KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV TÂN VIỆT MỸ NĂM 2015.GVHD: ThS. Phan Minh Thùy

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TÂN VIỆT MỸ NĂM 2015 Ngành: Kế tốn Chun ngành: Kế tốn tài Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Phan Minh Thùy Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Tuyết Trinh MSSV: 1211180719 Lớp: 12DKTC03 TP.Hồ Chí Minh, 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài nguyên cứu kết qua trình thực tập tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Tân Việt Mỹ thời gian qua, tài liệu mang tính chất tham khảo học hỏi Khơng chép từ nguồn Tơi xin hồn tồn trách nhiệm trƣớc Nhà trƣờng, Qúy thầy tồn thể Công ty lời cam đoan này! TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Tác giả Nguyễn Thị Tuyết Trinh ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn đến Qúy thầy cô Trƣờng Đại Học Cơng Nghệ TP HCM tận tình bảo truyền đạt tất kiến thức cho chúng em suốt quãng thời gian học tập rèn luyện qua Cùng với lãnh đạo Khoa Kế tốn- Tài chính- Ngân hàng bảo tận tình Qúy thầy giúp chúng em có đƣợc tảng kiến thức có đƣợc hành trang để vững bƣớc bƣớc đƣờng tƣơng lai Đặc biệt cô Phan Minh Thùy, ngƣời tận tụy, hết lòng trực tiếp hƣớng dẫn, quan tâm em suốt q trình chuẩn bị, thực hồn thành báo cáo thực tập Em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Ban lãnh đạo Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Tân Việt Mỹ tạo hội để em đƣợc thực tập Công ty Và em đặc biệt gửi lời cảm ơn đến anh Trần Văn Kiếm_ Kế toán trƣởng, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ em nhiều công việc kiến thức cho em suốt thời gian em thực tập nhƣ anh chị phòng ban khác Công ty quan tâm, giúp đỡ tạo cho em môi trƣờng làm việc thân thiện hiệu Tất điều cho em hội thuận lợi để em cọ xát với thực tế nhƣ học hỏi tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm cho thân mai sau Cuối em xin chúc Qúy thầy cô, Ban lãnh đạo tồn thể anh chị Cơng Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Tân Việt Mỹ dồi sức khỏe thành công công việc! Em xin chân thành cảm ơn! TP HCM, Ngày……tháng……năm 2016 (SV ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Tuyết Trinh iii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: ………………………………………………………………… Địa chỉ: ………………………………………………………………………………… Điện thoại liên lạc: …………………………………………………………………… Email: ……………………………………………………………………………… NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: ………………………………………………………… MSSV: ………………………………………………………………………… Lớp: …………………………………………………………………………… Thời gian thực tập đơn vị: Từ…… đến………………………………… Tại phận thực tập: Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Số buổi thực tập thực tế đơn vị: >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần đến đơn vị Đề tài phản ánh đƣợc thực trạng hoạt động Công ty: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Nắm bắt đƣợc quy trình nghiệp vụ chun ngành kế tốn: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, Ngày ….Tháng… Năm 2016 Đơn vị thực tập (Ký tên đóng dấu) iv TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thƣc tập: Từ …………… đến ……………… Tại đơn vị: ………………………………………………………………… Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Thƣờng xun liên hệ trao đổi chuyên môn với giảng viên hƣớng dẫn: Thƣờng xun Ít liên hệ Khơng Báo cáo thực tập đạt chất lƣợng theo yêu cầu: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP HCM, ngày … tháng ….năm 2016 Giảng viên hƣớng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) v MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.1.1 Khái niệm, nội dung nguyên tắc kế toán DT bán hàng cung cấp DV 2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán DT bán hàng cung cấp DV 2.1.1.3 Chứng từ sử dụng 2.1.1.4 Tài khoản sử dụng 2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ DT 2.1.2.1 Khái niệm, nội dung nguyên tắc kế toán khoản giảm trừ DT 2.1.2.2 Chứng từ sử dụng 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng 2.1.3 Kế tốn DT hoạt động tài 2.1.3.1 Nội dung ngun tắc kế tốn DT hoạt động tài 2.1.3.2 Chứng từ sử dụng 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng 2.1.4 Kế toán thu nhập khác 10 2.1.4.1 Nội dung nguyên tắc kế toán thu nhập khác 10 2.1.4.2 Chứng từ sử dụng 10 2.1.4.3 Tài khoản sử dụng 10 2.2 Kế tốn khoản chi phí phát sinh 11 vi 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 11 2.2.1.1 Khái niệm, nội dung, nguyên tắc phƣơng pháp tính GVHB 11 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 12 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 13 2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 15 2.2.2.1 Khái niệm, nội dung ngun tắc kế tốn chi phí QLDN 15 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 15 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 15 2.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài 17 2.2.3.1 Nội dung chi phí hoạt động tài 17 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 18 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 18 2.2.4 Kế toán chi phí khác 19 2.2.4.1 Nội dung, nguyên tắc kế tốn chi phí khác 19 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 19 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 19 2.2.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 20 2.2.5.1 Khái niệm, nội dung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 21 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 22 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 2.3.1 Khái niệm, nội dung xác định kết kinh doanh 22 2.3.2 Tài khoản sử dụng 23 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TÂN VIỆT MỸ 25 3.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Tân Việt Mỹ 25 3.1.1 Lịch sử hình thành 25 3.1.2 Qúa trình phát triển 25 3.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh thƣơng mại- dịch vụ 26 3.3 Chức hoạt động- Nhiệm vụ Công ty 27 vii 3.3.1 Chức 27 3.3.2 Nhiệm vụ 27 3.3.3 Mục tiêu hoạt động 27 3.4 Cơ cấu tổ chức, quản lý Công ty 28 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 28 3.4.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 29 3.4.2.1 Sơ đồ máy kế toán 29 3.4.2.2 Tổ chức hình thức kế tốn áp dụng tạo Công ty 30 3.4.2.3 Chế độ kế tốn áp dụng tạo Cơng ty 31 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV TÂN VIỆT MỸ 32 4.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 32 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 32 4.1.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 32 4.1.1.2 Phƣơng thức bán hàng thời điểm ghi nhận doanh thu 32 4.1.1.3 Chứng từ, sổ sách kế toán 34 4.1.1.4 Tài khoản sử dụng 34 4.1.1.5 Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế Cơng ty 35 4.1.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu 39 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 39 4.1.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 39 4.1.3.2 Tài khoản sử dụng 39 4.1.3.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 40 4.1.4 Kế toán thu nhập khác 41 4.2 Kế tốn khoản chi phí phát sinh 41 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 41 4.2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 42 4.2.1.2 Tài khoản sử dụng 43 4.2.1.3 Ví dụ cách tính giá vốn 43 viii 4.2.1.4 Ví dụ nghiệp vụ phát sinh Công ty 46 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 50 4.2.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 50 4.2.2.2 Tài khoản sử dụng 50 4.2.2.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 51 4.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 54 4.2.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 54 4.2.3.2 Tài khoản sử dụng 55 4.2.3.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 55 4.2.4 Chi phí khác 56 4.2.4.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 56 4.2.4.2 Tài khoản sử dụng 56 4.2.4.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 56 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 57 4.2.5.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 57 4.2.5.2 Tài khoản sử dụng 58 4.2.5.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 58 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 59 4.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 59 4.3.2 Tài khoản sử dụng 60 4.3.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 60 4.4 So sánh thực tế lý thuyết cơng tác kế tốn Cơng ty 62 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 64 5.1 Nhận xét 64 5.1.1 Ƣu điểm 64 5.1.2 Hạn chế 65 5.2 Kiến nghị 66 KẾT LUẬN 67 ix DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DV Dịch vụ CP Chi phí KT Kế tốn TK Tài khoản TC Tài DT Doanh thu NKC Nhật ký chung HTK Hàng tồn kho NVL,CCDC Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ PXK, PNK Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho HĐ GTGT Hóa đơn gía trị gia tăng BCTC Báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định GVHB Gía vốn hàng bán TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh x DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty giai đoạn 2014- 2015 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 511 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 521 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 515 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 711 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 632 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 642 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 635 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 811 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 8211 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 911 Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức Cơng ty TNHH TM & DV Tân Việt Mỹ Sơ đồ 3.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 3.3: Sơ đồ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 4.1: Trình tự xử lý ghi nhận doanh thu bán hàng Sơ đồ 4.2: Trình tự xử lý ghi nhận doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 4.3: Trình tự xử lý, ghi nhận giá vốn Sơ đồ 4.4: Trình tự xử lý, ghi nhận chi phí QLDN Sơ đồ 4.5: Trình tự xử lý, ghi nhận chi phí hoạt động tài Sơ đồ 4.6: Trình tự xử lý, ghi nhận chi phí hoạt động khác xi DANH SÁCH CÁC HÌNH ẢNH Hình 1: Hóa đơn GTGT số 0000010 Hình 2: Phiếu xuất kho hàng hóa 04/12 Hình 3: Hóa đơn GTGT Số 0003509 Hình 4: Phiếu nhập kho 03/12 Hình 5: Phiếu xuất kho hàng hóa 07/10 Hình 6: Hóa đơn GTGT số 0017919 Hình 7: Phiếu chi số 05/01 xii BÁO CÁO KHĨA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU Lý chọn đề tài 1.1 Trƣớc xu hƣớng kinh tế Thế giới ngày đƣợc quốc tế hóa, kinh tế Việt Nam vững bƣớc chuyển hội nhập Để tồn phát triển đƣợc buộc DN phải có đủ trình độ, nhạy bén để đƣa phƣơng pháp chiến lƣợc kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận đạt đƣợc Vì thế, vấn đề đặt cho DN phải cho hoạt động kinh doanh ngày hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh luôn ổn định phát triển Để đạt đƣợc mục tiêu, đòi hỏi mặt hàng mà DN kinh doanh phải đáp ứng đƣợc nhu cầu thị hiếu ngƣời tiêu dùng nƣớc nhƣ nƣớc Cùng với phát triển này, hệ thống kế toán Việt Nam với tƣ cách công cụ quản lý kinh tế không ngừng đổi mới, hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lý tài DN nói chung nâng cao hiệu quản lý doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Việc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh việc cần thiết, khơng góp phần nâng cao hiệu cơng tác tổ chức kế tốn mà cịn giúp nhà quản lý nắm bắt đƣợc xác thơng tin phản ánh kịp thời tình hình doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh DN Những thơng tin sở cho DN phân tích, đánh giá, lựa chọn phƣơng án kinh doanh tốt Nhận thấy tầm quan trọng đó, sau thời gian học tập trƣờng, với hƣớng dẫn GVHD cô Phan Minh Thùy giúp đỡ anh chị phịng Kế tốn Cơng ty Tân Việt Mỹ, chọn thực đề tài “ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH TM & DV Tân Việt Mỹ năm 2015” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Việc nguyên cứu kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng Ty TNHH TM DV Tân Việt Mỹ nhằm mục tiêu: - Hệ thống hóa lý thuyết kiến thức tơi đƣợc học trƣờng - Tìm hiểu tình hình kinh doanh Công ty năm 2015 thông qua việc tìm hiểu kế tốn doanh thu, kế tốn chi phí xác định kết kinh doanh SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang BÁO CÁO KHÓA LUẬN - GVHD: PHAN MINH THÙY Đối chiếu, so sánh thực tế với lý thuyết để hiểu cách sâu sắc hơn, từ vận dụng lý thuyết vào thực tế Và qua thân rút đƣợc kinh nghiệm vận dụng vào thực tế cơng tác sau - Trên sở đó, đƣa kiến nghị giải pháp nhằm giúp Cơng ty hồn thiện hệ thống kế toán, nâng cao hiệu suất quản lý hoạt động 1.3 Phạm vi nghiên cứu Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Tân Việt Mỹ năm 2015 Và đề tài đƣợc giới hạn phạm vi sách, chế độ hành mà DN áp dụng ( Theo Thông tƣ 200/2014/TTBTC; phƣơng pháp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ; đánh giá TSCĐ theo nguyên tắc nguyên giá giá trị lại; khấu hao TSCĐ theo phƣơng pháp đƣờng thẳng; KT HTK theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên; giá xuất kho vật tƣ hàng hóa theo phƣơng pháp bình qn gia quyền thực tế đích danh cho thành phẩm hoàn thành.) Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4 - Tham khảo thông tin từ Internet, sách báo tài liệu có liên quan - Thu thập thơng tin từ phịng kế tốn; trao đổi, vấn nhân viên kế toán - Tham khảo ý kiến hƣớng dẫn GVHD - Sử dụng phƣơng pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu để đƣa nhận xét, đánh giá kiến nghị Kết cấu đề tài 1.5 Đề tài “ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh năm 2015 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Tân Việt Mỹ” gồm chƣơng: - Chƣơng 1: Giới thiệu - Chƣơng 2: Cơ sở lý luận KT doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Chƣơng 3: Tổng quan Công Ty TNHH TM & DV Tân Việt Mỹ - Chƣơng 4: Thực trạng cơng tác KT doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH TM & DV Tân Việt Mỹ - Chƣơng 5: Nhận xét kiến nghị SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 2.1.1 Kế toán DT bán hàng cung cấp dịch vụ (Trích dẫn Điều 79-TK 511_ DT bán hàng cung cấp DV, TT 200/2014/TT-BTC) 2.1.1.1 Khái niệm, nội dung nguyên tắc KT DT bán hàng cung cấp DV  Khái niệm: DT bán hàng cung cấp DV toàn số tiền thu đƣợc, thu đƣợc từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh DT nhƣ: bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp DV cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi gía bán ( có)  Nội dung DT bán hàng cung cấp DV: Bao gồm DT từ việc bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp DV, từ cơng trình xây dựng đƣợc hồn thành DN thực kỳ KT hoạt động sản xuấtkinh doanh  Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Đối với DT bán hàng, ghi nhận DT đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: DN chuyển phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho ngƣời mua; DN khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; DT đƣợc xác định tƣơng đối chắn; DN thu đƣợc thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng;  Nguyên tắc kế toán: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ không bao gồm khoản thuế gián thu phải nộp, nhƣ thuế GTGT (kể trƣờng hợp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp), thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trƣờng Trƣờng hợp kỳ DN viết HĐ bán hàng thu tiền bán hàng nhƣng đến cuối kỳ chƣa giao hàng cho ngƣời mua hàng, trị giá số hàng không đƣợc coi SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY bán kỳ không đƣợc ghi vào TK 511 “DT bán hàng cung cấp DV” mà hạch tốn vào bên Có TK 131 “Phải thu khách hàng” khoản tiền thu khách hàng Khi thực giao hàng cho ngƣời mua hạch toán vào TK 511“DT bán hàng cung cấp DV” trị giá hàng giao, thu trƣớc tiền bán hàng, phù hợp với điều kiện ghi nhận DT Trƣờng hợp bán hàng theo phƣơng thức trả chậm, trả góp, DT đƣợc xác định theo giá bán trả tiền Không ghi nhận DT bán hàng, cung cấp DV đối với: Trị giá hàng hoá, vật tƣ, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngồi gia cơng chế biến; Trị giá hàng gửi bán theo phƣơng thức gửi bán đại lý, ký gửi (chƣa đƣợc xác định bán); Số tiền thu đƣợc từ việc bán sản phẩm sản xuất thử; Các khoản DT hoạt động tài chính; Các khoản thu nhập khác 2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán DT bán hàng cung cấp DV Ghi chép, theo dõi, phản ánh kịp thời khoản DT bán hàng cung cấp DV phát sinh kỳ Tính tốn, phản ánh xác, đầy đủ kịp thời kết hoạt động kinh doanh 2.1.1.3 Chứng từ sử dụng - HĐ GTGT (01 GTKT) - Phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có 2.1.1.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: phản ánh DT bán hàng thực tế DN thực kỳ KT hoạt động sản xuất kinh doanh Bên nợ: - Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT) - Các khoản làm giảm trừ DT kết chuyển cuối kỳ (Hàng bán bị trả lại, CKTM, giảm giá) - Kết chuyển DT vào TK 911 “Xác định KQKD” Bên có: DT bán hàng hóa, sản phẩm, bất động sản đầu tƣ cung cấp dịch vụ DN thực kỳ KT SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY TK 511 khơng có số dư cuối kỳ + Có TK cấp 2: TK 5111 “ Doanh thu bán hàng hóa” TK 5112 “ Doanh thu bán thành phẩm” TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” TK 5114 “ Doanh thu trợ cấp , trợ giá” TK 5117 “ Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ” TK 5118 “ Doanh thu khác” 511 111,112,131 DT BH & Cung cấp DV 521 Số tiền trả cho ngƣời mua Chịu thuế XK,TTĐB,BVMT HH bị trả lại,giảm giá,CK 911 K/C DT 333 Thuế XK,TTĐB, Thuần 333 Thuế XK,TTĐB,BVMT, BVMT,GTGT GTGT hàng bị trả lại,giảm Phải nộp giá K/C doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá, CKTM Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 511 2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu ( Trích dẫn Điều 81- TK 521_Các khoản giảm trừ DT, TT 200/2014/TT-BTC) 2.1.2.1 Khái niệm, nội dung nguyên tắc KT khoản giảm trừ DT  Khái niệm: Chiết khấu thương mại khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY Giảm giá hàng bán khoản trừ đƣợc DN ( bên bán) chấp thuận cách đặc biệt giá thỏa thuận HĐ lý hàng bán bị phẩm chất, không quy cách hay khơng thịi hạn ghi hợp đồng Hàng bán bị trả lại số sản phẩm, hàng hóa DN xác định tiêu thụ nhƣng bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế nhƣ: hàng phẩm chất, sai quy cách, chủng loại,…  Nội dung: Các khoản giảm trừ DT phản ánh khoản đƣợc điều chỉnh giảm trừ vào DT bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ gồm: CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại TK không phản ánh khoản thuế đƣợc giảm trừ vào DT nhƣ thuế GTGT đầu phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp  Nguyên tắc kế toán: Việc điều chỉnh giảm DT đƣợc thực nhƣ sau: Khoản CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đƣợc điều chỉnh giảm DT kỳ phát sinh; Trƣờng hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ từ kỳ trƣớc, đến kỳ sau phát sinh CKTM, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại DN đƣợc ghi giảm DT theo nguyên tắc: + Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ từ kỳ trƣớc, đến kỳ sau phải giảm giá, bị trả lại nhƣng phát sinh trƣớc thời điểm phát hành BCTC, KT phải coi kiện cần điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng cân đối kế toán ghi giảm DT, BCTC kỳ lập báo cáo (kỳ trƣớc) + Trƣờng hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phải giảm giá, bị trả lại sau thời điểm phát hành BCTC DN ghi giảm DT kỳ phát sinh (kỳ sau) Đối với khoản giảm giá hàng bán: Trƣờng hợp hóa đơn GTGT thể khoản giảm giá hàng bán cho ngƣời mua khoản giảm trừ vào số tiền ngƣời mua phải toán (giá bán phản ánh HĐ giá giảm) DN (bên bán hàng) không sử dụng TK này, DT bán hàng phản ánh theo giá giảm (DT thuần) SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY Chỉ phản ánh vào nội dung khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá sau bán hàng (đã ghi nhận doanh thu) phát hành HĐ (giảm giá HĐ) hàng bán kém, phẩm chất KT phải theo dõi chi tiết giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại cho khách hàng loại hàng bán, nhƣ: bán hàng (sản phẩm, hàng hoá), cung cấp DV Cuối kỳ, kết chuyển toàn sang TK 511 - "DT bán hàng cung cấp DV" để xác định DT khối lƣợng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thực tế thực kỳ báo cáo 2.1.2.2 Chứng từ sử dụng - HĐ GTGT (01 GTKT) 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng TK 521- Các khoản giảm trừ DT Bên nợ: - Số CKTM chấp nhận toán cho khách hàng - Số giảm giá hàng bán chấp thuận cho ngƣời mua hàng - DT hàng bán bị trả lại, trả lại tiền cho ngƣời mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hóa bán Bên có: Cuối kỳ KT, kết chuyển tồn số CKTM, giảm giá hàng bán, DT hàng bán bị trả lại sang TK 511 “DT bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định DT kỳ báo cáo TK 521 “ khoản giảm trừ DT” số dư cuối kỳ TK 521 có TK cấp 2: - TK 5211 - Chiết khấu thương mại - TK 5212 - Hàng bán bị trả lại - TK 5213 - Giảm giá hàng bán SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY 111,112,131 521 Tổng số tiền giảm giá, CKTM, Hàng bán bị trả lại 511 K/c giảm giá hàng bán, CKTM,hàng bán trả lại 3331 Thuế GTGT đầu tƣơng ứng Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu TK 521 2.1.3 Kế toán DT hoạt động tài ( Trích dẫn Điều 80- TK 515_DT hoạt động tài chính, TT 200/2014/TT-BTC) 2.1.3.1 Nội dung nguyên tắc kế toán DT hoạt động tài  Nội dung: DT hoạt động tài dùng để phản ánh DT tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, DT hoạt động tài DN bao gồm: - Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu tốn đƣợc hƣởng mua hàng hóa, dịch vụ… - Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia cho giai đoạn sau ngày đầu tƣ - Thu nhập hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn - Lãi tỷ giá hối đoái, mua bán ngoại tệ hoạt động đầu tƣ tài khác  Nguyên tắc KT: Đối với khoản DT từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, DT đƣợc ghi nhận số chênh lệch lãi giá ngoại tệ bán giá ngoại tệ mua vào Đối với lãi tiền gửi: DT không bao gồm khoản lãi tiền gửi phát sinh hoạt động đầu tƣ tạm thời khoản vay sử dụng cho mục đích xây dựng tài sản dở dang theo quy định Chuẩn mực kế tốn chi phí vay SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang