KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

CHƯƠNG KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NỘI DUNG TRÌNH BÀY KẾ KẾ TỐN TỐN CHI CHI PHÍ PHÍ HOẠT HOẠT ĐỘNG ĐỘNG KẾ KẾ TOÁN TOÁN DOANH DOANH THU THU ,CHI ,CHI PHÍ PHÍ HOẠT HOẠT ĐỘNG ĐỘNG TÀI TÀI CHÍNH CHÍNH KẾ KẾ TỐN TỐN THU THU NHẬP, NHẬP, CHI CHI PHÍ PHÍ KHÁC KHÁC KẾ KẾ TOÁN TOÁN XÁC XÁC ĐỊNH ĐỊNH KẾT KẾT QUẢ QUẢ HOẠT HOẠT ĐỘNG ĐỘNG KINH KINH Chi phí sản xuất kinh doanh??? EXPENSES ??? Chi phí SXKD biểu tiền tồn hao phí lao động sống, lao động vật hố chi phí cần thiết khác phát sinh trình SXKD doanh nghiệp, thời kỳ định Chi phí hiểu nguồn lực để đạt mục tiêu cụ thể Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh O Căn theo chức hoạt động EXPENSES Chi phí sản xuất CP CP CP NVLT NCT SX T T C Chi phí hoạt động Operating cost CPBH Selling expens es CPQLDN Administrati ve Costs 4.2.1 Kế tốn chi phí hoạt động  Khái niệm Chi phí hoạt động (Operating expenses) expenses phát sinh ngồi q trình sản xuất sản phẩm liên quan đến qúa trình tiêu thụ sản phẩm phục vụ cơng tác quản lý chung tồn doanh nghiệp Ví dụ: -Lương nhân viên bán hàng, nhân viên kế toán -Hoa hồng cho đại lý bán hàng -Chi phí quảng cáo -Chi phí tiếp khách -Chi phí điện , nước, điện thoại văn phịng cơng ty -  Phân loại Operating expenses Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Chi phí cần thiết để có ĐĐH phân phối sản phẩm Tất chi phí điều hành, tổ chức phục vụ hành Selling expenses Administrative expenses Operating expenses Điều kiện chung ghi nhận chi phí hợp lý, hợp lệ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt.Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng VAS 14 Kế tốn chi phí bán hàng (Selling expenses)  Khái niệm Chi phí bán hàng (Selling expenses) expenses phát sinh phận bán hàng liên quan đến trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng Ví dụ: -Chi phí vận chuyển hàng bán -Lương cộng tác viên bán hàng -Chi phí th showroom - Selling expenses Kế tốn chi phí bán hàng  Phân loại Chi phí bán hàng xếp vào nhóm :  Chi phí phân phối ví dụ : vận chuyển, bảo hành  Chi phí quảng bá ví dụ: tiếp thị, quảng cáo  Chi phí bán hàng khác ví dụ : lương nhân viên bán hàng, cơng cụ văn phịng Quick Check  Chi phí chi phí bán hàng ? a Chi phí quảng cáo sản phẩm b Chi phí thuê văn phịng làm việc c Chi phí khấu hao máy móc sản xuất d Chi phí hoa hồng bán hàng e Chi phí điện, nước, điện thoại phân bổ cho phận cửa hàng f Chi phí th máy móc sản xuất g Chi phí xăng dầu chạy xe giao hàng Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (Administrative expenses)  Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp (Administrative expenses) expenses phát sinh có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng cho hoạt động Ví dụ: -Lương ban giám đốc, nhân viên kế tốn -Thuế mơn -Chi phí tiếp khách -Chi phí mua văn phịng phẩm - 11 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (Administrative expenses) Phân loại Chi phí quản lý doanh nghiệp xếp vào nhóm :  Chi phí tiền lương , ví dụ : lương khoản bảo hiểm nhân viên quản lý  Chi phí trang thiết bị , ví dụ: khấu hao thiết bị văn phịng, văn phịng phẩm  Thuế, phí, lệ phí , ví dụ : thuế mơn bài, thuế nhà đất  Chi phí quản lý khác , ví dụ: chi phí tiếp khách, hội nghị 12 Quick Check Chi phí phân loại chi phí QLDN DNSX? A Khấu hao thiết bị phòng nhân B Thuế nhà đất đánh vào nhà trụ sở cơng ty C Chi phí sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất D Chi phí điện thắp sáng PXSX E Chi phí cơng tác mở rộng chi nhánh F Chi phí tổ chức hội nghị cổ đơng G Lương trưởng phịng kế tốn tài H Lệ phí đăng kiểm xe tơ Ban giám đốc 13 Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ Hóa đơn Phiếu chi Phiếu xuất kho Bảng lương Bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ … Tài khoản sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” : Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp 14 Kế tốn chi phí bán hàng * Tài khoản K.tốn sử dụng: TK 641 – “chi phí bán hàng” Nội dung: Tập hợp K.chuyển CP bán hàng kì Kết cấu: TK 641 “CPBH” Tập hợp CP bán hàng PS kì - Các khoản giảm CPBH - K.chuyển CPBH TK 641 mở chi tiết TK cấp II: TK 6411 - Chi phí nhân viên TK 6412 - Chi phí vật liệu TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 - Chi phí KHTSCĐ TK 6415 - Chi phí bảo hành TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418 - Chi phí tiền khác 15  Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 - Chi phí QLDN TK 642 -Tập hợp CPQLDN phát sinh kì -Các khoản giảm trừ CPQLDN -K/chuyển CPQLDN để XĐKQKD TK 642 có tài khoản cấp II: TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lí TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lí TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424 - Chi phí KHTSCĐ TK 6425 - Thuế, phí lệ phí TK 6426 - Chi phí dự phịng TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428 - Chi phí khác tiền 16 Trỡnh tự kế toán số nghiệp vụ chủ yếu TK 334,338,335,… TK 641,642 Tính trích TL khoản theo Lg TK 242, 152, 153… CP kết chuyển, xuất kho CCDC, VT,… TK 911 Kết chuyển CP QLDN để xđkq TK 242 K/c CP chờ p/bổ K/c CP để xđkq TK 214, Trích KH TSCD TK 111,112,331,… Các chi phí khác PS kỳ tiền, công nợ 17 Câu hỏi Phân loại chi phí sau : (CP bán hàng, CP QLDN) STT Chi phí Thuê cửa hàng giới thiệu sản phẩm   Mua dàn máy tính cho phận kế tốn   Loại chi phí Chi phí tiếp chủ đầu tư cơng trình xây dựng   Hoa hồng đại lý bán hàng   Thuế mơn năm hành   Phí chuyển tiền nộp thuế   Chi phí mua văn phịng phẩm   Chi phí bảo hành sản phẩm   Chi phí tổ chức hội nghị cổ đơng thường niên   10 Phí quảng cáo sản phẩm báo điện tử   18 Trả lời Chi phí bán hàng: 1, 4, 8, 10 Chi phí QLDN : 2, 3, 5, 6, 7, 19 Ví dụ 2.1.1 Cơng ty TNHH A thành lập ngày 01/01/N,kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng phát sinh loại chi phí hoạt động sau: (Đơn vị tính : Đồng) NV1 Thanh tốn dịch vụ quảng cáo cơng ty trang báo điện tử 15.000.000 , thuế GTGT 10% tiền mặt NV2 Thuê cửa hàng giới thiệu sản phẩm , chi phí thuê trả trước tháng 30.000.000 chuyển khoản toán, bắt đầu phân bổ từ tháng NV3 Tính lương phải trả nhân viên bán hàng 10.000.000, nhân viên quản lý 20.000.000, đồng thời trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định NV4 Thanh toán tiền mặt dịch vụ mua phục vụ cho phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp - Tiền điện 3.500.000 ,thuế GTGT 10% - Tiền điện thoại 1.000.000, thuế GTGT 10% - Tiền nước 1.500.000, thuế GTGT 10% Chi phí dịch vụ mua ngồi phân bổ cho phận bán hàng phận quản lý theo tiền lương NV5 Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho họat động bán hàng quản lý doanh nghiệp 6.000.000 Phân bổ cho phận bán hàng phận quản lý theo tỷ lệ 1:2 NV6 Tập hợp, kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Yêu cầu 20 Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1.NV Nợ TK 642 15.000.000 Nợ TK 133 1.500.000 Có TK 111 16.500.000 NV2 a.Ghi nhận tốn Nợ TK 242 30.000.000 Có TK 112 30.000.000 b Phân bổ vào chi phí Nợ TK 641 10.000.000 (30.000.000/3) Có TK 242 10.000.000 NV a.Tiền lương Nợ TK 641 10.000.000 Nợ TK 642 20.000.000 Có TK 334 30.000.000 b Trích theo lương Nợ TK 641 2.350.000 (23,5% x 10tr) Nợ TK 642 4.700.000 (23,5% x 20tr) Nợ TK 334 3.150.000 (10,5% x 30tr) Có TK 338 10.200.000 NV Tổng chi phí =3.500.000+1.000.000+1.500.000 = 6.000.000 Phân bổ chi phí BPBH= 6.000.000/30.000.000x10.000.000 = 2.000.000 BPQLDN =6.000.000 – 2.000.000= 4.000.000 Hạch toán Nợ TK 641 2.000.000 Nợ TK 642 4.000.000 Nợ TK 133 600.000 Có TK 111 6.600.000 NV Nợ TK 641 2.000.000 (6.000.000/3x1) Nợ TK 642 4.000.000 (6.000.000/3x2) Có TK 111 6.000.000 NV CPBH = 10tr+10tr+2tr350+2tr+2tr = 26.350.000 CPQLDN= 15tr+20tr+4tr7+4tr+4tr = 47.700.000 Kết chuyển Nợ TK 911 74.050.000 Có TK 641 26.350.000 Có TK 642 47.700.000 21 Ví dụ 2.1.2 Cơng ty B, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên , kỳ nhận từ kho báo cáo sau: ( Đơn vị tính : Đồng) NV1 Xuất kho 100 kg nguyên liệu giá xuất kho 20.000đ/kg phục vụ hoạt động bán hàng, 20kg nhiên liệu giá xuất kho 18.500đ/lít phục vụ phận quản lý doanh nghiệp NV2 Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ lần trị giá 5.000.000 dùng cho phận bán hàng NV3 Xuất kho công cụ, dụng cụ loại phân bổ kỳ, trị giá 15.000.000 dùng cho phận quản lý doanh nghiệp NV4 Xử lý công cụ dụng cụ trị giá 500.000 kiểm kê thiếu tháng trước nguyên nhân xuất dùng cho phận quản lý bị mất, tính vào chi phí quản lý kỳ u cầu Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ? 22 NV Nợ TK 641 2.000.000 Nợ TK 642 370.000 Có TK 152 2.370.000 NV Nợ TK 641 5.000.000 Có TK 153 5.000.000 NV a.Xuất kho cơng cụ Nợ TK 242 15.000.000 Có TK 153 15.000.000 b Phân bổ vào chi phí Nợ TK 642 3.000.000 (15.000.000/5) Có TK 242 3.000.000 NV Nợ TK 153 500.000 Có TK 1381 500.000 23