Việc sử dụng ngân sách nhà nước có ý nghĩa quốc gia, với phạm vi tác động rộng lớn và được sử dụng chủ yếu cho các nhu cầu có tính chất toàn xã hội. Nghiên cứu này phân tích ý nghĩa và tầm quan trọng của hoạt động thu ngân sách nhà nước, những hạn chế của pháp luật về thu ngân sách nhà nước, công tác quản lý thu ngân sách nhà nước, qua đó đưa ra những kiến nghị góp phần hoàn thiện pháp luật về thu ngân sách một cách hiệu quả, đảm bảo tăng nguồn thu và giúp tăng cường công tác quản lý thuế dễ dàng, thuận lợi hơn.
NGHIÊN CỨU-TRAO ĐỔI HOÀN THIỆN QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT, ĐẨY MẠNH HOẠT ĐỘNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NGUYỄN HOÀN HẢO Việc sử dụng ngân sách nhà nước có ý nghĩa quốc gia, với phạm vi tác động rộng lớn sử dụng chủ yếu cho nhu cầu có tính chất tồn xã hội Nghiên cứu phân tích ý nghĩa tầm quan trọng hoạt động thu ngân sách nhà nước, hạn chế pháp luật thu ngân sách nhà nước, công tác quản lý thu ngân sách nhà nước, qua đưa kiến nghị góp phần hồn thiện pháp luật thu ngân sách cách hiệu quả, đảm bảo tăng nguồn thu giúp tăng cường công tác quản lý thuế dễ dàng, thuận lợi Từ khóa: Thu ngân sách nhà nước, đẩy mạnh chế, hoàn thiện pháp luật COMPLETING LEGAL REGULATORY FRAMEWORKS AND SOLUTIONS TO BOOST STATE BUDGET REVENUE Nguyen Hoan Hao The 2015 State Budget Law was approved by the National Assembly on June 25, 2015 After years of being put into operation, the Law on State Budget 2015 has continued to strengthen and improve the position and role of the state budget and finance work, contributing to stabilizing and promoting economic growth, restructuring the economy, better solving problems of social security, eradicating hunger and reducing poverty, ensuring national defense and security tasks However, in the new context, the 2015 State Budget Law have revealed a number of limitations and inadequacies, affecting the quality and efficiency of state budget revenues Analyzing the existing problems and limitations of the legal regulations on state budget revenue, this article proposes solutions to improve the legal regulations on state budget revenue, thereby enhancing the effectiveness of state budget revenue management in the near future Keywords: State budget revenue, strengthening the mechanism, perfecting the law Ngày nhận bài: 12/5/2021 Ngày hoàn thiện biên tập: 26/5/2021 Ngày duyệt đăng: 2/6/2021 Đặt vấn đề Thu ngân sách nhà nước (NSNN) hoạt động tổ chức có quyền lực cơng, ln gắn liền với yếu tố trị nhà nước Thu NSNN huy động phận giá trị sản phẩm xã hội theo quy định pháp luật tạo thành quỹ NSNN Xét chất, thu NSNN phản ánh quan hệ phân phối cải xã hội nhà nước với chủ thể khác xã hội Đó việc nhà nước dùng quyền lực trị để tham gia vào việc phân chia cải xã hội chủ thể khác xã hội tạo Đối tượng hoạt động thu NSNN cải xã hội biểu hình thức giá trị Theo quy định pháp luật Việt Nam khoản thu NSNN liệt kê chi tiết… Ngân sách quốc gia văn kiện tài quan trọng nhất, quan có thẩm quyền tìm cách dự trù, tính tốn khoản thu khoản chi quốc gia thời hạn định Vì thế, văn kiện tài đặc biệt cấu trúc hai phần, phần thu phần chi phần thu NSNN hoạt động quan trọng, xuyên suốt liên tục Tuy nhiên, bên cạnh thành mà Luật NSNN 2015 mang lại Luật phát sinh số hạn chế, bất cập bối cảnh Trong quy định thu NSNN quy định pháp luật loại sắc thuế thu NSNN có kẻ hở định gây ảnh hưởng đến chất lượng hiệu nguồn thu Kết nghiên cứu thảo luận Kết thu ngân sách nhà nước từ năm 2014 đến Nhiều sách cải cách, quản lý áp dụng nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác 41 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI thu ngân sách như: Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, hiệu cao an toàn, không giới hạn không gian, thời gian ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho người nộp thuế; đơn giản hoá cải cách triệt để thủ tục hành quy trình thu nộp thuế, giảm thời gian nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; giúp người nộp thuế thuận tiện việc tiếp cận thông tin liên quan đến thuế; quan thuế xử lý tờ khai nhanh, xác, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ tra cứu liệu, đặc biệt đáp ứng nhu cầu phục vụ số lượng người nộp thuế ngày tăng nhanh nguồn nhân lực chưa bổ sung tương ứng… Trong thời gian qua, hoạt động thu NSNN có nhiều chuyển biến tích cực, đem lại kết thu liên tục tăng qua năm, thể rõ nỗ lực hiệu hoạt động ngày nâng cao Theo đánh giá bổ sung kết thực NSNN năm 2014 Bộ Tài chính, năm 2014, tổng thu NSNN đạt 863,52 nghìn tỷ đồng, tăng 80,82 nghìn tỷ đồng so với dự tốn Trong đó, thu nội địa đạt 583,63 nghìn tỷ đồng, thu từ dầu thơ 100,08 nghìn tỷ đồng, thu cân đối từ hoạt động xuất nhập đạt 253,29 nghìn tỷ đồng… Cả nước có 59 địa phương thu đạt vượt dự tốn, có 24 địa phương thu vượt từ 10% dự tốn trở nên Năm 2015, dù gặp nhiều khó khăn, đặc biệt giá dầu thô giảm mạnh, nhiệm vụ thu NSNN hồn thành vượt mức dự tốn Quốc hội giao Tổng thu NSNN đạt 989,69 nghìn tỷ đồng, 108,6% dự toán, tăng 14,6% so với năm 2014; Trong đó, thu ngân sách trung ương (NSTW) đạt dự tốn, khơng phải sử dụng đến khoản 10.000 tỷ đồng thu thoái vốn nhà nước DN; bội chi NSNN phạm vi Quốc hội định, đảm bảo cân đối ngân sách cấp quyền địa phương Năm 2016, thu cân đối NSNN ước đạt khoảng 1.094 nghìn tỷ đồng, vượt 79,6 nghìn tỷ đồng (7,8%) so với dự tốn, tăng thêm 55 nghìn tỷ đồng so với số báo cáo Quốc hội Trong đó, thu ngân sách địa phương (NSĐP) đạt 118,6% dự toán (tương ứng vượt 77,8 nghìn tỷ đồng), có 58/63 địa phương hồn thành vượt dự tốn giao; thu NSTW khơng kể ghi thu, ghi chi viện trợ cho dự án, đạt dự toán Năm 2017, thu cân đối NSNN ước đạt 1.283,2 nghìn tỷ đồng, vượt 71 nghìn tỷ đồng, vượt 5,9% so với dự toán, tăng 43,7 nghìn tỷ đồng so với báo cáo Quốc hội, đạt mức động viên 25,6% so với GDP; đó, thuế phí đạt 21% GDP Kết thu NSNN năm 2018 đạt xấp xỉ 1.397 nghìn tỷ đồng, 105,9% dự toán Quốc hội giao, đó thu NSTW đạt 103,4% 42 dự toán, thu NSĐP đạt 109,3% dự toán Trên sở đó, ước thu NSNN năm 2018 vượt khoảng 80 nghìn tỷ đồng (trên 6%) so với dự toán; thu NSTW NSĐP vượt dự toán Quy mơ thu NSNN đạt 25% GDP, thu từ thuế, phí đạt 21% GDP Năm 2019, tổng thu NSNN đạt 1.539,4 nghìn tỷ đồng, tăng 9,1% so với dự tốn, tương đương 128,1 nghìn tỷ đồng, vượt 82,1 nghìn tỷ đồng so với số báo cáo Quốc hội Trong đó, thu NSTW thu NSĐP vượt dự toán; Năm 2020, thu NSNN đạt khoảng 1.481,6 nghìn tỷ đồng, đạt 98% so với dự toán, tăng 158,5 nghìn tỷ đồng so với số báo cáo Quốc hội Tỷ lệ động viên vào NSNN đạt 23,5% GDP, riêng thuế, phí đạt 18,9% GDP Đây số tích cực bối cảnh tăng trưởng kinh tế đạt 2,91% Nhìn chung, năm qua hoạt động thu NSNN đem lại nguồn thu đa số vượt dự toán NSNN, đem lại nguồn thu ổn định cho NSNN Một số hạn chế hoạt động thu ngân sách nhà nước Trên thực tế, số nguồn thu, nhiệm vụ chi chưa quy định cụ thể, phù hợp để phản ánh đầy đủ số thu, số thực chi tốn NSNN Đối với nguồn thu phí, lệ phí, Luật NSNN quy định khoản thu NSNN Tuy nhiên, việc triển khai thực hạn chế tồn phát sinh trình thực Đối với khoản thu lệ phí, quan hành nhà nước để lại phần để bù đắp chi phí thu, phần cịn lại nộp vào NSNN Việc để lại làm phần số thu lệ phí bị để ngồi ngân sách đồng thời tỷ lệ để lại chưa sát hoạt động đơn vị, nên có đơn vị khơng đủ kinh phí để tổ chức thu, có đơn vị thừa nguồn thu dẫn đến dư kinh phí sử dụng sai mục đích… Hơn chế tổ chức máy thu NSNN chưa thống nhất, việc chưa phân cấp rõ ràng dẫn đến trùng lặp thẩm quyền, trách nhiệm cấp, gia tăng sức ép mặt thời gian việc xem xét, định thu ngân sách phê chuẩn toán ngân sách Điều đồng nghĩa với việc thẩm quyền tính chủ động cấp quyền địa phương việc xem xét, định ngân sách cấp chưa thống nhất, dẫn đến hoạt động thu NSNN gặp khó khăn Mặt khác, việc phân chia nguồn thu hưởng NSTW NSĐP chưa đảm bảo tính ổn định, cịn thiếu tính sát thực tế đảm bảo công cho địa phương Một vấn đề đặt hoạt động thu NSNN vấn đề nợ đọng, trốn thuế, thất thu thuế cịn TÀI CHÍNH - Tháng 6/2021 diễn phổ biến Hành vi trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày phức tạp với hành vi ngày tinh vi khó phát hiện, gây thất khơng nhỏ NSNN… Giải pháp đề xuất đẩy mạnh hoạt động thu ngân sách nhà nước Hoàn thiện quy định pháp luật Luật Ngân sách nhà nước Thứ nhất, hạn chế tối đa lồng ghép NSĐP NSTW hệ thống Luật NSNN Để làm điều này, cần đổi quy trình NSNN nói chung quy trình NSĐP nói riêng theo hướng tách bạch, rõ ràng Hiện nay, quy trình ngân sách nước ta cịn lồng ghép Muốn bảo đảm tính độc lập tương đối quyền địa phương việc lập, định dự toán, phân bổ phê chuẩn tốn NSĐP Quốc hội nên định dự toán NSNN, định phân Năm 2020, thu ngân sách nhà nước đạt khoảng 1.481,6 nghìn tỷ đồng, đạt 98% so với dự toán, tăng 158,5 nghìn tỷ đồng so với số báo cáo Quốc hội Tỷ lệ động viên vào ngân sách nhà nước đạt 23,5% GDP, riêng thuế, phí đạt 18,9% GDP Đây số tích cực bối cảnh tăng trưởng kinh tế đạt 2,91% bổ dự toán NSTW Đồng thời, hồn thiện quy định vị trí, vai trị HĐND cấp tỉnh quy trình ngân sách, bảo đảm cho HĐND chủ động việc định vấn đề kinh tế-xã hội địa phương, định xây dựng NSĐP sở tuân thủ nguyên tắc thống tài quốc gia Theo đó, cho phép HĐND cấp tỉnh ban hành số loại định mức tiêu chuẩn phù hợp với khả NSĐP điều kiện kinh tế - xã hội vùng, quy định cụ thể công khai tỷ lệ điều tiết từ nguồn thu phân chia, số bổ sung cấp NSĐP Bên cạnh đó, sửa đổi chế giao tiêu nhiệm vụ thu, chi cho địa phương theo hướng địa phương tự định Nếu cấp ngân sách không lồng ghép với nhau, ngân sách cấp Quốc hội, HĐND cấp định Với mơ hình khơng lồng ghép vậy, nhiệm vụ, quyền hạn cấp ngân sách quy định rõ ràng hơn, đơn giản hóa thủ tục cơng tác lập, chấp hành tốn NSNN, cấp ngân sách có thời gian điều kiện để xem xét chi tiết, kỹ lưỡng ngân sách cấp mình, tăng tính cơng khai, minh bạch NSNN Thứ hai, cân đối ngân sách số nguồn thu, nhiệm vụ chi thu phí lệ phí chưa quy định cụ thể, phù hợp để phản ánh đầy đủ số thu phản ánh số thực chi toán NSNN Để khắc phục bất cập trên, cần quy định việc phân định khoản thu phí, lệ phí gắn với mục tiêu, tính chất đặc điểm loại phí, lệ phí gắn với loại hình quan, đơn vị để xác định khoản thu nộp NSNN, khoản thu để lại cho đơn vị Cụ thể: Phí, lệ phí quan hành nhà nước thu nộp tồn số thu vào NSNN, cịn chi phí thực nhiệm vụ thu quan NSNN đảm bảo theo định mức tiêu chuẩn chi ngân sách pháp luật quy định Đối với khoản phí, lệ phí đơn vị nghiệp cơng lập thực thu lộ trình đổi chế hoạt động, chế tài đơn vị nghiệp cơng lập, chuyển đổi phương thức quản lý đơn vị nghiệp cơng lập, phí, lệ phí đơn vị nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ (giáo dục, y tế, văn hóa, xã hội…) coi nguồn thu đơn vị Thứ ba, quy định lại tỷ lệ phân chia khoản thu cho ngân sách xã Cần sửa đổi theo hướng quy định khoản thu phải phân cấp cho xã, việc định tỷ lệ phần trăm phân chia khoản thu cho ngân sách xã HĐND cấp tỉnh định theo tình hình thực tế địa phương Luật NSNN 2015 hoàn tồn bãi bỏ quy định này, thay vào “ngân sách xã, thị trấn phân chia nguồn thu từ khoản: thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nơng nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà, đất” Như vậy, tỷ lệ phần trăm HĐND cấp tỉnh định phân cấp cụ thể vào nguồn thu, nhiệm vụ chi NSĐP Thứ tư, quy định nguồn thu từ đất đai nguồn thu phân chia NSTW NSĐP để đảm bảo điều tiết nguồn lực từ đất đai cách hài hòa địa phương Thứ năm, quy định rõ nguồn thu từ hoạt động xổ số kiến thiết nào, bao gồm khoản thu gì? Đồng thời quy định cụ thể nguyên tắc hạch toán nguồn thu xổ số kiến thiết vào NSNN theo quy định, nguyên tắc sử dụng nguồn thu từ xổ số kiến thiết Đẩy mạnh hoạt động thu ngân sách nhà nước Chiến lược cải cách hệ thống thuế xác định: “Bên cạnh việc xây dựng thể chế sách thuế đồng 43 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI bộ, thống nhất, công bằng, minh bạch; Quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; Nguồn nhân lực có chất lượng; Ứng dụng cơng nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hố cao, gắn chặt với q trình cải cách hành thuế” Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý NSNN nói chung, quản lý thu NSNN nói riêng có vai trị vơ quan trọng hoạt động chung NSNN Thứ nhất, hồn thiện cơng tác kế hoạch hóa nguồn thu Về thực dự toán thu ngân sách hướng dẫn cụ thể chưa hồn thiện, việc hồn thiện cơng tác chủ yếu triển khai phân bổ dự toán đến địa phương, thường xuyên theo dõi diễn biến tình hình thu, nắm nguồn thu số lượng người nộp thuế địa bàn địa phương định đảm nhận Cần tập trung đạo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thực đúng, đủ biện pháp quản lý nợ người nộp thuế nợ thuế theo quy định văn quy phạm pháp luật quy trình quản lý nợ thuế Mặt khác, đẩy mạnh việc đạo rà soát khoản thu, xử lý kịp thời thủ tục hành thủ tục pháp lý có liên quan đến khoản thu Hơn nữa, quan thuế phải thường xuyên theo dõi, phân loại đối tượng nộp thuế theo loại hình, lĩnh vực, quy mô, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh hình thức quản lý thuế để chống thất thu đối tượng tiền thuế, thực thu đúng, thu đủ Thứ hai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động tổ chức quản lý thu NSNN Ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế xem mục tiêu trọng tâm Hiện đại hoá quản lý thu NSNN qua Kho bạc nhà nước theo hướng đơn giản thủ tục hành chính, giảm thiểu thời gian thủ tục nộp tiền cho đối tượng nộp thuế Ứng dụng có hiệu cơng nghệ thơng tin điện tử tiên tiến vào quy trình quản lý thu NSNN với phương thức thu nộp thuế đại, bảo đảm xử lý liệu thu NSNN theo thời gian thực thu Mặt khác, cần xây dựng ban hành hệ thống văn quy phạm pháp luật quản lý, ứng dụng phát triển công nghệ thông tin theo phương châm lực quản lý phải theo kịp tốc độ phát triển, đầu tư phải thiết thực, hiệu quả, khơng lãng phí đảm bảo cơng khai, rõ ràng, minh bạch Thứ ba, đẩy mạnh lãnh đạo, đạo, cấp quyền, phối hợp ban ngành với ngành Thuế trình quản lý thu NSNN 44 Bên cạnh việc tập trung quản lý chặt chẽ hoạt động thu ngân sách, tăng cường công tác tra, kiểm tra, chống thất thu ngân sách, cần đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ để người nộp thuế, tranh thủ vào ngành, cấp cấp quyền Đồng thời, tăng cường công tác phối hợp với ban, ngành địa bàn để triển khai đồng chế độ, sách mới, theo dõi diễn biến tình hình sản xuất, kinh doanh địa bàn để phối hợp đơn vị liên quan giải kịp thời vấn đề vướng mắc chế, sách, tạo điều kiện quản lý chặt chẽ hoạt động thu ngân sách, tạo nguồn thu ổn định, bền vững cho NSNN Thứ tư, tăng cường quản lý, đào tạo bồi dưỡng cán thu NSNN đạt chất lượng Bên cạnh cải cách hoạt động quản lý thu NSNN ứng dụng cơng nghệ thơng tin địi hỏi đội ngũ cơng chức quản lý thuế phải bồi dưỡng nâng cao trình độ để đáp ứng u cầu cơng tác; Khơng ngừng nâng cao trình độ nguồn nhân lực đạo đức chuyên môn, nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao quản lý NSNN nói chung thu ngân sách nói riêng phù hợp với yêu cầu thực tiễn Hơn nữa, tăng cường tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán theo hướng chun mơn hóa kỹ quản lý, có kế hoạch cụ thể tổ chức thực đào tạo, bồi dưỡng đảm bảo đáp ứng nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội quản lý thu, chi NSNN Tài liệu tham khảo: Quốc hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước; Trường Đại học Luật Hà Nội, (2008), Giáo trình Luật Ngân sách nhà nước, NXB Công an Nhân dân; Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, (2000), Giáo trình quản lý ngân sách, NXB Tài chính; Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, (2003), Giáo trình thuế, NXB Tài chính; Bùi Thị Mai Hịa (2007), Cân đối ngân sách nhà nước Việt Nam kinh tế thị trường, NXB Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh; Đặng Hữu Pháp (2002), Quản lý nhà nước lĩnh vực ngân sách theo Luật Ngân sách nhà nước, Tạp chí Quản lý nhà nước; Đinh Tích Linh, (2003), Những điều cần biết ngân sách nhà nước để thực luật ngân sách nhà nước mới, NXB Thống kê; Hoàng Anh, (2006), Các quy định quản lý thu chi ngân sách mua sắm sử dụng tài sản nhà nước đơn vị hành nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Thơng tin tác giả ThS., NCS Nguyễn Hồn Hảo - Trường Đại học Kinh tế - Luật Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh Email: haonh@hcmue.edu.vn ... lận thu? ?? diễn ngày phức tạp với hành vi ngày tinh vi khó phát hiện, gây thất khơng nhỏ NSNN… Giải pháp đề xuất đẩy mạnh hoạt động thu ngân sách nhà nước Hoàn thiện quy định pháp luật Luật Ngân sách. .. Hữu Pháp (2002), Quản lý nhà nước lĩnh vực ngân sách theo Luật Ngân sách nhà nước, Tạp chí Quản lý nhà nước; Đinh Tích Linh, (2003), Những điều cần biết ngân sách nhà nước để thực luật ngân sách. .. nguyên tắc sử dụng nguồn thu từ xổ số kiến thiết Đẩy mạnh hoạt động thu ngân sách nhà nước Chiến lược cải cách hệ thống thu? ?? xác định: “Bên cạnh việc xây dựng thể chế sách thu? ?? đồng 43 NGHIÊN CỨU