồn kho lớn Thể doanh nghiệp bán hàng nhanh, tốc độ tiêu thụ, sản lượng hàng hóa, độ ứ đọng hàng hóa Khả rủi ro doanh nghiệp qua năm - Đánh giá cấu chi phí hàng tồn kho Thơng qua việc so sánh chi phí năm thấy biến động tổng chi phí, biến động q lớn bất thường kiểm tốn viên cần phải xem xét khoản mục chi phí chủ yếu dễ có nhiều sai sót như: Chi phí lao động trực tiếp, chi phí SXC,… - Đánh giá lượng vật tư thực tế lưu kho so với lượng dự trữ tối thiểu cần thiết :  Tiết kiệm vượt chi phí: 10 - Mức tiết kiệm ( vượt chi) tuyệt đối: mức tiết kiệm nhận (hoặc chi phí phải bỏ thêm)khi số lượng hàng tồn kho thực tế lớn hơn(hoặc nhỏ ) mức dự trữ cần thiết - Mức tiết kiệm ( vượt chi) tương đối: % mức tiết kiệm nhận (hoặc chi phí phải bỏ thêm) so với mức chi phí ban đầu số lượng hàng tồn kho thực tế lớn hơn(hoặc nhỏ ) mức dự trữ cần thiết Thông qua số trên,kiểm tốn viên tư vấn cho doanh nghiệp định nhập lượng hàng hóa,nguyên liệu hợp lí, vừa chớp lấy hội giảm chi phí đầu vào đảm bảo trình lưu giữ, sản xuất, bán hàng diễn ổn định  Tính hiệu thủ tục kiểm tốn hoạt động hàng tồn kho + Hoạt động kiểm toán hàng tồn kho coi hiệu chi phí bỏ thấp so với định mức/ kế hoạch ( tiêu giao, tiêu định mức/ kế hoạch xây dựng) nghĩa đơn vị/bộ phận tiết kiệm chi phí Căn vào đó, kiểm toán viên nội đưa kết luận tính tiết kiệm tìm ngun nhân gây lãng phí để có kiến nghị phù hợp + Hoạt động kiếm toán hàng tồn kho để đảm bảo tính sẵn có, giảm nguy hết hàng, trì niềm tin với khách hàng, giảm giá thành đơn vị sản phẩm đặt hàng số lượng lớn đảm bảo đủ, kịp thời, hàng chất lượng giá hợp lý Do vậy, để ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh khơng bị gián đoạn thiếu ngun liệu, hàng hóa cung cấp thị trường, DN thường trì mức tồn kho tối thiểu để phịng ngừa rủi ro + Hoạt động kiểm toán hàng tồn kho để tránh tình trạng dư thừa gây lãng phí, ứ đọng vốn Điều có nghĩa khoản tiền đầu tư vào hàng tồn kho đầu tư vào nơi khác kinh doanh, thu lại khoản định + Nếu mức chi phí sản xuất thực tế vượt cho so với định mức/kế hoạch làm tăng chi phí hàng tồn kho kiểm toán viên nội tiếp tục so sánh, phân tích phát biến động bất thường, xác định nguyên nhân: biến động giá đầu vào; việc xây dựng định mức lỗi thời; việc ghi chép kiểm sốt kiểm sỏa nội hàng tồn kho có vấn đề;… làm để đưa kết luận mức vượt chi kiến nghị Ngoài ra, để đánh giá hiệu hoạt động hàng tồn kho cần ý đến: - Cách phân loại hàng tồn kho, số lượng, khối lượng để đánh giá lưu trữ nhiều, gây lãng phí, tốn gây gián đoạn cho sản xuất 11 - Đánh giá xếp ngăn nắp, phân loại khoa học thuận tiện cho nhập xuất hàng, … Ví dụ: - Kiểm tốn viên kiểm tra tính đắn giá HTK sau kiểm tra việc đánh giá theo phương pháp thấp giá thực tế giá thị trường Thơng thường phần chi phí sở dẫn liệu đánh giá kiểm tốn viên tra cách tìm kiếm theo hóa đơn vận chuyển ghi chép bổ trợ giá phí Kiểm tốn viên thường kiểm tra liệu thơng tin thụt giảm giá bán lỗi thời hàng tồn kho giúp kiểm toán viên kiểm tra vấn đề liên quan đến giá thực tế giá thị trường - Xác định xem phương pháp đánh giá có hợp với khách hàng khơng - Thẩm vấn khả tồn hàng tồn kho lỗi thời quan sát trình kiểm hàng tồn kho Tìm dấu vết khoản mục hàng tồn kho lỗi thời tài liệu hàng tồn kho công ty khách hàng, xác định chúng có đánh giá khoản mục hàng tồn kho lỗi thời, giảm giá hay khơng - Kiểm tra chi phí hàng tồn kho việc chọn mẫu hàng tồn kho ghi chép, tìm dấu vết tới tài liệu Bao gồm:  Tìm dấu vết hoạt động mua yếu tố đầu vào từ hóa đơn nhà cung cấp  Kiểm tra chi phí tiêu chuẩn ( định mức) - Sử dụng chương trình kiểm tốn phổ biến đẻ tìm hiểu file liệu hàng tồn kho tính tộc độ quay vịng hàng tồn kho Điều tra sản phẩm có tốc độ quay vịng thấp cách bất thường Tính hiệu lực Các nội dung kiểm tốn tính hiệu lực hoạt động hàng tồn kho (1) Kiểm toán hiệu lực tổ chức quản lý hoạt động HTK (2) Kiểm toán hiệu lực phận kế tốn hoạt động HTK  Tiêu chí kiểm tốn hiệu lực tổ chức quản lý:  Mức đảm bảo nguồn lực: Mức đảm bảo nguồn lực đầu tư : (mức đầu tư xây dựng, thuê kho bãi, quy trình cơng nghệ kỹ thuật áp dụng) 12 Mức đảm bảo nguồn HTK dịch vụ hỗ trợ: chất lượng, số lượng, chủng loại HTK có đáp ứng nhu cầu phận hay không? Mức đảm bảo nguồn lực đầu tư cho HTK:  Đánh giá việc qui hoạch bố trí kho + Dưới góc độ quản lý, đánh giá quy hoạch bố trí kho đánh giá toàn diện KTV phải kiểm nghiệm tính tồn diện việc thiết kế, bố trí kho có tính tới nhân tố khác (vị trí kho đến nhà máy, nhà cung cấp, người mua…., ứng dụng tin học, tự động hóa bảo quản HTK…) + KTVNB đánh giá nỗ lực quản lý nhà quản lý thực để đảm bảo việc quy hoạch bố trí kho đem lại hiệu  Đánh giá phối hợp phận HTK với phận liên quan: + Sự phối hợp phận cung ứng với lưu kho, nhận hàng, sản xuất toán + Sự phối hợp phận kiểm tra chất lượng, khối lượng hàng với phận kho + Sự phối hợp dự báo HTK thời kỳ, giai đoạn; phát triển bổ xung xây dựng mơ hình đặt hàng tối ưu Mức đảm bảo nguồn vật tư, hàng hóa dịch vụ hỗ trợ  Đánh giá việc quản lý thiếu hụt, dư thừa HTK Đứng góc độ quản lý, KTV đánh giá HĐ thiếu hụt hay dư thừa theo ND sau đây: + Đánh giá việc thực định mức dự trữ + Đánh giá tỷ lệ hàng lỗi, phẩm chất mà nguyên nhân từ khâu bảo quản HTK + Đánh giá quy trình lý hàng tồn kho + Đánh giá nỗ lực sử dụng vật tư dư thừa thay cho mua  Mức phù hợp kết mục tiêu 13  Tổng khối lượng NVL mua vào, sản xuất hoàn thành, SP xuất bán so với dự kiến  Tỷ suất HTK đảm bảo so với mục tiêu (CL SP, nỗ lực để tang DT, kiểm soát hàng dư thừa)  Tính động  Tư vấn cho phận mua hàng để kiểm soát “mốc” đặt hàng lượng vật tư lưu kho loại  Tư vấn cho phận sản xuất để xây dựng kế hoạch SX, kiểm soát sản xuất phù hợp với cơng suất máy móc, nhân cơng…  Đóng góp liên kết khâu mua hàng, sản xuất tiêu thụ vào kết chung  Thủ tục kiểm toán  Kết thực mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể hoạt động tổ chức, đơn vị  Đánh giá kết đạt với mục tiêu, nhiệm vụ tương quan so sánh với mục tiêu dự kiến, nhằm nâng cao lực quản lý hiệu lực hoạt động phận liên quan đơn vị có liên quan đến hoạt động HTK  Đánh giá tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội HTK đơn vị, đánh giá quy trình HTK (N-X-T lưu kho, lưu bãi) đơn vị có đầy đủ, có trình tự phương thức tiến hành có xác khơng  KTVNB kiểm tra, xác định mục tiêu (kết dự kiến) hoạt động HTK có đạt hay khơng  KTVNB tìm hiểu quy trình quản lý hoạt động HTK  So sánh hoạt động thực có tn theo quy trình hay khơng, hoạt động khơng tn theo quy trình, KTVNB tiếp tục tìm hiểu để tìm lý quy trình khơng tuân thủ dẫn đến hiệu không đạt Ví dụ: Khi thay đổi người quản lý tài sản, có cố (cháy, trộm) chưa xác định thiệt hại, ta cần tiến hành bước sau:  Thủ trưởng đơn vị phải thành lập ban kiểm kê, kế tốn phải hồn thành việc ghi sổ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tiến hành khóa sổ thời điểm kiểm kê Nhân viên quản lý tài sản cần xếp lại tài sản theo loại, có trật tự ngăn nắp để kiểm kê thuận tiện nhanh chóng 14  Tiến hành kiểm kê: Tùy theo đối tượng mà cần có phương pháp tiến hành kiểm kê phù hợp  Kiểm kê vật (hàng hóa, vật tư, thành phẩm, tài sản cố định), tiền mặt chứng khoán, ấn có giá trị tiền: nhân viên kiểm kê tiến hành cân, đo, đong, đếm chỗ có chứng kiến người chịu trách nhiệm quản lý số vật, tiền mặt chứng khốn  Riêng kiểm kê vật, cần tiến hành theo trình tự định trước để tránh kiểm kê trùng lặp thiếu sót  Ngồi việc cân, đo, đong, đếm số lượng cần quan tâm đánh giá chất lượng vật, phát trường hợp tài sản, vật tư hư hỏng, chất lượng, phẩm chất  Kiểm kê tiền gửi ngân hàng, tài sản toán: nhân viên kiểm kê đối chiếu số liệu đơn vị với số liệu ngân hàng đơn vị, có quan hệ tốn  Đối chiếu trước hết số dư (số lại thời điểm kiểm kê) sổ sách hai bên Nếu phát sinh chênh lệch phải đối chiếu khoản để tìm nguyên nhân điều chỉnh sửa sai cho khớp số liệu hai bên  Kết kiểm kê hàng tồn kho phản ánh biên bản, có chữ ký nhân viên kiểm kê nhân viên quản lý tài sản mẫu phiếu kiểm kê quy định 15 KẾT LUẬN Trên toàn nội dung đề tài “Thủ tục kiểm toán hoạt động kiểm toán nội Hàng tồn kho” nhóm trình bày Qua đề tài trên, ta thấy tầm quan trọng thủ tục thủ tục kiểm toán hoạt động Kiểm toán nội hàng tồn kho Thủ tục kiểm toán hoạt động kiểm toán nội hàng tồn kho đóng vai trị quan trọng việc quản lí hàng tồn Bài thảo luận đưa thủ tục: Đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực, tính hiệu chi tiết giai đoạn trình tự tiến hành thủ tục Việc đánh giá tốt thủ tục giúp doanh nghiệp có nhìn bao qt hàng tồn kho nhận thấy kết thực so với kế hoạch đề Thực theo thủ tục tìm nhiều sai sót để sửa đối, phần chênh lệch khoản mục hàng tồn kho nói riêng ảnh hướng đến kinh tế chúng Do thời gian có hạn kiến thức cịn hạn chế, nên thảo luận chưa thể đề cập đến vấn đề có liên quan đến đề tài, khơng thể tránh sai sót, hạn chế Rất mong nhận góp ý để thảo luận chúng em hoàn thiện 16 TÀI LIỆU THAM KHẢO Slide giảng mơn Kiểm tốn nội - Ths Nguyễn Thị Hà 2.Hệ thống chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam : www.thuvienphapluat.vn Cổng thơng tin điện tử Kiểm toán Nhà nước Việt Nam : www.sav.gov.vn Trang Theauditboy: www.auditboy.com 17 ... Bởi thủ tục Kiểm toán nội hàng tồn kho quan trọng cần thiết Để thực đề tài ? ?Thủ tục Kiểm toán hoạt động kiểm toán nội Hàng tồn kho? ??, sau quy trình, thủ tục giải vấn đề đề tài THỦ TỤC KIỂM TỐN HOẠT... KẾT LUẬN Trên toàn nội dung đề tài ? ?Thủ tục kiểm toán hoạt động kiểm toán nội Hàng tồn kho? ?? nhóm trình bày Qua đề tài trên, ta thấy tầm quan trọng thủ tục thủ tục kiểm toán hoạt động Kiểm toán nội. .. Đánh giá Thủ tục KT tuân thủ Thủ tục KT hoạt động: Tính kinh tế Thủ tục KT hoạt động: Tính hiệu Thủ tục KT hoạt động: Tính hiệu lực LỜI MỞ ĐẦU Trong kiểm tốn nội hàng tồn kho thường kho? ??n mục