BỘ TÀI CHÍNH Số 62/2021/TT BTC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Hà Nội, ngày 29 tháng 07 năm 2021 THÔNG TƯ Ban hành Quy chế tài chính của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thàn[.]
BỘ TÀI CHÍNH _ Số: 62/2021/TT-BTC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 29 tháng 07 năm 2021 THÔNG TƯ Ban hành Quy chế tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Mua bán nợ Việt Nam _ Căn Luật Doanh nghiệp ngày 17 tháng 06 năm 2020; Căn Luật Quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ngày 26 tháng 11 năm 2014; Căn Nghị định số 10/2019/NĐ-CP ngày 30 tháng 01 năm 2019 Chính phủ thực quyền, trách nhiệm đại diện chủ sở hữu nhà nước; Căn Nghị định số 91/2015/NĐ-CP ngày 13 tháng 10 năm 2015 Chính phủ đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn, tài sản doanh nghiệp; Căn Nghị định số 32/2018/NĐ-CP ngày 08 tháng 03 năm 2018 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 91/2015/NĐ-CP ngày 13 tháng 10 năm 2015 Chính phủ đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn, tài sản doanh nghiệp; Căn Nghị định số 140/2020/NĐ-CP ngày 30 tháng 11 năm 2020 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 126/2017/NĐ-CP ngày 16 tháng 11 năm 2017 Chính phủ chuyển doanh nghiệp nhà nước công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên doanh nghiệp nhà nước đầu tư 100% vốn điều lệ thành công ty cổ phần; Nghị định số 91/2015/NĐ-CP ngày 13 tháng 10 năm 2015 Chính phủ đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn, tài sản doanh nghiệp Nghị định số 32/2018/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 2018 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 91/2015/NĐ-CP; Căn Nghị định số 129/2020/NĐ-CP ngày 27 tháng 10 năm 2020 Chính phủ chức năng, nhiệm vụ chế hoạt động Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Mua bán nợ Việt Nam; Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 07 năm 2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Cục trưởng Cục Tài doanh nghiệp, Hội đồng thành viên Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Mua bán nợ Việt Nam, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư ban hành Quy chế tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Mua bán nợ Việt Nam Điều Ban hành kèm theo Thông tư Quy chế tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Mua bán nợ Việt Nam Điều Thơng tư có hiệu lực từ ngày 15/09/2021 áp dụng từ năm tài 2021 Thơng tư thay Thông tư số 134/2016/TT-BTC ngày 08 tháng 09 năm 2016 Bộ Tài ban hành Quy chế quản lý tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Mua bán nợ Việt Nam Điều Cục trưởng Cục Tài doanh nghiệp, Thủ trưởng đơn vị có liên quan, Hội đồng thành viên, Tổng Giám đốc Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Mua bán nợ Việt Nam chịu trách nhiệm thi hành Thơng tư này./ Nơi nhận: - Văn phịng Trung ương Ban Đảng; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phịng Quốc hội, Văn phòng Chủ tịch nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Tồ án nhân dân tối cao; KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - HĐNĐ, UBND, Sở TC, Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty nhà nước; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Cơng báo, Website Chính phủ; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, Cục TCDN (250b) Huỳnh Quang Hải BỘ TÀI CHÍNH _ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ QUY CHẾ TÀI CHÍNH Của Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Mua bán nợ Việt Nam (Ban hành kèm theo Thông tư số 62/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 07 năm 2021 Bộ trưởng Bộ Tài chính) _ Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Quy chế quy định chế quản lý tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Mua bán nợ Việt Nam Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ hoạt động theo quy định Nghị định số 129/2020/NĐ-CP ngày 27 tháng 10 năm 2020 Chính phủ chức năng, nhiệm vụ chế hoạt động Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Mua bán nợ Việt Nam (sau gọi Nghị định số 129/2020/NĐ-CP) Điều Đối tượng áp dụng Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Mua bán nợ Việt Nam (sau gọi DATC Công ty) Tổ chức, cá nhân liên quan đến chế quản lý tài DATC Điều Nguyên tắc chung Công ty xác lập quyền sở hữu, quyền quản lý sử dụng nợ tài sản mua, tiếp nhận; thực quản lý, sử dụng hạch toán theo dõi khoản nợ tài sản theo quy định Quy chế quy định hành pháp luật có liên quan Mỗi khoản nợ mua Cơng ty (theo thỏa thuận định) xác định loại hàng hóa, Cơng ty có trách nhiệm tổ chức hạch toán, theo dõi khoản nợ mua Đối với khoản nợ tài sản tiếp nhận từ doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, đơn vị nghiệp công lập thực xếp, chuyển đổi sở hữu tiếp nhận theo định cấp có thẩm quyền, sau tiếp nhận, Cơng ty quản lý, theo dõi ngồi Báo cáo tình hình tài xử lý theo quy định pháp luật Quy chế Việc chuyển nợ thành vốn góp gắn với tái cấu doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ thực xếp, chuyển đổi sở hữu thực theo phương án thỏa thuận (bằng văn bản) với quan có thẩm quyền định phương án tái cấu doanh nghiệp, phù hợp quy định pháp luật xếp, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp khác, việc chuyển nợ thành vốn góp gắn với tái cấu doanh nghiệp thực theo nguyên tắc thỏa thuận với chủ sở hữu doanh nghiệp Việc sử dụng khoản nợ tài sản để góp vốn theo nguyên tắc có hiệu sở phương án mua, xử lý nợ tài sản cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định Các tài sản (không bao gồm nợ) trước góp vốn phải xác định lại giá trị tổ chức có chức thẩm định giá theo quy định pháp luật Khi thực nhiệm vụ tiếp nhận, mua, bán, xử lý nợ tài sản theo định cấp có thẩm quyền, Cơng ty triển khai thực sở phương án phù hợp với ý kiến đạo cấp có thẩm quyền quy định Điều lệ Công ty DATC không thực hợp báo cáo tài doanh nghiệp có vốn góp chi phối DATC thơng qua tái cấu nợ theo hình thức chuyển nợ thành vốn góp DATC thực thối vốn thời hạn 05 năm kể từ ngày DATC thức trở thành cổ đơng doanh nghiệp có vốn góp chi phối thông qua tái cấu Trường hợp thời hạn 05 năm mà DATC chưa thực thoái vốn, DATC báo cáo nguyên nhân đề xuất biện pháp xử lý để Bộ Tài xem xét, có ý kiến văn DATC thực nghĩa vụ nộp thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN Điều Vốn hoạt động Công ty Vốn chủ sở hữu Công ty, gồm: a) Vốn điều lệ Công ty theo quy định pháp luật; b) Vốn tự tích lũy từ hoạt động kinh doanh bổ sung vào nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu; c) Các nguồn vốn chủ sở hữu khác theo quy định pháp luật Vốn huy động hình thức: vay vốn tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính; vay tổ chức, cá nhân doanh nghiệp, người lao động; phát hành trái phiếu doanh nghiệp hình thức huy động vốn khác theo quy định pháp luật Điều Huy động vốn Nguyên tắc huy động vốn: a) Căn chiến lược, kế hoạch đầu tư phát triển 05 năm kế hoạch sản xuất, kinh doanh năm Công ty; b) Phương án huy động vốn đảm bảo có hiệu khả tốn nợ; c) Người phê duyệt phương án huy động vốn chịu trách nhiệm giám sát, kiểm tra, bảo đảm vốn huy động sử dụng mục đích, có hiệu quả; d) Việc huy động vốn tổ chức, cá nhân nước ngoài, vay phát hành trái phiếu Chính phủ bảo lãnh thực theo quy định pháp luật quản lý nợ công quy định pháp luật có liên quan; đ) Việc huy động vốn hình thức phát hành trái phiếu doanh nghiệp thực theo quy định pháp luật Điều lệ Công ty; e) Việc huy động vốn phục vụ hoạt động kinh doanh (bao gồm khoản bảo lãnh vay vốn tổ chức tín dụng công ty quy định khoản Điều 23 Luật Quản lý sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp tái cấu DATC nắm giữ 50% vốn điều lệ quy định khoản Điều 22 Nghị định số 129/2020/NĐ-CP) phải bảo đảm tổng số nợ phải trả không ba lần vốn chủ sở hữu Công ty ghi báo cáo tài quý báo cáo tài năm Công ty thời điểm gần với thời điểm huy động vốn, đó: - Vốn chủ sở hữu ghi Báo cáo tình hình tài báo cáo tài quý báo cáo tài năm Cơng ty xác định khơng bao gồm tiêu “nguồn kinh phí quỹ khác” - Nợ phải trả ghi Báo cáo tình hình tài báo cáo tài quý báo cáo tài năm Cơng ty xác định khơng bao gồm tiêu: Quỹ khen thưởng, phúc lợi; Quỹ phát triển khoa học công nghệ; Quỹ thành lập DATC theo Quyết định cấp có thẩm quyền để thực nhiệm vụ theo định, khoản nợ phải trả phát sinh từ việc phát hành trái phiếu, hối phiếu công cụ nợ khác có bảo lãnh Chính phủ để thực nhiệm vụ theo định Thẩm quyền huy động vốn: a) Hội đồng thành viên Công ty thực việc huy động vốn theo quy định khoản Điều 23 Luật Quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Hội đồng thành viên phân cấp cho Tổng Giám đốc định phương án huy động vốn thuộc thẩm quyền Hội đồng thành viên; c) Trường hợp huy động vốn mức quy định điểm a khoản này, huy động vốn tổ chức, cá nhân nước ngoài, Hội đồng thành viên báo cáo quan đại diện chủ sở hữu xem xét, phê duyệt Điều Nguyên tắc sử dụng vốn Công ty quyền chủ động sử dụng vốn Công ty để phục vụ hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn, phát triển vốn phù hợp với quy định pháp luật Trong đó: a) Ưu tiên tập trung nguồn lực DATC để hỗ trợ tái cấu, xếp chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ thông qua hoạt động tiếp nhận, mua, xử lý nợ tài sản; b) Sử dụng vốn để đầu tư ngồi cơng ty, mua nợ, tài sản cho mục đích kinh doanh phù hợp với quy định pháp luật Quy chế Tự chịu trách nhiệm hiệu hoạt động mua, bán, xử lý nợ tài sản theo chế thị trường Hội đồng thành viên quy định cụ thể hồ sơ, trình tự xây dựng, thẩm định thẩm quyền định phương án mua nợ, tài sản áp dụng Công ty phù hợp với quy định pháp luật Quy chế này; c) Sử dụng vốn để thực nhiệm vụ theo định cấp có thẩm quyền phù hợp với ngành nghề kinh doanh Công ty; d) Sử dụng nguồn vốn hoạt động để sửa chữa, nâng cấp tài sản nhằm mục đích gia tăng giá trị tạo thuận lợi cho việc xử lý tài sản để thu hồi vốn Hoạt động đầu tư cải tạo, nâng cấp tài sản thuộc đầu tư xây dựng phải chấp hành đầy đủ quy định Nhà nước quản lý đầu tư xây dựng; đ) Sử dụng vốn để thực gửi tiền Kho bạc nhà nước tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam theo Quy chế Hội đồng thành viên ban hành phù hợp với quy định pháp luật hành, cung cấp tài từ nguồn vốn kinh doanh DATC để phục hồi doanh nghiệp tái cấu theo quy định Điều 22 Nghị định số 129/2020/NĐ-CP Quy chế kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh mua, bán nợ, tài sản hoạt động cung cấp tài chính, bảo lãnh vay vốn doanh nghiệp tái cấu Việc sử dụng vốn để đầu tư, mua sắm tài sản cố định phục vụ hoạt động Công ty phải đảm bảo: a) Trang bị phù hợp với nhu cầu hoạt động Công ty tuân thủ quy định Nhà nước; b) Tuân thủ quy định hành pháp luật đầu tư xây dựng mua sắm tài sản cố định; c) Hạch toán theo dõi tài sản đầu tư, mua sắm theo quy định hành pháp luật Điều Bảo toàn vốn Cơng ty có trách nhiệm bảo tồn phát triển vốn nhà nước đầu tư Công ty theo quy định Việc bảo tồn vốn Cơng ty thực biện pháp sau đây: a) Thực quản lý, sử dụng vốn, tài sản, phân phối lợi nhuận, chế độ quản lý tài khác chế độ kế toán theo quy định pháp luật; b) Mua bảo hiểm tài sản theo quy định pháp luật; c) Xử lý kịp thời giá trị tài sản tổn thất, khoản nợ khơng có khả thu hồi trích lập khoản dự phịng rủi ro theo quy định Quy chế quy định pháp luật có liên quan; d) Các biện pháp khác bảo tồn vốn Cơng ty theo quy định pháp luật Định kỳ hàng năm DATC phải đánh giá mức độ bảo toàn vốn Cơng ty sau: a) Sau trích lập khoản dự phòng theo quy định Điều Quy chế này, kết kinh doanh doanh nghiệp khơng phát sinh lỗ có lãi, doanh nghiệp bảo toàn vốn Lãi, lỗ làm đánh giá mức độ bảo toàn vốn số chênh lệch tổng doanh thu thu nhập khác trừ (-) khoản giảm trừ doanh thu trừ (-) tổng khoản chi phí phát sinh; b) Trường hợp sau trích lập khoản dự phòng theo quy định Điều Quy chế này, kết kinh doanh doanh nghiệp bị lỗ (bao gồm trường hợp lỗ lũy kế), Cơng ty khơng bảo tồn vốn Điều Trích lập dự phịng Cơng ty thực trích lập, xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng nợ phải thu khó địi, dự phịng tổn thất khoản đầu tư theo quy định Quy chế Các nội dung không quy định Quy chế thực theo quy định áp dụng doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ quy định pháp luật có liên quan, Dự phịng giảm giá hàng tồn kho: a) Cơng ty thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho bao gồm tài sản DATC dùng vốn kinh doanh để mua theo thỏa thuận định, tài sản nhận bù trừ nợ, tài sản chờ xử lý (bao gồm bất động sản); b) Cơng ty khơng phải thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tài sản tiếp nhận từ doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, đơn vị nghiệp công lập thực xếp, chuyển đổi sở hữu theo định cấp có thẩm quyền Dự phịng nợ phải thu khó địi: a) Các trường hợp trích lập dự phịng bao gồm: nợ phải thu khó địi khoản nợ DATC dùng vốn kinh doanh để mua theo thỏa thuận định; nợ phải thu khó địi khác phát sinh từ hoạt động kinh doanh DATC; b) Công ty khơng phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó đòi đối với: khoản nợ tiếp nhận từ doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, đơn vị nghiệp công lập thực xếp, chuyển đổi sở hữu theo định cấp có thẩm quyền; nợ phải thu Cơng ty thực nhiệm vụ theo định cấp có thẩm quyền c) Ngun tắc trích lập dự phịng khoản nợ phát sinh từ hoạt động mua, xử lý nợ, tái cấu doanh nghiệp: - Mức trích lập dự phịng khơng vượt q giá trị cịn lại giá vốn mua nợ - Mức trích lập dự phòng cụ thể thực theo quy định Quy chế trích lập dự phịng Hội đồng thành viên DATC ban hành đảm bảo nguyên tắc mức trích lập lần đầu tối thiểu 15% giá trị hạn giá vốn mua nợ lại khoản nợ mua hạn từ tháng đến năm trích đủ 100% giá trị hạn giá vốn mua nợ lại khoản nợ mua hạn từ năm trở lên - Việc xác định thời gian hạn giá trị hạn khoản nợ mua để trích lập dự phịng tính từ thời điểm chuyển giao quyền chủ nợ cho DATC (trên sở biên thông báo bàn giao quyền chủ nợ) cam kết trả nợ gần bên nợ DATC phù hợp với phương án thu hồi nợ và/hoặc khả trả nợ bên nợ - Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán DATC thu thập chứng xác định bên nợ phá sản, mở thủ tục phá sản, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh; bên nợ bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án mắc bệnh hiểm nghèo (có xác nhận bệnh viện) chết khoản nợ doanh nghiệp yêu cầu thi hành án thực đối tượng nợ bỏ trốn khỏi nơi cư trú; khoản nợ doanh nghiệp khởi kiện địi nợ bị đình giải vụ án DATC dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng Mức trích lập dự phòng tối đa giá trị lại giá vốn mua nợ theo dõi sổ kế toán Dự phịng tổn thất khoản đầu tư thơng qua hoạt động tái cấu, chuyển nợ thành vốn góp doanh nghiệp: - Trường hợp thời điểm trích lập dự phịng (thời điểm kết thúc năm tài thời điểm xây dựng phương án chuyển nhượng vốn), doanh nghiệp có vốn góp DATC chưa hồn tất việc lập báo cáo tài theo quy định, DATC sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp có vốn góp thời điểm gần để làm sở trích lập dự phịng - Mức trích lập dự phòng khoản đầu tư xác định tối đa giá trị đầu tư thực tế hạch toán sổ sách kế toán thực chuyển nợ thành vốn góp từ giá vốn mua nợ Cơng ty khơng trích lập dự phịng khoản vốn góp hình thành từ nguồn chênh lệch giá trị sổ sách khoản nợ mua giá vốn mua nợ - Công ty loại trừ khoản lỗ lũy kế doanh nghiệp tái cấu phát sinh trước thời điểm thức chuyển thành cơng ty cổ phần Hội đồng thành viên DATC có trách nhiệm ban hành Quy chế trích lập khoản dự phịng theo quy định Quy chế Điều Hoạt động đầu tư vốn Công ty thực đầu tư vốn theo hình thức quy định Điều 25 Nghị định số 129/2020/NĐ-CP quy định Quy chế Các nội dung không quy định Quy chế này, DATC thực theo quy định pháp luật áp dụng doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ Nguyên tắc đầu tư vốn: a) Công ty quyền sử dụng tài sản (bao gồm tiền, tài sản cố định tài sản khác) thuộc quyền quản lý Cơng ty để đầu tư theo ngun tắc có hiệu quả, bảo toàn vốn, phù hợp với quy định pháp luật chiến lược, kế hoạch đầu tư Công ty chủ sở hữu phê duyệt; b) Công ty khơng góp vốn đầu tư vào lĩnh vực bất động sản, khơng góp vốn, mua cổ phần Ngân hàng thương mại, Công ty bảo hiểm, Cơng ty chứng khốn, Quỹ đầu tư mạo hiểm, Quỹ đầu tư chứng khốn Cơng ty đầu tư chứng khốn Cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khốn, trừ trường hợp đầu tư, góp vốn theo quy định khoản Điều 25 Nghị định số 129/2020/NĐ-CP trường hợp theo định Thủ tướng Chính phủ sở đề nghị Bộ Tài chính; c) DATC chủ động định mua, bán cổ phiếu, trái phiếu chuyển đổi, quyền mua cổ phần doanh nghiệp mà DATC có cổ phần có phương án tái cấu nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tái cấu doanh nghiệp Bên nợ xử lý khoản nợ, tài sản mua, tiếp nhận; d) DATC không đầu tư ngồi Cơng ty trường hợp: - Tham gia góp vốn, mua cổ phần, mua tồn doanh nghiệp khác mà người quản lý, người đại diện doanh nghiệp vợ chồng, bố đẻ, mẹ đẻ, bố vợ, mẹ vợ, bố chồng, mẹ chồng, bố nuôi, mẹ nuôi, đẻ, nuôi, rể, dâu, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu Chủ tịch thành viên Hội đồng thành viên, Kiểm soát viên, Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc Kế tốn trưởng Cơng ty - Góp vốn doanh nghiệp mà DATC giữ vốn góp chi phối để thành lập Cơng ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn thực hợp đồng hợp tác kinh doanh; đ) Công ty không sử dụng tài sản Công ty thuê hoạt động, mượn, nhận giữ hộ (ngoại trừ tài sản tiếp nhận) để đầu tư Công ty Thẩm quyền định đầu tư vốn thực theo quy định Điều 28 Luật Quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, Điều 10 Quản lý vốn đầu tư Công ty DATC thực quản lý vốn đầu tư Công ty theo quy định Luật Quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, Điều lệ Công ty, Quy chế quy định pháp luật có liên quan Định kỳ, thường xuyên tổ chức quản lý, đánh giá, giám sát hiệu khoản vốn đầu tư Công ty Điều 11 Chuyển nhượng vốn đầu tư Công ty Nguyên tắc chuyển nhượng vốn đầu tư Công ty a) Việc chuyển nhượng khoản vốn đầu tư Công ty (bao gồm việc chuyển nhượng quyền mua cổ phần, quyền góp vốn vào cơng ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên) tuân thủ theo quy định pháp luật doanh nghiệp; pháp luật quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; pháp luật chứng khoán; Điều lệ doanh nghiệp có vốn góp Cơng ty, cam kết bên hợp đồng liên doanh, liên kết quy định pháp luật có liên quan; b) Việc chuyển nhượng vốn đầu tư ngồi Cơng ty phải vào danh mục chuyển nhượng vốn Bộ Tài phê duyệt; không phân biệt mức vốn đầu tư, kết kinh doanh lãi, lỗ doanh nghiệp có vốn góp DATC; việc tổ chức thực chuyển nhượng vốn, lập hồ sơ chuyển nhượng vốn, thực công bố thông tin chuyển nhượng vốn, báo cáo kết chuyển nhượng vốn thực theo quy định pháp luật; c) Tại thời điểm xây dựng phương án chuyển nhượng vốn (bao gồm chuyển nhượng vốn kèm nợ), giá trị chuyển nhượng dự kiến thu thấp giá trị ghi sổ sách kế tốn Cơng ty thực trích lập dự phịng xử lý sau: - Nếu khoản trích lập dự phịng lớn chênh lệch giá trị dự kiến thu so với giá trị ghi sổ sách kế toán Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc Cơng ty định chuyển nhượng theo thẩm quyền để thu hồi vốn đầu tư; - Nếu khoản trích lập dự phòng nhỏ chênh lệch giá trị ghi sổ kế toán với giá trị chuyển nhượng dự kiến thu Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc Công ty định thực chuyển nhượng sau báo cáo Bộ Tài cho ý kiến văn Chuyển nhượng vốn đầu tư ngồi Cơng ty: a) DATC thực chuyển nhượng vốn đầu tư theo quy định pháp luật doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; b) Việc chuyển nhượng loại công trái, trái phiếu mà DATC đầu tư để hưởng lãi thực theo quy định phát hành phương án phát hành tổ chức (chủ thể) phát hành Trường hợp DATC chuyển nhượng trái phiếu trước kỳ hạn giá chuyển nhượng phải đảm bảo nguyên tắc bảo toàn vốn chuyển nhượng Việc chuyển nhượng trái phiếu đăng ký, lưu ký, niêm yết thị trường chứng khoán, DATC thực theo quy định pháp luật chứng khoán Chuyển nhượng vốn đầu tư hình thành từ hoạt động chuyển nợ, tài sản thành vốn góp: DATC thực chuyển nhượng vốn theo hình thức đấu giá cơng khai (đấu giá thơng thường đấu giá theo lô) Trường hợp đấu giá công khai không thành công không chuyển nhượng hết số cổ phần đấu giá thực theo hình thức chào bán cạnh tranh Trường hợp chào bán cạnh tranh không thành công không chuyển nhượng hết số cổ phần chào bán cạnh tranh thực theo hình thức thỏa thuận Trong đó: a) Giá chuyển nhượng lần đầu vào giá tổ chức có chức thẩm định giá xác định sở Chứng thư thẩm định giá hiệu lực tổ chức có chức thẩm định giá cung cấp theo quy định pháp luật thẩm định giá; b) Việc điều chỉnh giá khởi điểm để thực phương thức chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều thực sau: - Trường hợp đấu giá công khai không thành công không chuyển nhượng hết số cổ phần giảm tối đa 10% giá khởi điểm để thực chào bán cạnh tranh Trường hợp cháo bán cạnh tranh không thành công (trừ trường hợp quy định gạch đầu dòng thứ hai điểm b khoản này) không chuyển nhượng hết số cổ phần giảm tối đa 10% giá khởi điểm chào bán cạnh tranh để tiếp tục đấu giá công khai; - Trường hợp chào bán cạnh tranh có nhà đầu tư tham gia (đã nộp hồ sơ hợp lệ thực đầy đủ thủ tục tham dự phiên chào bán cạnh tranh theo quy định quy chế phiên chào bán cạnh tranh) bán thỏa thuận theo giá khởi điểm chào bán cạnh tranh Trường hợp thỏa thuận không thành công không chuyển nhượng hết số cổ phần giảm tối đa 10% giá khởi điểm chào bán cạnh tranh để tiếp tục đấu giá công khai c) Đối với chuyển nhượng vốn công ty cổ phần đăng ký giao dịch niêm yết Sở giao dịch chứng khốn, ngồi phương thức đấu giá công khai, chào bán cạnh tranh, thỏa thuận, DATC thực phương thức chuyển nhượng cổ phần thông qua hệ thống giao dịch Sở Giao dịch chứng khốn d) Trường hợp Cơng ty thực chuyển nhượng vốn mà Chứng thư thẩm định giá hết hiệu lực khơng phải xây dựng lại phương án chuyển nhượng vốn phải thực xác định lại giá khởi điểm để tiếp tục chuyển nhượng vốn theo phương thức chuyển nhượng mà Công ty triển khai (trường hợp tổ chức bán đấu giá công khai không thành công chưa bán hết số vốn cần chuyển nhượng vào giá khởi điểm xác định lại để tổ chức chào bán cạnh tranh) Chuyển nhượng vốn kèm nợ phải thu: DATC chuyển nhượng vốn đầu tư hình thành từ hoạt động chuyển nợ thành vốn góp kèm nợ phải thu doanh nghiệp đồng thời có vốn góp nợ phải thu DATC theo phương thức quy định khoản Điều này, đó: a) Tồn phần vốn chào bán khoản nợ phải thu kèm theo xác định lô; b) Nhà đầu tư tham gia phải mua lô vốn kèm nợ phải thu chào bán; c) Doanh nghiệp có vốn nợ phải thu DATC không tham gia mua vốn kèm nợ phải thu doanh nghiệp mình; d) Giá chuyển nhượng lần đầu lô vốn kèm nợ phải thu không thấp tổng giá trị phần vốn góp cộng với giá trị khoản nợ phải thu tổ chức có chức thẩm định giá xác định; đ) Trường hợp chuyển nhượng không thành công, DATC thực điều chỉnh giá theo nguyên tắc quy định khoản Điều Thẩm quyền định chuyển nhượng vốn DATC thực chuyển nhượng vốn theo quy định thẩm quyền định đầu tư doanh nghiệp quy định Điều 28 Luật Quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Trường hợp chuyển nhượng vốn kèm nợ phải thu, giá trị chuyển nhượng để xác định thẩm quyền chuyển nhượng tổng giá trị sổ sách kế toán phần vốn giá trị lại giá vốn mua khoản nợ Mục QUẢN LÝ TÀI SẢN Điều 12 Đầu tư, xây dựng, mua sắm tài sản cố định Công ty Việc đầu tư, xây dựng, mua sắm tài sản cố định Công ty thực theo quy định pháp luật quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Trong đó: a) Thẩm quyền định dự án đầu tư, xây dựng, mua sắm tài sản cố định thực theo quy định Điều 24 Luật Quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Quy định số trường hợp cụ thể: - Đối với đầu tư, mua sắm tài sản cố định Cơng ty thực hiện, q trình đầu tư xây dựng, mua sắm phải thực theo quy định pháp luật xây dựng, pháp luật đấu thầu quy định khác pháp luật có liên quan - Đối với đầu tư, mua sắm tài sản cố định bên đưa sử dụng (kể phương tiện vận tải phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ), Công ty phải thực theo quy định pháp luật đấu thầu quy định khác pháp luật có liên quan - Đối với việc đầu tư, mua sắm, sử dụng phương tiện lại (xe ô tô) phục vụ công tác cho chức danh lãnh đạo phục vụ công tác chung, Công ty phải đảm bảo tiêu chuẩn, định mức mua sắm, sử dụng phục vụ công tác bảo đảm công khai, minh bạch, tiết kiệm, hiệu theo quy định hành Khấu hao tài sản cố định: Công ty thực theo quy định Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Cho thuê, chấp, cầm cố tài sản: Công ty quyền cho thuê, chấp, cầm cố tài sản thuộc sở hữu Công ty theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn theo quy định pháp luật, thẩm quyền định sử dụng tài sản doanh nghiệp để chấp, cầm cố vay vốn thực theo quy định Điều 26 Nghị định số 91/2015/NĐ-CP ngày 13 tháng 10 năm 2015 Chính phủ đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn, tài sản doanh nghiệp (sau gọi Nghị định 91/2015/NĐ-CP) văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) 4 Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: a) Công ty quyền chủ động thực lý, nhượng bán, tài sản cố định hư hỏng, lạc hậu kỹ thuật, khơng có nhu cầu sử dụng không sử dụng nguyên tắc công khai, minh bạch phù hợp với quy định pháp luật; b) Thẩm quyền định việc lý, nhượng bán tài sản cố định thực theo quy định khoản Điều 27 Nghị định số 91/2015/NĐ-CP văn sửa đổi, bổ sung (nếu có); c) Phương thức lý, nhượng bán tài sản cố định: - DATC thực việc lý, nhượng bán tài sản cố định hình thức đấu giá thơng qua tổ chức có chức bán đấu giá tài sản doanh nghiệp tự tổ chức thực cơng khai theo trình tự, thủ tục quy định pháp luật bán đấu giá tài sản Trường hợp lý, nhượng bán tài sản cố định có giá trị cịn lại ghi sổ kế toán 100 triệu đồng, Tổng Giám đốc Công ty định lựa chọn bán theo phương thức đấu giá thỏa thuận không thấp giá thị trường Trường hợp tài sản cố định khơng có giao dịch thị trường Cơng ty th tổ chức có chức thẩm định giá xác định giá làm sở bán tài sản theo phương thức - Trường hợp lý, nhượng bán tài sản cố định gắn liền với đất phải thực theo quy định pháp luật đất đai; d) Trình tự, thủ tục lý, nhượng bán tài sản cố định thực theo quy định hành doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ Công ty phải xây dựng Quy chế quản lý tài sản để xác định rõ trách nhiệm khâu công tác quản lý; tổ chức hạch tốn phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời; tổ chức kiểm kê, đối chiếu theo định kỳ theo yêu cầu chủ sở hữu; thực đầu tư, quản lý sử dụng tài sản theo quy định pháp luật Quy chế Điều 13 Quản lý tài sản mua tài sản tiếp nhận Các hình thức xử lý tài sản: a) Chuyển nhượng tài sản (bao gồm dự án mua, tiếp nhận theo định); b) Dùng tài sản (bao gồm tài sản mua, tiếp nhận theo định) để hợp tác kinh doanh, góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết; c) Quản lý, đầu tư để khai thác, bán, cho thuê tài sản (bao gồm dự án mua, tiếp nhận theo định) Nguyên tắc xử lý tài sản (bao gồm dự án mua, tiếp nhận theo định): a) Tài sản phải đánh giá lại giá trị thông qua tổ chức tư vấn có chức thẩm định giá theo quy định pháp luật quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, làm sở để xử lý theo quy định khoản Điều Trường hợp sử dụng tài sản, dự án để hợp tác kinh doanh, góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết giá trị góp vốn thực theo nguyên tắc đồng thuận bên không thấp giá trị tổ chức tư vấn định giá lại; b) Tổ chức bán đấu giá công khai, chào giá cạnh tranh thỏa thuận trực quy định pháp luật Trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất, Công ty thực theo quy định pháp luật đất đai; c) Đối với tài sản tiếp nhận DATC sử dụng vào mục đích kinh doanh, DATC thực theo quy định Bộ Tài việc bàn giao, tiếp nhận, xử lý khoản nợ tài sản loại trừ xếp, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, đơn vị nghiệp công lập văn sửa đổi, bổ sung (nếu có); d) Đối với tài sản mua, tiếp nhận theo định, DATC phương án mua, bán, xử lý tài sản định cấp có thẩm quyền phê duyệt (nếu có) hình thức, ngun tắc xử lý tài sản quy định khoản Điều điểm a, điểm b, điểm c khoản để xử lý Trường hợp DATC tiếp nhận tài sản theo định để xử lý, thu hồi cho Nhà nước hưởng phí xử lý tài sản ngun tắc bù đắp đủ chi phí xử lý tài sản cộng (+) phần chi phí quản lý theo hướng dẫn Bộ Tài phù hợp với phương án định 3 Hạch toán nguồn thu xử lý tài sản a) Đối với tài sản mua theo thỏa thuận (bao gồm tài sản nhận bù trừ nợ) định: - Số tiền thu từ bán tài sản, cho thuê tài sản doanh thu Công ty - Giá trị tài sản góp vốn cổ phần, góp vốn liên doanh, liên kết, hợp tác kinh doanh khoản đầu tư Cơng ty, hạch tốn theo quy định Phân chênh lệch đánh giá lại giá trị sổ sách giá trị tài sản đưa góp vốn xử lý theo quy định hành doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ - Giá trị tài sản nhận bù trừ nợ không xác định doanh thu, Công ty hạch toán tăng giá trị tài sản chờ xử lý tương ứng với giá trị khoản nợ bù trừ vào giá vốn mua nợ thời điểm nhận tài sản bù trừ nợ Trường hợp giá trị khoản nợ bù trừ cao giá vốn mua nợ theo dõi sổ sách giá trị tài sản chờ xử lý hạch toán số dư giá vốn mua nợ sổ sách - Căn kết xử lý tài sản chờ xử lý, DATC thực hạch toán tương tự việc xử lý tài sản mua theo thỏa thuận; b) Đối với tài sản tiếp nhận từ doanh nghiệp, đơn vị nghiệp công lập thực xếp, chuyển đổi sở hữu: - Trường hợp bán tạm cho thuê thời gian chờ xử lý hình thức khác, tồn số tiền thu (không bao gồm thuế GTGT theo quy định) hạch toán nợ phải trả để xử lý phân chia theo quy định Bộ Tài việc bàn giao, tiếp nhận, xử lý khoản nợ tài sản loại trừ xếp, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, đơn vị nghiệp công lập văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) - Trường hợp xử lý tài sản tiếp nhận hình thức góp vốn, cho th, sử dụng vào kinh doanh: + Tài sản trước xử lý phải xác định lại giá trị tổ chức có chức thẩm định giá theo quy định pháp luật + Căn giá trị thẩm định, DATC toán tối đa 10% giá trị thẩm định cho doanh nghiệp giữ hộ tài sản (nếu có) thời điểm đưa tài sản vào khai thác + DATC hạch toán tăng giá trị tài sản tương ứng với giá trị tài sản thẩm định lại, đồng thời hạch toán tăng vốn đầu tư chủ sở hữu tương ứng với giá trị thẩm định lại sau trừ giá trị toán cho doanh nghiệp giữ hộ tài sản (nếu có) Sau ghi nhận, tài sản thuộc sở hữu DATC quản lý, sử dụng, khai thác theo quy định; c) Tiền thu từ doanh nghiệp xử lý tài sản trước bàn giao tiền thu hồi giá trị tài sản mát, thiếu hụt trình giữ hộ doanh nghiệp hạch toán nợ phải trả để xử lý phân chia theo quy định Bộ Tài việc bàn giao, tiếp nhận, xử lý khoản nợ tài sản loại trừ xếp, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, đơn vị nghiệp công lập Mục QUẢN LÝ NỢ Điều 14 Trách nhiệm Công ty Xây dựng ban hành Quy chế quản lý nợ theo quy định hành (bao gồm nợ phải thu gồm khoản nợ mua, nợ tiếp nhận; nợ phải trả); phân công xác định rõ trách nhiệm tập thể, cá nhân việc theo dõi, thu hồi, toán khoản nợ; đối chiếu xác nhận, phân loại nợ, đôn đốc thu hồi chủ động xử lý nợ theo quy định Quy chế quy định có liên quan Mở sổ theo dõi, hạch toán, toán khoản nợ theo đối tượng nợ; nợ phải thu, nợ phải trả (gồm khoản lãi phải thu, phải trả) thường xuyên phân loại khoản nợ theo tuổi nợ (nợ chưa đến hạn toán, nợ đến hạn toán, nợ hạn toán, nợ khó địi, nợ khơng có khả thu hồi); theo tính chất khoản nợ (nợ dài hạn, nợ ngắn hạn, nợ vay ưu đãi, vay thương mại, vay nước ngoài, vay có bảo lãnh Chính phủ, bao gồm khoản nợ phải thu, phải trả phát sinh theo định Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ) Thường xuyên xem xét, đánh giá, phân tích khả tốn, đơn đốc thu hồi nợ, khơng để phát sinh khoản nợ phải trả hạn, nợ phải thu khơng có khả thu hồi; định kỳ đối chiếu cơng nợ; thực trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi theo quy định Điều Quy chế Đối với khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, DATC phải mở sổ theo dõi nguyên tệ (bao gồm gốc lãi), quy đổi đồng Việt Nam (VNĐ), đánh giá lại xử lý chênh lệch tỷ giá theo quy định Đối với phương án mua nợ phải lập hồ sơ riêng để theo dõi, quản lý Báo cáo tình hình tài giá trị khoản nợ (bao gồm gốc lãi) làm sở để theo dõi, đối chiếu khoản nợ theo sổ sách với Bên nợ đánh giá hiệu phương án; Đối với khoản nợ tiếp nhận, DATC có trách nhiệm theo dõi ngồi Báo cáo tình hình tài chính, quản lý phù hợp với tính chất thời gian khoản nợ tiếp nhận để theo dõi xử lý Đối với nợ mua, tiếp nhận theo định, nợ phát sinh thực nhiệm vụ theo định, DATC có trách nhiệm xây dựng phương án đảm bảo phù hợp với ý kiến đạo cấp có thẩm quyền; theo dõi, hạch tốn riêng làm sở để đánh giá, xác định kết thực nhiệm vụ Trường hợp phát sinh khó khăn, vướng mắc trình thực hiện, phát sinh nợ hạn tốn, nợ khơng có khả thu hồi DATC có trách nhiệm báo cáo Bộ Tài xem xét, giải theo thẩm quyền báo cáo cấp có thẩm quyền xem xét, định Nợ phải thu (không bao gồm nợ phải thu phát sinh thực nhiệm vụ theo định Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ) khơng có khả thu hồi, DATC phải xác định rõ nguyên nhân khách quan, chủ quan Đối với nguyên nhân chủ quan, DATC có trách nhiệm xử lý bồi thường cá nhân, tập thể có liên quan Đối với nguyên nhân khách quan, Hội đồng thành viên, Ban điều hành phòng ban có liên quan phải xác định rõ nguyên nhân có biên xác nhận; xác định khoản nợ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh bù đắp khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, phần cịn thiếu hạch tốn vào chi phí kinh doanh Cơng ty Nợ khơng có khả thu hồi sau xử lý theo quy định, DATC phải theo dõi ngồi Báo cáo tình hình tài thuyết minh báo cáo tài thời hạn tối thiểu 10 năm kể từ ngày thực xử lý có biện pháp để thu hồi nợ Trường hợp thu hồi nợ số tiền thu hồi sau trừ chi phí liên quan, DATC hạch toán vào thu nhập khác 10 Xây dựng kế hoạch trả nợ, cân đối dòng tiền đảm bảo trả nợ; toán khoản nợ phải trả theo thời hạn cam kết; quản lý điều hành bảo đảm khả toán khoản nợ (không bao gồm nợ phải trả phát sinh thực nhiệm vụ theo định cấp có thẩm quyền); có trách nhiệm phát sớm tình hình khó khăn tốn nợ để có giải pháp khắc phục kịp thời không để phát sinh khoản nợ hạn; trường hợp không xử lý kịp thời để phát sinh tình trạng nợ phải trả hạn khơng tốn 06 tháng, vào hậu việc không xử lý kịp thời, chủ sở hữu định hình thức kỷ luật theo quy định; Trường hợp không xử lý kịp thời dẫn đến khả tốn nợ phải chịu trách nhiệm trước chủ sở hữu trước pháp luật 11 Khi DATC khơng có khả tốn đủ khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác đến hạn phải trả phát sinh từ hoạt động kinh doanh Tổng Giám đốc phải báo cáo Hội đồng thành viên tìm biện pháp khắc phục khó khăn tài thơng báo tình hình tài DATC cho tất chủ nợ biết Trong trường hợp này, Chủ tịch Hội đồng thành viên, thành viên Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc DATC không định tăng tiền lương, khơng trích lợi nhuận chi tiền thưởng cho cán quản lý người lao động DATC Riêng khoản nợ phải trả phát sinh DATC thực nhiệm vụ theo định Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, DATC có trách nhiệm báo cáo cấp có thẩm quyền trường hợp khơng đảm bảo khả tốn nợ đến hạn để Bộ Tài chính, Chính phủ xem xét, có biện pháp xử lý 12 DATC phép loại trừ khoản nợ phải thu, phải trả thực nhiệm vụ theo định cấp có thẩm quyền để đánh giá, giám sát đầu tư vốn Nhà nước, giám sát tình hình tài chính, đánh giá hiệu hoạt động công khai thông tin tài DATC Điều 15 Xử lý nợ phải thu phát sinh trình hoạt động kinh doanh (không bao gồm nợ mua, nợ tiếp nhận, nợ phát sinh trình thực nhiệm vụ theo định Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ) Cơng ty thực xử lý khoản nợ phải thu phát sinh trình hoạt động kinh doanh theo quy định pháp luật quản lý nợ doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ Hình thức, biện pháp xử lý nợ: a) Tổ chức đôn đốc, thu nợ, xử lý tài sản bảo đảm nợ (nếu có) để thu hồi; b) Xử lý thơng qua hình thức khoanh nợ, giãn nợ, xóa nợ; c) Bán khoản nợ phải thu theo quy định pháp luật, gồm nợ phải thu q hạn tốn, nợ phải thu khó địi, nợ phải thu khơng địi để thu hồi vốn ngun tắc trích lập dự phịng đầy đủ theo quy định, không bán nợ trực tiếp cho Bên nợ Giá bán khoản nợ bên tự thỏa thuận tự chịu trách nhiệm định bán khoản nợ Trường hợp bán nợ mà dẫn tới Công ty bị thua lỗ, vốn, khả tốn dẫn đến tình trạng Cơng ty phải giải thể, phá sản Hội đồng thành viên phải làm rõ trách nhiệm tập thể, cá nhân có liên quan để bồi thường theo quy định pháp luật, Điều lệ Công ty Quy chế Quy định cụ thể xử lý khoản phải thu: a) Xử lý khoản nợ phải thu có khả thu hồi: Đối với khoản nợ phải thu có khả thu hồi, DATC phải tích cực đơn đốc áp dụng biện pháp để thu hồi Trường hợp khoản nợ có bảo lãnh, nợ có tài sản bảo đảm, khách nợ làm thủ tục giải thể, phá sản, DATC phải tiếp tục có biện pháp để thu hồi nợ theo quy định pháp luật có liên quan đến tính chất khoản nợ; b) Xử lý khoản nợ phải thu khơng có khả thu hồi: - Xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm tập thể, cá nhân yêu cầu tập thể, cá nhân bồi thường theo Quy chế quản lý nợ Hội đồng thành viên DATC ban hành - Dùng nguồn dự phòng khoản nợ phải thu khó địi để bù đắp - Trong trường hợp thực bán nợ theo quy định pháp luật, sau xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm tập thể, cá nhân yêu cầu bồi thường (nếu có), giá trị tổn thất thực tế khoản nợ không thu hồi khoản chênh lệch nợ phải thu ghi sổ kế toán số tiền thu hồi (do người gây thiệt hại đền bù, bán tài sản đối tượng nợ người nợ, chia tài sản theo định tòa án quan có thẩm quyền khác), DATC sử dụng nguồn dự phịng nợ phải thu khó địi (nếu có) để bù đắp, phần chênh lệch thiếu hạch toán vào chi phí DATC - Các khoản nợ phải thu khơng có khả thu hồi xử lý (trừ trường hợp bán nợ), DATC có trách nhiệm tiếp tục theo dõi ngồi Báo cáo tình hình tài thuyết minh báo cáo tài thời hạn tối thiểu 10 năm kể từ ngày thực xử lý Trường hợp thu hồi nợ số tiền thu hồi sau trừ chi phí liên quan, DATC hạch tốn vào thu nhập khác; c) Xử lý xóa nợ: - Đối với tổ chức kinh tế: + Bên nợ hoàn thành việc giải thể, phá sản theo quy định pháp luật giải thể, phá sản doanh nghiệp: Quyết định người có thẩm quyền việc giải thể doanh nghiệp Bên nợ Quyết định Tòa án tuyên bố phá sản doanh nghiệp theo Luật Phá sản Trường hợp giải thể có thơng báo đơn vị xác nhận quan định thành lập đơn vị, tổ chức tổ chức đăng ký kinh doanh quan thuế quản lý trực tiếp việc doanh nghiệp, tổ chức giải thể + Khi Bên nợ doanh nghiệp, tổ chức ngừng hoạt động khơng có khả chi trả, khơng có người kế thừa nghĩa vụ trả nợ: có xác nhận quan định thành lập doanh nghiệp tổ chức đăng ký kinh doanh quan thuế việc doanh nghiệp, tổ chức ngừng hoạt động khơng có khả tốn - Đối với cá nhân phải có tài liệu sau: + Giấy chứng tử (bản sao) xác nhận quyền địa phương khách nợ chết, tích khơng có tài sản thừa kế để trả nợ + Giấy xác nhận quyền địa phương khách nợ cịn sống khơng có khả lao động người hưởng thừa kế khơng có khả trả nợ + Lệnh truy nã xác nhận quan pháp luật khách nợ lực hành vi dân sự: bỏ trốn bị truy tố, thi hành án phạt tù Điều 16 Xử lý nợ mua, tiếp nhận DATC thực hình thức xử lý nợ mua, tiếp nhận theo quy định Điều 16 Nghị định số 129/2020/NĐ-CP Nội dung xử lý nợ mua, tiếp nhận thực theo quy định Điều 17 Nghị định số 129/2020/NĐ-CP quy định sau: a) Việc cấu lại nợ hình thức: điều chỉnh kỳ hạn trả nợ, khoanh nợ, gia hạn nợ điều chỉnh lãi suất khoản nợ phù hợp với khả trả nợ bên nợ sở điều kiện cụ thể việc thu nợ; phù hợp với khả giám sát hoạt động kinh doanh DATC bên nợ, đảm bảo phương án mua nợ có hiệu Trường hợp DATC điều chỉnh mức lãi suất khoản nợ phù hợp với khả trả nợ bên nợ điều kiện thị trường, không thấp mức lãi suất tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng bình qn cơng bố Sở Giao dịch bốn ngân hàng thương mại lớn (Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam, Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam, Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư phát triển Việt Nam, Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam) thời điểm xem xét điều chỉnh lãi suất Lãi suất tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng ngân hàng lãi suất tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng ngân hàng cơng bố Website thơng báo văn quy định mức lãi suất áp dụng khách hàng tổ chức; b) Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc theo phân cấp Hội đồng thành viên xem xét giảm trừ nghĩa vụ trả nợ lãi phần nợ gốc cho bên nợ (từ nguồn chênh lệch giá trị sổ sách khoản nợ mua giá vốn mua nợ) phải đảm bảo phương án mua nợ có hiệu quả; c) Thỏa thuận với bên nợ bên thứ ba để thực chuyển giao nghĩa vụ trả nợ từ bên nợ sang bên thứ ba nguyên tắc đồng thuận ba bên phải đảm bảo tạo thuận lợi cho DATC việc thu hồi khoản nợ, giá trị khoản nợ chuyển giao không xác định doanh thu DATC; d) Trường hợp có khách hàng cam kết mua lại toàn khoản nợ lần trước DATC ký hợp đồng mua nợ đáp ứng điều kiện DATC giá cả, toán đặt cọc, khả tham gia tái cấu doanh nghiệp hỗ trợ doanh nghiệp ổn định sau tái cấu DATC thực bán thỏa thuận theo giá cam kết; đ) Việc xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ thực sở thỏa thuận DATC, bên nợ bên có liên quan phải đảm bảo phù hợp với quy định pháp luật có liên quan Trường hợp bán tài sản bảo đảm quyền sử dụng đất phải thực theo quy định pháp luật đất đai; e) Giảm trừ toàn nghĩa vụ trả nợ - Đối với nợ tiếp nhận: + Hàng năm, Cơng ty thực rà sốt, phân loại để đánh giá khả thu hồi khoản nợ tiếp nhận + Đối với khoản nợ tiếp nhận nhận xác định khơng có khả thu hồi theo quy định (bao gồm nợ xử lý trước thời điểm bàn giao), DATC theo dõi ngồi Báo cáo tình hình tài 10 năm (bao gồm thời gian doanh nghiệp theo dõi ngồi bảng trước chuyển giao cho DATC có), DATC thực theo quy định điểm g khoản Điều 17 Nghị định số 129/2020/NĐ-CP - Đối với nợ mua theo thỏa thuận, mua định vốn kinh doanh, DATC thực xóa nợ trường hợp sau: + Đối tượng điều kiện xóa nợ: thực theo quy định điểm c khoản Điều 15 Quy chế + Khi xử lý xóa nợ, Công ty phải lập hồ sơ theo đối tượng khách nợ, báo cáo Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc theo phân cấp Hội đồng thành viên xem xét định xóa nợ phạm vi phương án mua nợ thuộc thẩm quyền Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc Nguồn xử lý xóa nợ từ chênh lệch giá trị sổ sách khoản nợ mua giá vốn mua nợ Trường hợp số nợ xóa lớn số chênh lệch bù đắp nguồn dự phịng nợ phải thu khó địi Trường hợp nguồn dự phịng khơng đủ để bù đắp phần chênh lệch thiếu hạch tốn vào chi phí kinh doanh Cơng ty Hạch tốn nguồn thu xử lý nợ mua, tiếp nhận a) Đối với nợ mua theo thỏa thuận mua định: - Số tiền thu hồi nợ khách nợ trả tiền bán nợ, bán tài sản bảo đảm doanh thu Cơng ty - Trường hợp góp vốn từ nguồn chênh lệch giá trị sổ sách khoản nợ giá vốn mua nợ, DATC hạch toán, theo dõi khoản đầu tư theo mệnh giá Báo cáo tình hình tài Trường hợp chuyển nợ thành vốn góp từ giá vốn mua nợ, Cơng ty hạch tốn tăng giá trị khoản đầu tư góp vốn hạch toán giảm giá vốn mua nợ giá trị khoản nợ chuyển thành vốn góp thời điểm chuyển nợ thành vốn góp Cơng ty thực hạch tốn doanh thu chi phí chuyển nhượng phần vốn góp theo quy định Quy chế quy định pháp luật có liến quan - Trường hợp thỏa thuận với khách nợ bên thứ ba để thực chuyển giao nghĩa vụ trả nợ từ khách nợ sang bên thứ ba, giá trị khoản nợ chuyển giao không xác định doanh thu DATC; b) Đối với nợ tiếp nhận: Toàn số tiền thu từ thu hồi, xử lý nợ tiếp nhận, bao gồm thu hồi nợ (thu từ doanh nghiệp khoản nợ tiếp nhận xử lý trước bàn giao, thu từ khách nợ, thu lãi doanh nghiệp xử lý nợ trước bàn giao chậm nộp); thu từ bán nợ tiếp nhận; tiền bán, cho thuê, khai thác tài sản bảo đảm khoản nợ (không bao gồm thuế GTGT theo quy định) hạch toán nợ phải trả để xử lý phân chia theo quy định Bộ Tài việc bàn giao, tiếp nhận, xử lý khoản nợ tài sản loại trừ xếp, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, đơn vị nghiệp công lập Điều 17 Xử lý nợ gắn với tái cấu doanh nghiệp Bên nợ Đối với doanh nghiệp cổ phần hóa theo quy định điểm a khoản Điều 20 Nghị định số 129/2020/NĐ-CP: a) Việc giảm trừ nghĩa vụ trả nợ phải gắn với phương án tái cấu, cổ phần hóa theo quy định pháp luật cổ phần hóa doanh nghiệp; b) Mức giảm trừ nghĩa vụ trả nợ tối đa số âm vốn chủ sở hữu theo Quyết định công bố giá trị doanh nghiệp quan có thẩm quyền trừ phần giảm trừ nghĩa vụ trả nợ chủ nợ khác (nếu có) không vượt số chênh lệch giá trị sổ sách khoản nợ mua giá vốn mua nợ tính đến thời điểm định giảm trừ nghĩa vụ trả nợ; c) Từ thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp đến thời điểm thức chuyển thành Cơng ty cổ phần, doanh nghiệp tái cấu có phát sinh lỗ, DATC chủ nợ tham gia tái cấu xem xét, thực tiếp việc giảm trừ phần nghĩa vụ trả nợ nguồn chênh lệch giá trị sổ sách khoản nợ mua giá vốn mua nợ sau quan đại diện chủ sở hữu đạo doanh nghiệp tái cấu làm rõ nguyên nhân, trách nhiệm tập thể, cá nhân có liên quan để có biện pháp khắc phục, bồi thường theo quy định; d) Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc theo phân cấp Hội đồng thành viên xem xét tiếp tục giảm trừ nghĩa vụ trả nợ để bù đắp lỗ lũy kế nguồn chênh lệch giá trị sổ sách khoản nợ mua giá vốn mua nợ để xử lý nguyên tắc đảm bảo phương án thu nợ có hiệu Đối với doanh nghiệp khác theo quy định điểm b khoản Điều 20 Nghị định số 129/2020/NĐ-CP: Việc giảm trừ nghĩa vụ trả nợ cho doanh nghiệp khác bên nợ DATC phải gắn với phương án chuyển nợ thành vốn góp cấp có thẩm quyền DATC phê duyệt Mức giảm trừ tối đa không số lỗ lũy kế báo cáo tài gần doanh nghiệp bên nợ kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập không vượt số chênh lệch giá trị sổ sách khoản nợ mua giá vốn mua nợ tính đến thời điểm định giảm trừ nghĩa vụ trả nợ Việc giảm trừ nghĩa vụ trả nợ cho khách nợ không làm thay đổi trách nhiệm tổ chức, cá nhân gây tổn thất tài trước Điều 18 Xử lý nợ phải trả Các khoản nợ phải trả mà đối tượng để trả hạch tốn vào thu nhập khác Công ty Việc phát hành trái phiếu, hối phiếu có bảo lãnh Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ để thực nhiệm vụ theo định cấp có thẩm quyền, DATC thực theo Đề án cấp có thẩm quyền phê duyệt Các khoản nợ phát sinh thực nhiệm vụ theo định Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, DATC thực phương án xử lý nợ theo đạo cấp có thẩm quyền, theo dõi riêng để đánh giá, xác định kết thực nhiệm vụ giao Trường hợp phát sinh khó khăn, vướng mắc trình xử lý, DATC báo cáo Bộ Tài xem xét, giải theo thẩm quyền báo cáo Bộ Tài trình Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ xem xét, giải Mục QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH Điều 19 Nguyên tắc chung Doanh thu, chi phí Công ty xác định phù hợp với chuẩn mực kế tốn, Điều lệ Cơng ty Quy chế này; việc xác định doanh thu, chi phí, thu nhập khác cho mục đích tính thuế thực theo quy định pháp luật thuế văn pháp luật khác có liên quan Đối với phương án mua, bán, tiếp nhận nợ tài sản theo định cấp có thẩm quyền, DATC thực hạch tốn doanh thu, chi phí phù hợp với phương án cấp có thẩm quyền phê duyệt Trường hợp thực nhiệm vụ theo định cấp có thẩm quyền mà nguồn thu khơng đủ để bù đắp chi phí, DATC có trách nhiệm báo cáo Bộ Tài xem xét, giải theo thẩm quyền báo cáo Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ xem xét, giải Điều 20 Doanh thu thu nhập khác Doanh thu từ hoạt động kinh doanh, gồm: a) Doanh thu từ hoạt động xử lý nợ tài sản tiếp nhận số tiền DATC hưởng theo hướng dẫn Bộ Tài chính; b) Doanh thu từ hoạt động xử lý nợ tài sản mua thỏa thuận định: - Doanh thu từ xử lý nợ mua: + Doanh thu từ thu nợ; + Doanh thu từ bán nợ, bán tài sản bảo đảm khoản nợ; + Doanh thu từ cho thuê, khai thác tài sản bảo đảm khoản nợ; - Doanh thu từ xử lý tài sản mua: + Doanh thu từ bán tài sản; + Doanh thu từ cho thuê, khai thác tài sản; - Doanh thu từ chuyển nhượng phần vốn góp hình thành từ việc góp vốn tài sản mua, tiếp nhận, chuyển nợ thành vốn góp doanh nghiệp tái cấu; c) Doanh thu từ hoạt động khác Doanh thu từ hoạt động tài chính, gồm: a) Các khoản lãi thu từ việc mua công trái, trái phiếu; b) Thu lãi tiền gửi (bao gồm lãi dự thu theo quy định); lãi chậm trả; c) Thu cổ tức (không bao gồm cổ tức cổ phiếu), lợi nhuận chia từ hoạt động góp vốn cổ phần, góp vốn liên doanh, hợp tác kinh doanh; d) Thu lãi từ hoạt động cung cấp tài chính; đ) Chênh lệch lớn giá trị thu hồi so với giá trị sổ sách khoản đầu tư ngồi cơng ty (khơng bao gồm khoản đầu tư hình thành từ việc góp vốn tài sản mua, tiếp nhận, chuyển nợ thành vốn góp doanh nghiệp tái cấu); e) Khoản chênh lệch tăng giá trị tài sản ghi nhận góp vốn với giá trị sổ sách tài sản Thu nhập khác, gồm: thu lý nhượng bán TSCĐ, thu phạt thực hợp đồng, thu khách hàng bỏ tiền đặt cọc; thu từ hoạt động phát sinh khơng thường xun Điều 21 Chi phí Cơng ty Chi phí hoạt động kinh doanh: a) Chi phí hoạt động tiếp nhận, xử lý nợ tài sản: - Chi phí chiết khấu cho khách nợ để thu hồi nợ nhanh; - Chi phí sửa chữa, nâng cấp tài sản (nếu có): Chi phí ghi nhận khoản mục tài sản Báo cáo tình hình tài phát sinh kết chuyển vào chi phí trực tiếp xử lý nợ tài sản tiếp nhận có phát sinh thu nhập từ tài sản nâng cấp sửa chữa - Chi phí th dịch vụ bên ngồi liên quan đến xử lý nợ, tài sản, chuyển nhượng vốn; - Các chi phí khác có liên quan đến xử lý nợ tài sản tiếp nhận (bao gồm nợ tài sản tiếp nhận theo định); b) Chi phí hoạt động mua, bán nợ, tài sản theo thỏa thuận định: - Giá vốn mua nợ kết chuyển chi phí kỳ quy định cụ thể sau: + Trường hợp khoản nợ thu hồi lần bán: (i) Trường hợp khoản nợ bán thu hồi tiền lần, thực kết chuyển tồn giá vốn mua khoản nợ vào chi phí kỳ (ii) Trường hợp bán nợ doanh thu thu từ việc bán nợ nhỏ giá vốn mua nợ tương ứng, kết chuyển toàn giá vốn mua nợ cịn lại vào chi phí kỳ + Trường hợp khoản nợ thu hồi nhiều lần: (i) Trường hợp doanh thu thu từ việc xử lý nợ (thu nợ từ khách nợ; khai thác, bán tài sản bảo đảm khoản nợ) lớn giá vốn mua nợ thời điểm xử lý thu hồi: thực kết chuyển toàn giá vốn mua nợ vào chi phí kỳ (ii) Trường hợp doanh thu thu từ việc xử lý nợ (thu nợ từ khách nợ; khai thác, bán tài sản bảo đảm khoản nợ) nhỏ giá vốn mua nợ thời điểm xử lý thu hồi: thực kết chuyển phần giá vốn mua nợ vào chi phí kỳ số tiền thực tế thu từ việc xử lý khoản nợ theo cam kết phù hợp với phương án xử lý nợ cấp có thẩm quyền phê duyệt Phần lại giá vốn mua nợ tiếp tục kết chuyển vào chi phí theo nguyên tắc nêu khoản nợ tiếp tục xử lý thu hồi - Chi phí hoạt động mua, bán tài sản: bao gồm giá mua tài sản chi phí khác có liên quan (chi phí vận chuyển tài sản, sửa chữa, nâng cấp tài sản, tiền thuê đất ) Trường hợp bán tài sản, DATC thực kết chuyển tồn chi phí mua tài sản vào chi phí kỳ Trường hợp cho thuê tài sản, DATC thực trích khấu hao tài sản hạch tốn chi phí có liên quan vào chi phí kỳ phù hợp với quy định - Chi phí trực tiếp hoạt động xử lý nợ, tài sản, tái cấu doanh nghiệp: + Chi trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi từ hoạt động mua, bán nợ; dự phòng giảm giá khoản đầu tư từ hoạt động chuyển nợ thành vốn góp; dự phịng giảm giá hàng tồn kho; + Chi phí thuê dịch vụ bên liên quan đến xử lý nợ, tài sản: (i) Chi phí phát sinh để trì, quản lý, khai thác xử lý tài sản bảo đảm DATC nhận bàn giao; (ii) Chi phí thẩm định giá, chi phí tổ chức bán đấu giá khoản nợ, tài sản để bán, cho thuê, góp vốn, liên danh, liên kết, hợp tác kinh doanh nợ, tài sản; (iii) Chi phí thẩm định giá, chi phí tổ chức bán đấu giá thực chuyển nhượng khoản đầu tư tài chính; (iv) Chi phí thuê kiểm tốn độc lập; (v) Chi phí địi nợ th; (vi) Phí thi hành án; (vii) Phí tham gia tố tụng, hình (nếu có); (viii) Chi phí dịch vụ quảng cáo, đăng báo; (ix) Chi phí tư vấn pháp lý, chi phí tư vấn; (x) Chi phí cho dịch vụ khác liên quan đến xử lý nợ, tài sản + Chi phí cho cán DATC cử biệt phái doanh nghiệp có vốn góp DATC doanh nghiệp giai đoạn tái cấu (chi phí lại, chi phí thuê chỗ ở, ); + Chi phí khác liên quan đến hoạt động xử lý nợ, tài sản, tái cấu doanh nghiệp; - Chi phí hoạt động chuyển nhượng vốn đầu tư hình thành từ việc góp vốn tài sản mua, tiếp nhận, chuyển nợ thành vốn góp doanh nghiệp tái cấu kỳ: + Trường hợp doanh thu thu từ việc bán toàn bán phần khoản đầu tư lớn giá trị khoản đầu tư tương ứng sổ sách thực kết chuyển tồn giá trị khoản đầu tư tài vào chi phí kỳ + Trường hợp doanh thu thu từ việc bán toàn phần khoản đầu tư tài nhỏ giá trị khoản đầu tư tương ứng sổ sách, sau dùng nguồn dự phòng để bù đắp phần chênh lệch, DATC hạch tốn giá trị cịn lại theo sổ sách khoản đầu tư vào chi phí kỳ; c) Chi phí hoa hồng môi giới việc thu hồi, mua, bán nợ tài sản, cho thuê tài sản (bao gồm tài sản bảo đảm) phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Hội đồng thành viên Công ty vào quy định hành Nhà nước, đặc điểm cụ thể Công ty để xây dựng ban hành Quy chế chi hoa hồng môi giới áp dụng thống công khai Công ty Hội đồng thành viên, Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật định chi hoa hồng Công ty - Việc chi hoa hồng môi giới Công ty phải đảm bảo đem lại hiệu kinh tế - Đối tượng hưởng tiền chi hoa hồng môi giới tổ chức, cá nhân (trong ngồi nước) có làm mơi giới, dịch vụ cho Công ty - Hoa hồng môi giới không áp dụng cho đối tượng khách hàng định, chức danh quản lý, nhân viên Công ty - Việc chi hoa hồng môi giới phải vào hợp đồng giấy xác nhận Công ty bên nhận hoa hồng, phải có nội dung sau: tên, địa chỉ, số chứng minh thư người đại diện bên nhận hoa hồng; nội dung chi (nêu rõ kết xử lý nợ tài sản đối tượng hưởng hoa hồng đóng góp cho Cơng ty); mức chi; phương thức toán, thời gian thực kết thúc; trách nhiệm bên; d) Chi nộp thuế, phí, tiền th đất có liên quan tới hoạt động kinh doanh theo quy định pháp luật Chi phí hoạt động quản lý: Chi phí quản lý Công ty thực theo Quy chế chi tiêu nội Hội đồng thành viên Công ty ban hành phù hợp với Quy định hành Nhà nước áp dụng doanh nghiệp Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Trong đó: - Chi phí tiền lương thực theo quy định Điều 22 Quy chế này; - Các khoản chi cho người lao động: Chi mua bảo hiểm bắt buộc; Chi bảo hiểm tai nạn sức khỏe; trích nộp Quỹ hưu trí tự nguyện, Quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm nhân thọ; - Chi cho hoạt động Kiểm sốt viên; phí th chun gia tư vấn Hội đồng thành viên; - Chi trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi (khơng bao gồm nợ phải thu khó địi từ hoạt động mua, bán nợ); - Chi phí th kiểm tốn độc lập; - Chi phí khấu hao tài sản cố định, cơng cụ, dụng cụ; - Chi nộp thuế, phí khoản chi khác theo quy định pháp luật Chi phí hoạt động tài chính, bao gồm: a) Các khoản chi khác liên quan đến đầu tư ngồi Cơng ty như: khoản chi phí bên góp vốn phải tự chi, khoản lỗ chia (nếu có) từ hợp đồng hợp tác kinh doanh, tổn thất (nếu có) thuộc trách nhiệm Cơng ty tương ứng với phần vốn góp doanh nghiệp có góp vốn Công ty; b) Chênh lệch nhỏ giá trị thu hồi so với giá trị sổ sách cộng (+) với chi phí chuyển nhượng chi phí phát sinh có liên quan chuyển nhượng khoản đầu tư ngồi cơng ty (khơng bao gồm khoản đầu tư hình thành từ việc góp vốn tài sản mua, tiếp nhận, chuyển nợ thành vốn góp doanh nghiệp tái cấu); c) Chênh lệch tỷ giá; d) Chiết khấu tốn; đ) Dự phịng giảm giá khoản đầu tư dài hạn trích lập theo quy định Quy chế (không bao gồm khoản đầu tư từ hoạt động chuyển nợ thành vốn góp); e) Tiền lãi huy động vốn theo quy định; g) Chi phí có liên quan tới hoạt động mua, bán cơng trái, trái phiếu; h) Phí lưu ký; phí giao dịch thực chuyển nhượng khoản đầu tư tài chính; i) Khoản chênh lệch giảm giá trị tài sản ghi nhận góp vốn với giá trị sổ sách tài sản này; k) Chi nộp thuế, phí khoản chi phí tài khác theo quy định pháp luật Chi phí khác theo quy định pháp luật: a) Chi nhượng bán, lý tài sản cố định; b) Chi phí cho việc thu hồi khoản nợ xóa sổ kế tốn: Cơng ty chi cho tổ chức, cá nhân có đóng góp việc thu hồi khoản nợ xóa sở cơng sức đóng góp hiệu đem lại tổ chức cá nhân Trình tự, thủ tục, trách nhiệm pháp lý thực khoản chi áp dụng khoản chi hoa hồng môi giới quy định điểm d khoản Điều này; c) Khoản tổn thất tài sản lại sau bù đắp nguồn theo quy định hành; d) Chi phí tiếp thị, truyền thơng, hội nghị khách hàng, chi phí tiếp khách, đối ngoại, quà tặng; đ) Các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ khác Khơng tính vào chi phí khoản sau đây: a) Chi phí mua sắm xây dựng, lắp đặt tài sản cố định hữu hình, vơ hình tính vào ngun giá tài sản cố định hữu hình, vơ hình theo quy định; b) Chi phí lãi vay tính vào chi phí đầu tư xây dựng; c) Các khoản chi khơng có chứng từ hợp lệ; d) Các khoản chi có nguồn khác bù đắp; đ) Các khoản tiền phạt vi phạm pháp luật không mang danh công ty mà cá nhân gây Điều 22 Quỹ tiền lương Thù lao kiêm nhiệm Quỹ tiền lương DATC xác định theo quy định hành doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ quy định Bộ Lao động, Thương binh Xã hội phù hợp với đặc thù hoạt động DATC Việc quản lý, phân phối, sử dụng Quỹ tiền lương thực theo Quy chế Hội đồng thành viên DATC ban hành Thù lao kiêm nhiệm dùng để chi trả cho cán DATC bao gồm cán Người quản lý doanh nghiệp DATC, cán DATC cử tham gia trực tiếp chức danh doanh nghiệp khác, cán DATC tham gia quản lý hỗ trợ hoạt động quản lý vốn DATC vào doanh nghiệp khác Thù lao kiêm nhiệm lấy từ nguồn thù lao thực tế doanh nghiệp có vốn góp DATC chi trả cho cán DATC (bao gồm Người quản lý doanh nghiệp) cử tham gia kiêm nhiệm chức danh doanh nghiệp khác nộp DATC chi trả theo nguyên tắc sau: a) Thù lao kiêm nhiệm chi trả theo mức độ hồn thành nhiệm vụ, tối đa khơng vượt 50% mức tiền lương thực tế hưởng Công ty; b) Thù lao kiêm nhiệm không chi trả hết năm sử dụng để chi trả năm tiếp sau; DATC quản lý, phân phối thù lao kiêm nhiệm theo Quy chế Quản lý Quỹ thù lao kiêm nhiệm Hội đồng thành viên ban hành phù hợp với Quy chế Điều 23 Lợi nhuận phân phối lợi nhuận Lợi nhuận thực năm kết kinh doanh Công ty, bao gồm lợi nhuận hoạt động kinh doanh, lợi nhuận đầu tư tài lợi nhuận hoạt động khác Công ty thực phân phối lợi nhuận trích lập Quỹ theo quy định hành doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ Mục GIÁM SÁT VÀ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG; KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH; CƠNG TÁC KẾ TỐN, THỐNG KÊ VÀ KIỂM TỐN Điều 24 Giám sát, đánh giá hiệu hoạt động xếp loại doanh nghiệp Công ty thực chế giám sát nội theo quy định doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ chịu kiểm tra, giám sát chủ sở hữu, quan có thẩm quyền kết hoạt động theo quy định Hàng năm, Hội đồng thành viên Công ty đánh giá hiệu hoạt động báo cáo Bộ Tài xem xét, cơng bố kết xếp loại doanh nghiệp sở tiêu đánh giá phù hợp với đặc thù hoạt động Công ty theo quy định doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ Điều 25 Chế độ kế toán kiểm toán Cơng ty thực tổ chức hạch tốn kế toán theo quy định pháp luật kế toán hành hướng dẫn Bộ Tài phù hợp với đặc thù hoạt động công ty Báo cáo tài hàng năm Cơng ty phải doanh nghiệp kiểm toán độc lập thực kiểm toán theo quy định Công ty thực chế độ kiểm soát kiểm toán nội theo quy định pháp luật Điều 26 Kế hoạch tài Căn vào định hướng chiến lược, quy hoạch phát triển sản xuất kinh doanh 05 năm Công ty chủ sở hữu phê duyệt, Công ty xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài năm Hàng năm, vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh năm, vào lực công ty nhu cầu thị trường, Hội đồng thành viên định kế hoạch kinh doanh năm Căn kế hoạch kinh doanh Hội đồng thành viên định, Công ty thực đánh giá tình hình kinh doanh năm báo cáo lập kế hoạch tài cho năm gửi Bộ Tài trước ngày 31 tháng hàng năm Bộ Tài rà sốt lại kế hoạch tài Cơng ty lập có ý kiến thức văn để Cơng ty hồn chỉnh kế hoạch tài Kế hoạch tài sau hồn chỉnh kế hoạch thức làm sở để Bộ Tài giám sát, đánh giá quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty Điều 27 Báo cáo tài chính, thống kê báo cáo khác Cuối kỳ kế tốn (q, năm), Cơng ty phải lập, trình bày, gửi báo cáo tài chính, báo cáo thống kê cho quan nhà nước thực cơng khai tài theo quy định pháp luật hành Hội đồng thành viên Cơng ty chịu trách nhiệm tính xác, trung thực báo cáo tài chính, thống kê việc thực cơng khai tài Ngồi báo cáo tài chính, thống kê định kỳ lập gửi theo quy định nêu trên, Công ty phải thực lập, gửi báo cáo đột xuất có yêu cầu Bộ Tài quan quản lý nhà nước; trường hợp Cơng ty có khoản vay nước vay nước ngồi Chính phủ bảo lãnh, Công ty phải thực lập gửi báo cáo theo quy định hành pháp luật quản lý nợ Chính phủ bảo lãnh Chương III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 28 Điều khoản chuyển tiếp Các phương án mua, xử lý nợ tài sản phê duyệt trước ngày Thông tư ban hành Quy chế có hiệu lực thi hành, DATC tiếp tục thực theo phương án phê duyệt DATC sửa đổi, bổ sung phương án để áp dụng quy định Quy chế Xử lý khoản dự phịng trích lập trước ngày Thông tư ban hành Quy chế có hiệu lực thi hành: a) Trường hợp mức dự phịng trích lập phương án cao mức trích lập dự phịng theo quy định Quy chế Cơng ty khơng phải hồn nhập khoản dự phòng; b) Trường hợp mức dự phòng trích lập phương án thấp mức trích lập dự phòng theo quy định Quy chế Cơng ty trích lập bổ sung cho đủ theo quy định Quy chế Điều 29 Trách nhiệm thực Hội đồng thành viên DATC định phân cấp cho Tổng Giám đốc nội dung phạm vi thẩm quyền định Hội đồng thành viên quy định Quy chế Việc phân cấp cho Tổng Giám đốc phải quy định cụ thể văn Hội đồng thành viên, Tổng Giám đốc Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Mua bán nợ Việt Nam, tổ chức cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quy chế Trong q trình thực hiện, có vướng mắc, DATC phản ánh Bộ Tài để xem xét, xử lý theo thẩm quyền./