Vốn KD trong DN

Hiện nay, nền kinh tế nước ta đang vận động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước bằng phát luật, theo định hướng XHCN.

Lời nói đầu

Hiện nay, nền kinh tế nớc ta đang vận động theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc bằng phát luật, theo định hớng XHCN Trong nền kinh tế thị trờng, doanh nghiệp tồn tại dới nhiều hình thức khác nhau Mỗi loại hình doanh nghiệp có những đặc trng khác nhau xuất phát từ quan hệ sở hữu và mục đích kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Tuy nhiên, nếu coi nền kinh tế là một cơ thể sống thì mỗi doanh nghiệp chính là một tế bào sống của cơ thể đó Các tế bào này là nơi sản xuất và cung ứng hầu hết các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh và tiêu dùng của nền kinh tế xã hội Do đó, sự phát triển, hng thịnh, suy thoái hay tụt hậu của nền kinh tế phụ thuộc rất nhiều vào hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Nhng đây chỉ là một chiều trong mối quan hệ giữa doanh nghiệp và nền kinh tế ở một chiều khác, trình độ phát triển của nền kinh tế với những đặc điểm riêng về môi trờng kinh doanh cũng có tác dụng rất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nh-ng để đứng vứng trong cơ chế cạnh tranh gay gắt này thì điều kiện đòi hỏi đầu tiên đối với các doanh nghiệp đó là phải có vốn kinh doanh Bởi vậy, bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển phải quan tâm đến vấn đề tạo lập vốn, quản lý và sử dụng đồng vốn sao cho có hiệu quả nhất, nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất cho doanh nghiệp Do vậy, việc tổ chức và sử dụng hiệu quả vốn kinh doanh có ý nghĩa hết sức quan trọng, là điều kiện tiêu quyết để các doanh nghiệp khẳng định đợc vị trí của mình, tìm chỗ đứng vững chắc trong cơ chế mới.

Trong cơ chế bao cấp trớc đây, vốn kinh doanh của các doanh nghiệp nhà nớc hầu hết đợc nhà nớc tài trợ thông qua cấp phát vốn, đồng thời nhà nớc quản lý về giá cả và quản lý sản xuất theo chỉ tiêu kế hoạch, lãi nhà nớc thu, lỗ nhà nớc bù, do vậy các doanh nghiệp hầu nh không quan tâm đến hiệu qủa sử dụng đồng vốn Nhiều doanh nghiệp đã không phát triển và bảo toàn đợc vốn, hiệu qủa sử dụng vốn thấp, tình trạng lãi giả lỗ thật ăn vào vốn xảy ra phổ biến trong các doanh nghiệp nhà nớc Bớc sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý điều tiết vĩ mô của nhà nớc, nhiều thành phần kinh tế song song cùng tồn tạ, cạnh tranh lẫn nhau gay gắt Bên cạnh những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đứng vững trong cơ chế mới thì lại có một số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh kém hiệu qủa dẫn đến phá sản

nớc mà còn nhiều doanh nghiệp khác cũng hoạt động sản xuất kinh doanh đêù phải tuân thủ theo các qui luật kinh tế vốn có: giá trị, cung cầu, cạnh tranh và khi tiến hành sản xuất kinh doanh đều phải trả lời 3 câu hỏi lớn: sản xuất cái gì? Sản xuất nh thế nào? Sản xuất cho ai? đồng thời dể trả lới với điều kiện ràng buộc đầu tiên bao giờ cũng phải là vốn kinh doanh Qua đó, ta thấy đợc việc bảo toàn vốn kinh doanh và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh có ý nghĩa và tầm quan trọng rất lớn đối với các doanh nghiệp nhà nớc nói riêng và toàn bộ các doanh nghiệp trong nền kinh tế nói chung.

Sau thời gian học tập tại trờng, qua gần 3 tháng thực tập ở công ty Dệt Minh Khai, đợc sự hớng dẫn của thầy giáo bộ môn và sự giúp đỡ của ban lãnh đạo ở công ty Em đã vận dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn của công ty, đông thời từ thực tiến đã làm sáng tỏ những

lý luận đã học Vì vậy, em đã đi sâu nghiên cứu chuyên đề: Vốn kinh“

doanh và những biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh”, từ đó thấy rõ đợc ý nghĩa và tầm quan trọng của công tác tổ

chức và quản lý tài chính trong công ty.

Do trình độ lý luận và nhận thức còn nhiều hạn chế, thời gian thực tập của em không trách khỏi những hạn chế Em rất mong sự góp ý của các thầy cô và ban lãnh đạo công ty để em có thể hoàn thành chuyên đề tốt hơn

Em xin chân thành cám ơn!

Chơng I

Lý luận chung về vốn kinh doanh và những biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh.

I.1: Vốn kinh doanh và nguồn hình thành vốn kinh doanh

trong doanh nghiệp.

I.1.1: Vốn kinh doanh của doanh nghiệpI.1.1.1: Khái niệm vốn kinh doanh:

Để tiến hành bất cứ hoạt động sản xuất kinh doanh nào, doanh nghiệp cũng cân phải có vốn Vốn là điều kiện tiên quyết và có ý nghĩa quyết định đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Theo giáo trình tài chính học của trờng Đại học tài chính kế toán Hà Nội: “ vốn kinh doanh là một loại quĩ tiền tệ đặc biệt” Tiền đợc gọi là vốn khi đồng thời thoả mãn các điều kiện sau:

Một là: Tiền phải đại diện cho một lợng hàng hoá nhất định Hay nói cách khác, tiền phải đợc đảm bảo bằng một lợng tài sản có thực.

Hai là: Tiền phải đợc tập trung tích tụ đến một lợng nhất định.

Ba là: Khi có đủ lợng, tiền phải đợc vận động nhằm mục đích sinh lời.

Trong đó: điều kiện 1 và 2 đợc coi là điều kiện ràng buộc để tiền trở thành vốn; điều kiện 3 đợc coi là đặc trng cơ bản của vốn- nếu tiền không vận động thì đó là đồng tiền “chết”, còn nếu vận động không vì sinh lời thì cũng không phải là vốn.

Cách vận động và phơng thức vận động của vốn do phơng thức đầu t kinh doanh quyết định Trên thực tế có 3 phơng thức vận động của vốn

T-T’: Là phơng thức vận động của vốn trong các tổ chức chu

chuyển trung gian và các hoạt động đầu t cổ phiêú, trái phiếu.

T-H-T’: Là phơng thức vận động của vốn trong các doanh nghiệp

thơng mại, dịch vụ.

T-H-SX-H -T’ ’: Là phơng thức vận động của vốn trong các doanh nghiệp sản xuất.

ở đây, chúng ta đi sâu nghiên cứu phơng thức vận động của vốn trong các doanh nghiệp sản xuất Do sự luân chuyển không ngừng của vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh nên cùng một lúc vốn kinh doanh của doanh nghiệp thờng tồn tại dới nhiều hình thái khác nhau trong lĩnh vực sản xuất và lu thông Sự vận động liên tục không ngừng của vốn tạo ra qúa trình tuần hoàn và chu chuyển vốn, trong chu trình vận động ấy tiến ứng ra đầu t (T) rồi trở về điểm xuất phát của nó với giá trị lớn hơn (T’), đó cũng chính là nguyên lý đầu t, sử dụng, bảo toàn và phát triển vốn Từ những phân tích trên đây, ta có thể đi đến định nghĩa tổng quát về vốn:

“ Vốn kinh doanh của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ tài sản đợc đầu t vào sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lời”.

I.1.1.2:Đặc trng của vốn kinh doanh trong cơ chế thị trờng:

Trong cơ chế thị trờng, doanh nghiệp có quyền sử dụng đồng vốn một cách linh hoạt nhằm tạo điều kiện tốt nhất cho sản xuất kinh doanh Vì vậy, để quản lý tốt và không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nhà quản lý cần nhận thức rõ những đặc trng cơ bản của vốn:

Một là: Vốn phải đợc đại diện bằng 1 lợng giá trị thực và sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

Hai là: Vốn phải đợc vận động sinh lời

Ba là: Vốn phải gắn với chủ sở hữu nhất định

Bốn là: Vốn phải đợc quan niệm là một loại: “Hàng hoá đặc biệt”.Năm là:Vốn không chỉ đợc biểu hiện ở dạng hữu hình mà còn biểu hiện ở dạng vô hình Vì thế, các loại tài sản này cần phải đợc lợng hoá bằng tiền, qui về giá trị.

Trong nền kinh tế thị trờng, phạm trù vốn cần phải đợc nhận thức một cách phù hợp Việc nhận thức đầy đủ và đúng đắn những đặc trng của vốn trong điều kiện nền kinh tế vận động theo cơ chế thị trờng sẽ góp phần giúp doanh nghiệp quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả hơn.

I.1.1.3: Các bộ phận cấu thành vốn kinh doanh của doanh nghiệp.

Tuỳ theo yêu cầu quản lý và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi loại hình doanh nghiệp, có thể lựa chọn những căn cứ phân loại vốn khác nhau Tuy nhiên, xét một cách tổng thể, để phân tích hiệu qủa sử dụng vốn thì cần căn cứ vào vai trò và đặc điểm chu chuyển vốn trong qúa trình sản xuất kinh doanh Dựa vào tiêu chí này, toàn bộ vốn kinh doanh của doanh nghiệp đợc chia thành hai bộ phận: vốn cố định và vốn lu động.

A.Vốn cố định:

Khái niệm: Vốn cố định của doanh nghiệp là một bộ phận vốn đầu

t ứng trớc về tài sản cố định, mà đặc điểm của nó là luân chuyển dần dần từng phần trong nhiều chu kỳ sản xuất và hoàn thành một vòng luân chuyển khi tài sản cố định hết thời gian sử dụng.

* Đặc điểm:

- Vốn cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất

- Vốn cố định dịch chuyển giá trị dần dần từng phần trong các chu kỳ sản xuất, sau thời gian dài vốn cố định mới hoàn thành một vòng luân chuyển vốn.

- Vốn cố định là một bộ phận quan trọng thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ vốn kinh doanh của doanh nghiệp, đặc điểm của nó lại tuân theo tính qui luật riêng, do đó việc quản lý và sử dụng vốn cố định có ảnh hởng trực tiếp đến hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

B.Vốn l u động:

Khái niệm: Vốn lu động trong doanh nghiệp là số tiền ứng trớc về

tài sản lu động sản xuất và tài sản lu động lu thông nhằm đảm bảo cho qúa trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục.

Đặc điểm: Vốn lu động của doanh nghiệp có những đặc điêm cơ

bản sau:

- Do vận động vốn luôn thay đổi hình thái vận động- Đồng thời tồn tại dới mọi hình thái

- Hoàn thành một vòng luân chuyển khi kết thúc một chu trình sản xuất.

Phân loại tài sản cố định:

Phân loại tài sản cố định là việc phân chia toàn bộ tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp theo tiêu thức nhất định nhằm phục vụ cho những yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

- Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện: theo tiêu thức

này tài sản cố định đợc phân làm 2 loại:

+ Tài sản cố định có hình thái vật chất: là những tài sản cố định

hữu hình đợc biểu hiện bằng tiền với giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nh: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị

+ Tài sản cố định không có hình thái vật chất: là những tài sản cố

định vô hình đợc thể hiện bằng một lợng giá trị đã đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp nh: Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí về bằng phát minh sáng chế, bản quyền tác giả, chi phí sử dụng đất

- Phân loại tài sản cố định theo công dụng kinh tế:

+ Tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh cơ bản: là

những tài sản cố định hữu hình và vô hình tham gia trực tiếp vào qúa trình sản xuất kinh doanh nh: nhà cửa( xởng sản xuất, nơi làm việc ) vật kiến trúc, thiết bị động lực, truyền dẫn máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải, công cụ dụng cụ thí nghiệm sản xuất, giá trị canh tác và những tài sản cố định không có hình thái vật chất có liên quan đến qúa trình sản xuất kinh doanh.

+ Tài sản cố định dùng ngoài sản xuất: là những tài sản cố định sử dụng trong các hoạt động phụ trợ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tài sản này không mang tính sản xuất trực tiếp nh:máy móc, nhà cửa, thiết bị kèm theo phục vụ tiếp khách, các công trình phúc lợi và tài sản cố định cho thuê.

- Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng:

Căn cứ vào tình hình sử dụng hiện tại của từng tài sản mà ngời ta phân ra thành 3 loại:

- Tài sản cố định đang dùng- Tài sản cố định cha dùng

- Tài sản cố định không cần dùng và đang chờ thanh lý.

Nhân tố ảnh hởng đến cơ cấu tài sản cố định của doanh nghiệp:Trong qúa trình tham gia vào kinh doanh, do chịu tác động bởi nhiều nguyên nhân khác nhau, nên tài sản cố định bị hao mòn.

* Có 2 loại hao mòn:

- Hao mòn hữu hình: là sự giảm dần về mặt giá trị và giá thành sử dụng do chúng đợc sử dụng trong kinh doanh hoặc do tác động của các yếu tố tự nhiên gây ra.

- Hao mòn vô hình: là sự giảm dần thuần tuý mặt giá trị của tài sản do có những tài sản cố định cùng loại nhng đợc sản xuất ra với giá rẻ hơn hoặc hiện đại hơn.

Việc nghiên cứu và phân tích hao mòn của tài sản cố định nên trên nhằm huy động tối đa năng lực hoạt động của tài sản cố định vào hoạt động kinh doanh, mặt khác lựa chọn những phơng pháp khấu hao thích hợp cho phù hợp với điều kiện và đặc điểm của từng ngành.

Trên đây là một số vấn đề chung về vốn kinh doanh trong các doanh nghiệp Trên thực tế, tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, đặc điểm sản xuất sản phẩm mà các nhà quản lý tài chính sẽ xác định trọng tâm quản lý vốn kinh doanh của doanh nghiệp mình Nhìn chung, để đạt hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh cao nhất thì doanh nghiệp cần phải quản lý và sử dụng tốt cả hai bộ phận vốn cố định và vốn lu động, đảm bảo đồng vốn đem lại hiệu qủa tối đa trong qúa trình sản xuất kinh doanh.

- Phân loại vốn l u động:

Dựa vào những tiêu thức khác nhau thì vốn lu động cũng đợc chia thành các thành phần khác nhau.

Dựa vào vai trò của vốn lu động trong qúa trình sản xuất vốn lu động đợc chia thành:

+ Vốn lu động trong qúa trình dự trữ sản xuất: đây là biểu hiện bằng tiền của những nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liêu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ lao động nhỏ những khoản vốn này nhằm đảm bảo cho qúa trình sản xuất đợc liên tục.

+ Vốn lu động nằm trong qúa trình trực tiếp sản xuất: là biểu hiện bằng tiền của sản phẩm đã nhập kho chuẩn bị tiêu thụ và số vốn bằng tiền vốn trong thanh toán của doanh nghiệp.

Theo cách phân loại này ta có thể nắm đợc kết cấu vốn lu động nằm trong từng khâu từ đó tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của doanh nghiệp mà phân bổ vốn cho các khâu đảm bảo tỷ lệ hợp lý tối u góp phần tăng cao hiệu quả sử dụng vốn.

- Dựa vào hình thái biểu hiện và chức năng của các thành phần:+ Vốn tiền tệ bao gồm tiền mặt tại quĩ TGNH, tiền đang chuyển các khoản đầu t ngắn hạn và vốn trong thanh toán.

+ Vốn vật t, hàng hoá bao gồm nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ vốn sản phẩm đang chế tạo, vốn phí tổn và vốn chờ phân bổ.

Thông qua cách phân loại này giúp doanh nghiệp có cơ sở tính toán kiểm tra kết cấu vốn tối u của các doanh nghiệp, mặt khác có thể tìm mọi biện pháp phát huy chức năng của các thành phần vốn lu động bằng cách xác định mức dự dữ trữ hợp lý để từ đó xác định nhu cầu vốn lu động hợp lý.

I.1.2: Nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp:

Trong nền kinh tế thị trờng, vốn kinh doanh của doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau Mỗi nguồn vốn đều có những u, nhợc điểm nhất định Để lựa chọn và tổ chức hình thức huy động vốn thích hợp, có hiệu quả, cần phải có sự phân loại nguồn vốn Việc phân loại nguồn vốn đợc thực hiện, dựa vào nhiều tiêu thức khác nhau Dới đây là 3 cách phân loại chủ yếu:

I.1.2.1: Căn cứ vào quan hệ sở hữu:A.Nguồn vốn chủ sở hữu:

Là phần vốn thuộc quyền sở hữu của chủ doanh nghiệp, doanh nghiệp có quyền chiếm hữu, sử dụng, định đoạt bao gồm: vốn điều lệ, vốn tự bổ sung, vốn do nhà nớc tài trợ(nếu có).

Nguồn vốn chủ sở hữu là một nguồn vốn quan trọng và có tính ổn định cao, thể hiện quyền tự chủ về tài chính của doanh nghiệp Tỷ trọng của nguồn vốn này trong cơ cấu nguồn vốn càng lớn, sự độc lập về tài chính của doanh nghiệp ngày càng cao và ngợc lại.

Vốn chủ sở hữu

tại một thời điểm = Tổng nguồn vốn - Nợ phải trả

B Nợ phải trả: Là tất cả các khoản nợ phát sinh trong qúa trình

kinh doanh mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thanh toán cho các tác nhân kinh tế, bao gồm: vốn chiếm dụng và các khoản nợ vay.

- Nguồn vốn chiếm dụng: Trong qúa trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đơng nhiên phát sinh từ quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các tác nhân kinh tế khác nh với nhà nớc, với cán bộ CNV, với khách hàng, với ngời bán từ đó mà phát sinh vốn chiếm dụng và vốn bị chiếm dụng Thuộc về vốn chiếm dụng hợp pháp có các khoản vốn:

+ Các khoản nợ khách hàng cha đến hạn trả.

+ Các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nớc cha đến hạn nộp.

+ Các khoản phải thanh toán với cán bộ CNV cha đến hạn thanh toán.

Nguồn vốn chiếm dụng chỉ mang tính chất tạm thời, doanh nghiệp chỉ có thể sử dụng trong thời gian ngắn nhng vì nó có u điểm nổi bật là doanh nghiệp không phải trả chi phí sử dụng vốn, đòn bẩy tài chính luôn dơng, nên trong thực tế doanh nghiệp nên triệt để tận dụng nguồn vốn này trong giới hạn cho phép nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn mà vẫn đảm bảo kỷ luật thanh toán.

- Các khoản nợ vay:bao gồm tổng số vốn vay ngắn- trung- dài hạn

ngân hàng, nợ trái phiếu và các khoản nợ khác.

+ Vay ngắn hạn, dài hạn ngân hàng và các tổ chức tín dụng có đặc

phơng án kinh doanh khả thi Nếu doanh nghiệp có uy tín và có mối quan hệ tốt với ngân hàng, việc thực hiện các khoản vay nợ sẽ trở nên dễ dàng hơn Nợ vay thực sự là nguồn vốn rất quan trọng có thể đáp ứng nhu cầu đầu t của doanh nghiệp ở mức độ lớn.

+ Phát hành trái phiếu: Vay nợ bằng trái phiếu là một hình thức huy động vốn đặc trng của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng Đây là biện pháp tạo vốn kinh doanh chủ yếu ở các nớc phát triển ở nớc ta, theo Nghị định 72/CP ngày 26/7/1994, Chính phủ cho phép các doanh nghiệp Nhà nớc phát hành trái phiếu để huy động vốn và mới đây Luật Doanh nghiệp 1999 cũng đã mở thêm kênh huy động vốn bằng phát hành trái phiếu cho loại hình Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhng trên thực tế việc sử dụng nguồn vốn này ở các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay vẫn còn rất hạn chế.

Trong điều kiện hiện nay, khi mà nhu cầu vốn kinh doanh của các doanh nghiệp không ngừng gia tăng thì vai trò của nguồn vốn nợ phải trả ngày càng trở nên quan trọng Tuy nhiên, khi sử dụng nguồn vốn này, cần phải xem xét tính hợp lý của hệ số nợ, không thể chủ trơng “ vay đợc càng nhiều càng tốt” hay “ vay với bất kỳ giá nào” vì hệ số nợ càng lớn, độ rủi ro càng cao Khi hệ số nợ lớn, chủ sở hữu doanh nghiệp có lợi ở chỗ chỉ phải đóng góp một lợng vốn nhỏ mà đợc sử dụng một l-ợng tài sản lớn, đặc biệt trong trờng hợp đòn bẩy tài chính dơng( tức là khi doanh nghiệp tạo ra lợi nhuận trên tiền vay lớn hơn lãi vay phải trả), doanh lợi vốn chủ sở hữu sẽ gia tăng rất nhanh Ngợc lại, nếu tổng tài sản không có khả năng sinh ra một tỷ lệ lãi đủ lớn để bù đắp lãi vay thì doanh lợi vốn chủ sở hữu sẽ giảm sút rất mạnh, khi đó doanh nghiệp có thể phải đối mặt với nguy cơ mất khả năng thanh toán và nguy cơ phá sản cũng rất gần.

Thông thờng, một doanh nghiệp phải phối hợp cả hai nguồn vốn chủ sở hữu và nợ phải trả để đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Sự kết hợp giữa hai nguồn này phụ thuộc vào đặc điểm của ngành mà doanh nghiệp đang hoạt động cũng nh quyết định tài chính của ngời quản lý trên cơ sở điều kiện thực tế của doanh nghiệp Làm thế nào để lựa chọn đợc một cơ cấu tài chính tối u? Đó là câu hỏi luôn làm trăn trở các nhà quản lý tài chính doanh nghiệp bởi sự thành công hay

thất bại của mỗi doanh nghiệp phụ thuộc rất lớn vào sự khôn ngoan hay khờ dại của doanh nghiệp đó khi lựa chọn cơ cấu tài chính.

I.1.2.2: Căn cứ vào thời gian huy động và sử dụng vốn:

Theo tiêu thức này, nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp đợc chia thành: nguồn vốn thờng xuyên và nguồn vốn tạm thời.

Nguồn vốn thờng xuyên: bao gồm

Nguồn vốn chủ sở hữu Các khoản nợ dài hạn

B Nguồn vốn tạm thời:

Là nguồn vốn có tính chất ngắn hạn dới một năm, doanh nghiệp có thể sử dụng để đáp ứng nhu cầu về vốn có tính chất tạm thời, bất thờng phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

I.1.2.3:Căn cứ vào phạm vi huy động vốn:

Dựa vào tiêu thức này, nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp chia thành 2 loại là: nguồn vốn bên trong và nguồn vốn bên ngoài.

A.Nguồn vốn bên trong:

Là nguồn vốn có thể huy động đợc từ bản thân doanh nghiệp bao gồm: tiền khâu hao tài sản cố định, lợi nhuận để lại, các khoản dự phòng, thu từ thanh lý, nhợng bán tài sản cố định.

B Nguồn vốn bên ngoài:

Là nguồn vốn mà doanh nghiệp có thể huy động từ bên ngoài, gồm: vốn vay ngân hàng và các tổ chức kinh tế khác, vốn liên doanh, liên kết, vốn huy động từ phát sinh trái phiếu, nợ ngời cung cấp và các khoản nợ khác.

Từ việc nghiên cứu các phơng pháp phân loại nguồn vốn kinh doanh ta thấy vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp hiện nay là đi đôi với việc tăng cờng quản lý và sử dụng có hiệu quả số vốn hiệu có, doanh nghiệp cần chủ động tạo lập, khai thác vốn từ các nguồn, kết hợp điều hoà các nguồn vốn một cách hợp lý nhằm phục vụ tốt nhất cho qúa trình sản xuất kinh doanh.

I.2: Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh

I.2.1: Tầm quan trọng của việc tổ chức và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh trong doanh nghiệp.

Khác với nền kinh tế trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung trớc đây về cách tổ chức và nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn thì trong cơ chế thị trờng hiện nay, mọi quyết định sản xuất đều dựa vào mệnh lệnh cấp trên hay chủ quan của doanh nghiệp và coi vốn là một trong những nhân tố tạo ra giá trị thặng d Vì vậy, về bản chất, hiệu quả sử dụng vốn là một mặt biểu hiện của hiệu quả sản xuất kinh doanh Việc xem xét, đánh giá hiệu qủa sử dụng vốn có thể dựa vào nhiều tiêu chuẩn khác nhau tuỳ theo quan điểm và góc độ đánh giá của mỗi ngời Mặc dù, tồn tại nhiều quan điêm khác nhau, nhng đứng trên trên giác độ chung nhất để đánh giá thì hiệu quả sử dụng vốn phải đợc xem xét trên cả hai phơng diện.

- Thứ nhất là kết quả (lợi ích) do sử dụng vốn đa lại phải thoả mãn và đáp ứng đợc lợi ích kinh tế xã hội

- Thứ hai là phải tối thiểu hoá đợc lợng vốn sử dụng và thời gian sử dụng vốn.

Nh vậy: hiệu quả sử dụng vốn là chỉ tiêu biểu hiện một mặt về hiệu quả kinh doanh, phản ánh trình độ quản lý và sử dụng vốn của doanh nghiệp trong việc tối đa hoá kết quả lợi ích, tối thiểu hoá lợng vốn và thời gian sử dụng theo các điều kiện về nguồn lực xác định, phù hợp với mục tiêu kinh doanh.

I.2.2: Một số chỉ tiêu đánh giá tình hình tổ chức và hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

I.2.2.1: Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn cố định:

Các chỉ tiêu tổng hợp:

+ Hiệu suất sử dụng Doanh thu thuần đạt đợc trong kỳ

vốn cố định = Số vốn cố định bình quân trong kỳTrong đó:

VCĐ bình Số vốn cố định đầu kỳ + số vốn cố định cuối kỳ quân trong kỳ =

+ Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận thuần HĐKD

vốn cố định = Vốn cố định bình quân sử dụng trong kỳChỉ tiêu này phản ánh cứ 1 đồng vốn cố định sử dụng trong kỳ có thể tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận trớc thuế (sau thuế)

Các chỉ tiêu phân tích:

+ Hệ số hao mòn Số tiền KH luỹ kế TSCĐ ở thời điểm đánh giá

tài sản cố định = Nguyên giá TSCĐ ở thời điểm đánh giáChỉ tiêu nầy phản ánh mức độ hao mòn TSCĐ so với thời điểm ban đầu hay năng lực còn lại của TSCĐ.

+ Hệ số trang bị Nguyên giá TSCĐ sản xuất bình quân trong kỳ

Hệ số này phản ánh mức độ trang bị TSCĐ cho một công nhân trực tiếp sản xuất.

I.2.2.2: Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lu động:

Σ mức luân chuyển VLĐ trong kỳ

- Số lần luân chuyển VLĐ=

Số d bình quân VLĐ trong kỳTrong đó:

- Σ mức luân chuyên VLĐ trong kỳ = doanh thu thuần - Số d VLĐ bình quân ( VLĐ ) đợc tính nh sau:

Vq1 + Vq2 + Vq3 + Vq4

VLĐ= 4 Hoặc:

Vđq1 + Vcq1 + Vcq2 + Vcq3 + Vcq4 VLĐ = 2 2 4

Trong đó:

+ Vq1, Vq2, Vq3,Vq4: VLĐ các quí 1,2,3,4+ Vđq1: VLĐ đầu quí 1

- Mức tiết kiệm VLĐ do tăng tốc độ luân chuyển vốn:

+ Mức tiết kiệm tuyệt đối = VLĐ năm kế hoạch – VLĐ năm báo cáo

Để có tiết kiệm tuyệt đối thì kết quả trên phải là số âm

( DTBH– thuế) KH - ( DTBH– thuế) BC

Vòng quay VLĐ BC

Doanh thu thuần

- Hiệu suất sử dụng VLĐ=

Số d VLĐ bình quân

Chỉ tiêu này cho thấy ( 1đồng) VLĐ sử dụng trong kỳ có thể tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần.

Lợi nhuận trớc (sau) thuế thu nhập

- Tỷ suất lợi nhuận VLĐ = Số d VLĐ bình quân trong kỳ

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng VLĐ sử dụng trong kỳ có thể tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận trớc thuế (hoặc sau thuế thu nhập).

I.2.2.3: Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng VKD:

Doanh thu thuần

- Vòng quay tổng số VKD = Vốn sản xuất kinh doanh bình quânChỉ tiêu này cho biết toàn bộ vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ luân chuyển đợc bao nhiêu vòng.

Lợi nhuận trớc thuế và lãi vay

- Tỷ suất lợi nhuận VLĐ

= VKD bình quân sử dụng trong kỳ Chỉ tiêu này phản ánh (1 đồng) VKD sử dụng trong kỳ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận trớc thuế và lãi vay.

Lợi nhuận thuần HĐKD

- Tỷ suất lợi nhuận thuần VKD = VKD bình quân

Đây là chỉ tiêu đo lờng mức độ sinh lời của đồng vốn sản xuất kinh doanh, nó phản ánh 1 đồng vốn kinh doanh tham gia luân chuyển trong kỳ mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh.

- Tỷ suất lợi nhuận vốn CSH= Vốn CSH bình quân

Chỉ tiêu này cho thấy vốn CSH sử dụng trong kỳ có thể tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận thuần HĐKD.

I.2.3: Sự cần thiết nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng.

Hoạt động trong cơ chế thị trờng, việc tổ chức, sử dụng có hiệu quả nguồn lực vốn là yêu cầu khách quan đối với qúa trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Điều này xuất phát từ những lý do chủ yếu sau:

-Vai trò và tầm quan trọng của vốn kinh doanh

-ý nghĩa của việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh

-Thực trạng quản lý và sử dụng vốn của các doanh nghiệp.

Tóm lại: từ những lý do này khi ta nghiên cứu sâu sẽ thấy đợc rằng: Vấn đề nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh trong các doanh nghiệp ngày nay là hết sức cần thiết và nó có ý nghĩa tác động rất lớn đến tình hình phát triển của các doanh nghiệp nói riêng và tình hình phát triển của nền kinh tế đất nớc nói chung.

Từ 1975, công ty chính thức nhận kế hoạch nhà nớc giao: nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất khăn mặt bông, khăn tắm, khăn tay phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nội địa.

+ Số thiết bị ban đầu chỉ có 260 máy dệt thoi của Trung Quốc.

+ Tài sản cố định khi thành lập chỉ có gần 3 triệu đồng (lúc bấy giờ).

Những năm đầu tiên đi vào hoạt động công ty mới chỉ đạt đợc:+ Giá trị tổng sản lợng gần 2,5 triệu đồng

+ Sản phẩm chủ yếu gần 2 triệu khăn các loại.

Từ năm 1981- 1989: công ty đợc thành phố đầu t thêm một dây chuyền dệt kim đan dọc để dệt các loại vải tuyn, valide và dèm và đợc giao quản lý triển khai thực hiện hai qúa trình công nghệ dệt khác nhau là dệt thoi và dệt kim.

Năm 1981, thông qua TEXTIMEX, công ty đã ký hợp đồng xuất khẩu dài hạn sang cộng hoà dân chủ Đức và Liên Xô (cũ).

Năm 1983, công ty bắt đầu sản xuất khăn ăn xuất khẩu cho thị ờng Nhật Bản với sự giúp đỡ của UNIMEX Hà Nội và đã chiếm thị phần ngày càng lớn.

tr-Từ năm 1988 đến nay công ty đợc nhà nớc cho phép làm thí điểm xuất khẩu trực tiếp sang thi trờng nớc ngoài.

Bớc vào thời kỳ những năm 1990 nền kinh tế nớc ta chuyển sang thực hiện cơ chế quản lý mới theo tinh thần nghị quyết đại hội VI và đại hội VII của Đảng Tình hình chính trị có nhiêu biến động, chủ nghĩa xã hội ở Liên Xô và Đông âu xụp đổ, công ty mất đi các quan hệ bạn hàng, mất đi một thị trờng quan trọng và truyền thống.

Trong hơn 20 năm xây dựng và phát triển của công ty, có thể nói đây là thời kỳ mà công ty gặp phải nhiều khó khăn nhất Với tình hình nh vậy, đợc sự quan tâm của ban lãnh đạo và cấp trên, sự giúp đỡ hỗ trợ của các đơn vị bạn, toàn thể công ty đã phát huy tinh thần năng động sáng tạo tập trung tháo gỡ những khó khăn, giải quyết từ những vấn đề quan trọng nhất về thị trờng về vốn và về tổ chức lại sản xuất, lựa chọn bố trí lại đội ngũ lao động Nhờ đó, công ty đã từng bớc thích nghi với cơ chế thị trờng, ổn định và phát triển sản xuất theo hớng xuất khẩu là chính, hoàn thành các nghĩa vụ với nhà nớc, bảo toàn và phát triển đợc vốn cho sản xuất kinh doanh, cải thiện đời sống cán bộ CNV Sau đây là một số kết quả sản xuất chứng minh cho sự phát triển của công ty từ khi thành lập:

- Giá trị tổng sản lợng: từ 1975, công ty chỉ đạt 2,5 triệu đồng đến

năm 1990 đã đạt hơn 9,1 tỷ đồng.

- Sản phẩm: chủ yếu năm đầu đạt gần 2 triệu khăn các loại cho nhu

cầu nội địa, đến năm 1995 đã có sản phâm xuất khẩu (85% sản phẩm khăn) và sản xuất thêm mặt hàng màn tuyn.

- Doanh thu:

Năm 1975: đạt 3,5 triệu đồng Năm 1990: đạt 13,5 tỷ đồng Năm 1997: đạt 54,6 tỷ đồng.

- Kim gạch xuất khẩu:

Năm 1990: đạt 1.635.666 USD

Năm 1997: đạt 3.588.397 USD.

- Nộp ngân sách:

Năm 1975: nộp gần 68.000 đồng Năm 1990: nộp 525,9 triệu đồng Năm 1997: nộp 1.534,8 triệu đồng.

Công tác khoa học kỹ thuật đợc đặc biệt chú ý: trong hơn 20 năm công ty đã chế thử đợc hơn 300 mẫu sản phẩm và đa vào sản xuất khoảng 100 mẫu đợc khách hàng chấp nhận.

Bớc sang năm 1998, công ty Dệt Minh Khai đứng trớc thử thách lớn về tài chính và thị trờng tiêu thụ ở Nhật Bản.

Hiện nay, công ty đang nỗ lực, cố gắng để vợt qua những khó khăn về thị trờng tiêu thụ và công ty đang chuẩn bị những điều kiện để mở rộng thị trờng sang khu vực Tây Âu.

II.1.2: Tình hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị:

II.1.2.1: Đặc điểm về sản phẩm và thị trờng sản phẩm của công ty.

- Sản phẩm chủ yếu của công ty có hai loại:

+ Khăn bông các loại: sản xuất từ nguyên liệu sợi bông 100%+ Vải màn tuyn: sản xuất từ nguyên liệu 100% sợi petex.

* Thị trờng nội địa:

Chủ yếu nhận đơn đặt hàng của các khách sạn ở các thành phố lớn là Hà Nội, Hải Phòng, Quảng Ninh

* Thị trờng xuất khẩu:

Chủ yếu là xuất khẩu sang thị trờng Nhận Bản Đặc biệt là cung cấp cho nhiều khách sạn tại Nhật thông qua công ty thơng mại Nhật Bản ASAHI.

II.1.2.2: Đặc điểm bộ máy quản lý

Là một doanh nghiệp nhà nớc, công ty Dệt Minh Khai tổ chức bộ máy quản lý theo một cấp đứng đầu là ban giám đốc chỉ đạo trực tiếp

đến từng đơn vị thành viên Giúp việc cho giám đốc có các phòng ban nghiệp vụ.

Ban giám đốc: gồm có giám đốc và hai phó giám đốc

- Giám đốc:

Là ngời đứng đầu doanh nghiệp, bảo vệ quyền lợi cho cán bộ công nhân viên, phụ trách chung về vấn đề tài chính, đối nội, đối ngoại, thực hiện các chức năng:

-Tổ chức bộ máy, tổ chức cán bộ

-Lập các kế hoạch tổng thể dài hạn, ngắn hạn -Đầu t xây dựng cơ bản.

-Quản lý kỹ thuật, chất lợng sản phẩm

-Quản lý nguồn cung cấp: điện, nớc, than phục vụ cho sx -Chỉ đạo việc xây dựng các định mức vật t.

-Quản lý việc thực hiện an toàn lao động, vệ sinh công nghiệp.

- Phòng tổ chức- bảo vệ:

Giúp giám đốc xây dựng mô hình tổ chức sản xuất và quản lý trong công ty Quản lý chất lợng và số lợng cán bộ CNV, quĩ tiền lơng và các định mức lao động, chỉ đạo công tác bảo vệ.

- Phòng kỹ thuật:

Với chức năng tham mu giúp giám đốc quản lý chung các công tác kỹ thuật trong công ty Nghiên cứu và áp dụng khoa học để đa công nghệ mới vào sản xuất, quản lý máy móc, thiết bị, kiểm tra chất l-ợng các chi phí để sản xuất sản phẩm.

- Phòng kế hoạch thị tr ờng:

Là phòng nghiệp vụ tham mu cho giám đốc trong công ty xây dựng và chỉ đạo thực hiện kế hoạch sản xuất, xuất nhập khẩu, kỹ thuật, tài chính trong công ty, giúp giám đốc thực hiện nhiệm vụ kinh tế đối ngoại trong công ty Xây dựng và thực hiện kế hoạch cung ứng vật t cho sản xuất, tổ chức thực hiện tiêu thụ sản phẩm để đảm bảo quay vòng vốn nhanh.

- Phòng tài vụ:

Phòng tài vụ có chức năng giúp giám đốc về hình thức thống kê, kế toán tài chính, đồng thời có trách nhiệm trớc nhà nớc theo dõi kiểm tra giám sát tính hình thực hiện kế hoạch thu chi tiền và hạch toán kinh tế nhằm giảm chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

- Phòng hành chính- y tế:

Là phòng có chức năng giúp giám đốc trong công việc hàng ngày, quản lý thuộc phạm vi hành chính tổng hợp, giao dịch văn th, truyền đạt chỉ thị của giám đốc đến các phòng ban phân xởng Quản lý tài sản hành chính, cung cấp văn phòng phẩm cho văn phòng công ty.

Thực hiện công tác khám, chữa bệnh cho toàn bộ cán bộ CNV trong công ty.

- Chức năng, nhiệm vụ của các phân xởng sản xuất:+Chức năng:

Căn cứ vào kế hoạch của công ty giao cho các phân xởng, phân ởng tiến hành mọi hoạt động trên cơ sở hạch toán kinh tế nội bộ phân x-ởng đảm bảo hiệu quả.

x-+Nhiệm vụ: xây dựng và tổ chức mọi qúa trình hoạt động sản xuất từ giai đoạn đầu đến giai đoạn cuối để đảm bảo sản xuất hợp lý, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lợng sản phẩm, tăng năng suất lao động, đảm bảo an toàn trong lao động của ngời công nhân.

Trải qua các công đoạn của sản xuất để cuối cùng cho ra đời những sản phẩm có giá thành hợp lý và tiêu thụ đợc.

- Phân xởng dệt kim: có nhiệm vụ thực hiện các công đoạn chuân bị các bo bin sợi mắc lên máy để dệt thành vải tuyn mộc theo qui trình công nhân sản xuất vải màn tuyn.

- Phân xởng dệt thoi: có nhiệm vụ thực hiện các công đoạn chuẩn bị các trục dệt và suốt sợi ngang, đa vào máy dệt để dệt thành khăn bán thành phẩm theo qui trình công nghệ sản xuất khăn bông.

- Phân xởng tẩy nhuộm: có nhiệm vụ thực hiện các công đoạn nấu,

tẩy, nhuộm, sấy khô và định hình các loại khăn, sợi và vải màn tuyn theo qui trình công nghệ sản xuất các mặt hàng khăn bông, vải tuyn.

- Phân xởng hoàn thành: có nhiệm vụ thực hiện các công đoạn cắt,

may, kiểm đóng gói, đóng kiện các sản phẩm khăn bông và cắt kiểm các loại vải tuyn, vẩi nổi vòng theo qui trình công nghệ sản xuất các mặt hàng.

Sơ đồ tổ chức quản lý và sản xuất của công ty:

Px tẩy nhuộm Px dệt thoi Px dệt kim Px hoàn thành

Kho sợi Kho trung gian Kho thành phẩm

II.1.2.3: Đặc điểm quy trình công nghệ:

Công ty Dệt Minh Khai đang sử dụng 3 quy trình công nghệ chính để sản xuất các sản phẩm đó là:

* Qui trình công nghệ sản xuất khăn sử lý tr ớc:

Sợi mộc đợc đa vào sản xuất ở phân xởng tẩy nhuộm dới dạng quả sợi Qua mấy đáng ống xốp tạo thành ống sợi xốp trớc khi đa vào máy nhuộm bobin ở mấy nhuộm bobin sợi đợc qua các công đoạn nấu, tẩy, nhuộm đồng thời (nếu mặt hàng yêu cầu phải nhuộm mầu) Sau đó sợi đợc chuyển sang máy sấy sợi, bobin trớc khi đánh ống lại thành ống sợi cứng để xuất xởng sang phân xởng dệt.

Tại phân xởng dệt thoi sợi đã đợc xử lý đợc phân thành 2 loại: sợi ngang và sợi dọc tuỳ theo yêu cầu mặt hàng Sợi dọc đợc chuyển sang máy mắc tạo thành trục mắc trớc khi đa vào máy hồ dồn ( tăng cờng lực cho sợi) tạo thành trục dệt Trục dệt và suốt ngang đợc đa vào máy dệt thoi, dệt thành khăn bông bán thành phẩm Trớc khi xuất xởng sang phân xởng hoàn thành, khăn bông bán thành phẩm đợc kiểm sơ bộ để xác định chất lợng cho phân xởng dệt thoi.

Tại phân xởng hoàn thành, khăn bán thành phẩm đợc cắt, may, kiểm thành phẩm để phân loại thành phẩm, thứ phẩm và phế phẩm trớc khi đóng gói, đóng kiện và nhập kho thành phẩm.

* Qui trình công nghệ sản xuất khăn mộc sử lý sau:

Sợi mộc đợc đa vào phân xởng dệt thoi dới dạng sợi quả Qua máy đánh ống, đánh ống lại để giảm tạp chất, tăng chất lợng sợi Sau đó đợc phân thành sợi dọc và sợi ngang theo yêu cầu của mặt hàng Sợi dọc qua máy mắc tạo thành trục mắc trớc khi chuyển sang máy hồ dồn, sợi đợc tạo thành trục hồ Sợi ngang qua máy đánh suốt tạo thành suốt dệt Trục hồ và suốt dệt đợc đa vào máy dệt thoi để dệt thành khăn mộc Khăn mộc đợc kiểm trớc khi xuất xởng sang phân xởng tẩy nhuộm Tại phân xởng tẩy nhuộm, khăn mộc đợc qua các công đoạn nấu trên nồi nấu, tẩy trên máy tẩy nhuộm BC 3, nhuộm trên máy cao áp (nếu cần thiết) Trớc khi xuất xởng sang phân xởng hoàn thành khăn đã tẩy nhuộm đợc đa qua máy sâý rung hoặc sấy văng tuỳ theo yêu cầu thiết kế mặt hàng.

Tại phân xởng hoàn thành khăn bán thành phẩm đợc qua các công đoạn cắt, may, kiểm thành phẩm để phân loại thành phẩm, thứ phẩm, phế phẩm Sau đó khăn đợc đa sang đóng gói, đóng kiện.

* Quy trình công nghệ sản xuất màn tuyn:

Sợi đợc đa vào máy mắc ở dạng quả sợi, để mắc thành bobin trớc khi đa lên máy dệt kim, tạo vòng thành vải dệt kim mộc trên máy dệt kim Trớc khi xuất xởng sang phân xởng tẩy nhuộm vải mộc đợc kiểm trên máy đo và kiểm.

Tại phân xởng tẩy nhuộm vải mộc đợc nhuộm trên máy nhuộm cao áp ( tuỳ theo yêu cầu thiết kế) Sau đó đợc đa sang máy văng sấy để định hình vải, cũng trên máy văng sấy vải đợc lơ tạo độ trắng.

Qua 3 qui trình công nghệ sản xuất nên trên đã giúp cho công ty có điều kiện chuyên môn hoá và hợp tác hoá giữa các bộ phận một cách có hiệu quả, đồng thời tạo ra khả năng tự chủ trong quản lý sản xuất kinh doanh, nhằm tăng năng xuất lao động, hạ giá thành đơn vị sản phẩm, khuyến khích nâng cao chất lợng sản phẩm, tăng doanh thu và doanh lợi của công ty.

Sơ đồ qui trình công nghệ đặc trng cho sản xuất khăn bông sử lý trớc: Sợi mộc quả

Đánh ống xốp Nấu Tẩy

Nhuộm (nếu cần thiết) Sấy

Sợi dọc Sợi ngang Mắc Đánh suốt Hồ dồn Dệt

Kiểm bán thành phẩm

May

Kiểm thành phẩm

Đóng gói

Đóng kiện Nhập kho thành phẩm

I.1.2.4: Tình hình chung về công tác kế toán ở công ty

A Tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và bố trí thành phòng kế toán, chịu sự quản lý và chỉ đạo trực tiếp của công ty Căn cứ vào đặc điểm, qui mô sản xuất của công ty, số lợng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho yêu cầu kế toán quản trị thì phòng kế toán tổ chức, bố trí nh sơ đồ sau:

Kế toán trởng (trởng phòng)

Phó Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Thủ phòng tiền NVL thanh tổng xuất quĩ kiêm lơng và toán hợp và khẩu

kế toán BHXH TSCĐ tiêu thụ ngoại tệ

Nhân viên kinh tế phân xởng

B.Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:

- Trởng phòng: quản lý, chỉ đạo chung mọi hoạt động của phòng,

chịu trách nhiệm trớc giám đốc những việc liên quan đến kế toán tài vụ của công ty Đôn đốc, kiểm tra các hoạt động liên quan đến tài chính – kế toán Để xuất những phát sinh kế toán, quản lý kinh tế với giám đốc.

- Phó phòng: phối hợp với trờng phòng trong công tác quản lý kế

toán, lập kế hoạch tài chính, theo dõi các chỉ tiêu tài chính liên quan đến giá thành sản xuất

+ Theo dõi các loại chi phí sản xuất chính, chi phí sản xuất phụ và tính giá thành sản phẩm.

+ Tham gia các công việc có liên quan đến giá thành sản phẩm của công ty, lập các báo cáo kế toán, thống kê theo qui định của nhà nớc

- Kế toán nguyên vật liệu và tài sản cố định:

+ Theo dõi sửa chữa lớn tài sản cố định Tính giá thành sửa chữa các hạ mục công trình.

+ Tham gia các công việc có liên quan đến TSCĐ nh kiểm kê TSCĐ.

- Kế toán nguyên vật liệu và lên nhật ký- chứng từ về nguyên vật

liệu, nhiên liệu, công cụ.

+ Theo dõi nhập, xuất, tồn kho các loại hoá chất, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, công cụ.

- Kế toán tiền l ơng và bảo hiểm xã hội:

+ Theo dõi các khoản tiền lờng – bảo hiểm xã hội, tổng hợp tiền ơng và bảo hiểm xã hội.

l-+ Hạch toán tiền lơng – bảo hiểm xã hội cho quá trình sản xuất ( lên nhật ký chứng từ).

+ Quyết toán bảo hiểm xã hội hàng tháng, quí, năm.

- Kế toán thanh toán:

+ Theo dõi các loại vốn bằng tiền, vốn đi vay, vốn thanh toán, kết hợp chặt chẽ với kế toán chi tiết phân việc công nợ.

+ Theo dõi các khoản phải nộp ngân sách.

+ Làm thủ tục thu chi tiền phục vụ cho công việc sản xuất kinh doanh.

+ Giữ và xem xét các hợp đồng quản lý chi tiêu.

- Kế toán tổng hợp và tiêu thụ sản phẩm:

+ Hàng tháng đối chiếu các nhật ký chứng từ, lên cân đối số phát sinh.

+ Lập báo cáo kế toán theo yêu cầu nhà nớc.

+ Đối chiếu với kế toán thanh toán phần tiêu thụ thành phẩm, lập cáo biểu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Kế toán xuất, nhập khẩu- ngoại tệ:

+ Theo dõi các chứng từ xuất nhập khẩu, làm các thủ tục xuất nhập khẩu.

+ Theo dõi các khoản thu, chi ngoại tệ, vay ngoại tệ, lu giữ vác chứng từ hoá đơn ngoại tệ.

+ Cung cấp giá các loại VNĐ bằng ngoại tệ cho kế toán liên quan.

- Thủ quĩ:

Trong công ty thủ quĩ là ngời duy nhất đợc giao nhiệm vụ bảo quản và thực hiện những công việc thu chi tiền mặt và những chứng từ có giá trị nh tiền Lập báo cáo quĩ từng loại tiền mặt theo qui định của công ty.

II.2- Tình hình chung về tổ chức huy động VKD và hiệu quả sử dụng VKD của công ty dệt Minh Khai :

II.2.1 Những thuận lợi và khó khăn cơ bản đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty :

- Nguồn cung cấp nguyên vật liệu của công ty ngày càng phong phú và ổn định Cùng với sự phát triển của ngành nghề, thì sản xuất khăn bông, vải màn tuyn Những năm qua đã có xu hớng xuất khẩu ra thị trờng ở các nớc T Bản phát triển đã tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

- Nhờ chính sách của Đảng và nhà nớc với chủ trơng tăng xuất khẩu, khuyến khích tầng lớp nhân dân tiêu dùng hàng nội địa Nên đây cũng là một thuận lợi rất lớn cho công ty.

- Công ty có một đội ngũ cán bộ CNV năng động, sáng tạo, yêu nghề Hầu hết lực lợng lao động có tay nghề khá, bậc thợ trung bình 3,5/7, cùng với sự đổi mới và hoàn thiện bộ máy quản lý, đội ngũ cán bộ quản lý có chuyên môn cao, tất cả đã tạo nên một động lực từ bên trong làm nên sức mạnh của công ty có thể thích ứng nhanh chóng với cơ chế mới và đáp ứng đợc những yêu cầu khắt khe của thị trờng.

- Về nguồn vốn: công ty tiến hành sản xuất theo đơn đặt hàng

nên đợc ứng trớc một phần vốn, tuy không lớn nhng trong điều kiện huy động vốn khó khăn nh hiện nay, đây cũng là một nhân tố thuận lợi cơ bản.

Lĩnh vực kinh doanh của công ty là sản xuất 2 mặt hàng chủ yếu: khăn bông các loại và vải màn tuyn bán trong nớc và ngoài nớc.

- Đối với thị trờng nội địa: hiện nay công ty đang phải cạnh tranh với nhiều doanh nghiệp cùng lĩnh vực kinh doanh về khả năng tiêu thụ sản phẩm và mở rộng thị trờng tiêu thụ Bởi vì, trên thị trờng không chỉ có những sản phẩm của đơn vị trong nớc sản xuất mà còn có nhiều sản phẩm do các công ty ở nớc khác sản xuất đem và tiêu thụ với đa dạng chủng loại, kích cỡ màu sắc, chất lợng tơng đối tốt, không những thế giá bán đôi khi còn rẻ hơn những sản phẩm bày bán trong nớc và đã phần nào thu hút đợc thị hiếu ngời tiêu dùng Do đó, đây chính là một khó khăn đối với công ty.

- Đối với thị trờng xuất khẩu: Thị trờng chủ yếu của công ty là Nhật Bản - một nớc công nghiệp phát triển, vừa trải qua cuộc khủng hoảng tài chính, cha thực sự khôi phục hẳn nền kinh tế, nhu cầu tiêu thụ của ngời dân nhật cha cao nên các đơn đặt hàng vẫn còn dè dặt, đây cũng là một khó khăn đối với việc xuất khẩu của công ty.

Nh vậy, những khó khăn đặt ra đối với công ty là rất lớn Vấn đề là công ty phải chủ động tìm ra giải pháp để khắc phục những khó khăn đó Đồng thời phải tận dụng đợc mọi lợi thế của mình, từ đó thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển.

II.2.2: Tình hình tổ chức và huy động VKD của công ty dệt Minh Khai :

Công ty Dệt Minh Khai là một đơn vị lớn của ngành công nghiệp Hà Nội với hình thức sở hữu vốn: Nhà nớc Từ khi thành lập cho đến nay VKD của công ty tại thời điểm 31/12/2000 đã lên tới 46.415.321.826đ cao hơn rất nhiều so với số vốn ban đầu Điều này có thể thấy rằng vốn sản xuất kinh doanh của công ty không những đợc bảo toàn mà còn gia tăng với mức độ tơng đối lớn Để hiểu rõ hơn tình hình tổ chức và huy động vốn của công ty, ta đi vào xem xét cơ cấu nguồn VKD của công ty qua 2 năm 1999, 2000.

2.2.1 Sản xuất kinh doanh: Tình hình VKD và nguồn hình

Dựa vào bảng cân đối kế toán của công ty tại thời điểm 31/12/1999 ta có biểu sau:

Biểu 01: Cơ cấu VKD và nguồn VKD năm 1999

A-TSLĐ và ĐTNHB-TSCĐ và ĐTDH-Nguyên giá-Số hao mòn luỹ kế

55,3% 19.697.936.28916.532.766.33540.338.184.153(23.805.417.818)

45,6% +5.111.928.140-1.511.544.353+657.258.874(+2.168.803.227)

A-Nợ phải trả-Nợ ngắn hạn-Nợ dài hạnB-Nguồn Vốn CSH

17.461.012.93612.442.759.427 5.018.253.44915.169.305.901

Qua kết quả tính toán ở biểu trên ta có thể thấy năm 1999 VKD của công ty có sự biến động cả về qui mô và cơ cấu.

- Về qui mô VKD: cuối năm 1999 so với đầu năm 1999 tăng 3.600.383.787đ, tơng ứng với tỷ lệ tăng 1,11%.Trong đó :

- VCĐ: đầu năm là 18.044.310.688đ, cuối năm giảm còn 16.532.766.335đ, số giảm là 1.511.544.353.đ tỷ lệ giảm 0,84%.

- VLĐ: đầu năm 14.586.008.149đ, cuối năm 19.697.936.289đ, số tăng là 5.111.928.140.đ, tỷ lệ tăng 0,35%.

Nh vậy: so cuối năm với đầu năm thì VCĐ giảm, VLĐ lại tăng với qui mô lớn Số tăng qui mô VLĐ là do các khoản vốn nh: vốn bằng tiền, vốn dự trữ sản xuất, vốn trong thanh toán đều tăng Sự gia tăng đó đã đẩy qui mô VKD tăng lên nhiều hơn, đồng thời cũng kéo theo sự thay đổi cơ cấu VKD của công ty, cụ thể là:

Tại thời điểm 31/12/1998: VLĐ chỉ chiếm tỷ trọng 44,7% trong tổng số VKD của công ty, còn VCĐ chiếm 55,3% tổng vốn Điều này cho thấy mức đầu t vào VCĐ trong năm 1998 cao hơn mức đầu t vào VLĐ, nhng đây là điều hợp lý và thấy đợc rằng công ty có sự trang bị

TSCĐ, đồng thời khoảng cách giữa 2 khoản vốn này không chênh lệch nhiều.

- Đến cuối năm 1999: Với sự đầu t lớn tập trung vào sản xuất để hoàn thành những đơn đặt hàng ở trong nớc và xuất khẩu ra bên ngoài với qui mô lớn nên cơ cấu VKD của công ty có chiều hớng ngợc lại: Tỷ trọng VLĐ tăng lên mức 54,4%, tỷ trọng VCĐ giảm xuống 45,6%: Phải nhận thấy rằng đây là một sự cố gắng lớn của công ty nhằm cân đối cơ cấu VKD Song công ty cha phát huy đợc khả năng mở rộng qui mô sản xuất và hiện đại hoá TSCĐ.

Xét về nguồn hình thành VKD ta thấy: qui mô VKD tăng thêm trong năm 1999 của công ty có nguồn gốc từ :

- Tăng nguồn vốn CSH: 503.296.434đ- Tăng nợ ngắn hạn: 4.262.364.966đ- Giảm nợ dài hạn: 1.165.277.553đ

Nh vậy: qui mô VKD tăng lên chủ yếu từ nguồn nợ ngắn hạn Đối chiếu với số tăng VLĐ (5.111.928.140) có thể thấy đây là nguồn tài trợ để đầu t tăng TSLĐ trong năm Trong khi nợ ngắn hạn tăng với qui mô khá lớn thì nợ dài hạn của công ty lại giảm xuống Nhng vì mức giảm nợ dài hạn nhỏ hơn so với mức tăng nợ ngắn hạn nên tổng nợ phải trả vẫn tăng (3.097.087.353) Tỷ trọng nợ phải trả trọng tổng nguồn vốn bị đẩy lên tới 56,7%, tăng 3,2% so với đầu năm.

Nợ ngắn hạn của công ty tăng khá lớn cả về số tuyệt đối và tơng đối cũng kéo theo nguồn vốn tạm thời của công ty tăng theo Tỷ trọng nguồn vốn tạm thời cuối năm đạt 81,3% tăng 10% so với đầu năm Đối chiếu với cơ cấu VKD, ta có thể rút ra nhận xét: mô hình tài trợ VKD của công ty tơng đối hợp lý, phù hợp với thời gian sử dụng vốn, trong đó TSLĐ đợc đầu t một cách kịp thời bằng nguồn vốn nợ ngắn hạn Bên cạnh đó số nợ dài hạn để đầu t mua sắm TSCĐ lại giảm nên cũng đã ảnh hởng đến sự tài trợ cho nhu cầu VLĐ thờng xuyên cần thiết.

Nợ ngắn hạn: 16.705.124.393đ Nguồn vốn tạm thời TSLĐ

Nợ dài hạn: 3.852.975.896đ

TSCĐ Nguồn vốn thờng xuyên Nguồn vốn CSH: 15.672.602.335đ

2.2.2: Tình hình VKD và nguồn hình thành VKD của công ty năm 2000:

Bớc sang năm 2000, qui mô VKD của công ty cũng tăng lên , ng mức tăng và tốc độ tăng lớn hơn so với năm 1999, cả 2 loại vốn đều tăng cả về số tuyệt đối và số tơng đối, đợc thể hiện qua biểu sau:

nh-Biểu 02: Cơ cấu VKD và nguồn VKD năm 2000

A-TSLĐ và ĐTNHB-TSCĐ và ĐTDH-Nguyên giá-Số hao mòn luỹ kế

45.5% 21.879.220.93424.536.100.89250.810.473.811(26.274.372.919)

52,8% +2181.284.645+8.003.334.557+10.472.289.658(+2.468.955.101)

A-Nợ phải trả-Nợ ngắn hạn-Nợ dài hạnB-N.Vốn CSH

- Tại thời điểm 31/12/200:Tổng số VKD của công ty là : 46.415.321.826 đ, tăng +10.184.619.202đ so với đầu năm, tỷ lệ tăng t-ơng ứng: 28,1%.

Trong đó:

+ VCĐ: 24.536.100.892đ, tăng 8.003.334.557đ, kéo tỷ trọng VCĐ tăng lên là 52,8%- tăng 7,2% so với đầu năm.

+ VLĐ: 21.879.220.934đ, tăng 2181.284.645đ về số tuyệt đối và chiếm tỷ trọng 47,2%- giảm 7,2%.

Xem xét sự biến động của nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế ta