3-to-chuc-cong-tac-ke-toan-19-5-2016

Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam III TỔ CHỨC CỊNG TÁC KẾ TỐN Lựa ch ọn h ìn h thứ c hạch toán 1.1 Quy định chung - Mỗi doanh nghiệp có hệ thơng sổ kế toán cho kỳ k ế toán năm - Doanh nghiệp phải vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trìn h độ nghiệp vụ cán kế tốn, điều kiện tran g bị kỹ th u ậ t tín h tốn, lựa chọn hình thức kế tốn phù hỢp Yà phải tu ân th ủ theo quy định hình thức sổ k ế tốn đó, gồm: Các loại sổ kết câu loại sổ, quan hệ đốì chiếu kiểm tra, trình tự, phương pháp ghi chép loại sổ k ế toán Doanh nghiệp lựa chọn hình thức kế tốn cần lưu ý chọn cách ghi sổ k ế toán tay ghi sổ k ế tốn máy vi tính Trường hợp ghi sổ tay Doanh nghiệp phải áp dụng hình thức k ế tốn, m ẫu sổ kế toán theo quy định mở thêm sổ k ế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý đơn vị; Trường hỢp ghi sổ k ế tốn máy vi tính: Doanh nghiệp đưỢc lựa chọn m ua tự xây dựng hình thức k ế tốn máy vi tính cho phù hỢp Hình thức k ế tốn máy vi tính áp dụng doanh nghiệp phải đảm bảo yêu cầu sau: + Có đủ sổ k ế tốn tổng hỢp sổ kế toán chi tiết cần th iết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định Các sổ k ế tốn tổng hỢp phải có đầy đủ yếu tô" theo quy định C hế độ sổ kế toán + Thực quy định mỏ sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa chữa sổ k ế toán theo quy định L uật Kế toán, ván hưống dẫn thi hành L uật Kế toán quy định C hế độ k ế tốn http://vietnam12h.com Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam + Doanh nghiệp phải vào tiêu chuẩn, điểu kiện phần mềm kế toán Bộ Tài quy định Thơng tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hỢp vối yêu cầu quản lý điều kiện doanh nghiệp 1.2 Các hình thức kê tốn chủ yếu 1.2.1 Hình thức kê tốn N h ậ t ký chung Nguyên tắc, đặc trưng hình thức k ế toán N hát ký chung Đặc trưng hình thức kế tốn N hật ký chung: T ất nghiệp vụ kinh tế, tài p h át sinh phải ghi vào sổ N hật ký, mà trọng tâm sổ N hật ký chung, theo trìn h tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ dó Sau lấy số liệu sổ N hật ký đổ ghi sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kê tốn N hật ký chung gồm loai sô chủ yếu sau: - Sổ N hật ký chung, sổ N hật ký đặc biệt; - SỔ Cái; - Các sổ, thẻ k ế tốn chi tiết Trình tự ghi s ổ k ế tốn theo hình thức k ế tốn N hật ký chung (Biêu s ố 01) (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra đưỢc dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ N hật ký chung, sau sô" liệu ghi sổ N hật ký chung để ghi vào sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hỢp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ k ế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ N hật ký chung, nghiệp vụ phát sinh đưỢc ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hỢp đơn vị mở sổ N hật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ đưỢc dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ N hật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngàjO cuôl tháng, tùy khôi lưỢng nghiệp vụ phát sinh, tổng hỢp sổ N hật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ Cái, sau loại trừ sô’^trùng lặp nghiệp vụ đưỢc ghi đồng thời vào nhiều sổ N hật ký đặc biệt (nếu có) (2) Cl tháng, CI q, cuối năm, cộng sô' liệu sổ Cái, lập Bảng cân đôl sô' phát sinh Sau kiểm tra đôl chiếu khớp đúng, sô' liệu ghi sổ Cái bảng tổng hỢp chi tiết (đưỢc lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) đưỢc dùng để lập Báo cáo tài Về ngun tắc, Tổng sơ”^phát sinh Nợ Tổng sơ' phát sinh Có Bảng cân đối sơ ph át sinli phải Tổng sô" p hát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ N hật ký chung (hoặc sổ N hật ký chung sổ N hật ký đặc biệt sau loại trừ sô’^trùng lặp sổ N hật ký đặc biệt) kỳ 28 http://vietnam12h.com Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam sơ Đ ổ TRÌNH Tự GHI s ố KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Q uan hệ đơ'i chiếu, kiểm tra 1.2.2 Hình thức k ế toán N h â t ký - Sơ Cái Đ ăc trưng ctí hình thức kê tốn Nhât kỷ - Sơ Cái Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài p hát sinh đưỢc kết hỢp ghi chéj) theo trình tự thồi gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản k ế toán) sổ kế toán tổng hỢp n h ất sổ N hật ký - SỔ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - sổ Cái chứng từ kế tốn Bảng tơng hỢp chứng từ k ế tốn loại H ình thức k ế tốn N hát ký - Sơ Cái gồm có loai s ổ k ế toán sau: - N h ật ký - SỔ Cái; - Các Sổ, Thẻ k ế toán chi tiết Trình tự ghi s ổ k ế tốn theo hình thức k ế tốn Nhật ký - Sơ Cái (Biểu s ố 02) (1) H àng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hỢp chứng từ k ế toán loại đưỢc kiểm tra đưỢc dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào sổ N hật ký - sổ Cái Sô' liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hỢp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần N hật ký phần sổ Cái Bảng tổng hỢp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập, ) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày 29 http://vietnam12h.com Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam Chứng từ k ế toán Bảng tổng hỢp chứng từ k ế toán loại sau ghi N hật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào sổ, Thẻ k ế toán chi tiết có liên quan sổ (2) Cuốĩ tháng, sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn ph át sinh tháng vào sổ N hật ký - s ổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, k ế toán tiến hành cộng số liệu cột số p h át sinh phần N hật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng p h át sinh cuối tháng Căn vào sô' p h át sinh tháng trước số p h át sinh tháng tín h sơ' p h át sinh lũy k ế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số”dư đầu tháng (đầu q) số”phát sinh tháng k ế tốn tín h số dư cuôl tháng (cuốĩ quý) tà i khoản N hật ký - sổ Cái (3) Khi kiểm tra, đối chiếu sô' cộng cuối tháng (cuốĩ quý) Cái phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số tiền cột “ Phát sinh” ỏ phần Nhật ký Tổng số phát sinh Nợ tat Tài khoần Tổng số dư Nợ Tài khoản = sổ N hật ký - sổ Tổng số phát sinh Có tất Tài khoản Tổng số dư Có tài khoản (4) Các sổ, thẻ k ế tốn chi tiết phải khóa sổ để cộng sô' phát sinh Nợ, sô' p h át sinh Có tín h số dư cuốĩ tháng đối tượng Căn vào sơ' liệu khóa sổ đối tưỢng lập “Bảng tổng hỢp chi tiết" cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hỢp chi tiế t” đối chiếu với sô' phát sinh Nợ, số p hát sinh Có Sơ" dư cuôl tháng tà i khoản sổ N hật ký - sổ Cái Số" liệu trê n N hật ký - sổ Cái “Bảng tổng hỢp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đốĩ chiếu khóp, sử dụng để lập báo cáo tài Sơ ĐỒ TRÌNH Tự GHI sổ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KỶ - s ổ CÁI Ghi hàng ngày Ghi cuốĩ tháng Đốỉ chiếu, kiểm tra 30 http://vietnam12h.com Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam 1.2.3 Hình thức k ế tốn Chứng từ ghi s ổ Đặc trưng hình thức k ế toán Chứng từ gh i s ổ Đặc trưng hình thức k ế tốn Chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ k ế toán tổng hỢp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hđp bao gồm; + Ghi theo trìn h tự thịi gian sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế sổ Cái Chứng từ ghi sổ k ế toán lập sỏ chứng từ k ế toán Bảng Tổng hỢp chứng từ kê tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số”hiệu liên tục tháng năm (theo sô' thứ tự sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ k ế tốn đính kèm, phải đưỢc kế tốn trưởng duyệt trước ghi sơ kế tốn H ình thức k ế toán Chứng từ ghi s ổ gồm có loại s ổ k ế tốn sau: - Chứng từ ghi sổ; - Sổ Đ ăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ k ế tốn chi tiết Trình tự ghi s ổ k ế tốn theo hình thức kê'tốn Chứng từ ghi s ổ (Biểu sô'03) (1) H àng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hỢp chứng từ k ế toán loại kiểm tra, dùng lầm cíí ghi sổ, kế tốn lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, Thẻ k ế tốn chi tiết có liên quan (2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng sơ" tiền nghiệp vụ kinh tế, tài p h át sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tín h Tổng sơ' p hát sinh Nợ, Tổng sơ" p h át sinh Có Sô" dư tài khoản sổ Cái Căn vào sổ Cái lập Bảng Cân đốỉ số ph át sinh (3) Sau đối chiếu khốp đúng, số liệu ghi sổ Cái Bảng tổng hỢp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ k ế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Q uan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng sô' p hát sinh Có tấ t tài khoản Bảng Cân đôi sô' p hát sinh phải n h au Tổng số tiền ph át sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng sơ' dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối sô' phát sinh phải số dư từ ng tài khoản tương ứng Bảng tổng hỢp chi tiết 31 http://vietnam12h.com Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam so Đ ổ TRÌNH Tự GHI sổ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI sổ 1.2.4 Hình thức sơ k ế tốn N h ậ t ký ■ Chứng từ Đ ặc trưng hình thức k ế tốn N hật ký ■ Chứng từ (NKCT) - Tập hỢp hệ thông hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hỢp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ - Kết hỢp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế p hát sinh theo trìn h tự thịi gian với việc hệ thơng hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) - Kết hỢp rộng rã i việc hạch tốn tổng hỢp vói hạch tốn chi tiết sổ kế tốn q trìn h ghi chép - Sử dụng m ẫu sổ in sẵn quan hệ đốl ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài Hình thức kê tốn N hật ký - Chứng từ gồm có loai sơ k ế toán sau: - N hật ký chứng từ; - Bảng kê; - Sổ Cái; - Sổ hoăc thẻ k ế tốn chi tiết 32 http://vietnam12h.com Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam Trình tự g h i sơ k ế tốn theo hình thức k ế tốn N h ậ t ký - Chứng từ (Biểu s ố 04) (1) Hàng ngày vào chứng từ kế toán đưỢc kiểm tra lấy &ố liệu ghi trực tiếp vào N hật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đơ”i vối loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hỢp phân loại bảng phân bổ, sau lấy sơ' liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê N hật ký Chứng từ có liên quan Đôl với N hật ký - Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào sơ" liệu tổng cộng bảng kê, sô chi tiết, cuối tháng chuyển sô" liệu vào N hật ký - Chứng từ (2) Cl tháng khóa sổ, cộng sô' liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đôl chiếu số liệu N hật ký - Chứng từ vối sổ, thẻ kế tốn chi tiết, bảng tổng hỢp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng N hật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào SỔ Cái Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ k ế toán chi tiết vào sổ thẻ k ế toán chi tiết để lập Bảng tổng hỢp chi tiết theo tài khoản để đôl chiếu vối sổ Cái Sô' liệu tổng cộng Sổ Cái sô' tiêu chi tiết N hật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hỢp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Sơ ĐỔ TRÌNH Tự GHI s ổ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KỶ - CHỨNG TỪ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đôi chiếu, k'ểm tra 33 http://vietnam12h.com Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam 1.2.5 Hình thức kê tốn m áy ui tinh Đ ăc trưng Hình thức kê tốn máy vi tính Đặc trưng H ình thức kê tốn máy vi tính cơng việc k ế toán thực theo chương trình phần mềm k ế tốn máy vi tính P hần mềm kế toán đưỢc thiết k ế theo ngun tắc bốn hình thức kế tốn kết hỢp hình thức kê tốn quy định trê n Phần mềm kê tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trìn h ghi sổ k ế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tà i theo quy định Các loại sổ Hình thức k ế tốn máy vi tính: Phần mềm k ế tốn th iết kế theo H ình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giơng mẫu sơ kế tốn ghi tay Trình tự ghi s ổ k ế tốn theo Hình thức k ế toán máy vi tinh (Biểu s ố 05) (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết k ế sẵn phần mềm k ế toán Theo quy trìn h phần mềm k ế tốn, thơng tin đưỢc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hỢp (Sổ Cái N hật ký - sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan (2) Cl tháng (hoặc vào thịi điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đôi chiếu sô liệu tổng hỢp với số liệu chi tiết đưỢc thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Ngưịi làm k ế tốn kiểm tra, đôl chiếu số liệu sổ k ế tốn với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuốỉ tháng, cuốỉ năm sổ k ế toán tổng hđp sổ kế tốn chi tiết in giấy, đóng th n h thực th ủ tục pháp lý theo quy định sổ k ế toán ghi tay Sơ ĐỔ TRÌNH Tự GHI sổ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH 34 http://vietnam12h.com Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam Ghi chú: *■ — -• —■=*• Nhập sơ" liệu hàng ngày In sổ, báo cáo ci tháng, cì năm ►Đối chiếu, kiểm tra 2.Tổ c m áy k ế toán 2.1 Quy định chung - Doanh nghiệp phải tổ chức máy kế tốn, bố trí ngưịi làm k ế tốn thuê làm k ế toán - Doanh nghiệp phải bơ' trí người làm kế tốn trưởng Trường hỢp đơn vị kế tốn chưa bơ' trí cìược người làm kế tốn trưởng phải cử người phụ trách k ế toán thuê người làm kế toán trưởng - Trường hỢp doanh nghiệp có đơn vị kê tốn cấp đơn vỊ k ế tốn cấp sở tố’chức máy kế toán theo quy định pháp luật 2.2 Tố chức bơ m áy kê tốn Tổ chức cơng tác k ế tốn bao gồm việc xây dựng quy trìn h hạch tốn, phân cơng, quy định môl liên hệ giải công việc nhân viên kế toán với phận khác doanh nghiệp Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ dể thực lốt cơng việc hạch tốn, quản lý tốt tài sản, cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin clio quan lý với chi phí thấp n h ất luôn mong muôn nhà quản lý Trong doanh nghiệp có sơ" lượng nhân viên k ế tốn ít, nhân viên kế toán máy kế toán thường chịu phân cơng đạo trực tiếp k ế tốn trưởng, ('ơng tác kế tốn doanh nghiệp thưịng đưỢc tơ chức theo mơ liình sau: - Mơ hỉnh tổ chức máy k ế tốn tập trung Theo mơ hình này, tồn doanh nghiệp có phịng k ế tốn, cơng việc kê toán đưỢc thực Các phận trực thuộc khơng có phận k ế tốn riêng mà hướng dẫn lập thu thập kiểm tra chứng từ định kỳ chuyển phòng k ế tốn trung tâm Mơ hình thích hỢp với doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, quản lý theo chế tập trung cấp, hoạt động địa bàn hẹp, có phương tiện tín h tốn truyền tin đại - Mơ hình thức tổ chức máy k ế toán phân tán Trong doanh nghiệp có quy mơ lốn, có đơn vị trực thuộc, tổ chức quản lí theo mơ hình nhiều cấp, có phân cấp quản lý tài chính, đơn vỊ trực thuộc hoạt http://vietnam12h.com 35 Công ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam động tưđng đốì độc lập thưịng áp dụng mơ hình tổ chức k ế tốn phân tán Theo mơ hình này, ngồi phịng k ế tốn trung tâm cơng ty, đơn vị trực thuộc cịn tổ chức phận kế tốn riêng Các phận kế tốn có nhiệm vụ kiểm tra, thu th ập xử lý chứng từ ban đầu, hạch toán chi tiết, tổng hỢp nghiệp vụ kinh tế p h át sinh đơn vị m ình định kỳ lập báo cáo gửi phòng kế tốn trung tâm cơng ty Trên sở báo cáo đơn vị th àn h viên, phịng kế tốn trung tâm lập báo cáo tổng hỢp tồn doanh nghiệp - Mơ hình tổ chức m áy k ế toán vừa tập trung vừa phân tán Trong thực tế, doanh nghiệp có phận trực thuộc phân cấp quản lý tài hoạt động tương đôi độc lập thường vận dụng đồng thời hai mơ hình tổ chức cơng tác k ế tốn Theo mơ hình này, k ế toán phận thường đưỢc giao lập chứng từ hạch tốn chi phí ph át sinh đơn vị mình, cơng việc cịn lại thực phịng k ế tốn tru n g tâm doanh nghiệp TỔ c th ự c h iệ n v ậ n d ụ n g hệ th ố n g tà i kh oản k ế to n Hệ thống tài khoản k ế toán phận cấu th àn h chế độ k ế toán doanh nghiệp Chế độ k ế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế p hát sinh doanh nghiệp thuộc th àn h phần kinh tế phù hỢp với yêu cầu quản lý đặc điểm kinh tế thị trường nước ta Việc quy định thốhg n h ất nội dung, kết cấu phương pháp phản ánh, ghi chép tài khoản hệ thống tà i khoản k ế toán nhằm đảm bảo việc lập chứng từ, ghi sổ k ế toán, tổng hỢp số liệu lập báo cáo tài thống nhất, cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng xác, đầy đủ kịp thịi Hệ thơng tà i khoản kế tốn doanh nghiệp bao gồm Tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2, tà i khoản Bảng cân đối k ế toán tà i khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn Các doanh nghiệp, công ty, Tổng công ty vào hệ thơng tà i khoản k ế tốn quy định C hế độ k ế toán doanh nghiệp, tiến hành nghiên cứu, vận dụng chi tiết hoá hệ thơVig tà i khoản k ế tốn phù hỢp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành đơn vị, phải phù hỢp với nội dung, kết cấu phương pháp hạch toán tà i khoản tổng hỢp tương ứng Trưịng hỢp doanh nghiệp, cơng ty, Tổng cơng ty cần bổ sung Tài khoản cấp 1, cấp sửa đổi Tài khoản cấp 1, cấp tên, ký hiệu, nội dung phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế p h át sinh đặc th ù phải đưỢc chấp th u ận văn Bộ Tài trước thực Các doanh nghiệp, cơng ty, Tổng cơng ty mỏ thêm Tài khoản cấp Tài khoản cấp tài khoản khơng có qui định Tài khoản cấp 2, Tài khoản cấp danh mục Hệ thơng tài khcản k ế tốn doanh nghiệp nhằm phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà khơng phải đề nghị Bộ Tài chấp th u ận 36 http://vietnam12h.com Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Đ â đưỢc bổ su n g , sửa đổi đ ế n quý 1/2010) Số hiêu TK SỐ TT Câ'p Cấp 2 TEN TAI KHOAN Ghi LOẠI TK TÀI SẢN NGẮN HẠN 01 02 03 04 05 111 1111 1112 1113 Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1121 1122 1123 Tiền gửt Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1131 1132 Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ 1211 1212 Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Cổ phiếu Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu 1281 1288 Đầu tư ngắn hạn khác Tiền gửi có kỳ hạn Đầu tư ngắn hạn khác 112 113 121 128 06 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 07 131 Phải thu khách hàng 08 133 09 10 1331 1332 Thuê' GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 1361 1368 Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác 136 138 Chi tiết theo ngân hàng Chi tiết theo đối tượng Phải thu khác 37 http://vietnam12h.com Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam 1381 1385 1388 Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá Phải thu khác 11 139 Dự phịng phải thu khó địi 12 141 Tạm ứng Chi tiết theo đối tư ợng 13 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 14 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 15 151 Hàng mua đường 16 152 Nguyên liệu, vật liệu 17 153 Công cụ, dụng cụ 18 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dỏ dang 19 155 Thành phẩm 20 156 Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hóa bất động sản 1561 1562 1567 21 157 Hàng gửí bán 22 158 Hàng hố kho bảo thuế 23 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 24 161 Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm 1611 1612 25 171 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ LOẠI TK TÀI SẢN DÀI HẠN 26 211 2111 2112 2113 Tài sản định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiên vân tải, truyền dẫn 38 http://vietnam12h.com Chi tiết theo yêu cầu quản lý Đơn vị có XNK lập kho bảo thuế Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam 2114 2115 2118 Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác 27 212 Tài sản cố định thuê tài 28 213 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 Tài sản cố định vô hinh Quyển sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyển, sáng chế Nhãn hiệu hàng hố Phần mềm máy vi tính Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác 2141 2142 2143 2147 Hao Hao Hao Hao Hao 29 214 mịn tài sản cố định mịn TSCĐ hữu hình mịn TSCĐ th tài mịn TSCĐ vơ hình mịn bất động sản đầu tư 30 217 Bất động sản đẩu tư 31 221 Đẩu tư vào công ty 32 222 Vốn góp liên doanh 33 223 Đầu tư vào công ty liên kết 34 228 Đẩu tư dài hạn khác Cổ phiếu Trái phiếu Đầu tư dài hạn khác 2281 2282 2288 35 229 Dự phòng giảm giá đẩu tư dài hạn 36 241 37 242 Xây dựng dỏ dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn 38 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 39 244 Ký quỹ, kỷ cược dài hạn 2411 2412 2413 39 http://vietnam12h.com Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam LOẠI TK NỢ PHẢI TRẢ 40 311 Vay ngắn hạn 41 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 42 331 Phải trả cho người bán 43 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp 3331 44 33311 33312 ThuếGTGTđầura Thuế GTGThàng nhập 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 3339 Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 3341 3348 Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động khác 334 45 335 Chi phí phải trả 46 336 Phải trả nội 47 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 48 338 Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả cổ phần hoá Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Doanh thu chưa thực Phải trả phải nộp khác Bảo hiểm thất nghiệp 3381 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 3389 49 341 Vay dài hạn 40 http://vietnam12h.com Chi tiết theo đối tượng DN xây lắp có tốn theo tiến độ kế hoạch Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam 50 342 Nợ dài hạn 51 343 Trái phiếu phát hành Mệnh giá trái phiếu Chiết khấu trái phiếu Phụ trội trái phiếu 3353 3432 3433 52 344 Nhận ký quỹ, ký cưỢc dài hạn 53 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 54 351 Quỹ dự phòng trỢ cấp việc làm 55 352 Dự phòng phải trả 56 353 Quỹ khen thưỏng, phúc lợi Quỹ khen thưổng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty 3531 3532 3533 3534 57 356 3561 3562 Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành TSCĐ LOẠI TK VỐN CHỦ Sỏ HỮU 58 411 4111 4112 4118 Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phẩn Vốn khác 59 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 60 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài Chênh lêch tỷ giá hối đối giai đoan đầu tư XDCB 4131 4132 61 414 Quỹ đầu tư phát triển 62 415 Quỹ dự phòng tài 63 417 Quỹ hỗ trỢ xếp doanh nghiệp http://vietnam12h.com c.ty cổ phần 41 Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam 64 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sỏ hữu 65 419 Cổ phiếu quỹ 66 421 4211 4212 c.ty cổ phần Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm 67 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 68 461 Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trước Nguồn kinh phí nghiệp năm 4611 4612 69 Áp dung cho DNNN Dùng cho cơng ty, T.cty có nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 466 LOẠI TK DOANH THU 70 511 5111 5112 5113 5114 5117 5118 71 512 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Doanh thu khác Doanh thu bán hàng nội 5121 5122 5123 Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ 72 515 Doanh thu hoạt động tài 73 521 Chiết khấu thương mại 74 531 Hàng bán bị trả lại 75 532 Giảm giá hàng bán Chi tiết theo yêu cầu quản lý Áp dụng có bán hàng nội LOẠI TK CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 76 611 Mua hàng 6111 6112 Mua nguyên liệu, vật liệu Mua hàng hóa 42 http://vietnam12h.com Áp dụng phương pháp kiểm Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam 77 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 78 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 79 623 6231 6232 6233 6234 6237 6238 Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí nhân cơng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi cơng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 6271 6272 6273 6274 6277 6278 Chi phí sản xuâ't chung Chi phí nhân viên phân xưỏng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 80 81 627 Giá thành sản xuất 82 631 632 Giá vốn hàng bán 83 635 Chỉ phí tải 84 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 Chi phí tiền khác 85 642 http://vietnam12h.com Áp dụng cho đơn vị xây lắp pp K kê định kỳ 43 Cơng ty Hóa Chất Xây Dựng Phương Nam LOẠI TK THU NHẬP KHÁC 86 711 Chi tiết theo hoạt động Thu nhập khác LOẠI TK CHI PHÍ KHÁC 87 811 Chi phí khác 88 821 Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hỉẹn hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại 8211 8212 Chi tiết theo hoạt động LOẠI TK XÁC ĐịNH KẾT QUẢ KINH DOANH 89 911 Xác định kết kinh doanh LOẠI TK TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 001 Tàí sản th ngồi 002 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng 003 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 004 Nợ khó địi xử lý 007 Ngoại tệ loại 008 Dự toán nghiệp, dự án 44 http://vietnam12h.com Chi tiết theo yêu cầu quản lý