CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG HCSN

262018 1 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG HCSN 4 1 Tổng quan về hoạt động HCSN 4 2 Kế toán thu hoạt động HCSN 4 3 Kế toán chi phí hoạt động HCSN 4 4 Kế toán xác định kết quả hoạt động HCSN 4 1 Tổng quan về hoạt động HCSN 1 Thế nào là hoạt động HCSN trong đơn vị HCSN? Vai trò của hoạt động HCSN? 2 Lấy VD minh họa về hoạt động HCSN? 3 Nguồn tài trợ của hoạt động HCSN? 262018 2 4 2 Kế toán thu hoạt động HCSN Nguyên tắc kế toán Đơn vị phải phản ánh vào báo cáo toàn bộ các khoản thu tương ứng với số ch.

2/6/2018 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG HCSN 4.1 Tổng quan hoạt động HCSN 4.2 Kế toán thu hoạt động HCSN 4.3 Kế tốn chi phí hoạt động HCSN 4.4 Kế toán xác định kết hoạt động HCSN 4.1 Tổng quan hoạt động HCSN Thế hoạt động HCSN đơn vị HCSN? Vai trò hoạt động HCSN? Lấy VD minh họa hoạt động HCSN? Nguồn tài trợ hoạt động HCSN? 2/6/2018 4.2 Kế toán thu hoạt động HCSN Nguyên tắc kế toán: - Đơn vị phải phản ánh vào báo cáo toàn khoản thu tương ứng với số chi phí phát sinh đơn vị sở dồn tích - Đối với số thu hoạt động NSNN cấp; thu viện trợ, vay nợ nước ngồi phải báo cáo tốn ngân sách năm sở thực thu, thực chi, chi tiết theo MLNSNN 4.2 Kế toán thu hoạt động HCSN Tài khoản kế tốn: TK 511 Bên Nợ: Bên Có: - Số thu hoạt động bị quan có - Số thu hoạt động NSNN cấp đơn vị thẩm quyền xuất toán phải nộp lại sử dụng năm NSNN - Kết chuyển thu hoạt động NSNN cấp sang TK 911 TK khơng có số dư cuối kỳ TK 511 có TK cấp 2: - TK 5111 – Thường xuyên - TK 5112 – Không thường xuyên - TK 5118 – Thu hoạt động khác 2/6/2018 4.2 Kế toán thu hoạt động HCSN Tài khoản kế tốn: TK 512 Bên Nợ: Bên Có: - Kết chuyển thu viện trợ, vay - Số thu viện trợ, vay nợ nước nợ nước sang TK 911 ghi nhận kỳ TK khơng có số dư cuối kỳ TK 512 có TK cấp 2: - TK 5121 – Thu viện trợ - TK 5122 – Thu vay nợ nước ngồi 4.2 Kế tốn thu hoạt động HCSN Tài khoản kế toán: TK 514 Bên Nợ: Bên Có: - Các khoản phép ghi giảm - Số phí khấu trừ, để lại thu (nếu có) đơn vị theo quy định pháp - Kết chuyển số phí khấu luật phí, lệ phí trừ, để lại sang TK 911 TK khơng có số dư cuối kỳ 2/6/2018 51 91 Kết ch uy ển an h thu Phát sinh d oa n h thu 4.2 Kế toán thu hoạt động HCSN 511, 512, 514 911 111, 112, 337, 331, 366, 611, 612, 614 Phát sinh doanh thu Kết chuyển doanh thu 4.3 Kế tốn chi phí hoạt động HCSN Ngun tắc hạch toán: - Phản ánh khoản chi hoạt động theo dự toán phê duyệt - Thực chi theo quy định nhà nước định mức, tiêu chuẩn - Theo dõi chi tiết khoản chi 2/6/2018 4.3 Kế tốn chi phí hoạt động HCSN Tài khoản kế toán: TK 611, 612, 614 Bên Nợ: Bên Có: - Các khoản chi phí phát sinh - Các khoản phép ghi đơn vị giảm chi phí năm - Kết chuyển số chi phí hoạt động vào TK 911 Các TK khơng có số dư cuối kỳ 52, 331, 53, 332, 14 334, P 511 hátsinh 61 chi phí Các p hải kho t hu hồ ản i ch K ết c hu yển c isai 11 hi phí 1,112 ,138 91 4.3 Kế tốn chi phí hoạt động 111, 112, 141, 152 153, 214, 331, 332 334, 511, 512, 514 111,112,1388 611, 612, 614 Các khoản chi sai phải thu hồi 911 Phát sinh chi phí Kết chuyển chi phí 2/6/2018 4.4 Kế tốn xác định kết 611, 612, 614 911 511, 512, 514 (1) K/c chi phí (2) K/c doanh thu 137 431 421 (11) K/c số tạm chi BSTN kỳ (5) Trích quỹ theo duyệt (đơn vị trích lập quy chế tài (4) K/c lãi quỹ BSTN) kỳ 353 421 (3) K/c lỗ kỳ (6) Trích quỹ đặc thù theo quy chế tài (7) K/c số tạm chi bổ sung thu nhập kỳ (đơn vị khơng trích lập quỹ bổ sung TN) Kế tốn quỹ quan Nguyên tắc kế toán  Tài khoản 431 dùng để phản ánh việc trích lập sử dụng quỹ đơn vị HCSN  Các quỹ hình thành từ kết thặng dư (chênh lệch thu lớn chi) hoạt động hành chính, nghiệp; hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; hoạt động tài khoản chênh lệch thu lớn chi khác theo quy định chế độ tài  Các quỹ phải sử dụng mục đích theo quy định hành, đơn vị phải mở sổ theo dõi chi tiết loại quỹ chi tiết theo nguồn hình thành quỹ (tùy theo yêu cầu quản lý đơn vị) 2/6/2018 Kế toán quỹ quan Nguyên tắc kế toán  Đối với quan nhà nước, kết thúc năm ngân sách, sau hoàn thành nhiệm vụ giao mà đơn vị có số kinh phí tiết kiệm sử dụng cho nội dung theo quy định quy chế quản lý tài hành, phần cịn lại chưa sử dụng hết trích lập Quỹ dự phòng ổn định thu nhập  Các quan, đơn vị hình thành Quỹ khen thưởng theo quy định cấp có thẩm quyền từ nguồn NSNN Kế toán quỹ quan TK 431 – Quỹ quan Các khoản chi từ quỹ Số trích lập quỹ từ thặng dư (chênh lệch thu lớn chi) hoạt động theo quy định chế độ tài Số dư bên Có: Số quỹ cịn chưa sử dụng 2/6/2018 Kế toán quỹ quan • Tài khoản 431- Các quỹ, có tài khoản cấp 2:  Tài khoản 4311- Quỹ khen thưởng: Phản ánh việc hình thành sử dụng quỹ khen thưởng đơn vị Tài khoản 4312- Quỹ phúc lợi: Phản ánh việc hình thành sử dụng quỹ phúc lợi ĐVSNCL Tài khoản 4313- Quỹ bổ sung thu nhập: Phản ánh việc hình thành sử dụng quỹ bổ sung thu nhập ĐVSNCL  Tài khoản 4314- Quỹ phát triển hoạt động nghiệp: Phản ánh việc hình thành sử dụng Quỹ phát triển hoạt động nghiệp ĐVSNCL Tài khoản 4315- Quỹ dự phòng ổn định thu nhập: Phản ánh việc hình thành sử dụng Quỹ dự phòng ổn định thu nhập CQNN Kế toán quỹ quan Tài khoản 4311- Quỹ khen thưởng: có tài khoản cấp + Tài khoản 43111- NSNN cấp: Phản ánh quỹ khen thưởng quan nhà nước hình thành từ nguồn NSNN theo quy định hành + Tài khoản 43118- Khác: Phản ánh quỹ khen thưởng quan, đơn vị hình thành từ nguồn khác trích từ thặng dư hoạt động, đóng góp tổ chức, cá nhân nước khoản thu hợp pháp khác (nếu có) 2/6/2018 Kế toán quỹ quan Tài khoản 4312- Quỹ phúc lợi , có tài khoản cấp 3: o Tài khoản 43121- Quỹ phúc lợi: Phản ánh việc hình thành sử dụng Quỹ phúc lợi tiền đơn vị nghiệp công lập; o Tài khoản 43122- Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ: Phản ánh việc hình thành sử dụng Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ đơn vị nghiệp cơng lập Kế tốn quỹ quan Tài khoản 4314- Quỹ phát triển hoạt động nghiệp, có tài khoản cấp 3: o Tài khoản 43141- Quỹ phát triển hoạt động nghiệp: Phản ánh việc hình thành sử dụng Quỹ phát triển hoạt động nghiệp tiền ĐVSNCL o Tài khoản 43142- Quỹ phát triển hoạt động nghiệp hình thành TSCĐ: Phản ánh việc hình thành sử dụng Quỹ phát triển hoạt động nghiệp TSCĐ ĐVSNCL 2/6/2018 Kế toán quỹ quan TK 611 TK 431 TK 111, 112, 331, 334,… (6) Sử dụng quỹ theo mục đích hình thành quỹ (1) Trích quỹ khen thưởng từ nguồn NSNN cấp TK 421 TK 334 (7) Bổ sung thu nhập cho người lao động (2) Trích quỹ từ thặng dư hoạt động (3) Các trường hợp bổ sung Quỹ phát triển HĐSN theo chế TC (kể t/hợp thâm hụt) TK 111, 112 TK 137 (8) Kết chuyển số tạm bổ sung thu nhập cho người lao động năm trích lập quỹ bổ sung thu nhập (4) Các tổ chức, cá nhân ủng hộ (5) Lãi tiền gửi đơn vị SN cơng (nếu có) Kế tốn tiếp nhận sử dụng nguồn thu hoạt động NSNN cấp 511 3371 111,112 141 611 (1a) Rút tạm ứng dự toán (2) Xuất quỹ tạm ứng (3a) Khi toán (3b,4b,7b,10b) thu HĐ quỹ TM, cho NLĐ đơn vị khoản tạm ứng Đồng thời NS cấp LCT TKTG thu HĐ (4a) Xuất quỹ, chuyển khoản để chi cho hoạt động khác tiền 652 (6) Chi chưa xác định đối (7a) Khi xác định tượng chịu chi phí đối tượng chịu chi phí (9a) Rút tiền mặt, dự tốn chuyển vào TKTGNH để trả lương cho NLĐ 331,332,334 (10a) Xuất quỹ, chuyển (8) Phản ánh khoản toán khoản phải trả khoản phải trả (11a) Rút dự toán để toán khoản phải trả (5a) Rút dự toán để chi cho hoạt động 112 152,153 (15a) Cuối năm, QĐ trích lập quỹ, xác định số tiết kiệm chi TX, rút dự toán chuyển TKTG quỹ KBNN (12) Xuất vật tư cho hoạt động thường xuyên (1d) Nếu nhận KP cấp LCT tạm ứng 012 (3c), (4c) (7c), (10c) 013 Khi hoàn tạm ứng 008 (1b) Nếu rút DT thu HĐ (5b), (9b) (11b),(15b) (13) Cuối năm, tính HM TSCĐ hoạt động HCSN (18) Kết chuyển chi phí 911 421 (21) Trích quỹ (1c) Nếu nhận KP cấp LCT thực chi 018 (3d), (4d) (7d), (10d) 214 36611, 36612 (16) Cuối năm, k/c số vật tư xuất sử dụng cho hoạt động hành chính, k/c số khấu hao, hao mịn TSCĐ trích năm 431, 353 111,112,1388 (14) Các khoản chi sai phải thu hồi 421 (20) K/c thặng dư (19) K/c thâm hụt (17) Kết chuyển doanh thu 10 2/6/2018 Kế tốn q trình tiếp nhận sử dụng nguồn viện trợ, vay nợ nước 512 (17) Số viện trợ sử dụng không hết nộp lại cho nhà tài trợ 3372 112 111 612 (1a) Nhà tài trợ chuyển tiền TK đơn vị (3a) Rút tiền mặt chi cho HĐ dự án Đồng thời ghi (3b), (4b) (2) Khi đơn vị rút tiền từ (12) Khi phát sinh TK tiền gửi quỹ 211 36621, 36622 khoản lãi tiền gửi từ (6a) Mua sắm TSCĐ tiền mặt Đồng thời khoản tiền viện trợ (16) Cuối năm (6b,7b,10b vay nợ 241 k/c số vật tư 13b) (8) Rút tiền mặt (10a) Khi lắp sử dụng, mua TSCĐ đặt xong, bàn k/c số hao qua lắp đặt, giao TSCĐ vào mòn TSCĐ chạy thử sử dụng trích năm (9) Rút tiền gửi mua TSCĐ (qua lắp đặt chạy thử) (7a) Rút tiền gửi mua TSCĐ (11a) Khi đơn vị viện trợ khơng hồn lại TSCĐ (4a) Rút tiền gửi chi cho hoạt động dự án 152,153 (13a) Rút tiền gửi mua vật tư (14) Xuất vật tư dùng (5a) Nhà tài trợ chuyển thẳng tiền toán cho bên thứ 214 (15) Cuối năm, tính hao mịn TSCĐ (19) Kết chuyển chi phí 911 (18) Kết chuyển doanh thu 004 (1b) (5b) Căn lệnh GTGC (11b) (5c) Căn lệnh GTGC (11c) Kế tốn thu phí, lệ phí sử dụng nguồn thu phí khấu trừ, để lại 514 (3) Khi nộp cho NSNN 3373, 1383 111,112 614 (2) Định kỳ, phản ánh số phí, lệ phí phải nộp NN (1) Khi thu phí, lệ phí (7a) Các khoản chi tiền từ nguồn phí (4b) Định kỳ đồng thời xác định số phí tiền mặt, tiền gửi, để lại khấu trừ để lại (trừ số phí xác định chắn 141 khấu trừ, để lại dùng đầu tư, mua sắm TSCĐ, số phí, lệ phí phải thu (8a) Thanh toán tạm ứng vật tư nhập kho) 331,332,334 (16a) Cuối năm, xác định số tiết kiệm chi (10a) Trả (9) Phản ánh lương, từ hoạt động thu phí lương dịch vụ mua ngồi tốn DV 36631, 36632 mua (15) Cuối năm, k/c số (11b,12b) 152,153 vật tư sử dụng, k/c số Đồng thời (11a) Mua (13) Xuất vật tư khấu hao TSCĐ trích mua vật tư vật tư năm TSCĐ 211 (12a) Mua 336 TSCĐ (5) Số phí thi phải 214 nộp cấp (14) Trích KH TSCĐ (6) Khi nộp cấp (18) Kết chuyển chi phí 911 014 (4a) Định kỳ, xác định tổng số phí (7b,8b,10b khấu trừ,để lại (bao gồm số phí 11c,12c) (17) Kết chuyển doanh thu đầu tư mua sắm TSCĐ, vật tư) (16b) 3332 11 ... báo cáo toán ngân sách năm sở thực thu, thực chi, chi tiết theo MLNSNN 4.2 Kế toán thu hoạt động HCSN Tài khoản kế toán: TK 511 Bên Nợ: Bên Có: - Số thu hoạt động bị quan có - Số thu hoạt động NSNN... - TK 5112 – Không thường xuyên - TK 5118 – Thu hoạt động khác 2/6/2018 4.2 Kế toán thu hoạt động HCSN Tài khoản kế toán: TK 512 Bên Nợ: Bên Có: - Kết chuyển thu viện trợ, vay - Số thu viện trợ,...2/6/2018 4.2 Kế toán thu hoạt động HCSN Nguyên tắc kế toán: - Đơn vị phải phản ánh vào báo cáo toàn khoản thu tương ứng với số chi phí phát sinh đơn vị sở dồn tích - Đối với số thu hoạt động NSNN