Bản tin cập nhật Thuế Luật Tháng 4/ 2017 Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (“TNDN”) (i) Hướng dẫn khấu hao tài sản cố định tài sản nhà hỗn hợp Ngày 12/4/2017, Bộ Tài ban hành Thông tư số 28/2017/TT-BTC (“Thông tư 28”), sửa đổi, bổ sung Thông tư 147/2016/TT-BTC Thông tư 45/2013/TT-BTC khấu hao tài sản cố định tài sản nhà hỗn hợp Theo Thông tư 28, tài sản nhà hỗn hợp vừa dùng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vừa dùng để bán cho thuê doanh nghiệp phải xác định hạch tốn riêng phần giá trị nhà hỗn hợp theo mục đích sử dụng, cụ thể sau: –– Đối với phần diện tích dùng để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng thuê (trừ trường hợp cho thuê tài chính): doanh nghiệp ghi nhận phần diện tích tài sản cố định trích khấu hao theo quy định –– Đối với phần diện tích dùng để bán doanh nghiệp khơng hạch tốn tài sản cố định khơng trích khấu hao theo dõi tài sản để bán –– Trường hợp không xác định tách riêng phần diện tích phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, vừa để bán, thuê doanh nghiệp khơng hạch tốn tồn phần giá trị tài sản (diện tích) tài sản cố định khơng trích khấu hao Thơng tư 28 có hiệu lực thi hành từ ngày 26 tháng năm 2017 áp dụng từ năm tài 2016 (ii) Thu nhập từ tiền lãi tốn chậm khơng miễn thuế TNDN Theo Công văn 1234/TCT-CS ngày 03/04/2017 Tổng Cục thuế (“TCT”), trường hợp doanh nghiệp miễn thuế hoạt động trồng trọt, chế biến nông sản có thu nhập từ tiền lãi khách hàng toán chậm so với thời hạn toán ghi hợp đồng mua bán khoản thu nhập khác không liên quan đến lĩnh vực ưu đãi Khoản thu nhập khôngđược miễn thuế TNDN (iii) Thời điểm hưởng ưu đãi thuế chuyển đổi thành địa bàn ưu đãi Theo Công văn số 1421/TCT-CS ngày 17/4/2017 TCT, trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư địa bàn chuyển đổi thành địa bàn ưu đãi thuế theo Danh mục ban hành Nghị định số 118/2015/NĐ-CP dự án xét hưởng ưu đãi thuế TNDN kể từ ngày Nghị định số 118/2015/NĐ-CP có hiệu lực (ngày 27/12/2015) Thuế Thu Nhập Cá Nhân (“TNCN”) sách lao động (i) Tăng mức lương sở lên 1.300.000 VNĐ/tháng Ngày 24/4/2017, Chính Phủ ban hành Nghị định 47/2017/ NĐ-CP quy định mức lương sở cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang Theo đó, từ ngày 1/7/2017, mức lương sở tăng lên 1.300.000 VNĐ/ tháng Đối với doanh nghiệp chi trả lương cho người lao động theo thỏa thuận hợp đồng lao động, mức lương sở dùng làm để xác định mức lương tối đa tham gia đóng góp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế bắt buộc (tức không vượt 20 lần mức lương sở) (ii) Quỹ Bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp giảm mức đóng từ 1% xuống cịn 0,5% Chính phủ vừa ban hành Nghị định 44/2017/NĐ-CP ngày 14/4/2017, quy định mức đóng bảo hiểm xã hội (“BHXH”) bắt buộc vào Quỹ Bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp (“TNLĐ-BNN”) Theo đó, kể từ ngày 01/06/2017, mức đóng vào Quỹ Bảo hiểm TNLĐ-BNN hàng tháng người sử dụng lao động giảm từ 1% xuống 0,5% quỹ tiền lương làm đóng BHXH Đối với người lao động làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 01 đến 03 tháng thực quy định nêu kể từ ngày 01/01/2018 Từ ngày 1/1/2020, Chính phủ xem xét điều chỉnh lại mức đóng vào Quỹ bảo hiểm TNLĐ-BNN (iii) Chính phủ đề xuất giảm mức đóng bảo hiểm thất nghiệp (“BHTN”) cho người sử dụng lao động (“NSDLĐ”) xuống 0,5% Theo Nghị số 34/NQ-CP ngày tháng năm 2017 Phiên họp thường kỳ tháng 3/2017 Chính phủ, nhằm tạo điều kiện phát triển doanh nghiệp, Chính phủ thống đề xuất mức đóng BHTN người sử dụng lao động quy định Điều 57 Luật việc làm từ 1% xuống cịn 0,5% Theo đó, Chính phủ soạn thảo Nghị trình Quốc hội thông qua việc giảm BHTN cho NSDLĐ nêu Sau Quốc hội thông qua, mức BHTN 0,5% NSDLĐ áp dụng kể từ ngày Nghị Quốc hội có hiệu lực thi hành đến hết ngày 31/12/2019 Thuế Giá Trị Gia Tăng (“GTGT”) (i) Chi nhánh sử dụng tài khoản ngân hàng trụ sở chính, thuế GTGT đầu vào khấu trừ Theo Công văn 1224/TCT-CS ngày 31/3/2017 TCT, trường hợp chi nhánh sử dụng tài khoản ngân hàng trụ sở doanh nghiệp để giao dịch mua bán với khách hàng theo quy định pháp luật ủy quyền sử dụng tài khoản toán, chi nhánh có thơng báo đầy đủ tới khách hàng Hợp đồng, Phụ lục hợp đồng mua bán có quy định cụ thể điều kiện toán ủy quyền bên mua xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định (ii) Văn phòng điều hành giải thể hồn thuế GTGT đầu vào Theo Công văn 1221/TCT-CS ngày 27/3/2017 TCT, trường hợp văn phòng điều hành dự án nhà thầu nước ngồi thực giải thể có số thuế GTGT đầu vào đáp ứng điều kiện khấu trừ mà chưa khấu trừ hết thuộc trường hợp xem xét hoàn thuế GTGT Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt (“TTĐB”) (i) Giá tính thuế TTĐB giá sau trừ chiết khấu thương mại Theo Công văn 5355/BTC-CST ngày 25/4/2017 Bộ Tài Chính, trường hợp doanh nghiệp thực sách chiết khấu thương mại cho khách hàng giá tính thuế TTĐB giá sau trừ chiết khấu thương mại Trường hợp doanh nghiệp áp dụng hình thức chiết khấu thương mại người mua đáp ứng số điều kiện định doanh nghiệp thực xuất hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu tương ứng với số tiền chiết khấu cho khách hàng doanh nghiệp thực điều chỉnh giảm số thuế TTĐB phải nộp tương ứng Quản lý thuế (i) Hướng dẫn thực hệ thống MLNSNN sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 300/2016/TT-BTC Căn Thơng tư số 300/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 Bộ Tài quy định sửa đổi, bổ sung hệ thống mục lục ngân sách nhà nước (“MLNSNN”), Tổng cục Thuế vừa ban hành Công văn 1147/TCT-KK ngày 29/3/2017, hướng dẫn chi tiết việc hạch toán kế toán thuế, chuyển đổi liệu mục lục ngân sách sửa đổi, bổ sung nội dung tiêu báo cáo kế toán thuế Theo dõi tại: Contact us KPMG Tax and Advisory Limited Warrick Cleine Chairman & CEO Vietnam and Cambodia Tax Managing Partner Hanoi Do Thi Thu Ha, Senior Partner Hoang Thuy Duong, Partner Le Thi Kieu Nga, Partner Nguyen Thu Huong, Partner Nguyen Ngoc Thai, Director Nguyen Hai Ha, Director Ho Dang Thanh Huyen, Director Nguyen Huong Giang, Director Tran Thi Thuy Ha, Director Taninaka Yasuhisa, Japanese Desk 46th Floor, Keangnam Landmark 72 E6 Pham Hung Road, Me Tri Ward South Tu Liem District, Hanoi T: +84 3946 1600 F: +84 3946 1601 E: kpmghanoi@kpmg.com.vn Ho Chi Minh City Ninh Van Hien, Partner Ta Hong Thai, Partner Ho Thi Bich Hanh, Partner Huynh Ngoc Nhan, Partner Nguyen Thanh Tam, Director Joost van Vliet, Director Watari Takashi, Japanese Desk Chang Hung Chun, Chinese Desk Wu Chun Yuan, Chinese Desk Jeong Dae Hoon, Korean Desk 10th Floor, Sun Wah Tower 115 Nguyen Hue Street, Ben Nghe Ward, District 1, Ho Chi Minh City, Vietnam T: +84 3821 9266 F: +84 3821 9267 E: kpmghcmc@kpmg.com.vn kpmg.com.vn Công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG, tất công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thành lập Việt Nam thành viên mạng lưới hãng KPMG độc lập, liên kết với KPMG International Cooperative (“KPMG International”), tổ chức Thụy Sỹ