Công ty Tư vấn Đầu tư và Sở hữu trí tuệ Hoàng Phi P301, Tòa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel 04 39954438 – Hotline 0904 686 594 Web http //luathoangphi vn – http //tongdaituvanluat vn[.]
Cơng ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn CHÍNH PHỦ - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 129/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 16 tháng 10 năm 2013 NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ Căn Luật tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Chương XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ MỤC QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh đối tượng bị xử phạt vi phạm hành thuế Phạm vi điều chỉnh Chương quy định hành vi vi phạm hành thuế, hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả, thẩm quyền xử phạt thi hành định xử phạt vi phạm hành thuế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Vi phạm hành thuế bao gồm vi phạm quy định Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế (sau gọi Luật quản lý thuế) đối với: Các loại thuế; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền sử dụng đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Nghị định không áp dụng vi phạm hành phí, lệ phí, hóa đơn vi phạm hành thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Trường hợp Điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên có quy định xử phạt vi phạm hành thuế khác với Nghị định thực theo quy định Điều ước quốc tế Đối tượng bị xử phạt vi phạm hành thuế a) Người nộp thuế có hành vi vi phạm hành thuế; b) Tổ chức tín dụng theo quy định Luật tổ chức tín dụng (sau gọi chung tổ chức tín dụng) có hành vi vi phạm hành thuế; c) Tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Thời hiệu, thời hạn xử phạt vi phạm hành thuế Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt 02 năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực đến ngày định xử phạt Ngày thực hành vi vi phạm hành thuế kết thúc thời hạn phải thực thủ tục thuế theo quy định Luật quản lý thuế Đối với trường hợp làm thủ tục thuế điện tử ngày thực hành vi vi phạm hành thuế kết thúc thời hạn làm thủ tục theo quy định quan có thẩm quyền Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn thời hiệu xử phạt 05 năm, kể từ ngày thực hành vi vi phạm đến ngày định xử phạt Thời điểm xác định hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực khai thiếu thuế, LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày ngày quan có thẩm quyền định hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế Đối với cá nhân bị khởi tố, truy tố có định đưa xét xử theo thủ tục tố tụng hình sự, sau có định đình điều tra đình vụ án hành vi vi phạm có dấu hiệu vi phạm hành thuế thời hạn 03 ngày, kể từ ngày định đình điều tra, đình vụ án, quan định đình điều tra, đình vụ án phải gửi định hồ sơ vụ việc cho quan có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành thuế Trong trường hợp này, thời hiệu xử phạt vi phạm áp dụng theo quy định Khoản 1, Khoản Điều Thời gian quan tiến hành tố tụng thụ lý, xem xét tính vào thời hiệu xử phạt vi phạm hành Thời hạn truy thu thuế Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế người nộp thuế không bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước thời hạn mười năm trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Điều Các hình thức xử phạt vi phạm hành thuế Phạt cảnh cáo Phạt cảnh cáo áp dụng hành vi vi phạm thủ tục thuế khơng nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ theo quy định áp dụng hình thức xử phạt cảnh cáo Phạt tiền a) Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế: Phạt tiền tối đa không 200 triệu đồng người nộp thuế tổ chức có hành vi vi phạm thủ tục thuế Mức phạt tiền tối đa người nộp thuế cá nhân có hành vi vi phạm thủ tục thuế 1/2 mức phạt tiền tổ chức theo quy định Luật xử lý vi phạm hành Mức phạt tiền quy định Điều 5, 6, 7, Điều Nghị định mức phạt tiền áp dụng người nộp thuế tổ chức, cá nhân 1/2 mức phạt áp dụng LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn tổ chức Đối với người nộp thuế hộ gia đình áp dụng mức phạt tiền cá nhân Khi phạt tiền, mức tiền phạt cụ thể hành vi vi phạm thủ tục thuế mức trung bình khung phạt tiền quy định hành vi đó; Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế tình tiết tăng nặng giảm nhẹ tính tăng giảm 20% mức phạt trung bình khung phạt tiền Khi xác định mức phạt tiền người nộp thuế vi phạm vừa có tình tiết tăng nặng, vừa có tình tiết giảm nhẹ xem xét giảm trừ tình tiết tăng nặng theo nguyên tắc tình tiết giảm nhẹ giảm trừ tình tiết tăng nặng Sau giảm trừ theo ngun tắc trên, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt giảm xuống, khơng giảm mức tối thiểu khung phạt tiền, có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tăng lên không vượt mức tối đa khung phạt tiền b) Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn: Phạt 20% số tiền thuế thiếu, số tiền thuế hoàn hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, áp dụng người nộp thuế tổ chức cá nhân c) Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế: Phạt từ đến lần số tiền thuế trốn, gian lận Mức phạt tiền quy định Điều 11 Nghị định mức phạt tiền áp dụng người nộp thuế tổ chức, mức phạt tiền cá nhân 1/2 mức phạt áp dụng tổ chức d) Phạt tiền tương ứng với số tiền khơng trích vào tài khoản ngân sách nhà nước hành vi vi phạm theo quy định Điều 12 Nghị định Điều Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành thuế Các trường hợp theo quy định Điều 11 Luật xử lý vi phạm hành Trường hợp khai sai, người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế MỤC HÀNH VI VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Điều Xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế so với thời hạn quy định Phạt cảnh cáo hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế cho quan thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ Phạt tiền từ 400.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế cho quan thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến 30 ngày (trừ trường hợp quy định Khoản Điều này) Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế thời hạn quy định 30 ngày b) Không thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế c) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế không phát sinh số thuế phải nộp Điều Xử phạt hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế Hành vi khai không đúng, không đầy đủ nội dung hồ sơ khai thuế quy định Điều 31 Luật quản lý thuế (trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung theo quy định) bị phát sau thời hạn quy định nộp hồ sơ khai thuế: Phạt tiền từ 400.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán tài liệu khác liên quan đến nghĩa vụ thuế Phạt tiền từ 600.000 đồng đến 1.500.000 đồng hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu hóa đơn chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu tờ khai thuế, tờ khai toán thuế Phạt tiền từ 1.200.000 đồng đến 3.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Có hành vi vi phạm quy định Khoản Điều 10 Khoản Điều 11 Nghị định LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn b) Có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế Điều Xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định Phạt cảnh cáo hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ Phạt tiền từ 400.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp quy định Khoản 1, Điều này) Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 10 ngày đến 20 ngày Phạt tiền từ 1.200.000 đồng đến 3.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 20 ngày đến 30 ngày Phạt tiền từ 1.600.000 đồng đến 4.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 30 ngày đến 40 ngày Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi: a) Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 40 ngày đến 90 ngày b) Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định 90 ngày không phát sinh số thuế phải nộp c) Không nộp hồ sơ khai thuế không phát sinh số thuế phải nộp d) Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý thời hạn quy định 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định Điều bao gồm thời gian gia hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định Điều 33 Luật quản lý thuế Không áp dụng mức xử phạt quy định Điều trường hợp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Cơng ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt theo quy định Khoản 1, 2, 3, 4, 5, Điều dẫn đến chậm nộp tiền thuế phải nộp tiền chậm nộp thuế theo quy định pháp luật Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế Hành vi vi phạm chế độ cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế không thuộc trường hợp khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế tùy theo hành vi, mức độ vi phạm mà bị xử phạt sau: Phạt tiền từ 400.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi: a) Cung cấp thông tin, tài liệu, hồ sơ pháp lý liên quan đến đăng ký thuế theo thông báo quan thuế thời hạn quy định từ 05 ngày làm việc trở lên b) Cung cấp thông tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo thông báo quan thuế thời hạn quy định từ 05 ngày làm việc trở lên c) Cung cấp sai lệch thơng tin, tài liệu, sổ kế tốn liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế thời hạn theo yêu cầu quan thuế Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi: a) Cung cấp khơng đầy đủ, khơng xác thơng tin, tài liệu, chứng từ, hóa đơn, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế thời hạn kê khai thuế; số hiệu tài khoản, số dư tài khoản tiền gửi cho quan có thẩm quyền u cầu b) Khơng cung cấp đầy đủ, tiêu, số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế phải đăng ký theo chế độ quy định, bị phát không làm giảm nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước c) Khơng cung cấp; cung cấp khơng đầy đủ, khơng xác thông tin, tài liệu liên quan đến tài khoản tiền gửi tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước, cơng nợ bên thứ ba có liên quan thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày quan thuế yêu cầu Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi: a) Từ chối nhận định tra, kiểm tra, định cưỡng chế thi hành định hành thuế b) Khơng chấp hành định tra, kiểm tra thuế thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày phải chấp hành định quan có thẩm quyền c) Từ chối, trì hỗn, trốn tránh việc cung cấp hồ sơ, tài liệu, hóa đơn, chứng từ, sổ kế toán liên quan đến nghĩa vụ thuế thời hạn 06 làm việc, kể từ nhận yêu cầu quan có thẩm quyền thời gian kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế d) Cung cấp khơng xác thơng tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo yêu cầu quan có thẩm quyền thời gian kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi: a) Không cung cấp số liệu, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế quan có thẩm quyền yêu cầu thời gian kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế b) Không thực thực không định niêm phong hồ sơ tài liệu, két quỹ, kho hàng hóa, vật tư, nguyên liệu, máy móc, thiết bị, nhà xưởng làm xác minh nghĩa vụ thuế c) Tự ý tháo bỏ, thay đổi dấu hiệu niêm phong quan có thẩm quyền tạo lập hợp pháp làm xác minh nghĩa vụ thuế d) Không ký vào biên kiểm tra, tra thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày nhận biên kiểm tra, tra đ) Không chấp hành kết luận kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế quan có thẩm quyền Điều 10 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, bao gồm: a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số thuế miễn, giảm người nộp thuế ghi chép kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ b) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định Điểm a Khoản Điều bị quan có thẩm quyền phát hiện, người vi phạm tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền lập biên vi phạm hành thuế quan thuế lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế c) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm bị quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế xác định có hành vi khai man trốn thuế, người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền định xử phạt quan thuế lập biên ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế d) Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch tốn giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm quan thuế kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn bất hợp pháp thuộc bên bán hàng người mua hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định Mức xử phạt hành vi vi phạm quy định Khoản Điều 20% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm cao so với quy định pháp luật thuế Cơ quan thuế xác định số tiền thuế thiếu, số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế; số tiền phạt định xử phạt vi phạm hành người nộp thuế theo quy định Các trường hợp vi phạm quy định Khoản Điều việc bị xử phạt quy định Khoản Điều bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu nộp đủ số tiền thuế nợ, số tiền thuế thiếu, tiền thuế chậm nộp vào ngân sách nhà nước LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Trường hợp, người nộp thuế có hành vi khai sai theo quy định Khoản Điều không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế miễn, giảm chưa hồn thuế khơng bị xử phạt theo quy định Điều mà xử phạt theo quy định Khoản Điều Nghị định Điều 11 Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Điều 108 Luật quản lý thuế bị xử phạt theo số lần tính số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, sau: Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điều 10 Nghị định vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau đây: a) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ khai thuế sau 90 (chín mươi) ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định Khoản 1, 2, Khoản Điều 32 Luật quản lý thuế kể từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định Điều 33 Luật quản lý thuế, trừ trường hợp quy định Khoản Điều Nghị định b) Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp; sử dụng bất hợp pháp hố đơn, chứng từ; hóa đơn khơng có giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm c) Lập thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa khơng thực tế làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn, miễn, giảm d) Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sai số lượng, giá trị để khai thuế thấp thực tế đ) Khơng ghi chép sổ kế tốn khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; không kê khai, kê khai sai, không trung thực làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn, miễn, giảm thuế e) Khơng xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ ghi giá trị hóa đơn bán hàng thấp giá trị thực tế tốn hàng hóa, dịch vụ bán bị phát sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn phạt theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế, đồng thời thơng báo cho người định cưỡng chế đối tượng bị cưỡng chế biết; Khi đến kỳ phát tiền lương thu nhập gần nhất, quan, tổ chức, người quản lý tiền lương thu nhập cá nhân bị cưỡng chế có trách nhiệm khấu trừ phần tiền lương thu nhập cá nhân bị cưỡng chế theo nội dung ghi định cưỡng chế chuyển số tiền khấu trừ vào ngân sách nhà nước ghi định cưỡng chế, đồng thời thông báo cho người có thẩm quyền định cưỡng chế biết; Trường hợp chưa khấu trừ đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, số tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt theo định cưỡng chế mà hợp đồng lao động đối tượng bị cưỡng chế chấm dứt, quan, tổ chức sử dụng lao động phải thông báo cho người định cưỡng chế biết thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động; Cơ quan, tổ chức quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế cố tình khơng thực định cưỡng chế bị xử phạt vi phạm hành thuế quy định Điều 13 Nghị định MỤC CƯỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP THÔNG BÁO HĨA ĐƠN KHƠNG CỊN GIÁ TRỊ SỬ DỤNG Điều 34 Đối tượng áp dụng cưỡng chế biện pháp thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Việc cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng áp dụng có đủ điều kiện sau: Cơ quan thuế không áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định Khoản 1, Khoản Điều 19 Nghị định áp dụng thời gian Bộ Tài quy định mà chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt trường hợp quy định Khoản Điều 19 Nghị định theo đề nghị quan hải quan theo quy định Nghị định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan Tổ chức, cá nhân mua hóa đơn Cục Thuế đặt in phát hành hóa đơn tổ chức, cá nhân tự in, đặt in, hóa đơn điện tử thơng báo phát hành LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Điều 35 Quyết định cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng Quyết định cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng bao gồm nội dung chủ yếu sau: Ngày, tháng, năm định; định cưỡng chế; họ tên, chức vụ, đơn vị công tác người định cưỡng chế; họ tên, nơi cư trú, trụ sở đối tượng bị cưỡng chế; lý áp dụng biện pháp cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng; thời gian thực cưỡng chế; quan chủ trì thực định cưỡng chế; quan có trách nhiệm phối hợp; chữ ký người định; dấu quan định cưỡng chế Thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng bao gồm nội dung chủ yếu sau: Ngày, tháng, năm thông báo; thông báo; họ tên, chức vụ, đơn vị công tác người thông báo; họ tên, nơi cư trú, trụ sở đối tượng bị cưỡng chế; mã số thuế (nếu có); lý thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng; số hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Điều 36 Trình tự, thủ tục thực biện pháp cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Thủ trưởng quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm thơng báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết thời hạn ba ngày làm việc trước thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Khi thực biện pháp cưỡng chế theo quy định Điều này, quan thuế phải định cưỡng chế thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng số hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Cơ quan thuế thông báo chấm dứt việc thực biện pháp cưỡng chế quy định Điều đối tượng bị cưỡng chế nộp đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước (trừ trường hợp hết thời hiệu thi hành định cưỡng chế theo quy định Khoản Điều 24 Nghị định này) Trường hợp quan hải quan có văn yêu cầu quan thuế quản lý trực tiếp đối tượng nợ thuế định cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng quan thuế thực theo trình tự, thủ tục quy định Khoản 1, 2, Điều gửi cho quan hải quan Khi quan hải quan thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt phải có văn thơng báo LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Cơng ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn với quan thuế nêu để quan thuế thông báo chấm dứt việc thực biện pháp cưỡng chế Bộ Tài quy định chi tiết trình tự, thủ tục thực biện pháp cưỡng chế quy định Điều MỤC CƯỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP KÊ BIÊN TÀI SẢN, BÁN ĐẤU GIÁ TÀI SẢN KÊ BIÊN Điều 37 Đối tượng bị áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản có giá trị để bán đấu giá Tổ chức, cá nhân bị áp dụng biện pháp kê biên tài sản để bán đấu giá không tự nguyện chấp hành định hành thuế, khơng tốn chi phí cưỡng chế, bao gồm: Cá nhân lao động tự khơng có quan, tổ chức quản lý lương, thu nhập cố định Tổ chức, cá nhân khơng có tài khoản có số tiền gửi từ tài khoản mở tổ chức tín dụng không đủ để áp dụng biện pháp khấu trừ phần lương phần thu nhập, khấu trừ tiền từ tài khoản Tổ chức, cá nhân không áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định Khoản 1, 2, Điều 19 Nghị định áp dụng chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt trường hợp quy định Khoản Điều 19 Nghị định Không áp dụng kê biên tài sản trường hợp người nộp thuế cá nhân thời gian chữa bệnh sở khám chữa bệnh thành lập theo quy định pháp luật Điều 38 Những tài sản sau không kê biên Đối với cá nhân bị cưỡng chế thi hành định hành thuế: a) Nhà cá nhân gia đình người bị cưỡng chế b) Thuốc chữa bệnh, lương thực, thực phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu cá nhân, gia đình cho người bị cưỡng chế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn c) Công cụ lao động thông thường cần thiết dùng làm phương tiện sinh sống chủ yếu cá nhân gia đình người bị cưỡng chế d) Quần áo, đồ dùng sinh hoạt thiết yếu cá nhân gia đình người bị cưỡng chế đ) Đồ dùng thờ cúng; di vật, huân chương, huy chương, khen Đối với sở sản xuất, kinh doanh: a) Thuốc chữa bệnh, phương tiện, dụng cụ, tài sản thuộc sở y tế, khám chữa bệnh, trừ trường hợp tài sản lưu thông để kinh doanh; lương thực, thực phẩm, dụng cụ, tài sản phục vụ ăn ca cho người lao động b) Nhà trẻ, trường học thiết bị, phương tiện, đồ dùng thuộc sở này, tài sản lưu thông để kinh doanh doanh nghiệp c) Trang thiết bị, phương tiện, cơng cụ bảo đảm an tồn lao động, phịng chống cháy nổ, phịng chống nhiễm môi trường d) Cơ sở hạ tầng phục vụ lợi ích cơng cộng, an ninh, quốc phịng đ) Ngun - vật liệu, thành phẩm, bán thành phẩm hóa chất độc hại nguy hiểm không phép lưu hành e) Nguyên - vật liệu, bán thành phẩm nằm dây chuyền sản xuất khép kín Đối với quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp (gọi chung quan, tổ chức) hoạt động nguồn vốn ngân sách nhà nước cấp không kê biên tài sản mua sắm từ nguồn ngân sách nhà nước mà yêu cầu quan, tổ chức có văn đề nghị quan có thẩm quyền hỗ trợ tài để thực định cưỡng chế Trường hợp quan, tổ chức có nguồn thu từ hoạt động có thu hợp pháp khác kê biên tài sản đầu tư, mua sắm từ nguồn thu để thực định cưỡng chế, trừ tài sản sau đây: a) Thuốc chữa bệnh, phương tiện, dụng cụ, tài sản thuộc sở y tế, khám chữa bệnh, trừ trường hợp tài sản lưu thông để kinh doanh; lương thực, thực phẩm, dụng cụ, tài sản phục vụ việc ăn ca cho cán bộ, công chức LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Cơng ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn b) Nhà trẻ, trường học thiết bị, phương tiện, đồ dùng thuộc sở này, tài sản lưu thông để kinh doanh quan, tổ chức c) Trang thiết bị, phương tiện, cơng cụ bảo đảm an tồn lao động, phịng chống cháy nổ, phịng chống nhiễm môi trường d) Trụ sở làm việc Điều 39 Quyết định cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản Quyết định cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản phải ghi rõ ngày, tháng, năm định; định; họ tên, chức vụ (cấp bậc), đơn vị công tác người định; họ tên, nơi cư trú, trụ sở tổ chức, cá nhân bị kê biên tài sản; số tiền bị xử phạt; địa điểm kê biên; chữ ký người định, dấu quan định Việc kê biên tài sản phải thông báo cho tổ chức, cá nhân bị kê biên tài sản, Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người cư trú tổ chức có trụ sở đóng địa bàn quan nơi người cơng tác trước tiến hành cưỡng chế 05 ngày, trừ trường hợp việc thông báo gây trở ngại cho việc tiến hành kê biên Điều 40 Thủ tục thực biện pháp kê biên tài sản Việc kê biên tài sản phải thực vào ban ngày làm việc hành áp dụng địa phương kê biên tài sản Người định cưỡng chế người phân công thực định cưỡng chế chủ trì thực việc kê biên Khi tiến hành kê biên tài sản phải có mặt cá nhân bị cưỡng chế người thành niên gia đình, đại diện cho tổ chức bị kê biên tài sản, đại diện quyền địa phương người chứng kiến Nếu cá nhân phải thi hành định cưỡng chế người thành niên gia đình cố tình vắng mặt, tiến hành kê biên tài sản phải có đại diện quyền địa phương người chứng kiến Tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế có quyền đề nghị kê biên tài sản trước, người giao chủ trì kê biên phải chấp nhận xét thấy đề nghị khơng ảnh hưởng đến việc cưỡng chế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Nếu tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế không đề nghị cụ thể việc kê biên tài sản trước tài sản thuộc sở hữu riêng kê biên trước Chỉ kê biên tài sản thuộc sở hữu chung cá nhân bị cưỡng chế với người khác cá nhân bị cưỡng chế khơng có tài sản riêng tài sản riêng khơng đủ để thi hành định cưỡng chế Trường hợp tài sản có tranh chấp tiến hành kê biên giải thích cho người sở hữu tài sản kê biên quyền khởi kiện theo thủ tục tố tụng dân Cơ quan tiến hành kê biên có trách nhiệm thơng báo cơng khai thời gian, địa điểm tiến hành kê biên để đồng sở hữu biết Hết thời hạn 03 tháng, kể từ ngày kê biên mà khơng có người khởi kiện tài sản kê biên đem bán đấu giá theo quy định pháp luật bán đấu giá tài sản Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng nộp đủ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt quan thuế quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt Điều 41 Biên kê biên tài sản Việc kê biên tài sản phải lập biên Trong biên phải ghi thời gian, địa điểm tiến hành kê biên tài sản; họ tên, chức vụ người chủ trì thực việc kê biên; người đại diện cho tổ chức bị cưỡng chế kê biên tài sản, cá nhân có tài sản bị kê biên người đại diện hợp pháp cho họ; người chứng kiến; đại diện quyền địa phương (hoặc quan cá nhân bị cưỡng chế); mô tả tên gọi, tình trạng, đặc điểm tài sản bị kê biên Người chủ trì thực việc kê biên; người đại diện cho tổ chức bị cưỡng chế kê biên tài sản, cá nhân có tài sản bị kê biên người đại diện hợp pháp cho họ; người chứng kiến; đại diện quyền địa phương (hoặc quan cá nhân bị cưỡng chế) ký tên vào biên Trong trường hợp có người vắng mặt có mặt mà từ chối ký biên việc phải ghi vào biên nêu rõ lý Biên kê biên lập thành 02 bản, quan định cưỡng chế giữ 01 bản, 01 giao cho cá nhân bị kê biên đại diện tổ chức bị cưỡng chế kê biên sau hoàn thành việc lập biên kê biên tài sản Điều 42 Giao bảo quản tài sản kê biên LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Người chủ trì thực kê biên lựa chọn hình thức sau để bảo quản tài sản kê biên: a) Giao cho người bị cưỡng chế, thân nhân người bị cưỡng chế người quản lý, sử dụng tài sản bảo quản b) Giao cho đồng sở hữu chung bảo quản tài sản thuộc sở hữu chung c) Giao cho tổ chức, cá nhân có điều kiện bảo quản Đối với tài sản vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, ngoại tệ tạm giao cho Kho bạc Nhà nước quản lý; tài sản vật liệu nổ công nghiệp, công cụ hỗ trợ, vật có giá trị lịch sử, văn hóa, bảo vật quốc gia, cổ vật, hàng lâm sản quý tạm giao cho quan quản lý nhà nước chuyên ngành để quản lý Khi giao bảo quản tài sản kê biên, người chủ trì thực kê biên phải lập biên ghi rõ: Ngày, tháng, năm bàn giao bảo quản; họ tên người chủ trì thực định cưỡng chế, đại diện tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế, người giao bảo quản tài sản, người chứng kiến việc bàn giao; số lượng, tình trạng (chất lượng) tài sản; quyền nghĩa vụ người giao bảo quản tài sản Người chủ trì thực kê biên, người giao bảo quản tài sản đại diện tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế, người chứng kiến ký tên vào biên Trong trường hợp có người vắng mặt có mặt mà từ chối ký biên việc phải ghi vào biên nêu rõ lý Biên giao cho người giao bảo quản tài sản đại diện tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế, người chứng kiến người chủ trì thực kê biên người giữ Người giao bảo quản tài sản tốn chi phí thực tế, hợp lý để bảo quản tài sản, trừ người quy định Điểm a Khoản Điều Người giao bảo quản tài sản mà để xảy hư hỏng, đánh tráo, làm hay hủy hoại tài sản phải chịu trách nhiệm bồi thường tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm theo quy định Nghị định bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật hình Điều 43 Định giá tài sản kê biên LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Việc định giá tài sản kê biên tiến hành trụ sở tổ chức, nhà cá nhân bị kê biên nơi lưu giữ tài sản bị kê biên (trừ trường hợp phải thành lập Hội đồng định giá) Tài sản kê biên định giá theo thỏa thuận người chủ trì thực định cưỡng chế với đại diện tổ chức cá nhân bị cưỡng chế chủ sở hữu chung trường hợp kê biên tài sản chung Thời hạn để bên thỏa thuận giá không 05 ngày làm việc, kể từ ngày tài sản kê biên Đối với tài sản kê biên có giá trị 1.000.000 đồng tài sản thuộc loại mau hỏng, bên không thỏa thuận với giá người có thẩm quyền định cưỡng chế có trách nhiệm định giá Trường hợp tài sản kê biên có giá trị từ 1.000.000 đồng trở lên thuộc loại khó định giá bên khơng thỏa thuận giá thời hạn khơng 15 ngày kể từ ngày tài sản bị kê biên, người định cưỡng chế đề nghị quan có thẩm quyền thành lập Hội đồng định giá, người định cưỡng chế Chủ tịch Hội đồng, đại diện quan tài chính, quan chun mơn liên quan thành viên Trong thời hạn 07 ngày làm việc, kể từ ngày thành lập, Hội đồng định giá phải tiến hành việc định giá Đại diện tổ chức, cá nhân có tài sản bị kê biên tham gia ý kiến vào việc định giá, quyền định giá thuộc Hội đồng định giá Việc định giá tài sản dựa giá thị trường thời điểm định giá Đối với tài sản mà nhà nước thống quản lý giá việc định giá dựa sở giá tài sản nhà nước quy định Việc định giá tài sản phải lập thành biên bản, ghi rõ thời gian, địa điểm tiến hành định giá, thành phần người tham gia định giá, tên trị giá tài sản định giá, chữ ký thành viên tham gia định giá chủ tài sản Điều 44 Thẩm quyền thành lập Hội đồng định giá tài sản Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện định thành lập Hội đồng định giá trường hợp việc cưỡng chế hành thuộc thẩm quyền quan quản lý nhà nước cấp huyện, cấp xã LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định thành lập Hội đồng định giá trường hợp việc cưỡng chế hành thuộc thẩm quyền quan quản lý nhà nước cấp tỉnh Việc thành lập Hội đồng định giá quan Trung ương Bộ trưởng Bộ chủ quản định, sau thống với Bộ trưởng Bộ Tài Bộ, ngành liên quan Điều 45 Nhiệm vụ Hội đồng định giá Nghiên cứu, đề xuất việc tổ chức nội dung họp Hội đồng định giá Chuẩn bị tài liệu cần thiết cho việc định giá Tiến hành định giá tài sản Lập biên định giá Điều 46 Chuyển giao tài sản kê biên để bán đấu giá Đối với tài sản bị kê biên để bán đấu giá, vào giá trị tài sản xác định theo quy định Điều 43 Nghị định này, thời hạn 30 ngày, kể từ ngày định kê biên, người chủ trì cưỡng chế ký hợp đồng bán đấu giá với tổ chức bán đấu giá chuyên nghiệp (trung tâm dịch vụ bán đấu giá tài sản; doanh nghiệp bán đấu giá tài sản) để tổ chức bán đấu giá tài sản theo quy định Việc chuyển giao tài sản kê biên cho quan có trách nhiệm bán đấu giá phải lập thành biên Trong biên phải ghi rõ: Ngày, tháng, năm bàn giao; người bàn giao, người nhận; chữ ký người giao, người nhận; số lượng, tình trạng tài sản Hồ sơ bàn giao tài sản kê biên cho quan có trách nhiệm bán đấu giá bao gồm: Quyết định cưỡng chế kê biên; giấy tờ, tài liệu có liên quan đến quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp (nếu có); văn định giá tài sản biên bàn giao tài sản Trong trường hợp tài sản kê biên hàng hóa cồng kềnh có số lượng lớn mà Trung tâm dịch vụ bán đấu giá cấp tỉnh quan tài cấp huyện khơng có nơi cất giữ tài sản sau thực xong thủ tục chuyển giao ký hợp đồng bảo quản tài sản với nơi giữ tài sản Chi phí cho việc thực hợp đồng bảo quản toán từ số tiền bán đấu giá tài sản thu sau bán đấu giá LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Khi tài sản kê biên chuyển giao cho quan có trách nhiệm bán đấu giá thủ tục bán đấu giá tài sản thực theo quy định pháp luật hành bán đấu giá tài sản Đối với tài sản thuộc sở hữu chung, bán đấu giá ưu tiên bán trước cho người đồng sở hữu Trường hợp số tiền bán đấu giá tài sản nhiều số tiền ghi định xử phạt chi phí cho việc cưỡng chế thời hạn 10 ngày, kể từ ngày bán đấu giá, quan thi hành biện pháp cưỡng chế kê biên bán đấu giá tài sản làm thủ tục trả lại phần chênh lệch cho tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế Điều 47 Chuyển giao quyền sở hữu tài sản Người mua tài sản kê biên pháp luật công nhận bảo vệ quyền sở hữu tài sản Cơ quan nhà nước có thẩm quyền có trách nhiệm thực thủ tục chuyển quyền sở hữu cho người mua theo quy định pháp luật Hồ sơ chuyển quyền sở hữu gồm có: a) Bản định cưỡng chế hành biện pháp kê biên tài sản để bán đấu giá b) Biên bán đấu giá tài sản c) Các giấy tờ khác liên quan đến tài sản (nếu có) MỤC CƯỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP THU TIỀN, TÀI SẢN CỦA ĐỐI TƯỢNG CƯỠNG CHẾ DO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN KHÁC ĐANG GIỮ Điều 48 Phạm vi áp dụng biện pháp cưỡng chế thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba giữ Việc cưỡng chế thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác (sau gọi bên thứ ba) giữ áp dụng có đủ điều kiện sau đây: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Cơ quan thuế không áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định Khoản 1, 2, 3, Điều 19 Nghị định áp dụng biện pháp chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt trường hợp quy định Khoản Điều 19 Nghị định Cơ quan thuế có xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế Điều 49 Nguyên tắc thu tiền, tài sản từ bên thứ ba giữ tài sản đối tượng bị cưỡng chế Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả đối tượng bị cưỡng chế giữ tiền, tài sản, hàng hóa đối tượng bị cưỡng chế Trường hợp tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba giữ đối tượng giao dịch bảo đảm thuộc trường hợp giải phá sản việc thu tiền, tài sản từ bên thứ ba thực theo quy định pháp luật phá sản giao dịch bảo đảm Số tiền bên thứ ba nộp vào ngân sách nhà nước thay cho đối tượng bị cưỡng chế xác định số tiền toán cho đối tượng bị cưỡng chế Căn vào chứng từ thu tiền, tài sản bên thứ ba, quan có thẩm quyền thực cưỡng chế thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế quan liên quan biết Điều 50 Trình tự, thủ tục thực biện pháp cưỡng chế thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba giữ Cơ quan thuế có văn yêu cầu bên thứ ba nắm giữ tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế cung cấp thông tin tiền, tài sản nắm giữ công nợ phải trả đối tượng bị cưỡng chế Trường hợp, bên thứ ba nắm giữ tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế không thực phải có văn giải trình quan thuế thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn yêu cầu quan thuế Trên sở thông tin mà bên thứ ba nắm giữ tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế cung cấp, quan thuế ban hành định cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba giữ công nợ phải trả đối tượng bị cưỡng chế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải gửi cho đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba nắm giữ tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế Đồng thời, quan thuế gửi văn yêu cầu bên thứ ba thực định cưỡng chế, kèm theo định cưỡng chế Bên thứ ba có trách nhiệm nộp tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt thay cho đối tượng bị cưỡng chế chuyển giao tài sản đối tượng bị cưỡng chế cho quan thuế để thực kê biên tài sản Việc kê biên tài sản thực theo quy định Mục Chương Cơ quan thuế có trách nhiệm thi hành định cưỡng chế theo quy định Điều 24 Nghị định Điều 51 Trách nhiệm bên thứ ba có khoản nợ, giữ tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế Cung cấp cho quan thuế thông tin khoản nợ khoản tiền, tài sản giữ đối tượng thuộc diện cưỡng chế, nêu rõ số lượng tiền, thời hạn tốn nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản Khi nhận văn yêu cầu quan thuế, không chuyển trả ti ền, tài sản cho đối tượng bị cưỡng chế thực nộp tiền vào ngân sách nhà nước chuyển giao tài sản cho quan thuế để làm thủ tục bán đấu giá Trong trường hợp không thực yêu cầu quan thuế phải có văn giải trình với quan thuế thời hạn 05 (năm) ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn yêu cầu quan thuế Tổ chức, cá nhân có khoản nợ giữ tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng thực nộp thay số tiền thuế bị cưỡng chế thời hạn 15 (mười lăm) ngày, kể từ ngày nhận yêu cầu quan thuế bị áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định Khoản Điều 93 Luật quản lý thuế MỤC CƯỠNG CHẾ BẰNG BIỆN PHÁP THU HỒI GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ KINH DOANH, GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ DOANH NGHIỆP HOẶC GIẤY PHÉP THÀNH LẬP VÀ HOẠT ĐỘNG, GIẤY PHÉP HÀNH NGHỀ Điều 52 Đối tượng bị cưỡng chế biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Biện pháp cưỡng chế theo quy định Mục thực quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định Khoản 1, 2, 3, 4, Điều 19 Nghị định chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt trường hợp quy định Khoản Điều 19 Nghị định Khi thực biện pháp cưỡng chế theo quy định Mục này, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thơng báo cơng khai phương tiện thơng tin đại chúng Điều 53 Trình tự, thủ tục cưỡng chế biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Khi áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề người nộp thuế quan thuế phải gửi văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề vòng 03 (ba) ngày, kể từ ngày xác định đối tượng thuộc diện bị áp dụng biện pháp cưỡng chế Trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận thông báo quan thuế, quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề phải định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề thông báo cho quan thuế việc không thu hồi Chương ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 54 Hiệu lực thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 12 năm 2013 Bãi bỏ Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng năm 2007 số 13/2009/NĐ-CP ngày 13 tháng 02 năm 2009 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Công ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn Áp dụng quy định xử phạt, hoãn, miễn, giảm tiền phạt quy định khác xử phạt vi phạm hành thuế có lợi trường hợp vi phạm hành thuế xảy trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành mà sau bị phát xem xét, giải Đối với định xử phạt vi phạm hành thuế ban hành thi hành xong trước ngày Nghị định có hiệu lực mà cá nhân, tổ chức bị xử phạt cịn khiếu nại giải theo quy định pháp luật thời điểm hành vi vi phạm thực Điều 55 Hướng dẫn, tổ chức thi hành Bộ Tài hướng dẫn, tổ chức thi hành Nghị định phối hợp với quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp tuyên truyền, giáo dục vận động nhân dân thực hiện, giám sát việc thực Nghị định Điều 56 Trách nhiệm thi hành Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./ Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - HĐND, UBND tỉnh, TP trực thuộc TW; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phịng Tổng Bí thư; - Văn phịng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc Ủy ban Quốc hội; TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG Nguyễn Tấn Dũng LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn Cơng ty Tư vấn Đầu tư Sở hữu trí tuệ Hồng Phi P301, Tịa nhà F4, phố Trung Kính, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Tel: 04.39954438 – Hotline: 0904.686.594 Web: http://luathoangphi.vn – http://tongdaituvanluat.vn - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - Ủy ban Giám sát tài Quốc gia; - Ngân hàng Chính sách xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam; - UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - VPCP: BTCN; PCN, Trợ lý TTCP, Cổng TTĐT, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: Văn thư, KTTH (3b) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ 24/7: 19006557 Gửi yêu cầu dịch vụ trực tiếp qua Email : lienhe@luathoangphi.vn Tham khảo kiến thức Pháp luật : http://tongdaituvanluat.vn Tham khảo Dịch vụ PHÁP lý : http://luathoangphi.vn