Chương 4 kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho và chi phí

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG CHƯƠNG 4: KIỂM TOÁN CHU KỲ HÀNG TỒN KHO CHI PHÍ GVHD: Ths Lê Thị Vân Dung THÀNH VIÊN NHÓM 3: NGUYỄN THỊ KIM ANH TRẦN THỊ THU HÀ HOÀNG MINH HUYỀN 1818828003 1818828009 1618813021 LÊ KHÁNH VI LÊ THỊ THÙY DUNG NGÔ VÂN THƯ 1818828028 1818828007 1818828025 NỘI DUNG CHÍNH 01 02 Khái niệm đặc điểm hàng tồn kho Mục tiêu kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho - chi phí 03 Kiểm sốt nội hàng tồn kho 04 Thử nghiệm kiểm soát chu kỳ hàng tồn kho - chi phí 05 Thử nghiệm hàng tồn kho - chi phí 06 Tổng hợp kết kiểm tốn chu kỳ hàng tồn kho - chi phí Các từ viết tắt SXKD: Sản xuất kinh doanh NVL: Nguyên vật liệu CCDC: Công cụ dụng cụ SX: Sản xuất KD: Kinh doanh DN: Doanh nghiệp BCTC: Báo cáo tài KSNB: Kiểm sốt nội HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội HTK: Hàng tồn kho CSDL: Cơ sở dẫn liệu NV: Nghiệp vụ CP: Chi phí BCĐKT: Bảng cân đối kế toán 01 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM HÀNG TỒN KHO Khái niệm Hàng tồn kho (hàng lưu kho) tài sản: Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang NVL, CCDC, để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ Phân loại HTK Hàng mua để bán Thành phẩm tồn kho gửi bán Sản phẩm dở dang ( chưa hoàn thành hoàn thành chưa nhập kho thành phẩm) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (tồn kho, gửi gia công đường) Đặc điểm Thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Ảnh hưởng trực tiếp đến trình sản xuất kinh doanh DN Số lượng nghiệp vụ kỳ liên quan đến hàng tồn kho nhiều, phức tạp Ảnh hưởng trực tiếp đến giá vốn hàng bán Quản lý HTK phương pháp quản lý phổ biến: FIFO (First In, First Out) : Nhập trước, xuất trước LIFO (Last In, First Out) : Nhập sau, xuất trước Phương pháp xếp theo mã SKU 02 MỤC TIÊU VÀ CĂN CỨ KIỂM TOÁN CHU KỲ HÀNG TỒN KHO - CHI PHÍ Cách thức thực kiểm sốt 01 02 Thủ tục kiểm sốt có dấu vết: Kiểm tra tài liệu Thực lại thủ tục kiểm sốt Thủ tục kiểm sốt khơng có dấu vết: Quan sát hoạt động KSNB Phỏng vấn thủ tục kiểm soát Bước Các bước thử nghiệm Tìm hiểu KSNB tiền Bước Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát ( đánh giá lại CR) Bước Đánh giá sơ rủi ro kiểm sốt hàng tồn kho chi phí Bước Thiết kế thử nghiệm 05 THỬ NGHIỆM CƠ BẢN HÀNG TỒN KHO - CHI PHÍ Nội dung thử nghiệm THỦ TỤC PHÂN TÍCH KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ TĂNG, GIẢM HÀNG TỒN KHO KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ TẬP HỢP CHI PHÍ KIỂM TRA CHI TIẾT SỐ DƯ TK HÀNG TỒN KHO Thủ tục phân tích So sánh số dư HTK cấu HTK năm so với năm trước So sánh tỷ trọng HTK với tổng tài sản ngắn hạn năm so với năm trước So sánh thời gian quay vòng HTK với năm trước kế hoạch So sánh cấu chi phí (nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung) So sánh giá thành sản xuất theo thời gian, so với dự toán, định mức Kiểm tra chi tiết NV tăng giảm HTK Các sở dẫn liệu: phát sinh, đầy đủ, xác, kì, phân loại Chọn số mặt hàng phiếu kiểm kê đối chiếu với hàng thực tế tồn kho → CSDL đầy đủ, xác Tham gia kiểm kê HTK → CSDL phát sinh, đầy đủ Kiểm tra thời điểm ghi nhận phiếu xuất kho đối chiếu với biên kiểm kê HTK → CSDL kì Thu thập danh mục HTK đối chiếu chúng với sổ chi tiết tài khoản HTK → CSDL xác, phân loại, đầy đủ Các sơ sở dẫn liệu: đầy đủ, xác, phân loại Đối chiếu phiếu xuất kho với việc hạch toán khoản CP, nhằm đảm bảo khoản CP hạch toán đầy đủ → CSDL đầy đủ Kiểm tra phương pháp tính tốn, đối chiếu với bảng phân bổ HTK nhằm đảm bảo việc tính tốn đắn → CSDL xác Kiểm tra việc phân loại CP đơn vị nhằm đảm bảo khoản CP phân loại đắn, phù hợp với quy định → CSDL phân loại Kiểm tra chi tiết NV tập hợp chi phí Chứng kiến kiểm kê HTK → CSDL hữu Kiểm tra chứng từ mua hàng sau ngày kết thúc niên độ → CSDL đầy đủ Kiểm tra SDTK tính tốn, cộng dồn xác, đánh giá đắn quán với số liệu sổ kế toán kiểm tra việc lập dự phòng giảm HTK → CSDL đánh giá Đối chiếu gửi thư xác nhận cho bên nhận gửi HTK kiểm tra chứng từ vận chuyển, hợp đồng biên giao nhận hàng sau kỳ kế toán → CSDL quyền nghĩa vụ,hiện hữu, đánh giá Các sở dẫn liệu: hữu, đầy đủ, đánh giá, quyền nghĩa vụ i h c a r t m Kiể i t d ố s tiết K T H n ả o h k 06 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHU KỲ HÀNG TỒN KHO - CHI PHÍ Các sai sót phát đánh giá mức độ trọng yếu NỘI DUNG Nguyên nhân sai sót (nếu có) (bút toán) điều chỉnh Kết luận việc đạt mục tiêu kiểm toán Các vấn đề cần ghi vào Thư quản lý Các sai sót thường gặp nguyên nhân sai sót Tỷ trọng lớn - Tỉ trọng HTK/ Tổng tải sản tỉ trọng HTK/TSNH lớn - Sai sót HTK dẫn đến sai sót trọng yếu chi phí BCKD Quản lý ghi chép - Số lượng, chủng loại HTK phong phú, nghiệp vụ phát sinh nhiều, nhiều loại chứng từ Cất trữ nhiều nơi - HTK cất trữ nhiều vị trí, địa điểm, phân tán nhiều phòng ban, nhiều người nhiều phận quản lý Dự phòng giảm giá - Chênh lệch giá trị sổ sách > giá trị thực giảm giá, hư hỏng lỗi thời Nhiều phương pháp đánh giá - Phương pháp đánh giá khác => giá vốn khác => lợi nhuận khác Ghi chép sai niên độ kế toán - Mua hàng - Bán hàng - Xuất NVL nhập kho thành phẩm KHÔNG TRỌNG YẾU Mức độ trọng yếu bút toán điều chỉnh - Phương pháp ghi bổ sung - Phương pháp ghi số âm - Phương pháp cải TRỌNG YẾU - Trường hợp sai sót kỳ kế toán phát trước ngày kết thúc niên độ kế toán - Trường hợp sai sót năm trước liền kề, phát sau ngày kết thúc niên độ kế toán trước ngày DN phát hành BCTC - Trường hợp sai sót năm trước năm trước phát sau ngày phát hành BCTC KẾT LUẬN VỀ VIỆC ĐẠT CÁC MỤC TIÊU KIỂM TOÁN ? ? ? ? ? HTK thực có thuộc quyền sở hữu đơn vị HTK đánh giá theo giá thấp giá gốc giá trị thực Số liệu chi tiết HTK tính tốn xác thống sổ sổ chi tiết Tất HTK ghi chép báo cáo Trình bày khai báo HTK đầy đủ CÁC VẤN ĐỀ GHI VÀO THƯ QUẢN LÝ - Những hạn chế KSNB chu kỳ HTK - Chi phí - Các gợi ý Kiểm tốn viên để hồn thiện quy trình kiểm sốt HTK Cơng ty Bạn có câu hỏi khơng? Hãy gửi cho chúng tơi! Hy vọng bạn thích thuyết thuyết trình CẢM ƠN! ... đặc điểm hàng tồn kho Mục tiêu kiểm tốn chu kỳ hàng tồn kho - chi phí 03 Kiểm soát nội hàng tồn kho 04 Thử nghiệm kiểm soát chu kỳ hàng tồn kho - chi phí 05 Thử nghiệm hàng tồn kho - chi phí 06... ro kiểm sốt hàng tồn kho chi phí Bước Thiết kế thử nghiệm 05 THỬ NGHIỆM CƠ BẢN HÀNG TỒN KHO - CHI PHÍ Nội dung thử nghiệm THỦ TỤC PHÂN TÍCH KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ TĂNG, GIẢM HÀNG TỒN KHO KIỂM... KSNB: Kiểm soát nội HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội HTK: Hàng tồn kho CSDL: Cơ sở dẫn liệu NV: Nghiệp vụ CP: Chi phí BCĐKT: Bảng cân đối kế toán 01 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM HÀNG TỒN KHO Khái niệm Hàng