(LUẬN VĂN THẠC SĨ) Chuyển giá và quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CHU VĂN TRÍ CHUYỂN GIÁ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đà Lạt – 2012 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CHU VĂN TRÍ CHUYỂN GIÁ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN ANH TÀI Đà Lạt – 2012 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC Trang Danh mục từ viết tắt i Danh mục sơ đồ ii Danh mục bảng iii Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận chuyển giá quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.1 Chuyển giá tác động chuyển giá 1.1.1 Khái niệm chuyển giá 1.1.2 Tác động chuyển giá 1.2 Các hành vi chuyển giá chủ yếu 11 1.2.1 Công ty đa quốc gia hành vi chuyển giá 10 1.2.2 Các hành vi chuyển giá chủ yếu 15 1.3 Công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá 28 1.3.1.Vai trị cơng tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế đồi với hoạt động chuyển giá 28 28 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 1.4 Kinh nghiệm chống chuyển giá số quốc gia giới 42 1.4.1 Kinh nghiệm chống chuyển giá Mỹ 42 1.4.2 Kinh nghiệm chống chuyển giá Trung Quốc 43 1.4.3 Kinh nghiệm chống chuyển giá Nhật Bản 44 1.4.4 Kinh nghiệm chống chuyển Australia 44 1.4.5 Kinh nghiệm chống chuyển Malaysia 45 Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 46 ngồi địa bàn tỉnh Lâm Đồng 2.1 Khái quát hoạt động chuyển giá Việt Nam 2.1.1 Các hình thức hoạt động đầu tư lĩnh vực doanh nghiệp FDI Việt Nam 2.1.2 Nhận diện hành vi chuyển giá điển hình diễn Việt Nam 2.2 Tình hình chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Lâm Đồng 2.2.1 Khái quát tình hình thu hút vốn đầu tư địa bàn tỉnh Lâm Đồng 2.2.2 Thực trạng chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Lâm Đồng 46 48 50 55 55 56 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 2.3 Công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Lâm 65 Đồng 2.3.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Lâm Đồng 2.3.2 Công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước địa bàn tỉnh Lâm Đồng 65 68 2.3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 79 địa bàn tỉnh Lâm Đồng Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có 81 vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Lâm Đồng 3.1 Mục tiêu, định hướng chung 81 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư 82 nước 3.2.1 Giải pháp mặt pháp lý 82 3.2.2 Giải pháp tổ chức máy nguồn nhân lực 86 3.2.3 Các giải pháp chuyên môn nghiệp vụ 89 3.2.4 Giải pháp huy động sức mạnh nguồn lực xã hội 98 Kết luận 98 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Tài liệu tham khảo 101 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Viết tắt Nguyên nghĩa APA FDI GDP TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân Advance Pricing Agreement: Thỏa thuận trước giá Foreign Direct Investment : Vốn đầu tư nước Gross Domestics Products: Tổng sản phẩm quốc nội TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Số hiệu Nội dung Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quan hệ giao dịch 16 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ quan hệ giao dịch 18 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ quan hệ giao dịch 19 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ quan hệ giao dịch 20 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ quan hệ giao dịch 21 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ quan hệ giao dịch 22 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ quan hệ giao dịch 23 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ quan hệ giao dịch 27 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Trang Bảng 2.1 Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp FDI năm 2010 60-61 Bảng 2.2 Sơ đồ tổ chức Cục thuế Lâm Đồng 67 Bảng 2.3 Tổng hợp kết thu ngân sách nhà nước từ năm 2008 - 2011 địa bàn tỉnh Lâm 68 Đồng Bảng 2.4 Kết tra chống chuyển giá doanh nghiệp FDI năm 2010 78-79 10 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Lời mở đầu 1- Tính cấp thiết đề tài: Trong xu hội nhập toàn cầu hóa ngày gia tăng, 60% giao dịch thương mại quốc tế xuất phát từ giao dịch công ty đa quốc gia Các công ty đa quốc gia thường nắm bắt vận dụng quy định khác biệt thuế quốc gia, ưu đãi quy định thuế để xây dựng áp dụng sách giá giao dịch nội tập đoàn qua biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp công ty đa quốc gia tồn cầu – hành vi chuyển giá giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Ngành thuế nước, có Việt Nam, coi vấn đề chống chuyển giá vấn đề trọng tâm công tác quản lý thuế Tại Việt Nam, với chủ trương tích cực chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, quan hệ quốc tế ngày mở rộng Kể từ Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại giới (WTO) tháng 01/2007, nguồn vốn đầu tư nước (Foreign Direct Investment - FDI) đầu tư vào Việt Nam tăng đột biến Theo thống kê Bộ kế hoạch Đầu tư, năm từ 2008 – 2010, Việt Nam thu hút 4.098 dự án FDI với vốn đăng ký đạt 114,15 tỷ USD, 4,5 lần so với mục tiêu đề cho giai đoạn năm 2006 – 2010 Năm 2010 vốn đầu tư nước chiếm 25,8% tổng số vốn đầu tư tồn xã hội; đóng góp 40% giá trị sản xuất công nghiệp, 50% giá trị xuất khoảng 20% GDP; thúc đẩy trình chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng gia tăng tỷ trọng công nghiệp dịch vụ; chuyển giao công nghệ kỹ quản lý, tạo nhiều công ăn việc làm, mở rộng hội nhập kinh tế quốc tế, nguồn lực quan trọng góp phần thúc đầy kinh tế phát triển nhanh chóng Cùng với gia tăng lượng vốn đầu tư nước vào Việt Nam, doanh nghiệp đầu tư nước ngồi hình thành phát triển mạnh 11 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com trình quản lý thuế như: tuyên truyền hỗ trợ, kê khai kế toán thuế, quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra, tra thuế Tại Tổng Cục thuế Cục thuế địa phương, có Lâm Đồng, chưa có phận chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá Công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá thực cách rời rạc, phân tán chồng chéo phận chức năng, chưa đồng tập trung trọng tâm, trọng điểm, tính chun mơn hóa cơng tác quản lý khơng cao Khi gặp vướng mắc trình triển khai thực hiện, quan thuế cịn gặp khó khăn vướng mắc q trình xử lý, khơng có đầu mối để liên hệ đề nghị hỗ trợ (điển trường hợp Cục thuế Lâm Đồng – tự tìm tịi triển khai thực hiện, đến trở thành điển hình cho địa phương khác học tập) 3.2.2.2- Nguyên nhân Trước năm 2007, ngành thuế tổ chức máy quản lý thuế theo đối tượng nộp thuế, công chức thuế theo dõi tất khâu trình quản lý thuế người nộp thuế Từ năm 2007, ngành thuế tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức Mơ hình có ưu điểm cán cơng chức thuế chun mơn hóa, làm việc chuyên sâu chức với mục tiêu phát huy tối đa tính tự giác tuân thủ theo pháp luật thuế người nộp thuế Tuy nhiên, ưu điểm lại khó khăn triển khai thực quản lý thuế hoạt động chuyển giá, doanh nghiệp có quan hệ liên kết thường doanh nghiệp lớn, phạm vi hoạt động rộng, có nhiều kinh nghiệm để “lách trốn thuế” mà tránh tối đa việc phạm luật Công chức thuế làm việc phận chức thực nhiệm vụ quản lý phạm vi chức phận nhiều doanh nghiệp khơng phân biệt quy mơ, tính chất hoạt động Việc quản lý thuế hoạt động chuyển giá phận chức chưa mang tính chuyên sâu chưa đạt hiệu Vì với mơ hình tổ chức máy tại, việc tổng hợp 97 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com đánh giá cách chuyên sâu hoạt động chuyển giá doanh nghiệp liên kết công việc khó khăn Ngồi cịn ngun nhân khác là, Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi để cạnh tranh thu hút vốn đầu tư nước nhằm tạo nguồn lực để phát triển kinh tế, mặt chủ quan, lực quản lý thuế hoạt động chuyển giá quan thuế hạn chế; chưa có đội ngũ cơng chức chun nghiệp, chun sâu lĩnh vực giá chuyển nhượng, có kinh nghiệm thực tiễn việc tra, kiểm tra, lập hồ sơ xác định giá thị trường giao dịch liên kết Trong đó, doanh nghiệp có hành vi chuyển giá thường doanh nghiệp đa quốc gia, vốn kinh doanh lớn, có đội ngũ chuyên gia tư vấn giỏi có nhiều kinh nghiệm việc xây dựng kế hoạch tránh thuế thông qua xác định giá chuyển giao, nên để phát đấu tranh trường hợp khó khăn 3.2.2.3- Giải pháp Trong công tác quản lý hoạt động chuyển giá nhân lực, cụ thể công tác đào tạo, bồi dưỡng bố trí cán yếu tố quan trọng, có tính định đến thành bại công tác chống chuyển giá Vì cần phải đặc biệt quan tâm đến việc xây dựng đội ngũ nhân lực phục vụ cho công tác chống chuyển giá Tại cấp Tổng cục thuế: phải thành lập, xây dựng phận chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá, để soạn thảo sách, làm đầu mối hướng dẫn nghiệp vụ, trao đổi phổ biến kinh nghiệm, xử lý tình phát sinh trình thực cho Cục thuế địa phương Nhân chọn lọc từ cơng chức có nhiều kinh nghiệm, chun mơn nghiệp vụ tốt, có trình độ ngoại ngữ tin học; đồng thời thành lập phận chuyên thu thập thông tin liệu để phục vụ cho cơng tác phân tích, so sánh Cấp Cục Thuế: số Cục Thuế quản lý nhiều doanh nghiệp FDI, có Cục thuế Lâm Đồng, cần thành lập phòng chuyên trách quản 98 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com lý thuế hoạt động chuyển giá Trường hợp không đủ điều kiện để thành lập phịng quản lý chun trách phân cơng phịng chức đóng vai trị đầu mối theo dõi, tổng hợp chung công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá Đồng thời, phòng chức năng: Tuyên truyền - Hỗ trợ; Thanh tra; Kiểm tra; Kê khai Kế tốn thuế bố trí phận chun mơn hóa thực quản lý thuế hoạt động chuyển giá Chọn lọc cơng chức có nhiều kinh nghiệm, chun mơn nghiệp vụ tốt, có trình độ ngoại ngữ, tin học đảm bảo đáp ứng yêu cầu cơng việc để bố trí vào cơng việc theo dõi hoạt động chuyển giá Tăng cường đào tạo cho công chức thuế kỹ xác định giá thị trường, trang bị kiến thức kinh tế ngành, trau dồi kỹ tin học, ngoại ngữ Soạn thảo tài liệu đào tạo, xây dựng tập tình để đào tạo kỹ cho cơng chức thuế tồn ngành; tổ chức lớp tập huấn, hội thảo để tạo điều kiện cho Cục Thuế trao đổi kinh nghiệm công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá Thường xuyên khảo sát, trao đổi, học tập kinh nghiệm tra, kiểm tra giá chuyển nhượng quốc gia có nhiều thành cơng quản lý thuế hoạt động chuyển giá; Không thực luân phiên, luân chuyển công chức chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá sang làm công tác khác 3.2.3- Các giải pháp chuyên môn nghiệp vụ 3.2.3.1- Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế a- Tồn tại, hạn chế Quản lý thuế hoạt động chuyển giá nội dung khơng cịn giới Việt Nam thực phương thức quản lý thuế Tuy nhiên công tác tuyên truyền hỗ trợ hoạt chuyển giá nước nói chung Lâm Đồng nói riêng nhiều hạn chế, như: 99 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com - Các hình thức tun truyền cịn đơn điệu, chưa đa dạng, phong phú Hình thức tuyên truyền thông qua đăng tải nội dung thông tư lên trang tin điện tử Cục thuế có tác dụng thơng báo cho người nộp thuế biết đến sách pháp luật thuế giá chuyển nhượng, chưa thực thuận lợi cho người nộp thuế việc nắm bắt nội dung Thông tư; - Nội dung tuyên cho truyền người nộp thuế hạn chế Hầu hết lớp tập huấn dừng lại việc phổ biến nội dung thông tư, chưa tập trung hướng dẫn chuyên sâu kỹ lựa chọn thông tin, liệu so sánh, lựa chọn phương pháp xác đinh giá tình thực tế cho người nộp thuế; - Nội dung tuyên truyền, đào tạo, tập huấn cho công chức thuế chủ yếu tập trung vào việc phổ biến kiến thức chung, xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên liên kết Các nội dung đào tạo, tập huấn chuyên sâu theo chuyên đề kỹ lựa chọn thơng tin, liệu so sánh; kỹ phân tích kinh tế ngành (xác định chất hoạt động sản xuất kinh doanh), kỹ xác định giá thị trường thực hiện; - Các tập tình xây dựng dựa tài liệu đào tạo cơng ty kiểm tốn nước ngồi nên cịn mang nặng tính lý thuyết, chưa gắn sát với thực tiễn Việt Nam b- Nguyên nhân - Ngành thuế chưa thực trọng công tác quản lý thuế giá chuyển nhượng Công tác đạo chưa thường xuyên, liên tục, mang tính vụ; - Chưa tập trung đầy đủ nguồn lực cần thiết cho công tác quản lý thuế giá chuyển nhượng c- Giải pháp 100 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Phải đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ giúp cho công chức thuế người nộp thuế dễ dàng tiếp cận, nhanh chóng nắm bắt nội dung liên quan đến vấn đề chuyển giá Thường xuyên cập nhật kịp thời truyền tải đầy đủ văn pháp luật liên quan đến giá chuyển nhượng cho doanh nghiệp, đồng thời hướng dẫn doanh nghiệp kê khai theo quy định để nâng cao chất lượng kê khai Trang bị đầy đủ kỹ kiến thức giá chuyển nhượng cho công chức thuế làm công tác tuyên tuyền, hỗ trợ để nâng cao hiệu công tác hỗ trợ người nộp thuế thực quy định giá chuyển nhượng, đồng thời tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ đại, phù hợp với trình độ phát triển xã hội, như: trung tâm giải đáp thuế điện thoại Internet; hỗ trợ người nộp thuế qua phận “một cửa” quan thuế cấp; diễn đàn theo ngành theo nhóm người nộp thuế để trao đổi thông tin với người nộp thuế, đại diện họ bên quan tâm Trong thời gian trước mắt phải tập trung tuyên truyền Quyết định số 1250/QĐ-BTC ngày 21/05/2012 Bộ Tài Chương trình hành động kiểm sốt hoạt động chuyển giá giai đoạn 2012- 2015 văn hướng dẫn thực hiện; tuyên truyền hỗ trợ hướng dẫn triển khai thực nội dung bổ sung quy định xác định giá chuyển nhượng Luật Quản lý thuế Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế (dự kiến triển khai thực năm 2013) 3.2.3.2- Cơ sở thông tin liệu a- Tồn tại, hạn chế Trong công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế hoạt động chuyển giá nói riêng, sở liệu người nộp thuế đóng vai trị quan trọng, tác động đến hiệu quản lý quan thuế tất chức năng: tuyên truyền hỗ trợ, kê khai kế toán thuế, quản lý nợ đặc biệt công tác tra, kiểm tra giá chuyển nhượng 101 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Mặc dù sở liệu ứng dụng hành ngành thuế bao quát tương đối đầy đủ thông tin người nộp thuế đáp ứng phần cho công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá Một số tồn tại, hạn chế kể đến như: Về sở liệu: - Còn thiếu số thông tin bổ trợ quan trọng hỗ trợ cho cơng tác theo dõi, rà sốt doanh nghiệp phải thực kê khai thông tin giao dịch liên kết theo quy định Thông tư số 66/2010/TT-BTC cơng tác phân tích, so sánh tra giá chuyển nhượng: thơng tin bên có quan hệ liên kết với người nộp thuế; thông tin cấu tổ chức, chức hoạt động; thông tin quan hệ sở hữu vốn tập đồn; thơng tin sản phẩm, quy trình sản xuất sản phẩm; thông tin giao dịch với bên liên kết; thơng tin tình hình hoạt động ngành (xu hướng phát triển, tốc độ tăng trưởng, đặc điểm hoạt động ngành, tỷ suất lợi nhuận ngành ); đặc điểm loại hình doanh nghiệp sản xuất ; - Mức độ tích hợp thơng tin, liệu cịn thấp, tích hợp số thơng tin theo người nộp thuế, chưa tích hợp thông tin bên liên kết với người nộp thuế hệ thống tin học ngành thuế Về ứng dụng: - Các ứng dụng cịn mang tính độc lập chưa hỗ trợ hiệu cho việc khai thác thông tin theo nhiều tiêu thức, báo cáo đầu thiếu tương đối đơn giản, cán thuế gặp nhiều khó khăn việc thu thập, phân tích thơng tin, xác định trường hợp có rủi ro chuyển xác định giá thị trường giao dịch liên kết doanh nghiệp; - Thông tin thu thập từ bên thứ thông tin giao dịch liên kết mà doanh nghiệp phải kê khai theo mẫu GCN-01/QLT (phụ lục 1-GCN/CC ban hành kèm theo Thông tư số 66) chưa lưu trữ hệ thống tin học ngành thuế chưa có ứng dụng để khai thác Các thông tin trao đổi với với 102 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Bộ, ngành chưa kết nối tự động với hệ thống tin học ngành thuế b- Nguyên nhân - Thời gian qua, ngành thuế trọng xây dựng hệ thống sở liệu để phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung, chưa có quan tâm mức đến việc xây dựng sở liệu cho công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá giá chuyển nhượng lĩnh vực đặc thù, địi hỏi phải quản lý sở thơng tin đa chiều người nộp thuế; - Để quản lý hiệu hoạt động chuyển giá người nộp thuế cần có phối hợp chặt chẽ quan thuế với bên có liên quan Ngân hàng, quan Kế hoạch đầu tư, quan quản lý giá, quan Thống kê, quan Thuế nước ngồi,… để tạo nguồn liệu thơng tin từ nhiều phía giúp quan thuế kiểm chứng, xác định giá thị trường giao dịch liên kết doanh nghiệp Tuy nhiên, phối hợp quan thuế đơn vị nói cịn hạn chế chưa có đồng cơng nghệ nên gặp nhiều khó khăn trao đổi thơng tin, liệu c- Giải pháp Hồn thiện hệ thống thông tin liệu người nộp thuế theo hướng bổ sung thêm thông tin cần thiết xây dựng ứng dụng khai thác để phục vụ cho việc phân tích, so sánh xác định giá thị trường; Ngoài sở liệu riêng ngành thuế, quan thuế phối hợp với quan hữu quan xây dựng sở liệu chung, cho phép doanh nghiệp truy cập thu thập thơng tin, phục vụ cho việc xây dựng hồ sơ xác định giá chuyển nhượng, cung cấp cho quan thuế có u cầu 3.2.3.3- Cơng tác kê khai kế toán thuế a- Tồn tại, hạn chế Theo quy định Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 Bộ Tài chính, doanh nghiệp kỳ kế tốn phát sinh giao dịch liên kết 103 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com phải kê khai thông tin giao dịch liên kết theo mẫu GCN-01/QLT ban hành kèm theo Thông tư số 66/2010/TT-BTC Bộ Tài Tuy nhiên việc đơn đốc, kiểm tra, xử lý doanh nghiệp không kê khai, kê khai không trung thực thông tin giao dịch liên kết nhiều bất cập, như: - Các phận chức Cục thuế chưa thực chủ động việc rà sốt, đơn đốc doanh nghiệp kê khai thông tin giao dịch liên kết; - Công tác đôn đốc doanh nghiệp kê khai thông tin giao dịch liên kết thực chưa tốt Có tới gần 30% doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết địa bàn tỉnh Lâm Đồng rà soát, đưa vào diện theo dõi quản lý chưa thực kê khai; - Việc kiểm sốt chất lượng kê khai thơng tin giao dịch liên kết người nộp thuế Cục thuế Lâm Đồng thực hiệu chưa cao, chưa thực xử phạt nghiêm minh, trường hợp chậm kê khai, không kê khai, thông tin giao dịch liên kết b- Nguyên nhân Hiệu công tác quản lý kê khai thông tin giao dịch liên kết Cục thuế Lâm Đồng thấp số nguyên nhân sau: - Cơng tác kiểm sốt kê khai thơng tin giao dịch liên kết chưa quan thuế trọng, chưa sát đôn đốc, nhắc nhở xử phạt trường hợp không chấp hành nghĩa vụ kê khai thông tin giao dịch liên kết; - Thông tin, liệu người nộp thuế hệ thống tin học ngành thuế chưa đáp ứng việc xác định doanh nghiệp có thuộc đối tượng phải kê khai thông tin giao dịch liên kết hay khơng Do đó, cơng tác rà sốt đối tượng thuộc diện kê khai giao dịch liên kết khó khăn; - Tổng cục thuế chưa xây dựng hình nhập liệu phụ lục kê khai thông tin giao dịch liên kết nên việc theo dõi đối tượng nộp, chưa nộp, nộp chậm hạn chế c- Giải pháp 104 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Rà soát, lên danh sách theo dõi chặt chẽ doanh nghiệp thuộc diện phải kê khai thông tin giao dịch liên kết theo quy định Thông tư số 66/2010/TT-BTC; phối hợp với phận liên quan (thanh tra, kiểm tra) để thu thập, phân tích thơng tin đánh giá rủi ro doanh nghiệp có giao dịch liên kết; Kịp thời đôn đốc, nhắc nhở xử lý nghiêm khắc doanh nghiệp không chấp hành nghĩa vụ kê khai thông tin giao dịch liên kết; đồng thời hướng dẫn doanh nghiệp kê khai theo quy định để nâng cao chất lượng kê khai nhằm đạt hiệu quản lý từ khâu kê khai 3.2.3.4- Công tác tra, kiểm tra thuế a- Tồn tại, hạn chế Mặc dù đạt kết định công tác tra, kiểm tra giá chuyển nhượng Cục thuế Lâm Đồng hạn chế sau: - Công tác tra, kiểm tra hoạt động chuyển giá thực phạm vi hẹp, chưa triển khai tất doanh nghiệp FDI có dấu chuyển giá; - Hiệu công tác tra, kiểm tra giá chuyển nhượng chưa cao Một số tra doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết có biên kết luận tra Đồn tra, kiểm tra chưa thực nội dung tra giá chuyển nhượng; - Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế triển khai cịn yếu, chưa có phận thu thập phân tích thơng tin thường xun giá chuyển nhượng, đồn tra, kiểm tra gặp nhiều khó khăn việc đấu tranh với doanh nghiệp có hành vi chuyển giá trình tra, kiểm tra chống chuyển giá b- Nguyên nhân 105 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com - Cục thuế chưa tổ chức phận chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá Do đó, việc thu thập thơng tin, phân tích rủi ro kiểm soát tuân thủ nội dung chưa thường xuyên, liên tục chuyên sâu; - Nguồn nhân lực thực công tác tra, kiểm tra giá chuyển nhượng thiếu yếu Đa số cơng chức tra cịn chưa đào tạo chun sâu kiến thức kỹ tra giá chuyển nhượng; - Công tác luân phiên, luân chuyển công chức chưa hợp lý Một số công chức tra tham gia lớp đào tạo, tập huấn giá chuyển nhượng điều chuyển sang làm công tác khác Sự luân phiên, luân chuyển công chức gây lãng phí nguồn nhân lực làm giảm hiệu công tác tra giá chuyển nhượng cơng việc địi hỏi phải có đội ngũ cán chuyên sâu, chuyên nghiệp; - Thiếu thông tin, liệu làm phân tích, so sánh, lựa chọn giao dịch độc lập để so sánh với giao dịch liên kết; - Việc xác định giá thị trường giao dịch liên kết chưa quy định cụ thể Luật thuế (hiện quy định Thông tư số 66) Đây vấn đề gây tâm lý e ngại cho phận công chức làm cơng tác tra thuế, từ cản trở q trình triển khai cơng tác tra giá chuyển nhượng; - Thời hạn tra chưa đáp ứng yêu cầu tra giá chuyển nhượng Công tác tra giá chuyển nhượng có nội dung phức tạp, đòi hỏi tốn nhiều thời gian để thu thập thông tin làm sở so sánh, đối chiếu phụ thuộc vào việc cung cấp thông tin bên có liên quan Do đó, thời hạn tra ngắn không đáp ứng yêu cầu tra giá chuyển nhượng, đặc biệt hành vi chuyển giá phức tạp; 106 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com - Chưa xây dựng tiêu chí phân tích, đánh giá rủi ro chuyển giá để áp dụng chung thống toàn quốc; - Tổng cuc thuế chưa xây dựng quy trình kỹ dành riêng cho nghiệp vụ tra giá chuyển nhượng; - Công tác đào đạo, tập huấn, bồi dưỡng kỹ năng, nghiệp vụ tra giá chuyển nhượng chưa thường xuyên, chưa chuyên sâu; - Sự phối hợp quan quản lý nhà nước trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý giá chuyển nhượng cịn gặp nhiều khó khăn Hiện nguồn thông tin quan thuế thường xuyên sử dụng (từ quan cấp giấy chứng nhận đầu tư, từ hồ sơ kê khai thuế doanh nghiệp từ báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn) cịn nhiều hạn chế; cụ thể: Thông tin cung cấp từ giấy chứng nhận đầu tư thường bị hạn chế cung cấp thông tin bên liên kết giao dịch kỳ phát sinh bên liên kết; thông tin từ báo cáo tự kê khai thông tin giao dịch liên kết doanh nghiệp bị hạn chế phụ thuộc vào tính trung thực kê khai doanh nghiệp; báo cáo kiểm tốn, u cầu thơng tin cung cấp phải mang tính độc lập, trung thực cao theo chuẩn mực kiểm toán kế toán yêu cầu phải trình bày thể đầy đủ thơng tin quan hệ giao dịch liên kết phần thuyết minh báo cáo tài Tuy nhiên, thực tế chế độ báo cáo kiểm toán doanh nghiệp không mang lại đầy đủ thông tin yêu cầu, cịn nhiều doanh nghiệp né tránh khơng phản ảnh thông tin giao dịch liên kết Hiệu việc kiểm tốn độc lập cịn hạn chế; - Sự phối hợp cung cấp trao đổi thông tin quan thuế Việt Nam quan thuế nước cịn hạn chế Do đó, việc tìm kiếm thơng tin, liệu phục vụ cho việc xác định giá thị trường khó khăn, đặc biệt với trường hợp mà sản phẩm, hàng hố, máy móc thiết bị bán thị trường nước ngồi, khơng bán thị trường Việt Nam 107 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com c- Giải pháp Tổng cuc thuế xây dựng quy trình nghiệp vụ tài liệu hướng dẫn kỹ tra hoạt động chuyển giá; Xây dựng tiêu chí phân tích, đánh giá rủi ro, lựa chọn doanh nghiệp tra giá chuyển nhượng để áp dụng chung thống toàn quốc; Thường xuyên tổ chức thông báo phổ biến hành vi vi phạm chống chuyển giá, trao đổi thơng tin liên quan đến doanh nghiệp có giao dịch liên kết nhiều địa bàn, địa phương khác để kịp thời hỗ trợ, phối hợp, nâng cao hiệu công tác tra chống chuyển giá; Đẩy mạnh ứng dụng tin học cho hoạt động tra thuế: thường xuyên cập nhật liệu người nộp thuế, đặc biệt triển khai phần mềm cho công tác lập kế hoạch tra đảm bảo rõ ràng, khách quan hiệu 3.2.4- Huy động sức mạnh nguồn lực xã hội Xây dựng quy chế phối hợp chặt chẽ quan Thuế, Kế hoạch Đầu tư, Tài nguyên Môi trường, Hải quan, Ngân hàng việc tham mưu cho UBND tỉnh xem xét cấp phép mở rộng đầu tư, ưu đãi thuế, đặc biệt trường hợp doanh nghiệp lỗ hết vốn tiếp tục xin cấp dự án mở rộng tăng vốn đầu tư để hợp thức hóa hoạt động kinh doanh Kết luận Chuyển giá lĩnh vực phức tạp, hành vi tập đoàn kinh tế đa quốc gia thường hay áp dụng để tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế, tạo nguồn lực tài phục vụ cho kế hoạch kinh doanh tập đồn Do đó, chuyển giá khơng vấn đề mang tính chất nội quốc gia mà cịn vấn đề tồn cầu, từ lâu quan thuế nước giới quan tâm Chuyển giá có tác động tiêu cực đến phát triển kinh tế, làm chuyển dịch cấu đầu tư, thất thu thuế, tạo không công cạnh tranh, kiểm soát tự chủ kinh tế nghiêm trọng làm sai 108 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com lệch định hướng phát triển kinh tế quốc gia Chuyển giá vấn đề phức tạp lại chủ thể thực cơng ty đa quốc gia có trình độ quản lý kinh tế tiên tiến thực mà hoạt động khó tiếp cận ngăn chặn Chuyển giá hệ khó tránh khỏi việc tiếp nhận đầu tư, quốc gia trải qua phải bước tìm cách để khắc phục Thu hút đầu tư, đặc biệt thông qua kênh FDI, Việt Nam đón nhận cơng nghệ mới, học hỏi trình độ quản lý kinh tế tiên tiến xã hội sử dụng hàng hóa ngày chất lượng Khơng phủ nhận vai trò nguồn vốn FDI phát triển kinh tế xã hội Việt Nam Do đặc thù thiếu vốn đầu tư, Việt Nam “nới lỏng” biên độ để thu hút vốn Tuy nhiên việc thu hút FDI có nhiều mặt trái nó, khiếm khuyết quy chế thu hút vốn FDI bộc lộ ngày nhiều Theo nhiều chuyên gia kinh tế, đến lúc Việt Nam cần có lựa chọn kỹ hơn, nhằm tăng chất lượng tính bền vững dịng vốn FDI Vấn đề chất lượng dự án, chất lượng dòng vốn FDI phải đặt từ đầu Vì vậy, chiến lược thu hút FDI cần có tư tính hai mặt dịng vốn FDI để có giải pháp hài hòa yếu tố thúc đẩy tăng trưởng với xây dựng cấu kinh tế đại, chất lượng phát triển bền vững Trong chiến lược thu hút FDI tới, thay đưa ưu đãi, phải tập trung giải vấn đề môi trường đầu tư chuẩn bị điều kiện hạ tầng, nguồn nhân lực, đội ngũ doanh nhân, nói cách khác chiến lược thu hút đầu tư thời gian tới không nên đặt trọng tâm vào số lượng dự án thu hút mà đặt nhiều vào chất lượng, hiệu dự án Từ định hướng này, yêu cầu cấp thiết phải xây dựng điều chỉnh số chế sách liên quan đến ưu đãi, khuyến khích nhà đầu tư, đặc biệt sách chống chuyển giá Những năm gần đây, xu hướng tập đoàn kinh tế đầu tư vào thị trường hấp dẫn Việt Nam để tìm kiếm lợi ích kinh tế thông qua 109 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com hành vi chuyển giá ngày trở nên phổ biến khó kiểm sốt, gây phương hại đến lợi ích quốc gia, thất thu cho ngân sách nhà nước ảnh hướng phát triển kinh tế Trong đó, hạn chế nguồn lực phương thức quản lý khiến cho công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá Việt Nam cịn gặp nhiều khó khăn Để đối phó với hành vi chuyển giá tập đoàn đa quốc gia mà đảm bảo chủ trương thu hút vốn đầu tư nước ngồi, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng, quan thuế Việt Nam cần có giải pháp đồng sách quản lý Với kinh nghiệm thân người trực tiếp thực công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá Cục thuế tỉnh Lâm Đồng, thông qua Đề tài tác giả muốn trình bày số kinh nghiệm thực tế thân nhằm giúp ngành thuế xây dựng, tổ chức triển khai kế hoạch, chương trình hành động nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế hoạt động chuyển giá giai đoạn tới, đảm bảo huy động đầy đủ nguồn lực tài cho cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, đưa Việt Nam bước trở thành nước công nghiệp đại vào năm 2020 theo mục tiêu mà Đảng Chính phủ đề ra./ 110 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO: 1- Hoàng Văn Bằng (2009), Lý thuyết sách Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 2- Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Nxb Tài chính, Hà Nội 3- Bộ Tài (2010), Thơng tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 Bộ Tài hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết 4- CK&M (2010), Hướng dẫn xác định giá thị trường giao dịch liên kết, Nxb Tài chính, Hà Nội 5- Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 6- Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, Các Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế 7- Tổng cục Thuế, Các Tạp chí Thuế nhà nước (2010, 2011, 2012) 8- Tổng cục Thuế (2011), Hướng dẫn kê khai giao dịch liên kết toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp chống chuyển giá, Nxb Hà Nội, Hà Nội 9- Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài chính, Hà Nội Các website: 10- http://www.mof.gov.vn Bộ Tài 11- http://www.gdt.gov.vn Tổng cục Thuế 111 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Lâm 65 Đồng 2.3.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Lâm Đồng 2.3.2 Công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp đầu. .. tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 46 ngồi địa bàn tỉnh Lâm Đồng 2.1 Khái quát hoạt động chuyển giá Việt Nam 2.1.1 Các hình thức hoạt động đầu tư lĩnh vực doanh. .. CHU VĂN TRÍ CHUYỂN GIÁ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC