TỔNG HỢP CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT NỔI BẬT TRONG NĂM 2018 CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KIỂM TOÁN TAF

TỔNG HỢP CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT NỔI BẬT TRONG NĂM 2018 CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KIỂM TỐN TAF Taf.vn info@taf.vn Fanpage TAF Kênh YouTube TỔNG HỢP CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT NỔI BẬT TRONG NĂM 2018 I QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP VĂN BẢN PHÁP LUẬT NỘI DUNG TÓM TẮT Chỉ thị 07/CT-TTg Tiến hành sửa đổi luật kế toán 2015 Nghị định số 72/2018/NĐ-CP Từ 01/07/2018 áp dụng mức lương sở 1.390.000 đồng/tháng Luật số 23/2018/QH14 Luật cạnh tranh 2019 Nghị định số 81/2018/NĐ-CP Quy định khuyến mại Nghị định số 130/2018/NĐ-CP Quy định chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số Nghị số 579/2018/UBTVQH14 Biểu thuế bảo vệ môi trường năm 2019 Nghị định số 157/2018/NĐ-CP Tăng lương tối thiểu vùng năm 2019 II THUẾ GTGT VĂN BẢN PHÁP LUẬT NỘI DUNG TĨM TẮT Cơng văn số 70/TCT-CS Từ 05/11/2017 miễn thơng báo chuyển đổi phương pháp tính thuế Công văn số 4882/CT-TTHT Kiểm tra chất lượng hàng hóa cho nước ngồi hưởng thuế GTGT 0% TỔNG HỢP CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT NỔI BẬT TRONG NĂM 2018 III XUẤT NHẬP KHẨU VĂN BẢN PHÁP LUẬT NỘI DUNG TÓM TẮT Quyết định số 45/2017/QĐ-TTg Biểu thuế NK thông thường áp dụng từ 01/01/2018 Thông tư số 39/2018/TT-BTC Bổ sung quy định khai hải quan sách XNK Thơng tư số 95/2018/TT-BTC Bãi bỏ sách miễn thuế XNK IV BẢO HIỂM XÃ HỘI VĂN BẢN PHÁP LUẬT NỘI DUNG TĨM TẮT Cơng văn số 384/BHXH-CSXH Từ 2018, thêm đối tượng tăng mức đóng BHXH Luật số 58/2014/QH13 Chế độ Bảo hiểm xã hội hợp đồng khoán việc TỔNG HỢP CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT NỔI BẬT TRONG NĂM 2018 V THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VĂN BẢN PHÁP LUẬT NỘI DUNG TÓM TẮT Công văn số 1841/TCT-TNCN Thuế TNCN quà trúng thưởng cho người lao động tham gia rút thăm may mắn Công văn số 51692/CT-TTHT Tư vấn theo hợp đồng dịch vụ phải chịu thuế TNCN 10% VI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VĂN BẢN PHÁP LUẬT NỘI DUNG TĨM TẮT Thơng tư số 25/2018/TT-BTC Sửa đổi số quy định thuế GTGT, TNDN TNCN Luật số 58/2014/QH13 Bán BĐS, phải khai nộp thuế TNDN từ thời điểm bàn giao Công văn số 1990/CT-TTHT Kinh doanh lỗ, chi phí lãi vay có yếu tố quan hệ liên kết bị xuất tốn tồn I QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP Tiến hành sửa đổi luật kế toán 2015 Ngày 05/03/2018 Thủ tướng ban hành Chỉ thị 07/CT-TTg tiếp tục thực hiệu Nghị 35/NQ-CP hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến 2020 Chỉ thị 26/CT-TTg triển khai kết Nghị 35/NQ-CP Chính phủ, theo đó: Trong năm 2018, Bộ Tài có số nhiệm vụ trọng tâm sau: - Rà soát, đề xuất Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi quy định điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán Luật kế toán 2015 nhằm giảm cản trở hoạt động doanh nghiệp kế toán - Sửa đổi Luật Chứng khoán nhằm cải thiện điều kiện đầu tư gián tiếp nước ngồi - Nghiên cứu triển khai thí điểm mơ hình hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã quan thuế, kết nối thơng tin để quản lý doanh thu bán lẻ hộ kinh doanh TP.HCM Hà Nội 2018 Từ 01/07/2018 áp dụng mức lương sở 1.390.000 đồng/tháng Ngày 15/05/2018 Chính phủ ban hành Nghị định số 72/2018/NĐ-CP quy định mức lương sở cán bộ, công chức, viên chức lực lƣợng vũ trang, theo đó: Kể từ ngày 1/7/2018, mức lương sở thức điều chỉnh tăng từ 1.300.000 lên 1.390.000 đồng/tháng, lộ trình cơng bố Quyết định số 1916/QĐ-TTg ngày 29/11/2017 Với việc tăng lương sở mức lương, phụ cấp cán bộ, cơng viên chức nhà nước điều chỉnh tăng so với hành Ngồi ra, chế độ đóng, hưởng BHXH dựa mức lương sở điều chỉnh tăng theo, điển hình như: lương hưu, trợ cấp bảo hiểm xã hội, trợ cấp hàng tháng Đặc biệt, mức trần đóng BHXH (20 tháng lương sở) tăng từ mức 26 triệu lên 27,8 triệu/tháng Phụ cấp thai sản (2 tháng lương sở) tăng từ 2,6 triệu lên 2,78 triệu đồng Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2018 thay Nghị định số 47/2017/NĐCP ngày 24/4/2017 Luật cạnh tranh 2019 Ngày 12/06/2018 Quốc hội ban hành Luật số 23/2018/QH14 cạnh tranh, theo đó: Luật quy định hành vi hạn chế cạnh tranh, tập trung kinh tế gây tác động có khả gây tác động hạn chế cạnh tranh đến thị trường Việt Nam; hành vi cạnh tranh không lành mạnh; tố tụng cạnh tranh xử lý vi phạm cạnh tranh So với Luật cũ, Luật mở rộng đối tượng áp dụng, cụ thể doanh nghiệp, hiệp hội ngành nghề, áp dụng đơn vị nghiệp cơng lập (Điều 2) Ngồi ra, Luật bổ sung số thỏa thuận bị xem thỏa thuận hạn chế cạnh tranh, chẳng hạn như: thỏa thuận phân chia khách hàng; thỏa thuận không giao dịch với bên không tham gia thỏa thuận; thỏa thuận hạn chế thị trường tiêu thụ sản phẩm, nguồn cung cấp hàng hóa, dịch vụ với bên khơng tham gia thỏa thuận (Điều 11) Liên quan đến tiêu chí xác định doanh nghiệp, nhóm doanh nghiệp có vị trí thống lĩnh thị trường, ngồi thị phần, Luật cịn bổ sung theo tiêu chí "sức mạnh thị trường đáng kể", cụ thể dựa vào yếu tố như: sức mạnh tài chính, quy mơ doanh nghiệp; lợi công nghệ, hạ tầng kỹ thuật; quyền sở hữu, nắm giữ, tiếp cận sở hạ tầng (Điều 26) Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2019 thay Luật Cạnh tranh số 27/2004/QH11 ngày 14/12/2004 Quy định khuyến mại Ngày 22/05/2018 Chính phủ ban hành Nghị định số 81/2018/NĐ-CP quy định chi tiết Luật thương mại hoạt động xúc tiến thương mại, theo đó: Một điểm Nghị định bổ sung quy định khuyến mại mới, cụ thể: Về hạn mức khuyến mại, không vượt 50% giá trị HHDV khuyến mại quy định Tuy nhiên, Nghị định cho phép áp dụng hạn mức khuyến mại đến 100% trường hợp tổ chức chương trình khuyến mại tập trung, chương trình khuyến mại tập trung theo giờ, ngày, tuần, tháng, mùa khuyến mại đợt khuyến mại vào dịp lễ, tết theo pháp luật lao động (Điều 6) Thương nhân thực chương trình khuyến mại có tổng giá trị giải thưởng, quà tặng 100 triệu đồng thương nhân thực bán hàng khuyến mại thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử, website khuyến mại trực tuyến khơng phải thực thủ tục hành thơng báo thực khuyến mại đến Sở Cơng Thương nơi tổ chức chương trình khuyến mại (Điều 17) Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/7/2018 thay Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày 04/4/2006 Quy định chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số Ngày 27/09/2018 Chính phủ ban hành Nghị định số 130/2018/NĐ-CP ngày quy định chi tiết thi hành Luật giao dịch điện tử chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số, theo đó: Chữ ký số văn bản, tài liệu có giá trị pháp lý tạo thời gian chứng thư số có hiệu lực kiểm tra khóa cơng khai ghi chứng thư số (Điều 9) Đối với chứng thư số phải đảm bảo chứa đầy đủ nội dung theo Điều Nghị định tuân thủ định dạng theo quy chế tổ chức chứng thực chữ ký số quốc gia (Điều 10) Riêng chứng thư số nước phép sử dụng cịn hiệu lực Bộ Thơng tin & Truyền thông cấp giấy phép sử dụng Việt Nam chấp thuận giao dịch quốc tế (Điều 43) Thời hạn giấy phép sử dụng chứng thư số nước Việt Nam năm (Điều 45) Tuy nhiên, đối tượng sử dụng chứng thư số nước bao gồm tổ chức, cá nhân nước Việt Nam tổ chức, cá nhân Việt Nam có giao dịch điện tử với đối tác nước ngồi mà chứng thư số tổ chức chứng thực chữ ký số nước chưa công nhận nước (Điều 44) Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/11/2018 10 Bổ sung quy định khai hải quan sách XNK - - - Về khai hải quan, nguyên liệu, vật tư nhập để gia công, SXXK sản phẩm gia công, SXXK bắt buộc phải khai rõ mã nguyên liệu mã sản phẩm xuất (khoản Điều 1) Trên tờ khai xuất khẩu, doanh nghiệp phải khai đầy đủ số hiệu container số quản lý hàng hóa xuất theo mẫu số 02 Phụ lục II (khoản Điều 1) Trường hợp vận đơn khai cho nhiều tờ khai nhập nhiều vận đơn khai tờ khai nhập vận đơn phải khai theo hướng dẫn mẫu số 01 Phụ lục II (khoản Điều 1) Bổ sung trường hợp bắt buộc hủy tờ khai hải quan, như: khơng có giấy phép quan quản lý chuyên ngành thời điểm đăng ký tờ khai; hàng hóa khơng đáp ứng quy định quản lý, kiểm tra chuyên ngành buộc tái xuất tiêu hủy (khoản 11 Điều 1) Bổ sung quy định trường hợp bị xem đủ bác bỏ trị giá khai báo (khoản 14 Điều 1) 20 Bổ sung quy định khai hải quan sách XNK Bổ sung u cầu phải thơng báo hợp đồng, phụ lục hợp đồng gia công trước thực xuất khẩu, nhập nguyên liệu, vật tư, thiết bị, máy móc phục vụ hợp đồng gia công, nơi thông báo sở gia công (khoản 36 Điều 1) - Bổ sung yêu cầu phải thông báo hợp đồng, phụ lục hợp đồng gia công trước thực xuất khẩu, nhập nguyên liệu, vật tư, thiết bị, máy móc phục vụ hợp đồng gia công, nơi thông báo sở gia công (khoản 36 Điều 1) Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 05/6/2018 - 21 Bãi bỏ sách miễn thuế XNK Ngày 17/10/2018 Bộ tài ban hành Thông tư số 95/2018/TT-BTC việc bãi bỏ số Thơng tư Bộ trưởng Bộ Tài lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, theo đó: Thơng tư bãi bỏ Thơng tư quy định sách miễn thuế XNK gồm: - Thơng tư số 35/2010/TT-BTC ngày 12/3/2010 miễn thuế xuất gỗ chế biến từ nguyên liệu nhập - Thông tư số 118/2011/TT-BTC ngày 16/08/2011 miễn thuế nhập dự án điện - Thông tư số 10/2015/TT-BTC ngày 29/01/2015 miễn thuế nhập dự án sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/12/2018 22 IV BẢO HIỂM XÃ HỘI 23 Từ 2018, thêm đối tượng tăng mức đóng BHXH Ngày 31/01/2018 Bảo hiểm xã hội Việt Nam ban hành Công văn số 384/BHXH-CSXH việc triển khai quy định Luật BHXH, theo đó: Liên quan đến BHXH bắt buộc, Văn lưu ý doanh nghiệp số quy định có hiệu lực kể từ ngày 1/1/2018, gồm: - Bắt buộc tham gia BHXH lao động người nước ngồi người có HĐLĐ từ đến tháng - Tiền lương đóng BHXH, ngồi mức lương bản, phụ cấp lương cịn phải tính thêm khoản bổ sung khác Ngoài ra, BHXH Việt Nam yêu cầu tăng cường kiểm tra, tra nghĩa vụ đóng BHXH bắt buộc coi để đề xuất quan chức khởi tố hình 24 Chế độ Bảo hiểm xã hội hợp đồng khoán việc Hiện nay, pháp luật lao động chưa đưa quy định cụ thể loại hợp đồng khoán việc, nhiên, thực tế loại hợp đồng thừa nhận áp dụng rộng rãi, cụ thể: Hợp đồng khoán việc giao kết công việc mang tính thời vụ, diễn thời điểm định Đối với cơng việc mang tính chất ổn định, lâu dài khơng ký hình thức khốn việc mà ký hình thức hợp đồng lao động Chế độ Bảo hiểm xã hội (BHXH) hợp đồng khoán việc: Căn theo quy định Điều Luật Bảo hiểm xã hội 2014 người nhận khốn việc khơng thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc, đó, trường hợp giao kết hợp đồng khốn việc bên khơng phải tham gia BHXH bắt buộc theo quy định Hiện nay, nhiều doanh nghiệp lựa chọn cách ký kết hợp đồng khốn việc với người lao động để tránh khơng phải đóng BHXH, BHYT, nhiên, cần phải xem xét chất công việc để ký kết hợp đồng phù hợp, tránh xảy tình trạng ký kết hợp đồng sai quy định, dẫn đến xử phạt hành 25 V THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 26 Thuế TNCN quà trúng thưởng cho người lao động tham gia rút thăm may mắn Ngày 18/05/2018 Tổng cục Thuế ban hành Cơng văn số 1841/TCT-TNCN sách thuế TNCN, theo đó: Liên quan đến việc tính thuế TNCN người lao động trúng thưởng từ hoạt động rút thăm may mắn kiện Công ty, Tổng cục Thuế yêu cầu vào hồ sơ khai thuế, quy định tài thu chi Công ty chất khoản thu nhập mà người lao động nhận hoạt động rút thăm may mắn để kê khai nộp thuế TNCN theo quy định Theo quy định điểm e khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC, khoản thưởng tiền khơng tiền hình thức mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động thuộc diện chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Tuy nhiên, theo điểm đ khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC, khoản tiền vật mà cá nhân nhận hình thức trúng thưởng trò chơi, thi thuộc đối tượng chịu thuế TNCN từ trúng thưởng (với cách tính thuế khác tiền lương, tiền công) 27 Tư vấn theo hợp đồng dịch vụ phải chịu thuế TNCN 10% Ngày 25/07/2018 Cục Thuế TP Hà Nội ban hành Công văn số 51692/CT-TTHT sách thuế TNCN, theo đó: Quy định điểm i khoản Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú khơng có HĐLĐ phải chịu thuế TNCN theo tỷ lệ 10% Trường hợp Công ty ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân (không kinh doanh) để thực hoạt động tư vấn thi cơng xem khơng có HĐLĐ nên phải khấu trừ thuế TNCN với tỷ lệ 10% Kết thúc năm, cá nhân có trách nhiệm tổng hợp tồn thu nhập từ tiền lương, tiền cơng để khai tốn với quan thuế (nếu thuộc đối tượng bắt buộc toán) 28 VI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Sửa đổi số quy định thuế GTGT, TNDN TNCN Ngày 16/03/2018 Bộ Tài ban hành Thơng tư số 25/2018/TT-BTC việc hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐCP ngày 15/12/2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài chính, Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính, theo đó: Về thuế GTGT, doanh nghiệp phục hồi sách hồn thuế hàng xuất có nguồn gốc nhập Ngồi ra, hàng xuất sản xuất từ TNKS chế biến thành sản phẩm khác chế biến theo quy trình khép kín hưởng thuế GTGT 0% 30 Sửa đổi số quy định thuế GTGT, TNDN TNCN Về thuế TNDN, có sửa đổi số quy định quan trọng sau: - Đối với TSCĐ chuyển giao theo hợp đồng chuyển nhượng vốn góp, bên nhận chuyển nhượng khấu hao theo giá trị cịn lại sổ sách kế tốn bên chuyển nhượng - Tăng hạn mức hạch toán chi phí mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động từ lên triệu đồng / người /tháng - Tuy nhiên, khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động lại bị khống chế hạn mức khơng q triệu đồng/người, thay trước khơng khống chế Về thuế TNCN, khoản thu nhập bị đánh thuế theo diện "chuyển nhượng chứng khốn" khơng bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, gồm thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu công ty cổ phần Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/5/2018 31 Khai thuế TNDN chuyển nhượng BĐS Ngày 22/03/2018 Cục Thuế TP Hồ Chí Minh ban hành Cơng văn số 2117/CT-TTHT sách thuế TNDN, theo đó: Trường hợp Cơng ty kinh doanh ngành nghề khác có phát sinh hoạt động chuyển nhượng BĐS phải kê khai nộp thuế TNDN riêng theo quy định Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng hạch tốn riêng phần chi phí liên quan đến BĐS chuyển nhượng trừ tính thuế TNDN Trường hợp khơng thể hạch tốn riêng phân bổ theo tỷ lệ doanh thu từ chuyển nhượng BĐS so với tổng doanh thu 32 Kinh doanh lỗ, chi phí lãi vay có yếu tố quan hệ liên kết bị xuất tốn tồn Ngày 15/01/2018 Cục Thuế TP Hà Nội ban hành Cơng văn số 1990/CT-TTHT việc trả lời sách thuế, theo đó: Quy định khoản Điều Nghị định 20/2017/NĐ-CP, doanh nghiệp vay vốn bên có quan hệ liên kết hạch tốn chi phí lãi vay tối đa khơng q 20% tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao kỳ Với quy định này, doanh nghiệp hạch tốn chi phí lãi vay có yếu tố quan hệ liên kết tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao kỳ (còn gọi số EBITDA) lớn 0, tức có lợi nhuận Ngược lại, số EBITDA kỳ nhỏ 0, tức lợi nhuận (bị lỗ) tồn chi phí lãi vay kỳ bị xuất tốn, khơng chấp nhận 33 THANK YOU CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KIỂM TOÁN TAF 0978.666.600 info@taf.vn Fanpage TAF Taf.vn Kênh YouTube ... 83/2014/TT-BTC mà theo văn thuế GTGT hành sau: - Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 - Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 - Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 - Thông tư 25 /2018/ TT-BTC... Quyết định số 45/2017/QĐ-TTg Biểu thuế NK thông thường áp dụng từ 01/01 /2018 Thông tư số 39 /2018/ TT-BTC Bổ sung quy định khai hải quan sách XNK Thơng tư số 95 /2018/ TT-BTC Bãi bỏ sách miễn thuế... 2015 Ngày 05/03 /2018 Thủ tướng ban hành Chỉ thị 07/CT-TTg tiếp tục thực hiệu Nghị 35/NQ-CP hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến 2020 Chỉ thị 26/CT-TTg triển khai kết Nghị 35/NQ-CP Chính phủ, theo