NHOM02

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH BÀI TẬP LỚN MÔN THUẾ I ĐỀ TÀI Thu thập số liệu của Công ty cổ phần giống bò sữa Mộc Châu và giả định các nghiệp vụ để tính các loại thuế trong kỳ Giảng viên hướng dẫn[.]

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH BÀI TẬP LỚN MÔN THUẾ I ĐỀ TÀI: Thu thập số liệu Cơng ty cổ phần giống bị sữa Mộc Châu giả định nghiệp vụ để tính loại thuế kỳ Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp tín : FIN92A - 03 Nhóm thực : 02 Bùi Thu Hương : 22A4010573 Bùi Thị Hồng Phượng : 22A4010250 Lương Thị Thanh Tuyền : 22A4010927 Phạm Đức Cường : 22A4011122 Nguyễn Ngọc Mai : 22A4010861 Lý Quốc Cường : 22A4011460 Lê Thị Ngọc : 22A4011161 Hà nội, ngày 25 tháng năm 2022 MỤC LỤC CHƯƠNG I: MÔ TẢ SỐ LIỆU VÀ GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY.1 Mô tả số liệu Khái quát chung công ty Báo cáo thường niên 2021 CHƯƠNG II: CÁC NGHIỆP VỤ VỀ DOANH THU, CHI PHÍ, THU NHẬP KHÁC PHÁT SINH TRONG KỲ 12 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 Chi phí 17 Thu nhập khác 20 CHƯƠNG III: TÍNH CÁC LOẠI THUẾ PHẢI NỘP TRONG KỲ 22 Thuế xuất nhập 22 Thuế giá trị gia tăng 22 Thuế thu nhập doanh nghiệp 32 KẾT LUẬN 36 CHƯƠNG I: MÔ TẢ SỐ LIỆU VÀ GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY Mơ tả số liệu - Số liệu lấy từ BCTC kiểm tốn năm 2021 Cơng ty cổ phần Giống Bị sữa Mộc Châu khai thác từ website cơng ty số website liên quan: Cafef, Vietstock - Văn pháp luật sử dụng: Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài - Kỳ kế tốn: Kỳ kế tốn năm Cơng ty từ ngày tháng đến ngày 31 tháng 12 - Đơn vị tiền tệ: Đơn vị tiền tệ kế tốn Cơng ty Đồng Việt Nam (VND) - Nguồn: + Website: https://www.mcmilk.com.vn/ + Báo cáo thường niên năm 2021: https://mcmilk.com.vn/wp-content/uploads/2022/03/MCM_B%C3%A1o-c %C3%A1o-th%C6%B0%E1%BB%9Dng-ni%C3%AAn-n%C4%83m-2021_K %C3%BD-s%E1%BB%91.pdf + Báo cáo tài kiểm tốn năm 2021: https://mcmilk.com.vn/wp-content/uploads/2022/03/MCM_B%C3%A1o-c %C3%A1o-t%C3%A0i-ch%C3%ADnh-ki%E1%BB%83m-to%C3%A1n-n %C4%83m-2021_K%C3%BD-s%E1%BB%91.pdf Khái quát chung công ty a) Thông tin liên hệ - Tên doanh nghiệp: Cơng ty CP Giống Bị sữa Mộc Châu - Năm thành lập: 29/12/2004 - Tên giao dịch tiếng anh: MocChau Dairy Cattle Breeding Joint Stock Company - Tên viết tắt: MocChau Milk - Vốn điều lệ: 1.100.000.000.000 đồng - Mã số thuế: 5500154060 - Trụ sở chính: Thị trấn Nơng trường Mộc Châu, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La - Điện thoại: 0212 3866 065 - Email: mocchaumilk@mcmilk.com b) Loại hình doanh nghiệp Mộc Châu Milk hoạt động hình thức tổ chức cơng ty cổ phần năm 2005 có trình phát triển vượt bậc đạt nhiều thành tựu Cùng điểm qua mốc thời gian mà Mộc Châu Milk qua từ chuyển sang công ty cổ phần: - Ngày 28/09/2004 Mộc Châu Milk bắt đầu chuyển đổi mơ hình quản lý từ doanh nghiệp nhà nước sang Công Ty Cổ Phần theo Quyết định Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông Thôn với vốn điều lệ cổ phần hóa 7,1 tỷ đồng Tổng Cơng ty Chăn ni Việt Nam (là doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thời điểm đó) nắm giữ 51% Bắt đầu từ năm 2005, Cơng ty CP Giống bị sữa Mộc Châu thức hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Sơn La cấp ngày 29/12/2004 - Năm 2013: Mộc Châu Milk khánh thành Nhà máy thức ăn chăn nuôi tổng hợp (TMR) Việt Nam đảm bảo nguồn thức ăn cho bị - Năm 2016: Nhà nước thối vốn, Mộc Châu Milk cổ phần hóa thành cơng 100% Đồng thời, GTNfoods sở hữu 51% cổ phẩn Mộc Châu Milk - Năm 2017: Mộc Châu Milk tập trung tái định vị thương hiệu vươn tầm thương hiệu quốc gia, phát triển mạnh mẽ tảng lâu đời Hiện Mộc Châu Milk hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty cổ phần đăng ký thay đổi lần thứ 11 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Sơn La cấp ngày 28/02/2020 với số vốn điều lệ 668 tỷ đồng - Năm 2019: Hợp tác Mộc Châu Milk – Vinamilk (Vinamilk mua công ty mẹ Sữa Mộc Châu) - Ngày 19/12/2019, Công ty cổ phần Sữa Việt Nam (Vinamilk) thông báo mua xong 79,5 triệu cổ phiếu GTN Công ty cổ phần GTNFoods, thức sở hữu 75% vốn điều lệ GTNFoods Sau giao dịch, Vinamilk thức thành cơng ty mẹ GTNFoods, qua gián tiếp sở hữu 51% quyền biểu Sữa Mộc Châu Đồng nghĩa với việc Mộc Châu Milk thức trở thành đơn vị thành viên Vinamilk - Tháng 12/2020, Mộc Châu Milk thức niêm yết sàn Upcom với mã chứng khoán MCM Cũng năm này, Đại hội đồng cổ đông Công ty thông qua phương án phát hành cổ phần năm 2020 để tăng vốn điều lệ Như vậy, thời điểm này, ngành sữa có 02 cơng ty Việt Nam thức giao dịch sàn Vinamilk (mã chứng khoán: VNM) Mộc Châu Milk (mã chứng khoán: MCM) c) Ngành nghề sản phẩm Ngành nghề cơng ty chăn ni bị sữa, sản xuất, kinh doanh sản phẩm liên quan đến bò sữa đó: - Chế biến sản xuất kinh doanh sữa trùng ( có đường, khơng đường, béo) , sữa tươi tiệt trùng ( có đường, đường, khơng đường, sữa dinh dưỡng ngồi cịn có kết hợp hương vị loại trái cam, dừa, chuối hay socola , đại mạch) - Sữa chua ( có đường, khơng đường, dinh dưỡng, nha đam, thạch dừa, khoai môn, phô mai, trái cây, nếp cẩm, trân châu đường đen) - Ngồi cơng ty cịn chế biến sản xuất sản phẩm khác từ sữa bơ, phô mai, bánh sữa, cacao, váng sữa d) Mô hình sản xuất kinh doanh hoạt động công ty - Từ nhiều năm trước, Mộc Châu Milk lựa chọn mơ hình nơng hộ bền vững với liên kết nhà: Nhà nước - Nhà doanh nghiệp - Nhà nơng - Nhà khoa học Mơ hình liên kết bền chặt góp phần đảm bảo đời sống ấm no cho hàng trăm hộ dân chăn nuôi bị sữa, tạo hàng ngàn cơng ăn việc làm cho người dân vùng cao nguyên Mộc Châu - Tồn gần 600 nơng hộ Mộc Châu Milk đạt tiêu chuẩn VietGap, áp dụng công nghệ chăn nuôi đạt tiêu chuẩn châu Âu với máy vắt sữa, phần thức ăn cho bò đạt chuẩn dinh dưỡng với thức ăn TMR, cỏ Alfalfa Mỹ, thức ăn tinh, cỏ tươi, hệ thống xử lý chất thải tự động không gây ô nhiễm môi trường… - Mộc Châu Milk sở hữu đàn bò sữa 2.000 trang trại 24.500 thông qua việc liên kết với 500 hộ nơng dân chăn ni bị sữa có trung tâm giống bị sữa (với quy mơ đạt 2000 bị giống sữa) Quy mơ đàn bị Mộc Châu Milk tăng trưởng trung bình 12 – 15%/năm suất bình quân đạt 25 lít sữa/con/ngày Hoạt động cơng ty: - Chế biến sữa sản phẩm từ sữa - Chế biến thức ăn gia súc - Bán buôn thức ăn gia súc nguyên liệu làm thức ăn gia súc - Bán buôn, bán lẻ sữa sản phẩm từ sữa thịt - Bán bn, bán lẻ hóa chất tẩy rửa máy móc - Bán bn thuốc thú y - Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy nông nghiệp - Sản xuất cung ứng giống bò - Bán lẻ vật tư thú y thuốc thú y - Sản xuất phân vi sinh - Chăn ni bị sữa, bị thịt e) Địa bàn kinh doanh Cơng ty có chi nhánh trực thuộc với hoạt động kinh doanh bán giới thiệu sản phẩm: Chi nhánh Hà Nội: Số 29 Cát Linh – Q Đống Đa – TP Hà Nội Trải qua trình xây dựng phát triển, Mộc Châu Milk có độ phủ đáng kể thị trường sữa tươi với hệ thống phân phối trải dài từ Bắc vào Nam, bao gồm kênh phân phối 80.000 điểm bán lẻ phủ khắp 63 tỉnh thành toàn quốc g) Thành tựu đạt Huân chương lao động, cờ thi đua, khen, cá nhân xuất sắc Đặc biệt năm 2020, Mộc Châu Milk lọt Top 10 Cơng ty thực phẩm uy tín năm 2020 nhóm ngành Sữa sản phẩm từ sữa theo đánh giá Vietnam Report cup giải thưởng danh giá khác, Báo cáo thường niên 2021 a) Bảng cân đối kế toán CHƯƠNG III: TÍNH CÁC LOẠI THUẾ PHẢI NỘP TRONG KỲ Thuế xuất nhập - Nhập sữa hộp Twin Crows( hợp đồng gia cơng nước ngồi): Thuế NK: 14.250.000.000 x10% = 1.425.000.000 đồng Nhập bột sữa: Thuế NK= 246.000.000.000 x 5%= 12.300.000.000 đồng Nhập dây chuyền sản xuất đại phục vụ sản xuất kinh doanh: Thuế NK= 300.000.000 x 50%= 150.000.000 đồng Nhập thang máy Thuế NK= 770.000.000 x 15%= 115.500.000 đồng Nhập 2000 bị sữa Organic từ Mỹ: Vì mặt hàng miễn thuế NK nên thuế NK trường hợp  Tổng thuế NK phải nộp = 13886550000 đồng - Đối với hàng hóa xuất gói bơ tươi gói phơ mai hưởng mức thuế suất 0% ( có đầy đủ điều kiện hưởng mức thuế suất 0%) nên thuế XK phải nộp 21 Thuế giá trị gia tăng Công thức áp dụng: THUẾ GTGT PHẢI NỘP = THUẾ GTGT ĐẦU RA – THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ a) Thuế giá trị gia tăng đầu Mức thuế suất: 10% theo quy định BTC Doanh Thu Tháng Tên mặt hàng Vỉ sữa chua VAT đầu Tổng (triệu (triệu đồng) đồng) Số lượng Giá bán (triệu) (đồng) 25.000 75.000 7.500 5.000 15.000 1.500 20 26.000 520.000 1040 uống 180ml Sữa chua uống 110ml Dùng hóa đơn xuất cho đại lý bán giá ghi hóa đơn lốc sữa tươi hộp 180ml có đường 22 khơng đường Dùng hóa 5.000 10.000 20 đơn xuất Gói bơ tươi 0,5 28.000 14.000 Gói phơ mai 0,5 90.000 45.000 Sữa túi có 1,2 7.000 8400 840 30.000 60.000 6.000 7.000 42.000 4200 cho đại lý bán giá ghi hóa đơn sữa tươi hộp 110ml đường khơng đường Sữa chai có đường khơng đường Sữa tươi hộp 180ml có đường khơng 23