(LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện thủ tục kiểm toán các khoản ước tính kế toán và thông tin các bên liên quan trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp kiểm toán độc lập nhỏ và vừa tại việt nam

121 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM PHAN CAO HUYỀN HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TỐN VỀ CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2013 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM PHAN CAO HUYỀN HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 60343001 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện thủ tục kiểm tốn khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn độc lập nhỏ vừa Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Học viên cao học Phan Cao Huyền TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu trước Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN THỦ TỤC KIỂM TỐN VỀ CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THÔNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN 1.1 TỔNG QUAN VỀ ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THÔNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN 1.1.1 Khái niệm ước tính kế tốn 1.1.2 Khái niệm thông tin bên liên quan 1.2 TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN VÀ SAI SÓT ĐỐI VỚI ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN VỀ CÁC BÊN CĨ LIÊN QUAN 1.2.1 Khái niệm gian lận gian lận báo cáo tài 1.2.2 Khái quát nghiên cứu giới khoản mục thường xuất gian lận BCTC 11 1.2.3.Khái qt gian lận khoản ước tính kế tốn thông tin bên liên quan 14 1.2.3.1.Khái quát gian lận khoản ước tính kế tốn 14 1.2.3.2.Khái quát gian lận thông tin bên có liên quan 14 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 1.3 CÁC QUY ĐỊNH KẾ TỐN VÀ QUY ĐỊNH KHÁC LIÊN QUAN ĐẾN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN VÀ CÁC BÊN LIÊN QUAN 16 1.3.1.Quy định kế toán ước tính kế tốn thơng tin bên có liên quan 16 1.3.2 Các quy định khác liên quan đến ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan 18 1.4.MỘT SỐ NGHIÊN CỨU VỀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN VỀ ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN 21 1.4.1.Nghiên cứu thủ tục kiểm tốn nhằm phát gian lận ước tính kế toán 21 1.4.2.Nghiên cứu thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận thơng tin bên có liên quan 22 1.5.YÊU CẦU CỦA CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN QUỐC TẾ VỀ KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THÔNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ 31 2.1.TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN NHỎ VÀ VỪA 31 2.1.1.Khái niệm 31 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp kiểm toán nhỏ vừa 32 2.2.YÊU CẦU CỦA CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM VỀ KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THÔNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN 33 2.2.1.Yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam kiểm tốn khoản ước tính kế tốn 33 2.2.2.Yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam kiểm tốn thơng tin bên liên quan 35 2.3 THỰC TRẠNG VỀ SAI PHẠM CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THÔNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN ĐỐI VỚI CÔNG TY NIÊM YÊT TẠI VIỆT NAM 37 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 2.4.THỰC TRẠNG VỀ CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN MỤC ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI VIỆT NAM 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN VỪA VÀ NHỎ 67 3.1 QUAN ĐIỂM CỦA CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN VÀ TRONG PHÁT HIỆN GIAN LẬN CÁC KHOẢN MỤC ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN 67 3.1.1.Các giải pháp phải phù hợp thông lệ quốc tế phù hợp với đặc điểm Việt Nam 67 3.1.2 Các giải pháp phải nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, đáp ứng mong đợi xã hội 68 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TỐN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN ĐỐI VỚI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI VIỆT NAM 70 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TỐN CÁC BÊN CĨ LIÊN QUAN ĐỐI VỚI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI VIỆT NAM 81 3.4 GIẢI PHÁP HỖ TRỢ 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACFE : Hiệp hội nhà điều tra gian lận Mỹ BCTC : Báo cáo tài BTC : Bộ tài FBI : Cục điều tra Liên bang hoa kỳ ISA : Chuẩn mực kiểm toán quốc tế TT : Thơng tư VAS : Chuẩn mực kế tốn Việt Nam VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết nghiên cứu ACFE cho thấy gian lận BCTC có mức thiệt hại cao Bảng 1.2: Các phương pháp gian lận phổ biển BCTC theo ACFE Bảng 1.3: Nghiên cứu Coso phương pháp gian lận BCTC Bảng 2.1:Tổng hợp sai lệch khoản ước tính kế tốn Bảng 2.2:Tần suất sai lệch khoản mục ước tính kế tốn Bảng 2.3: Trình bày thơng tin bên liên quan Bảng 2.4: Thống kê thâm niên làm việc kiểm toán viên tham gia khảo sát Bảng 2.5 Thủ tục kiểm toán khoản mục BCTC Bảng 2.6: Thống kế quy trình kiểm tốn chung ước tính kế tốn (theo số tuyệt đối) Bảng 2.7: Thống kê quy trình kiểm tốn chung ước tính kế toán theo số tương đối (%) Bảng 2.8: Kết khảo sát thủ tục kiểm toán bên liên quan Bảng 2.9: Đánh giá hiểu biết áp dụng quy định chuẩn mực kiểm toán liên quan đến kiểm tốn ước tính kế tốn thông tin bên liên quan Bảng 2.10: Kết khảo sát thủ tục chuyên biệt Bảng 2.11: Đánh giá hiểu biết áp dụng thủ tục chuyên biệt thông qua việc chấm điểm đáp án trả lời TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI MỞ ĐẦU  Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế cơng nghiệp hóa đại hóa nay, nhu cầu sử dụng thông tin tài cần thiết việc đưa định kinh doanh Tính minh bạch, trung thực thơng tin tài đóng vai trị quan trọng việc ổn định thị trường chứng khoán ổn định xã hội Chúng ta sống thời kỳ khủng hoảng kinh tế Các doanh nghiệp gặp khơng khó khăn Trước áp lực lợi nhuận, doanh nghiệp thực phương pháp, thủ thuật khác nhằm làm đẹp báo cáo tài chính, tối đa hóa lợi ích thân doanh nghiệp Trong thời gian qua có nhiều vụ gian lận xảy ra: Bông Bạch Tuyết, Bibica, …tại Việt Nam giới Enron, Worldcom…, khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan khoản mục thường phát sinh gian lận Điều làm người sử dụng báo cáo tài đặt câu hỏi chất lượng kiểm toán, trách nhiệm kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn việc phát sai phạm Vì vậy, việc nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn, hồn thiện thủ tục kiểm tốn ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan nội dung có tầm quan trọng nhằm nâng cao tính minh bạch, tính đáng tin cậy thơng tin tài việc đưa định kinh tế Do vậy, tác giả chọn đề tài hồn thiện thủ tục kiểm tốn nhằm phát sai phạm khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan – hai khoản mục đánh giá có rủi ro nhiều báo cáo tài Qua đó, đề xuất cách thức tiếp cận thủ tục kiểm toán giúp kiểm toán viên phát gian lận sai sót Ngồi ra, luận văn cịn kết hợp với nhóm giải pháp vĩ mơ nhằm hồn thiện hành lang pháp lý cho nghề nghiệp kiểm toán TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Mục tiêu nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu đề tài nhằm giải vấn đề sau: Thứ nhất, khảo sát đúc kết kinh nghiệm từ nghiên cứu giới sai phạm thủ tục phát sai phạm khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan Thứ hai, khảo sát thủ tục kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa Việt Nam thủ tục kiểm toán áp dụng kiểm tốn ước tính kế tốn thơng tin bên có liên quan Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện thủ tục kiểm tốn q trình thực kiểm tốn khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài dừng lại việc khảo sát thủ tục kiểm tốn nhằm phát gian lận sai sót khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan công ty niêm yết kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa, khơng tập trung vào kiểm tốn nhà nước kiểm toán nội Câu hỏi nghiên cứu: Sai phạm khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan có phải sai phạm phổ biến BCTC không cách thức thực nào? Các thủ tục kiểm toán cần thực để giúp phát gian lận khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan cho công ty niêm yết kiểm toán BCTC? Các thủ tục kiểm tốn mà cơng ty kiểm tốn nhỏ vừa thực kiểm toán khoản mục liệu có sử dụng thủ tục chuyên biệt để phát gian lận ước tính kế tốn thông tin bên liên quan không? 3.Phương pháp nghiên cứu 3.1 Phương pháp luận nghiên cứu Luận văn nghiên cứu sở phương pháp vật biện chứng 3.2 Phương pháp nghiên cứu cụ thể TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC I: BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU BCTC TRƯƠC VÀ SAU KIỂM TOÁN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT (Xem file excel đính kèm: Phụ lục I) TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC II: DANH SÁCH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT CHỌN ĐỂ KHẢO SÁT BCTC STT Công ty Công ty kiểm tốn Cơng ty CP Đầu Tư Xây Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn A & C Dựng 3-2 Cơng ty CP Khống sản Na Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Rì Hamico Long Công ty CP XNK Thủy Sản Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học Bến Tre TP.HCM (AISC) Công ty CP Bột Giặc Lix Công ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn A & C Cơng ty CP Bibica Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Công ty CP Thế Kỉ 21 Công ty TNHH Kiểm Tốn BDO Cơng ty CP Tập Đồn Nhựa Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Định Giá Việt Đơng Á Nam (VAE) Công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Cơng ty CP Docimexco Kế tốn Kiểm tốn(AASC) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn Tài Cơng ty CP Fiditour Chính (IFC) Cơng ty CP Tập Đồn Cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính 10 Hapaco Kế tốn Kiểm tốn(AASC) 11 Công ty CP Nông Dược Hai Công ty Dịch Vụ Kiểm Tốn UHY Cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính 12 Cơng ty CP Hacisco Kế tốn Kiểm tốn(AASC) Cơng ty CP Thiết Bị Y Tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn Tài 13 Cơng 14 Chính (IFC) Việt Nhật ty Alphanam CP Đầu Tư CN Cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế toán kiểm toán Nam Việt TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com (AASCN) Cơng ty CP Cơ Khí lắp may Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn Hà Nội 15 Lilama (AICA) Công ty CP Nagakawa Việt 16 Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Việt Cơng Ty CP Sonadezi Long 17 Thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn A & C Công ty CP Lương Thực Cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính 18 Thực Phẩm Safoco Kế tốn Kiểm tốn(AASC) Cơng ty CP Gạch men 19 Chang YiH Công ty kiểm tốn DFK Việt Nam CN Cơng ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Cơng ty CP Nhựa Rạng Chính Kế tốn kiểm tốn 20 Đơng Nam Việt (AASCN) Cơng ty CP Dầu Thực Vật 21 Tường An Công ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn A & C 22 Cơng ty CP Tie Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn A & C Công ty CP Đầu Tư Địa Ốc 23 An Khang Cơng ty Kiểm Tốn Kế Tốn Hà Nội Cơng ty CP ĐT Châu Á 24 Thái Bình Dương Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Công ty CP Đầu Tư TM 25 Thủy Sản Cơng ty Kiểm Tốn DFK Việt Nam Cơng ty TNHH DV TV Tài Chính Kế Tốn 26 Cơng ty CP Cảng Đồng Nai Kiểm Tốn Nam Việt Cơng ty CP Truyền Thơng Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn (A&C) 27 Số 28 Cty CP XNK Thủy Sản Cửu Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn (A&C) TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Long An Giang Công ty CP Thủy Sản 29 Mekong Công ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn (A&C) Cơng ty CP Điện Tử Hịa 30 Bình Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFC Việt Nam TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC III: DANH SÁCH CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ VÀ KIỂM TOÁN VIÊN ĐÃ THAM GIA TRẢ LỜI PHIẾU KHẢO SÁT Danh sách kiểm toán viên STT Danh sách cơng ty kiểm tốn tham gia khảo sát Đỗ Ngọc Long Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc Phạm Bữu Đức tế (IFC) Lê Minh Tâm Võ Thị Như Quỳnh Nguyễn Hồng Loan Cơng ty Kiểm tốn Dịch Vụ Tin Học (AISC) Nguyễn Thị Thúy Hằng Lê Thị Thanh Thủy Vũ Xn Lụa Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I Nguyễn Thị Quỳnh Trâm Lương Anh Vũ Văn Hồ Nhất Hạnh Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn (A&C) Nguyễn Vĩnh Huy Nguyễn Thúc Sinh Nguyễn Thị Huyền Công ty TNHH Việt & Co Phạm Trường Anh Nguyễn Trần Quý Nguyễn Thị Thanh Trúc Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt Lê Anh Tiên Nguyễn Anh Tuấn Công ty TNHH Dịch vụ Tài kiểm tốn Nam Vũ Thị Thun Nguyễn Thị Thùy Việt Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm Trần Thị Ngọc Bích TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com tốn (AASC) Lê Đình Long Nguyễn Đình Lộc Nguyễn Ngọc Như Quỳnh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đất Việt Thạch Thị Thanh Xuân (VietLand) Nguyễn Thị Bích Trang Lê Võ Thùy Linh Nguyễn Thanh Phương 10 Công ty TNHH Kiểm toán DTL Lê Minh Tâm TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHỤ LỤC IV: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT VÀ ĐÁP ÁN TRẢ LỜI VỀ THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ CÁC BÊN LIÊN QUAN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ I Thơng tin sơ Họ tên kiểm toán viên:……………………………………………… Anh/ Chị làm việc cho Cơng ty kiểm tốn nào? Công ty TNHH………………………………………………………… Thời gian làm việc Anh/ Chị lĩnh vực kiểm tốn báo cáo tài chính? a Dưới năm b Từ năm đến năm c Trên năm Số lượng công ty niêm yết Anh/Chị tham gia kiểm toán? a Dưới 10 công ty b Trên 10 công ty II Thủ tục kiểm tốn thực q cơng ty kiểm tốn khoản ước tính kế tốn thơng tin bên có liên quan cơng ty niêm yết là; A Thủ tục chung Công việc Anh/Chị kiểm toán khoản mục BCTClà gì? a Lập bảng tổng hợp số liệu đối chiếu với báo cáo b Tìm hiểu sách kế tốn đơn vị áp dụng c Phân tích số liệu năm năm trước để tìm hiểu biến động bất thường d Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội liên quan đến khoản mục Quy trình chung kiểm tốn ước tính kế tốn thơng tin bên có liên quan là: TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Thủ tuc/Khoản mục Dự Dự Dự (Đánh dấu X vào thủ tục phòng phòng phòng Khấu Doanh Chi Chi hao thu từ phí phí từ cần thiết cho khoản nợ giảm giảm hợp bảo ƯTKT) phải giá giá đầu đồng hành kiện thu hàng tư xây tụng tồn dựng tranh tài kho chấp Thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan đến ước tính kế tốn(ƯTKT) bao gồm thủ tục sau: 1.Tìm hiểu cách thức Ban Giám đốc(BGĐ) xác định X X X X X X X X X X X X X cần thiết ƯTKT 2.Xem xét kiểm tra trình lập ƯTKT đơn vị - Kiểm tra số liệu xem xét giả định dùng làm sở lập ước tính kế tốn - Kiểm tra tính tốn liên quan đến ước tính kế tốn X - So sánh ước tính kế tốn lập kỳ kế toán trước với kết thực tế kỳ - Xem xét thủ tục phê duyệt ước tính kế tốn Giám đốc TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 3.Kiểm toán viên lập ƯTKT độc lập để so sánh với ước tính kế toán đơn X X X X X X X X X X X X X X X X X X X vị 4.Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài trước ngày lập báo cáo kiểm toán để xác nhân ước tính kế tốn độc lập 5.Đánh giá tính hợp lý quán ƯTKT với chứng kiểm toán X thu thập Thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan đến kiểm toán Đánh dấu X bên liên quan bao gồm thủ tục sau: vào thủ tục chọn 1.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đơn vị liên quan đến giao dịch bên liên quan X TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 2.Xác định tồn kiểm tra tính đầy đủ bên liên quan: - Soát xét lại giấy tờ làm việc năm trước để kiểm tra danh sách bên liên quan biết; - Kiểm tra thủ tục mà đơn vị sử dụng để xác định bên liên uan; - Thẩm tra mối liên hệ thành viên Hội đồng quản trị Ban Giám đốc đơn vị khác; - Kiểm tra sổ đăng ký thành viên góp vốn sổ đăng k‎ý cổ đông để xác định họ, tên thành viên góp vốn cổ đơng Trường hợp cần thiết phải thu thập danh sách thành viên X góp vốn cổ đơng - Xem xét lại biên họp Hội đồng thành viên, Đại hội cổ đông, biên họp Hội đồng quản trị, biên họp Ban Giám đốc, Ban kiểm soát ghi chép theo luật định liên quan sổ theo dõi vốn góp thành viên góp vốn cổ đông -Thu thập thông tin từ kiểm toán viên khác tham gia kiểm toán, kiểm toán viên tiền nhiệm để bổ sung thêm hiểu biết bên liên quan mà họ biết -Xem xét toán thuế Thu nhập doanh nghiệp đơn vị thông tin khác đơn vị cung cấp cho quan quản lý X - Kiểm tra giao dịch có tính chất bất thường TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Thu thập Thư giải trìn Ban Giám đốc tính đầy đủ thông tin cung cấp liên quan đến bên liên quan thơng tin Хtrình bày đầy đủ BCTC X B Các thủ tục chuyên biệt khoản mục Cơ sở xác định ước tính khoản ước tính kế tốn thơng thường dựa trên: a Quy định thuế có liên quan b Chính sách riêng cơng ty, tn thủ quy định chuẩn mực kế toán hành c Cả hai, tùy theo đơn vị tuân thủ quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Cơ sở trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp đơn vị Anh/Chị kiểm tốn? a Theo Thơng tư 228/2009/TT-BTC Thơng tư 89/2013/TT-BTC b Theo ước tính hợp lý dựa sách riêng đơn vị xây dựng, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành c Đáp án khác………………………………………………………………… Anh/Chị có yêu cầu khách hàng thực trích khấu hao tài sản cố định theo thơng ty 45/2013/TT-BTC? a Có b Khơng Anh/Chị có u cầu cho khách hàng áp dụng thơng tư 123/2012/TT-BTC việc phân bổ chi phí cơng cụ, dụng cụ ? a Có b Khơng Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm dùng để chi trợ cấp việc, đào tạo lại nghề cho người lao động làm việc doanh nghiệp từ 31.12.2008 trở trước Hiện mức trích quỹ dự phịng trợ cấp việc làm là: a 3% quỹ lương b ½ tháng lương (Mỗi năm làm việc nửa tháng lương) c Khơng trích dự phịng trợ cấp việc Cơ sở xác định tồn bên liên quan? (Đánh dấu X cho lựa chọn Anh/Chị) a Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư; b Xem xét lại biên họp Hội đồng quản trị họp Ban Giám đốc; c Xem xét xác nhận khoản nợ phải thu, nợ phải trả xác nhận ngân hàng; TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com d Xem xét giao dịch đầu tư; e Các thủ tục khác Anh/Chị nghi ngờ đơn vị chưa trình bày đầy đủ thơng tin bên liên quan Anh/Chị chưa có sở chứng minh, hướng xử lý Anh/Chị gì? a Trao đổi với chuyên gia tư vấn pháp lý khả đơn vị trình bày khơng đầy đủ thơng tin bên liên quan b Đưa ý kiến ngoại trừ khơng có sở đảm bảo số liệu thơng tin bên liên quan c Từ chối đưa ý kiến kiểm toán Anh/Chị thực thủ tục để kiểm tra giao dịch với bên liên quan? a Xác định điều kiện giá trị giao dịch với bên liên quan; b Kiểm tra chứng bên liên quan cung cấp; c Xác định hay thảo luận thông tin với người liên quan đến giao dịch ngân hàng, chuyên gia tư vấn pháp luật, nhà bảo lãnh nhà mơi giới chứng khốn d Cả đáp án Anh/Chị có thu thập thư giải trình Ban Giám đốc khơng? a Có, Thư giải trình chứng kiểm tốn ngồi thư giải trình lời nhắc nhở Ban Giám đốc trách nhiệm lập trình bày BCTC b Khơng, vì…………………………………………………………… 10 Theo Anh/ Chị ngun nhân kiểm tốn viên khơng thể xác định hết gian lận khoản ước tính kế tốn thơng tin bên liên quan gì? a Năng lực kiểm tốn viên b Khe hỡ pháp lý, chuẩn mực quy định hành c Thông đồng nhân viên nhà quản lý d Cả đáp án TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 11 Cơng ty Anh/Chị có dụng thủ tục chuyên biệt khác để phát gian lận khoản ước tính trình bày thơng tin bên lên quan khơng? Nếu có, thủ tục gì? Chân thành cảm ơn Anh/Chị dành thời gian quý báu đóng góp ý kiến cho nghiên cứu TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THÔNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ 2.1.TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN NHỎ VÀ VỪA 2.1.1.Khái niệm Doanh. .. CÁC QUY ĐỊNH KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH KHÁC LIÊN QUAN ĐẾN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ CÁC BÊN LIÊN QUAN 1.3.1.Quy định kế tốn ước tính kế tốn thơng tin bên có liên quan a Các ước tính kế tốn Các khoản ước tính. .. MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM VỀ KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN VÀ THƠNG TIN CÁC BÊN LIÊN QUAN 2.2.1.Yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam kiểm toán khoản ước tính kế tốn Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam