Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS đỗ thị thoa

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  TRIỆU VĂN TÀI CQ54/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ 1 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 KVA THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS Vũ Thị Phương Liên HÀ NỘI - 2020 2 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Triệu Văn Tài SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt BCĐKT Nội dung Bảng cân đối kế toán BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BĐH Ban điều hành BĐSĐT Bất động sản đầu tư BGĐ Ban Giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu CSH Chủ sở hữu CTV Công tác viên DN Doanh nghiệp ĐHĐCĐ GĐ SV: Triệu Văn Tài Đại hội đồng cổ đông Giám đốc Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên HTKSNB KSNB Học viện Tài Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội KTT Kế toán trưởng KTV Kiểm toán viên NHTM Ngân hàng thương mại NPTNB Nợ phải trả người bán TGĐ TNHH Tổng giám đốc Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TK Tài khoản UTKT SV: Triệu Văn Tài Ước tính kế toán Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp VPĐD Học viện Tài Văn phịng đại diện DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn độc lập dịch vụ chuyên nghiệp, trình độ cao kinh tế thị trường quan trọng Nhà nước khuyến khích phát triển đa thành phần kinh tế, đẩy mạnh cổ phần hoá DN Nhà nước, phát triển thị trường chứng khoán, mở cửa hội nhập quốc tế Doanh nghiệp muốn phát triển, phát hành cổ phiếu, thu hút vốn đầu tư khơng thể khơng cơng bố báo cáo tài kiểm tốn Vì nói, hoạt động kiểm tốn ngày góp phần giúp doanh nghiệp mở rộng đầu tư kinh doanh có hiệu Trong kiểm tốn báo cáo tài Nợ phải trả người bán khoản mục quan trọng có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị Hơn nữa, Nợ phải trả người bán khoản mục có mật độ phát sinh nghiệp vụ nhiều với số lượng giá trị lớn, rủi ro phát sinh sai phạm khoản mục cao từ phản ánh sai lệch thơng tin tài doanh nghiệp, theo ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài Nhận thức vấn đề dựa trình thực tập, em lựa chọn đề tài luận văn là: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KVA” Qua đó, em mong muốn đạt hiểu biết sâu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán, đồng thời đưa ưu điểm, hạn chế đề phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn KVA Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả cho người bán kiểm toán Báo cáo tài - Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục Nợ phải trả cho người bán, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm toán khoản mục Nợ phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá KVA - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá KVA Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng Luận văn nghiên cứu vấn đề quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 3.2 Phạm vi Về không gian: Công ty TNHH Kiểm toán Định giá KVA Về thời gian: nghiên cứu kiểm toán thực cho BCTC kết thúc niên độ vào 31/12/2019 Phương pháp nghiên cứu đề tài SV: Triệu Văn Tài 10 Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên C410 Kiểm tra KSNB chu trình tiền lương phải trả người lao động (C) C500 CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN C510 Kiểm tra KSNB chu trình TSCĐ XDCB (C) (C): Có mẫu Giấy tờ làm việc HSKiT mẫu D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN D100 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN D110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D130 Chương trình kiểm toán (C) D140-99 Giấy tờ làm việc chi tiết 233 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp D200 GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D230 Chương trình kiểm toán (C) D240-99 Giấy tờ làm việc khác D300 PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D330 Chương trình kiểm toán (C) D340-99 Giấy tờ làm việc khác D400 PHẢI THU NỘI BỘ VÀ PHẢI THU KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet 234 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên D420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D430 Chương trình kiểm tốn (C) D440-99 Giấy tờ làm việc khác D500 HÀNG TỒN KHO D510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D530 Chương trình kiểm toán (C) D540-99 Giấy tờ làm việc khác D600 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC & TÀI SẢN KHÁC NGẮN HẠN, DÀI HẠN D610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài 235 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên D630 Chương trình kiểm tốn (C) D640-99 Giấy tờ làm việc khác D700 TSCĐ HỮU HÌNH, VƠ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ D710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D730 Chương trình kiểm tốn (C) D740-99 Giấy tờ làm việc khác D800 TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH D810 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet D820 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D830 Chương trình kiểm tốn (C) D840-99 Giấy tờ làm việc khác 236 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên (C): Có mẫu Giấy tờ làm việc HSKiT mẫu E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100 VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E130 Chương trình kiểm tốn (C) E140-99 Giấy tờ làm việc khác E200 PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E230 Chương trình kiểm tốn (C) E240-99 Giấy tờ làm việc khác 237 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên E300 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC E310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E330 Chương trình kiểm tốn (C) E340-99 Giấy tờ làm việc khác E400 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG E410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E430 Chương trình kiểm toán (C) E440-99 Giấy tờ làm việc khác 238 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp E500 GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên CHI PHÍ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E530 Chương trình kiểm tốn (C) E540-99 Giấy tờ làm việc khác E600 PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet E620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E630 Chương trình kiểm tốn (C) E640-99 Giấy tờ làm việc khác (C): Có mẫu Giấy tờ làm việc HSKiT mẫu 239 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ CÁC KHOẢN MỤC NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN F100 VỐN CHỦ SỞ HỮU F110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet F120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F130 Chương trình kiểm tốn (C) F140-99 Giấy tờ làm việc khác 240 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp F200 GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên CỔ PHIẾU QUỸ F210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet F220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F230 Chương trình kiểm tốn (C) F240-99 Giấy tờ làm việc khác F300 NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC F310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet F320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F330 Chương trình kiểm tốn (C) F340-99 Giấy tờ làm việc khác F400 CÁC KHOẢN MỤC NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN F410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet F420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài 241 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên F430 Chương trình kiểm toán (C) F440-99 Giấy tờ làm việc khác (C): Có mẫu Giấy tờ làm việc HSKiT mẫu G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH G100 DOANH THU G110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G130 Chương trình kiểm tốn (C) G140-99 Giấy tờ làm việc khác 242 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên G200 GIÁ VỐN HÀNG BÁN G210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G230 Chương trình kiểm tốn (C) G240-99 Giấy tờ làm việc khác G300 CHI PHÍ BÁN HÀNG G310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G330 Chương trình kiểm toán (C) G340-99 Giấy tờ làm việc khác G400 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP G410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài 243 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên G430 Chương trình kiểm tốn (C) G440-99 Giấy tờ làm việc khác G500 DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH G510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G530 Chương trình kiểm tốn (C) G540-99 Giấy tờ làm việc khác G600 THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC G610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G630 Chương trình kiểm toán (C) G640-99 Giấy tờ làm việc khác 244 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp G700 GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên LÃI TRÊN CỔ PHIẾU G710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet G720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G730 Chương trình kiểm toán (C) G740-99 Giấy tờ làm việc khác (C): Có mẫu Giấy tờ làm việc HSKiT mẫu H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H100 KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan (C) H120 Sốt xét bút toán ghi sổ điều chỉnh khác (C) H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm (C) H140 Soát xét giao dịch với bên liên quan (C) 245 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán (C) H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục (C) H170 Kiểm tra thơng tin khác tài liệu có báo cáo tài kiểm tốn (C) H180 Chương trình kiểm toán xác định vụ kiện tụng, tranh chấp nợ tiềm tàng khoản cam kết (C) H190 Sốt xét thay đổi sách kế tốn, UTKT sai sót (C) H200 CÁC TÀI LIỆU KHÁC H210 Sử dụng công việc chuyên gia (C) H220 Sử dụng cơng việc kiểm tốn nội H230 Thủ tục kiểm tốn KH có sử dụng dịch vụ bên ngồi (C): Có mẫu Giấy tờ làm việc HSKiT mẫu 246 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thị Phương Liên 247 SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 ... kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Triệu Văn Tài SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học... UTKT SV: Triệu Văn Tài Ước tính kế tốn Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp VPĐD Học viện Tài Văn phòng đại diện DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Triệu Văn Tài Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện... dung luận văn cịn thiếu sót Em mong đóng góp thầy để luận văn hồn thiện Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo TS Vũ Thị Phương Liên, người hướng dẫn em trình thực tập viết luận văn tốt