Doanh nghiệp trốn thuế như thế nào

Đề tài thảo luận nhóm 4 Doanh nghiệp trốn thuế như thế nào? 1, Khái niệm về Thuế Thuế là gì? Cho đến nay vẫn chưa có một khái niệm nào trên thế giới thống nhất về thuế Đứng ở các góc độ khác nhau của các nhà kinh tế khác nhau lại có một khái niệm khác nhau về thuế Một trong những khái niệm phổ biến về thuế đó là “Thuế là một khoản thu bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp của Nhà nước đối với các tổ chức và các cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước vì lợi ích chung” Ngoài ra còn có khá.

Đề tài thảo luận nhóm 4: Doanh nghiệp trốn thuế nào? 1, Khái niệm Thuế Thuế gì? Cho đến chưa có khái niệm giới thống thuế Đứng góc độ khác nhà kinh tế khác lại có khái niệm khác thuế Một khái niệm phổ biến thuế “Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hoàn trực tiếp Nhà nước tổ chức cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước lợi ích chung” Ngồi cịn có khái niệm khác “Thuế khoản phí tài bắt buộc số loại thuế khác áp dụng cho người nộp thuế (một cá nhân pháp nhân) phải trả cho tổ chức phủ để tài trợ cho khoản chi tiêu công khác nhau” Thuế áp dụng lần Ai Cập cổ đại vào khoảng năm 3000-2900 TCN, không trả tiền trốn thuế chống lại việc nộp thuế bị phạt theo quy định Pháp luật 2, Đặc điểm Thuế Khi xã hội loài người hình thành cần có tổ chức lãnh đạo lập hoạt động nhằm đem đến lợi ích cho tất người Điều đặt phải có quỹ chung để thực chi cho cơng việc cần thiết thuế hình thành Hiện nay, thuế trở thành công cụ thiếu dù xã hội Nhà nước đặt chế độ thuế khóa dân cư đóng góp để có tiền chi tiêu cho tồn hoạt động Đặc điểm: - Các khoản thu thuế tập trung vào Ngân sách nhà nước khoản thu nhập nhà nước hình thành trình nhà nước tham gia phân phối cải xã hội hình thức giá trị - Thuế tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước - Thuế dựa vào thực trạng kinh tế (GDP, số giá tiêu dùng, số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất, ) - Thuế khoản thu có tính chất xác định VD: Đối với thuế GTGT, mức thuế suất 5% áp dụng với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng thiết yếu; thuế thu nhập, doanh nghiệp mức thuế suất khoảng 25% áp dụng với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; thuế xuất khẩu, mức thuế suất 15% áp dụng với hàng quặng xuất khẩu,… Nhờ mà hàng năm xác định khoản tiền thuế thu vào ngân sách - Thuế khoản trích nộp bắt buộc thực thông qua đường quyền lực - Thuế khoản thu khơng có đối khoản cụ thể, khơng có tính hồn trả trực tiếp - Tuy nhiên phần thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế Thuế thực theo ngun tắc hồn trả khơng trực tiếp chủ yếu VD: Thơng qua hàng hóa cơng cộng, bao gồm khoản chi phát triển kinh tế-xã hội, chi xây dựng sở hạ tầng, tòa án, viện kiểm sốt, hệ thống qn đội, bảo đảm quốc phịng, an ninh, bảo đảm sống cho người; chi cho hệ thống giáo dục, nghiên cứu khoa học công nghệ, y tế, văn hóa, nghệ thuật,thể dục thể thao; chi cho hệ thống an sinh xã hội, chi hỗ trợ đảm bảo cơng cho 3, Vai trị Thuế - - Thuế giữ vai trò quan trọng xã hội khơng có thuế nhà nước hoạt động vững mạnh Nguồn thu ngân sách nhà nước: Thuế coi khoản thu quan trọng nhất, mang tính chất ổn định lâu dài kinh tế phát triển khoản thu tăng Cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mơ: Góp phần thực chức kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát - triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân Thuế công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Hiện nguồn thu nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả Trước tiên, thuế cơng cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài 4, Phân loại Thuế Căn vào nhiều tiêu thức khác mà người ta phân thuế thành nhiều loại để dễ dàng quản lý Phân loại theo hình thức thu gồm: - Thuế trực thu: Là loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu tổ chức kinh tế cá nhân VD: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế chuyển nhượng quyền sở hữu đất Đối với thuế trực thu áp dụng cho thuế thu nhập cá nhân: Anh Nguyễn Văn A kí kết hợp đồng lao động không xác định thời hạn công ty TNHH X với mức lương thu nhập hàng tháng 13.000.000 đồng trừ mức đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc Theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 thuế thu nhập cá nhân đánh trực tiếp thu nhập hàng tháng anh A, xác định mức đóng thuế vào tháng 7/2019 sau: Thu nhập để tính thuế xác định tổng thu nhập trừ khoản miễn thuế Trong đó, tổng thu nhập 13.000.000 đồng, khoản miễn thuế, theo quy định Điều Thơng tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi Thông tư 92/2015/TT-BTC, anh A khơng có người phụ thuộc giảm trừ thu nhập cá nhân 9.000.000 đồng thu nhập để tính thuế anh A 4.000.000 đồng Đối với thu nhập để tính thuế 5.000.000 đồng, mức thuế suất phải nộp 5% dựa thu nhập tính thuế, cụ thể anh A phải nộp 200.000 đồng - Thuế gián thu: Là loại thuế nhà sản xuất, thương nhân người cung cấp dịch vụ nộp cho Nhà nước thông qua việc cộng số thuế vào giá bán cho người tiêu dùng chịu VD: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập Đối với phương thức thuế gián thu áp dụng để thu thuế đới với loại thuế thuế giá trị gia tăng mua bán hàng hóa, thuế tiêu thụ đặc biệt Trong thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào mặt hàng, dịch vụ khác thuộc hàng hóa phải chịu thuế Cụ thể loại hàng hóa, dịch vụ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 sửa đổi, bổ sung 2014 sau: bia; rượu; xì gà, thuốc điếu chế phẩm khác tạo từ thuốc với mục đích sử dụng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; tàu bay, du thuyền; loại xe xe mô tơ hai bánh, xe mơ tơ ba bánh mà có dung tích xi lanh 125cm3 ; xe tơ 24 chỗ bao gồm xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có đăng ký thảo dỡ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; lá; vàng mã, hàng mã; loại xăng, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng; điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống Phân loại theo tính chất hành gồm: - Thuế nhà nước (quốc gia): nộp vào ngân sách trung ương • Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) • Thuế tài nguyên • Thuế bảo vệ môi trường (BVMT) - Thuế địa phương: nộp vào ngân sách quyền địa phương Cách phân loại thường sử dụng kế toán quốc gia, dựa vào cách tổ chức quản lý thu cấp ngân sách thụ hưởng chúng Phân loại thuế theo tính chất kinh tế gồm có: - - - Dựa theo yếu tố kinh tế bị đánh thuế: Thuế chia thành thuế đánh vào thu nhập, thuế đánh vào tài sản tiêu dùng, thuế đánh vào tài sản, thuế đánh vào doanh nghiệp Dựa theo yếu tố tác nhân kinh tế chịu thuế: Thuế có loại gồm thuế đánh vào doanh nghiệp như: Thuế môn bài, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, phí, lệ phí khác, tiền thuế đất, thuế đánh vào hộ gia đình, thuế đánh vào sản phẩm Dựa theo lĩnh vực, thuế phân chia theo lĩnh vực kinh tế bị đánh thuế: Ví dụ thuế đánh vào bảo hiểm, thuế đánh vào tiết kiệm, thuế đánh vào bất động sản… 5, Thực trạng Thuế Việt Nam Thuế quan nước ta đóng vai trị quan trọng việc thu ngân sách quốc gia (chiếm khoảng 30% tổng thu chi ngân sách) Hệ thống thuế Việt Nam gồm sắc thuế chia làm loại: thuế trưc thu thuế gián thu Các sắc thuế trực thu bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế tài nguyên thuế sửu dụng đất nông nghiệp Các nguồn thuế trực thu nước ln có tỷ trọng cấu cao, thường từ 30%, có nước chiếm tới nửa ngân sách Nhà nước Đây hướng điều chỉnh quan trọng sách thuế Việt Nam thời kì tới Có thể thấy điều thời gian qua việc tang cường, mở rộng diện thu từ khoản thuế nhà đất, thuế thu nhập dành cho người có thu nhập cao, ban hành Luật thuế tài sản đánh vào mua sắm sở hữu bất động sản, sửa đổi, bổ sung thuế tài nguyên nhằm điều tiết hợp lý nguồn thu từ tài nguyên thiên nhiên… Thuế TNDN nguồn thu thuế gián thu, ta thấy riêng với số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Bảng xếp hạng V1000- Top 1000 doanh nghiệp nộp thuế thu nhập lớn Việt Nam, công ty cổ phần Báo cáo đánh giá Việt Nam ( Vietnam Report) phối hợp với Báo điện tử VietNamNet công bố ngày 23/9/2010, doanh nghiệp đóng góp trung bình năm tới khoảng 7% tổng thu chi Ngân sách nhà nước, số 1000 doanh nghiệp chiếm số lượng nhỏ tổng số 400000 doanh nghiệp hoạt động Việt Nam Tuy nhiên, chế quản lý nhiều hạn chế, chưa nâng tầm, đáp ứng mục tiêu cải cách, đại hóa hội nhập, phù hợp với thơng lệ quốc tế nên số lượng lớn thuế bị thất thu Hiện tượng “ đêm” thị trường bất động sản, người bán người mua cấu kết với tránh thuế thu nhập cá nhân, với dung túng, hám lợi nhà quản lý làm thất thoát nhà nước hàng trăm tỷ đồng năm! Các doanh nghiệp ln tìm cách để giảm thiểu số thuế phải đóng lợi ích kinh tế họ Mọi lúc, nơi họ ln tìm cách lách luật, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhà nước Dựa vào số thống kê cho thấy, hai năm 20052006, quan thuế công an khám phá, xử lý tới 1259 vụ với 179 đối tượng điển Cơng ty Dược phẩm ( Cơng ty dược liệu trung ương 2, xí nghiệp liên hiệp dược Hậu Giang) với hành vi gian lận thuế qua hoạt động đại lý tiêu thụ hàng hóa cho cơng ty nước ngồi Số thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu 3132 triệu đồng Ngoài cơng an Hà Nội phịng tra Cục thuế Hà Nội điều tra xác minh khởi tố vụ án công ty TNHH thành lập để bán hóa đơn, thu hồi 595 triệu đồng tiền thu lợi bất chính… Hay thời gian gần đây, phanh phui hang loạt doanh nghiệp nước liên doanh khai lỗ để trốn đóng thuế thu nhập doanh nghiệp 6, Trốn thuế gì, điều Luật Thuế - Trốn thuế gì? Trốn thuế việc thực phương pháp mà pháp luật khơng cho phép để giảm số thuế phải nộp Ví dụ: bán hàng khơng xuất hóa đơn để giảm doanh thu hay tạo thơng tin khơng có thật mua hóa đơn để tang chi phí khấu trừ thuế, tạo hồ sơ giả để hoàn thuế GTGT… Theo điều luật 143 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ( Ban hành ngày 13/06/2019 có hiệu lực từ ngày 01/7/2020) doanh nghiệp có hành vi sau bị coi trốn thuế: 1, Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật 2, Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp 3, Không xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật ghi giá trị hóa đơn bán hàng thấp giá trị tốn thực tế hàng hóa, dịch vụ bán 4, Sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn để hạch tốn hàng hóa, nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tang số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hoàn, số tiền thuế nộp 5, Sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh chất giao dịch giá trị giao dịch thực tế để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế miễn, số tiền thuế hồn, số tiền thuế khơng phải nộp 6, Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập mà không khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau hi hàng hóa thơng quan 7, Cố ý không kê khai khai sai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 8, Cấu kết với người gửi hàng để nhập hàng hóa nhằm mục đích trốn thuế 9, Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế khơng mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với quan quản lý thuế 10, Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh thời gian ngừng, tạm thời hoạt động kinh doanh không thông báo với quan quản lý thuế Hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai hải quan đến trước ngày xử lý hàng hóa hơng có người nhận theo quy định Luật Hải quan Hành vi khai sai, khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế hông dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tang số tiền thuế miễn, giảm, hồn, hơng thu thuế trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung thời hạn quy định Hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liền quan đến nghĩa vụ thuế Hành vi vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế -> Vi phạm thời hạn nộp thuế nêu bị xử phạt theo khoản 6, điều Thông tư 166/2013/BTC quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế sau: Phạt tiền 3500000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức phạt tối thiểu khơng thấp 2000000 đồng có tình tiết tang nặng mức tiền phạt tối đa không 5000000 đồng hành vi sau đây: - Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 40-> 90 ngày Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 90 ngày phát sinh thuế phải nộp trường hợp quy định khoản điều 13 Thông tư 166/2013-TT-BTC - Không nộp hồ sơ khai thuế không phát sinh số thuế phải nộp Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý thời hạn quy định 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai tốn thuế năm 7, Vai trị pháp luật Thuế Pháp luật thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước + Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội.Việc chủ thể nộp thuế – thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước + Cũng pháp luật nói chung, Pháp luật thuế có chức điều chỉnh quan hệ xã hội Mục đích chủ yếu quan trọng cuả điều chỉnh quan hệ pháp luật thu – nộp thuế nhằm tạo lập qũy ngân sách Nhà nước Hầu hết quốc gia, thuế hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu ngân sách Nhà nước + Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế điều chỉnh hầu hết hoạt động sản xuất, kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội Ðây nguồn thu ngân sách Nhà nước Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội + Ðiều tiết kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế… Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết kinh tế Vai trò pháp luật thuế thể chổ pháp luật thuế công cụ tác động đến tư đầu tư, hành vi đầu tư chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng thành viên xã hội Dựa vào công cụ thuế, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc đầu tư, tiêu dùng + Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung – cầu kinh tế Sự tác động Nhà nước để điều chỉnh cung – cầu kinh tế cách hợp lý có tác động lớn đến ổn định tăng trưởng kinh tế Bằng quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung – cầu kinh tế tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng + Ðiều tiết tiêu dùng hoạt động quan trọng Nhà nước kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuê,ỳ Nhà nước tác động đến quan hệ tiêu dùng xã hội Nhằm hạn chế việc tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu… việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa + Trong điều kiện cạnh tranh kinh tế vận hành theo chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thối tài số doanh nghiệp Ðối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngồi quy định chung, pháp luật thuế cịn có quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thối tài chính, tạo ổn định phát triển doanh nghiệp + Thuế góp phần khuyến khích khai thác ngun liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất khẩu.Thơng qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý có hiệu qủa nguồn lực cuả đất nước việc điều chỉnh cung – cầu cấu kinh tế Pháp luật thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội + Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng công xã hội quyền lợi nghĩa vụ nhân pháp nhân + Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng cơng + Vai trị điều tiết thu nhập pháp luật thuế thể tác động pháp luật thuế quan hệ phân phối sử dụng thu nhập xã hội + Sự vận động kinh tế theo chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng nhiều công cụ khác để khắc phục cân đối mặt xã hội có cân đối thu nhập Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm công cụ để điều hịa vĩ mơ thu nhập xã hội Sự điều tiết thể chổ thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước thực việc điều tiết thu nhập đối tượng nộp thuế thành viên xã hội Sự thay đổi pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, vế thuế suất… có tác động đến thu nhập sử dụng thu nhập xã hội 8, Cách thức phổ biến mà doanh nghiệp dùng để trốn thuế Hàng năm, ngân sách nhà nước thất thoát hàng ngàn tỷ đồng doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) cố tình gian lận thuế, chủ yếu gian lận thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khơng DN chưa có ý thức tuân thủ pháp luật kinh doanh, không khai báo thuế trung thực Do đó; việc nhận diện hành vi gian lận thuế, đăc biệt gian lận thuế GTGT TNDN DNNVV để đề giải pháp phòng chống, hạn chế gian lận thuế cần thiết cấp bách giai đoạn Sau số cách phổ biến doanh nghiệp: - Thứ 1: Mua vào giá thấp lại viết hoá đơn giá cao Điều chỉnh số thiết bị vật tư, nguyên liệu, định mức tiêu hao vật tư đơn vị sản phẩm, chi phí phân bổ phương thức hay gọi “lỗ hổng” giúp doanh nghiệp lách luật nâng giá thành dễ Việc chi phí tăng, khơng giúp DN giảm khoản thuế TNDN phải nộp, mà giúp DN giảm thuế GTGT phải nộp, cách tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ Ví dụ : Nhiều tài khoản facebook trước cho “trùm” kinh doanh online, công khai giá bán số tài khoản nhận tiền… đến nay, khơng cịn phơ trương doanh số, thơng tin có phần kín đáo trước Những “trùm” kinh doanh online không cập nhật công khai mà thay nhân viên bán hàng hỗ trợ trực tiếp qua tin nhắn facebook, zalo, điện thoại - Thứ 2: Dùng hoá đơn giả hoá đơn trống tự ghi giá có lợi vào Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp; sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, chứng từ; hóa đơn khơng có giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm Ví dụ : Đối với mặt hàng hạn chế tiêu dùng thuốc lá, Nhà nước tiến hành tăng thuế suất từ 30% lên 50% dự kiến tăng kịch sàn theo quy định WTO 100% Các nghiên cứu cho thấy, giá thuốc tăng 10% làm giảm 5% lượng thuốc tiêu thụ - Thứ 3: Không xuất hố đơn Mặc dù có quy định, giao dịch mua bán có giá trị 200.000 đồng người bán phải xuất hóa đơn cho người mua Nhưng thực tế người mua chưa quen lấy hóa đơn người bán lại cố tình “qn” xuất hóa đơn để trục lợi VAT Và xảy trường hợp hàng tồn kho ảo nhiều đến lúc kế tốn lại cuống cuồng để xử lý Lập thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa giảm số lượng, giá trị vật tư, hàng hóa khơng thực tế làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hồn, miễn, giảm Ví dụ : Tổng cục Thuế định truy thu thuế với số tiền 471 tỉ đồng với Coca-Cola Việt Nam Trong đó, số thuế giá trị gia tăng bị truy thu 60 tỉ đồng, thuế thu nhập doanh nghiệp 359 tỉ đồng, thuế nộp thay nhà thầu nước gần 52 tỉ đồng - Thứ 4: Bịa nhiều CP để đạt mức tối đa thực tế khơng có CP Các nghiệp vụ khơng có thực nghĩa thực tế DN khơng có phát sinh nghiệp vụ tự tạo chứng từ, mua chứng từ ngồi để hợp pháp hóa Vì thế, gọi ghi khống Ghi khống thể qua chứng từ, bảng kê giả mạo với chữ ký giả, hợp đồng lao động giả mạo, hóa đơn mua sở kinh doanh khác… Với hành vi này, DN không giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) thông qua việc khấu trừ khống thuế GTGT đầu vào - Thứ 5: Đưa chi phí nhân cơng cao tối đa Tình trạng thường diễn doanh nghiệp xây lắp, khoản chi phí thường có bảng lương khống, hợp đồng khống nhằm đưa tối đa chi phí lương Thường có bảng lương đối phó với thuế, đối phó với BHXH - Thứ 6: Ghi giá bán thấp giá thực tế Xuất hố đơn liên có giá trị hàng hố khơng giống Đây hành vi ghi giá bán hóa đơn kê khai doanh thu tính thuế thấp giá khách hàng thực tế toán Hành vi thường gặp DN kinh doanh nhà hàng khách sạn, vận tải tư nhân, xăng dầu, kinh doanh vật liệu xây dựng, bán ô tô xe máy, hàng trang trí nội thất ví dụ : Giám đốc Công ty TNHH thương mại xây dựng vận tải ThiênÂn Theo tài liệu quan điều tra, trình hoạt động kinh doanh từ năm 2015 đến năm 2017, với cương vị Giám đốc TNHH thương mại xây dựng vận tải Thiên Ân, Ngơ Văn Xồi đạo kế tốn, cơng nhân cá nhân trực tiếp lên hệ xin 519 tờ hóa đơn giá trị gia tăng khống (hóa đơn khơng kèm theo hàng hóa, dịch vụ) cơng ty khác, với tổng giá trị toán 10 tỷ đồng để hạch tốn hàng hóa, ngun liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, nhằm mục đích làm giảm số tiền thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 2,7 tỷ đồng - Thứ 7: Hạch toán kế toán kê khai thuế sai quy định Mục tiêu chủ yếu hành vi hạch toán kế toán sai quy định pháp luật che giấu doanh thu tính thuế, hạch tốn tăng chi phí tính thuế TNDN tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ Các kiểu hạch toán sai chế độ kế toán đa dạng Khi bị kiểm tra phát hiện, cán kế toán lấy cớ hạch tốn nhầm để tránh bị phạt hành vi trốn thuế Kế tốn hạch tốn giảm trừ doanh thu thơng qua hình thức giảm giá, chiết khấu khơng quy định VD : cơng ty ASSANZO Tập đồn Asanzo khơng xuất hóa đơn để ngồi sổ sách kế tốn khoản thu bán hàng cho Cơng ty TNHH điện lạnh Asanzo Tập đồn Asanzo khơng khai thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng (VAT) Theo quan thuế, hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (hóa đơn ghi mặt hàng điều hịa nhiệt độ nội dung thực linh kiện điều hịa nhiệt độ) để hạch tốn hàng hóa đầu vào thành phẩm khai thuế hoạt động thương mại nhằm trốn thuế tiêu thụ đặc biệt - Thứ 8: Sổ sách kế tốn khơng phản ánh đầy đủ Người nộp thuế thường sử dụng đồng thời hai hệ thống sổ sách kế toán hệ thống sổ kế toán nội phản ánh đầy đủ giao dịch kinh tế hệ thống sổ kế toán phản ánh phần giao dịch kinh tế chủ yếu để kê khai thuế Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; không kê khai, kê khai sai, không trung thực làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, miễn, giảm Ví dụ : Bà Hồng Thị Hồng Châu - Giám đốc Công ty TNHH xây dựng vệ sinh cơng nghiệp Châu Phát xin 45 tờ hóa đơn giá trị gia tăng khống doanh nghiệp Quảng Bình với tổng giá trị tốn gần 1,2 tỷ đồng,đồng thời không kê khai rõ ràng sổ sách kế tốn nhằm mục đích trốn thuế - Thứ 9: Thành lập doanh nghiệp “ma” Doanh nghiệp“ma” DN thành lập theo quy định Luật Doanh nghiệp thực tế không sản xuất kinh doanh, nhằm mục đích đủ điều kiện để phát hành hố đơn, từ bán hóa đơn cho đối tượng khác trung gian lập hoá đơn mua bán khống, lập hồ sơ giả mạo để xin hồn thuế Ví dụ:cơng ty sản xuất xe Volkswagen Volkswagen hãng xe có lợi nhuận khủng Đức phần số nhờ thỏa thuận ưu đãi thuế Nhờ công ty Bỉ, Volkswagen Group Services khơng phải trả đồng thuế nước - Thứ 10: Thỏa thuận cấu kết với nhân viên thuế 9, Giải pháp nhằm hạn chế tượng trốn thuế doanh nghiệp *** Từ dạng tránh thuế tình trạng hệ thống sách thuế Việt Nam, cho thấy sách thuế cần hoàn thiện theo hướng sau:  Áp dụng chế thuế suất (ngoài thuế suất 0% cho xuất khẩu, mức thuế suất cho tất loại hàng hóa) thay chế đa thuế suất thuế GTGT (3 mức thuế suất) Làm trừ dạng tránh thuế qua thay đổi cấu       cấu tiêu dùng Thực thiết lập cấu mức thuế suất (như trước đây) hàng hóa thiết yếu có thuế suất thấp (5%), mong muốn điều tiết nhiều vào người giàu để thực yêu cầu công Song phân tích, người giàu hồn tồn lựa chọn tiêu dùng hàng hóa có thuế suất thấp để tránh thuế Trong việc áp dụng, tính tốn thuế trở nên phức tạp, nói chung khơng đảm bảo tính hiệu Giảm bớt ưu tiên, ưu đãi miễn giảm sắc thuế để chống việc lợi dụng quy định tránh thuế Chẳng hạn như, miễn giảm liên quan đến việc thực sách xã hội người tàn tật, người dân tộc thiểu số, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trường hợp người ta trốn thuế cách phân bổ chi phí kinh doanh cho hoạt động dạy nghề cho người tàn tật so với hoạt động khác thu thập từ hoạt động miễn thuế TNDN Các đối tượng thuộc sách xã hội nên chuyển sang hoạt động trợ cấp để tránh bị lợi dụng Giảm mức thuế suất cận biên biểu thuế, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân mà Việt Nam áp dụng dạng thuế thu nhập với người có thu nhập cao Nếu mức thuế suất cận biên khơng q cao làm giảm động chuyển thu nhập để tránh thuế; đơn giản số thuế tránh khơng đủ lớn so với rắc rối gặp phải Hạn chế tối đa điều kiện trung gian thuế Chẳng hạn muốn khuyến khích mua trái phiếu phủ nên tăng lãi suất không nên áp dụng loại trái phiếu miễn thuế Ngoài càn ý hoàn thiện quy định pháp luật có liên quan đến thương mại kinh tế thị trường , ví dụ áp dụng rộng rãi quy tắc “ Arm’s length price” ( giao dịch theo giá thị trường) không với công ty đa quốc gia, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi mà tất loại hình doanh nghiệp Cần có chế định pháp luật bắt buộc nghĩa vụ chứng minh nguồn gốc tài sản công dân, có nghĩa vụ kê khai đầy dủ, trung thưc tài sản thu nhập có nghĩa vụ chứng minh tính hợp pháp tài sản quan Nhà nước có thẩm quyền yêu cầu Một quy định cần chứa đưng văn pháp luật, Quốc hội ban hành để đảm bảo hiệu lực pháp lí cao Cần có quy định nghĩa vụ lưu giữ giây tờ mua bán tài sản công dân, kèm thoe chế tài xử lý nghiêm khắc giải pháp hay nhằm tăng cường kiểm sốt thu nhập cơng dân chung tổ chức kinh doanh nói riêng Tăng cường hiệu lực thực thi giám sát thực pháp luật quan chức coi khâu đột phá kiểm soát thu nhập tầng lớp dân cư, cần trọng    Xây dựng hệ thống ngân hàng đại mạng lưới chấp nhận toán phương tiện đại, rộng khắp điều kiện khác để hạn chế tối đa phương thức toán đại, rộng khắp điều kiện khác để hạn chế tối đa phương thức toán tiền mặt giao dịch kinh tế Cuối không phần quan trọng cần tăng cường hiệu công tác tra, bổ xung thêm lực lượng nâng cao chất lượng phải đổi công tác thực hiện.Đội ngũ công chức thuế đào tạo kế tốn, phân tích tài doanh nghiệp, phân tích giao dịch liên kết nhằm phát hành vi gian lận tinh vi Bên cạnh đó, cần có phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan kiểm tốn nhà nước cơng an nhằm điều tra đối tượng có nguy Cơ quan kiểm toán nhà nước cần tăng cường kiểm tốn tn thủ thuế để sở hỗ trợ quản thuế phòng, chống gian lận thuế; phối hợp với ngân hàng, kho bạc tra soát giao dịch bất thường, có dấu hiệu vi phạm để làm sở cho việc tiến hành tra, kiểm tra doanh nghiệp Đẩy nhanh trình ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện nay, toàn hệ thống thuế kết nối số doanh nghiệp thực kết nối thông tin với quan thuế hải quan Tuy nhiên, cần tăng cường mở rộng việc kết nối đến đối tượng khác, tiến tới việc tạo sở liệu thuế cho tồn dân Chính phủ ban hành Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Bộ Tài ban hành Thơng tư số 68/2019/TT-BTC để hướng dẫn thực Nghị định số 119/2018/NĐ-CP việc áp dụng hóa đơn điện tử Theo đó, đến 1/11/2020, tất doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn điện tử giao dịch Đây bước mạnh mẽ việc hạn chế gian lận liên quan đến hóa đơn, hạn chế bớt tình trạng sử dụng hóa đơn giả, mua bán hóa đơn bất hợp pháp Mặc dù vậy, tình hình chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử địa phương gặp khó khăn phần lớn doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp nhỏ vừa, siêu nhỏ nên trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn hạn chế Tuy nhiên, biện pháp phải kết hợp với việc kiểm soát giao dịch trực tuyến, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chia sẻ hay quảng cáo trực tuyến đề cập phần trên.Trong bối cảnh Cách mạng công nghiệp 4.0 diễn mạnh mẽ, thương mại điện tử phát triển nhanh chóng tỏ có ưu tình hình dịch bệnh đầu năm 2020 Việc doanh nghiệp sử dụng phần mềm điều khiển vào hệ thống ghi nhận bán hàng tự động để giảm doanh số bán hòng trốn thuế diễn phổ biến giới Việt Nam Do đó, chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử, quan quản lý thuế cần yêu cầu thiết bị ghi nhận doanh số máy tính tiền phải kết nối với quan thuế cung cấp tổ chức kiểm định Nhà nước nhằm hạn chế người bán can thiệp để thay đổi liệu bán hàng  Nâng cao ý thức pháp luật cho người dân hiểu biết loại thuế Cần phải cho họ hiểu rõ ràng nộp thuế nghĩa vụ bắt buộc người, có doanh nghiệp hay người dân bị mắc vào tội trốn thuế hiểu biết loại thuế tài chính- kế tốn Hiện nay, kênh tuyên truyền chủ yếu thông qua phương tiện trực tuyến (do số lượng người dùng internet thường xuyên Việt Nam đạt 64 triệu người năm 2019 theo Vnetwork) Tuy nhiên, số lượng người thực truy cập vào nội dung liên quan đến sách thuế chiếm tỷ trọng chưa cao số người dùng internet 10, Hiệu việc áp dụng giải pháp ngăn chặn trốn thuế Nguồn thu ngân sách nhà nước tăng đáng kể  Đời sống điều kiện xã hội nâng cao, người quan tâm - Các thành viên nhóm bao gồm: - Trương Hồng Minh - Trần Công Minh - Tạ Đức Minh - Phạm Thảo Nguyên - Vũ Nguyễn Hà Linh - Vũ Thị Phương Uyên - Vũ Thu Hà - Vũ Đặng Thi Thủy Tiên - Vũ Nhật Hoa - Phạm Tùng Lâm ( không xem phân công công việc, không làm) - Trần Thị Minh Tâm - Trần Thanh Huyền ... gần đây, phanh phui hang loạt doanh nghiệp nước liên doanh khai lỗ để trốn đóng thuế thu nhập doanh nghiệp 6, Trốn thuế gì, điều Luật Thuế - Trốn thuế gì? Trốn thuế việc thực phương pháp mà pháp... vào doanh nghiệp Dựa theo yếu tố tác nhân kinh tế chịu thuế: Thuế có loại gồm thuế đánh vào doanh nghiệp như: Thuế môn bài, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế tiêu... trưc thu thuế gián thu Các sắc thuế trực thu bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế tài nguyên thuế sửu dụng đất nông nghiệp Các nguồn thuế trực