BÁO cáo THỰC tập tốt NGHIỆP tại CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU xây DỰNG HOÀNG KIM LONG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU XÂY DỰNG HOÀNG KIM LONG Giảng viên hướng dẫn : ThS Lăng Thị Minh Thảo Sinh viên thực tập : Phan Thái Yến Nhi MSSV : 1805KT0002 Khóa : 2018 – 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU XÂY DỰNG HOÀNG KIM LONG Sinh viên : Phan Thái Yến Nhi Lớp : KT02A MSSV : 1805KT0002 Khóa : 2018 – 2022 Giảng viên hướng dẫn : ThS Lăng Thị Minh Thảo LỜI CẢM ƠN Lời cám ơn em xin gửi đến ban lãnh đạo với cô chú, anh chị cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Xây Dựng Hồng Kim Long – đơn vị tiếp nhận tận tình dạy em, cho em trải nghiệm môi trường thực tế Trải nghiệm thực tế tích lũy kinh nghiệm điều tuyệt vời em thực tập công ty Các anh chị tận tình dẫn, giúp em trau dồi thêm kiến thức chuyên ngành đóng góp ý kiến để em hồn thành báo cáo thực thập Kính chúc Cơng ty ngày phát triển bền vững ngày lớn mạnh Kính chúc anh, chị người công ty mạnh khỏe, vui vẻ cống hiến cơng ty Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban giám hiệu trường Đại Học Hùng Vương TP Hồ Chí Minh, quý thầy khoa Tài – Quản trị kinh doanh tận tâm dạy truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm cho em Để hoàn thành báo cáo thực tập em xin chân thành cảm ơn Lăng Thị Minh Thảo, người tận tình hướng dẫn, dạy cho em hoàn thành tốt báo cáo Tuy nhiên, mặt hạn chế thời gian thực tập, tiếp xúc với công việc kế tốn thực tế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp quý báu thầy cơng ty Em xin kính chúc quý thầy cô luôn mạnh khỏe, vui vẻ đạt nhiều thành công sống Thầy cô tảng vững cho nhiều hệ học sinh sinh viên sau Em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô LỜI NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP.HCM, ngày tháng năm GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Lớp: .Khóa………….…….Khoa: Trường: ………………………… Thời gian từ ngày…….tháng…… năm…… đến ngày…….tháng……năm… Tại : Địa : Sau trình thực tập đơn vị sinh viên, chúng tơi có số nhận xét đánh sau : Thời gian thực tập : ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Bộ phận thực tập : ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật : ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Kết thực tập theo đề tài : ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Nhận xét chung : ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Cán hướng dẫn Ngày tháng năm quan đến thực tập Xác nhận Đơn vị thực tập (Ký ghi rõ họ tên) (Ký tên đóng dấu) TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH - QUẢN TRỊ KINH DOANH -NHẬT KÝ THỰC TẬP Họ tên sinh viên : …………………………….………………………… ……… MSSV: …………………… ………… Ngành: …………… …… ……………… Lớp……………………….…… ……ĐT:……………… ………………… Đơn vị thực tập: …………………………………………………… … ………… Địa chỉ: ……………………………………………………….…… ……………… STT THỜI GIAN NỘI DUNG THỰC TẬP XÁC NHẬN/ NHẬN XÉT CỦA ĐVTT 10 Ngày tháng năm Xác nhận Đơn vị thực tập (Ký tên đóng dấu) MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ 1.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy công ty ………… ………………………………….… 12 2.1.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán ………………… ……………………… ….… 22 DANH MỤC HÌNH ẢNH 1.3.1 Tài sản kê khai máy móc thiết bị cơng ty …………….…………….……… 15,16 1.4.1.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 ………….……………….……… ….17 1.4.1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2019 …………………… ………… ……18 1.4.1.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2020 …………………… ……………… 19 1.4.1.4 Bảng tóm tắt hoạt động kinh doanh qua năm công ty …………………….… ….20 1.4.2.1 Bảng phân tích chênh lệch qua năm cơng ty ……………………………….…… 21 CHƯƠNG : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU XÂY DỰNG HỒNG KIM LONG 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU XÂY DỰNG HỒNG KIM LONG 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Lịch sử hình thành  Tiền thân Doanh Nghiệp Tư Nhân Kỹ Thuật Đầu Tư Phước Long đăng ký kinh doanh nhận giấy chứng nhận kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư cấp ngày 24 tháng 04 năm 2006 Sau thời gian hoạt động với mong muốn mở rộng phát triển bền vững Doanh Nghiệp Tư Nhân Kỹ Thuật Đầu Tư Phước Long thay mơ hình từ Doanh nghiệp chuyển sang quy mô Công ty Vào ngày 25 tháng 03 năm 2017 thức chuyển đổi thành Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Xuất Nhập Khẩu Xây Dựng Hoàng Kim Long  Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0310503966  Hình thức sở hữu: công ty trách nhiệm hữu hạn  Trụ sở cơng ty:67 Đường T1, Phường Tây Thạnh, Quận Tân Phú, TP.HCM  Người đại diện pháp luật: Ơng Nguyễn Thanh Mỹ Q trình phát triển Trụ sở hoạt động cơng ty 67 Đường T1, Phường Tây Thạnh, Quận Tân Phú, TP HCM Đây coi nơi tập trung quy mô kinh doanh tiện lợi bậc Bởi địa thuận lợi, giao thông thuận tiện nên đường đường thủy song song cho việc phát triển ngành mua bán xây dựng, xây dựng công nghiệp, xây dựng dân dụng, san lắp mặt bằng, thu mua phế liệu 1.1.2 - Giới thiệu chung công ty TNHH xuất nhập xây dựng Hồng Kim Long  Tên cơng ty : CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU XÂY DỰNG HỒNG KIM LONG  Trụ sở : 67 Đường T1, Phường Tây Thạnh, Quận Tân Phú, TP.HCM  Mã số thuế : 0310503966  Vốn điều lệ : 100.000.000.000đ  Người đại diện pháp luật : Ông Nguyễn Thanh Mỹ  Ngồi Ơng Nguyễn Thanh Mỹ cịn đại diện doanh nghiệp :  Chi nhánh công ty TNHH xuất nhập xây dựng Hoàng Kim Long  Chi nhánh cơng ty TNHH xuất nhập xây dựng Hồng Kim Long  Chi nhánh công ty TNHH xuất nhập xây dựng Hoàng Kim Long – Xưởng điện Ngày hoạt động : 09/12/2010 Quản lý : Chi cục thuế Quận Tân Phú Tình trạng : Đang hoạt động Mã số thuế chi nhánh o Chi nhánh công ty TNHH xuất nhập xây dựng Hoàng Kim Long Mã số thuế : 0310503966 – 001 Người đại diện : Ông Nguyễn Thanh Mỹ Tại : 447 Lê Trọng Tấn, Phường Sơn Kỳ, Quận Tân Phú, TP Hồ Chí Minh o Chi nhánh cơng ty TNHH xuất nhập xây dựng Hoàng Kim Long – Xưởng điện - Mã số thuế : 0310503966 – 002 - Người đại diện : Ông Nguyễn Thanh Mỹ - Tại : 123B Ấp 5, Xã Xn Thới Sơn, Huyện Hóc Mơn, TP Hồ Chí Minh o Chi nhánh cơng ty TNHH xuất nhập Hoàng Kim Long - Mã số thuế : 0310503966 – 003 - Người đại diện : Ông Nguyễn Thanh Mỹ - Tại : Tổ 4, Ấp Lộ Đức 2, Xã Hố Nai 3, Huyện Trảng Bom, Tỉnh Đồng Nai 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh - Hiện công ty phát triển mạnh lĩnh vực san lắp mặt bằng, thu mua phế liệu, cung ứng vật liệu xây dựng công nghiệp dân dụng, mua bán phương tiện thủy nội địa ( xà lan, cần cẩu, xe chuyên dụng, ) Các ngành nghề kinh doanh công ty từ trước đến Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp Xây dựng công Khai thác cát, san lắp Mua bán vật liệu xây trình giao thơng mặt dựng 10 2.2.4 Chính sách kế tốn áp dụng  Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Chính  Niên độ kế tốn: ngày 01/01 đến hết ngày 31/12      Kỳ kế toán: hạch toán hàng tháng Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung Đồng tiền ghi sổ: Việt Nam Đồng Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ TSCĐ ghi nhận theo giá gốc, phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng 2.3 CƠNG VIỆC : KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2.3.1 Khái niệm Tiền gửi ngân hàng việc theo dõi toàn nghiệp vụ kinh tế liên quan đến sổ phụ ngân hàng rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt, nộp tiền vào tài khoản ngân hàng, Khi nhận chứng từ từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu 2.3.2 với chứng từ gốc kèm theo Quy trình thực cơng việc Người đề nghị tốn gửi chứng từ yêu cầu toán qua kế toán, kế toán đối chiếu chứng từ gửi qua cho kế toán trưởng, kế toán trưởng kiểm tra ký gửi lên cho Ban giám đốc 2.3.3 Chứng từ kế toán - Chứng từ + Ủy nhiệm chi - Sổ sách + Sổ + Sổ nhật ký chung 2.3.4 Tài khoản sử dụng TK 112 : Tiền gửi ngân hàng TK 331 : Phải trả người bán TK 131 : Phải thu khách hàng TK 635 : Chi phí tài 2.3.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh (1) Căn vào chứng từ ngân hàng số 013/04 ngày 01/04/2020, chuyển khoản tốn cho cơng ty Phú Tài với số tiền 100.000.000 đồng Kế toán ghi nhận : Nợ TK 331 100.000.000 Có TK 112 100.000.000 27 Chứng từ đính kèm : Ủy nhiệm chi (Phụ lục 1.1 – Trang 01) Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 1.1 – Trang 01) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 1.2 – Trang 02) (2) Căn vào chứng từ ngân hàng số 015/04 ngày 10/04/2020, cơng ty Gemini chuyển - khoản tốn với số tiền 20.000.000đ Kế toán ghi nhận : Nợ TK 112 20.000.000 Có TK 131 20.000.000 - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 1.3 – Trang 03) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 1.4 – Trang 04) (3) Căn vào chứng từ ngân hàng số 016/04 ngày 11/04/2020, rút tiền mặt số tiền 20.000.000 đồng Kế toán ghi nhận : Nợ TK 1111 20.000.000 Có TK 112 20.000.000 - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 1.5 – Trang 05) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 1.6 – Trang 06) (4) Căn vào chứng từ ngân hàng số 032/04 ngày 25/04/2020, trả lãi tiền vay với số tiền 4.619.197 đồng Kế toán ghi nhận : Nợ TK 635 4.619.197 Có TK 112 4.619.197 - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 1.7 – Trang 07) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 1.8 – Trang 08) 2.4 CÔNG VIỆC : KẾ TỐN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 2.4.1 Khái niệm Kế tốn phải trả người bán phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả công ty cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, khoản đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế ký 2.4.2 Quy trình thực cơng việc Bộ phận có nhu cầu mua hàng lập phiếu yêu cầu mua hàng gửi đến phận mua hàng Bộ phận mua hàng vào phiếu yêu cầu mua hàng lập kế hoạch nhập hàng gửi lên ban giám đốc để ban giám đốc duyệt 2.4.3 Chứng từ kế tốn - Chứng từ : Hóa đơn GTGT - Sổ sách + Sổ + Sổ nhật ký chung 2.4.4 Tài khoản sử dụng TK 331 – Phải trả người bán TK 156 – Hàng hóa 28 TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng TK 1331 – Thuế GTGT 2.4.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh (1) Căn vào hóa đơn GTGT số 0000746 ngày 01/04/2020, mua sắt thép phế liệu từ công ty xuất nhập thép Việt Nhật Tổng giá trị đơn hàng 655.567.275 đồng ( bao gồm 10% thuế GTGT ) Kế toán ghi nhận : Nợ TK 1561 595.970.250 Nợ TK 1331 59.597.025 Có TK 331 655.567.275 - Chứng từ đính kèm : Hóa đơn GTGT số 0000746 (Phụ lục 2.1 – Trang 02) - Sổ sách đính kèm + Sổ (Phụ lục 2.1 – Trang 09) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.2 – Trang 10) (2) Căn vào hóa đơn GTGT số 0000772 ngày 14/04/2020, mua sắt thép phế liệu từ công ty xuất nhập thép Việt Nhật Tổng giá trị đơn hàng 672.942.600 đồng ( bao gồm 10% thuế GTGT ) Kế toán ghi nhận : Nợ TK 1561 611.766.000 Nợ TK 1331 61.176.600 Có TK 331 672.942.600 - Chứng từ đính kèm : Hóa đơn GTGT số 0000772 (Phụ lục 2.2 – Trang 03) - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 2.3 – Trang 11) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.4 – Trang 12) (3) Căn vào chứng từ ngân hàng số 026/04 ngày 23/04/2020, chuyển khoản toán cho công ty Giải Pháp Xanh với số tiền 400.000.000 đồng Kế toán ghi nhận : Nợ TK 331 400.000.000 Có TK 1121 400.000.000 - Chứng từ đính kèm : Ủy nhiệm chi (Phụ lục 2.3 – Trang 04) - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 2.5 – Trang 13) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.6 – Trang 14) 2.5 CÔNG VIỆC : KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 2.5.1 Khái niệm - Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ  Bán hàng hóa : Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào  Cung cấp dịch vụ : Thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng kỳ nhiều kỳ kế tốn 2.5.2 Quy trình thực công việc Trước tiên công ty khách hàng ký hợp đồng kinh tế cung cấp dịch vụ hàng hóa Sau hợp đồng kinh tế có hiệu lực thực hiện, kế toán vào nội dung hợp đồng lập biên giao nhận (kiêm phiếu xuất kho) hóa đơn GTGT gồm liên trình lên 29 cho Giám đốc duyệt Sau Giám đốc duyệt gửi cho hóa đơn GTGT cho khách hàng (liên 2) 2.5.3 Chứng từ kế toán - Chứng từ: • • • Hóa đơn GTGT (3 liên) Phiếu chi Phiếu thu - Sổ sách: • • • Nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ 2.5.4 Tài khoản sử dụng TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 33311: Thuế GTGT đầu TK 131: Phải thu khách hàng 2.5.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh (1) Căn vào hóa đơn GTGT số 0000069 ngày 01/04/2020 , bán sắt thép phế liệu cho công ty Ngọc Hùng Phát Tổng giá trị đơn hàng 1.005.070.440đ (đã bao gồm 10% thuế GTGT) , chưa thu khách hàng Kế toán ghi nhận : Nợ TK 131 1.005.070.440 Có TK 5111 913.700.400 Có TK 3331 91.370.400 - Chứng từ đính kèm : Hóa đơn GTGT số 0000069 (Phụ lục 3.1 – Trang 05) - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 3.1 – Trang 15) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 3.2 – Trang 16) (2) Căn vào hóa đơn GTGT số 0000071 ngày 04/04/2020, bán sắt thép phế liệu cho công ty Long Chi Tổng giá trị đơn hàng 802.596.960đ (đã bao gồm 10% thuế GTGT), chưa thu khách hàng Kế tốn ghi nhận : Nợ TK 131 802.596.960 Có TK 5111 729.633.600 Có TK 3331 72.963.360 - Chứng từ đính kèm : Hóa đơn GTGT số 0000071 (Phụ lục 3.2 – Trang 06) - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 3.3 – Trang 17) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 3.4 – Trang 18) (3) Cuối tháng 04/2020 kết chuyển số dư tài khoản Kế toán ghi nhận : Nợ TK 5111 6.120.451.300 Nợ TK 5113 390.400.000 Có TK 911 6.510.851.300 30 - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 3.5 – Trang 19) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 3.6 – Trang 20) 2.6 CÔNG VIỆC : KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.6.1 Khái niệm Doanh thu hoạt động tài khoản hoạt động tài kinh doanh vốn đem lại Doanh thu tài gồm tiền lãi, lợi nhuận chia, chiết khấu toán hưởng,… 2.6.2 Quy trình thực cơng việc Khách hàng tốn chuyển khoản cho cơng ty, sau ngân hàng gửi giấy báo có cho cơng ty Căn vào giấy báo có để xử lý, định khoản ghi sổ theo dõi 2.6.3 Chứng từ kế toán - Chứng từ : Bảng kê ngân hàng - Sổ sách • Sổ • Sổ nhật ký chung 2.6.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 2.6.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh (1) Căn vào chứng từ ngân hàng số 012/04 ngày 25/04/2020, tiền lãi nhập vốn ngân hàng Á Châu với số tiền 716 đồng Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1121ACB 716 Có TK 515 716 - Chứng từ đính kèm : Bảng kê ngân hàng ACB (Phụ lục 4.1 – Trang 07) - Sổ sách đính kèm : - + Sổ (Phụ lục 4.1 – Trang 21) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 4.2 – Trang 22) (2) Căn vào chứng từ ngân hàng số 004/04 ngày 29/04/2020, tiền lãi nhập vốn ngân hàng Sacombank với số tiền 277 đồng Kế tốn ghi nhận : Nợ TK 1121SCB 277 Có TK 515 277 - Chứng từ đính kèm : Bảng kê ngân hàng SCB (Phụ lục 4.2 – Trang 08) - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 4.3 – Trang 23) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 4.4 – Trang 24) 31 (3) Cuối tháng 04/2020 kết chuyển số dư tài khoản Kế toán ghi nhận : - Nợ TK 515 1.752 Có TK 911 1.752 Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 4.5 – Trang 25) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 4.6 – Trang 26) 2.7 CÔNG VIỆC : KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 2.7.1 Khái niệm - Là trị giá thành phẩm, hàng hóa dịch vụ giá thành sản phẩm xây lắp cung cấp cho khách hàng kỳ kế toán - Là giá trị phản ánh lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm bán doanh nghiệp khoảng thời gian 2.7.2 Quy trình thực cơng việc Khi xuất kho, phải vào hóa đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp sản phẩm, dịch vụ Phiếu xuất kho lập làm liên: Liên 1: Lưu (Lưu phịng kế tốn) Liên 2: Giao cho người mua Liên 3: Nội (Chuyển cho thủ kho để tiến hành kiểm kê xuất sản phẩm) 2.7.3 Chứng từ kế toán Chứng từ: • • Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho (biên giao nhận) - Sổ sách: • • Sổ Sổ nhật ký chung 2.7.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản 1561 - Hàng hóa 2.7.5 Một số nghiệp vụ phát sinh (1) Căn vào phiếu xuất kho số 003/04 ngày 05/04/2020, bán sắt thép phế liệu cho cơng ty Tân Hồng Huy T & V, trị giá vốn lô hàng 470.462.084 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 632 470.462.084 Có TK 1561 470.462.084 - Chứng từ đính kèm : Hóa đơn GTGT số 0000072 (Phụ lục 5.1 – Trang 09) Phiếu xuất kho số 003/04 (Phụ lục 5.2 – Trang 10) 32 Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 5.1 – Trang 27) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 5.2 – Trang 28) (2) Căn vào phiếu xuất kho số 004/04 ngày 14/04/2020, bán sắt thép phế liệu cho công ty Ngọc Hùng Phát, trị giá vốn lô hàng 1.306.496.162 đồng Kế tốn ghi nhận : Nợ TK 632 1.306.496.162 Có TK 1561 1.306.496.162 - Chứng từ đính kèm : Hóa đơn GTGT số 0000073 (Phụ lục 5.3 – Trang 11) Phiếu xuất kho số 004/04 (Phụ lục 5.4 – Trang 12) - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 5.3 – Trang 29) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 5.4 – Trang 30) - (3) Cuối tháng 04/2020 kết chuyển số dư tài khoản Kế toán ghi nhận : Nợ TK 911 6.318.103.669 Có TK 632 6.318.103.669 - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 5.5 – Trang 31) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 5.6 – Trang 32) 2.8 CÔNG VIỆC : KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 2.8.1 Khái niệm - Chi phí tài phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm chi phí tiền vay, chiết khấu toán cho người mua, khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác, 2.8.2 Quy trình thực cơng việc Từ chứng từ toán kế toán, Giám Đốc kế toán trưởng ký duyệt chuyển kế toán cho Phịng kế tốn Căn vào chứng từ toán kế toán viết ủy nhiệm chi gởi lên kế toán trưởng giám đốc ký Kế toán nhận lại đem ngân hàng làm thủ tục toán cho khách hàng gửi Giấy báo nợ công ty 2.8.3 Chứng từ kế tốn - Chứng từ: • Giấy báo nợ, phiếu chi - Sổ sách: • • Sổ chi tiết, sổ nhật ký chung Sổ 2.8.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 635 – Chi phí tài Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 2.8.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh 33 Căn vào chứng từ ngân hàng số 039/04 ngày 27/04/2020, trả lãi tiền vay ngân hàng Maritime bank với số tiền 6.778.785đ Kế toán ghi nhận : Nợ TK 635 6.778.785 Có TK 1121 MAR 6.778.785 - Chứng từ đính kèm : Bảng kê ngân hàng MSB (Phụ lục 6.1 – Trang 13) - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 6.1 – Trang 33) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.2 – Trang 34) (1) (2) - (3) - Căn vào chứng từ ngân hàng số 041/04 ngày 27/04/2020, trả lãi tiền vay ngân hàng Maritime bank với số tiền 59.636.434đ Kế toán ghi nhận : Nợ TK 635 9.636.434 Có TK 1121 MAR 9.636.434 Chứng từ đính kèm : Bảng kê ngân hàng MSB (Phụ lục 6.2 – Trang 14) Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 6.3 – Trang 35) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.4 – Trang 36) Cuối tháng 04/2020 kết chuyển số dư tài khoản Kế toán ghi nhận : Nợ TK 911 50.274.577 Có TK 635 50.274.577 Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 6.5 – Trang 37) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 6.6 – Trang 38) 2.9 CÔNG VIỆC : KẾ TỐN CHI PHÍ KINH DOANH 2.9.1 Khái niệm - Kế tốn chi phí kinh doanh gồm có chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp • Chi phí bán hàng : Chi phí bán hàng chi phí thực tế phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp.Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí quảng cáo, chi phí hoa hồng cho đại lý, chi phí bảo hành sản phẩm,chi phí vận chuyển,… • Chi phí quản lý doanh nghiệp : Là chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp, bao gồm khoản chi phí hành chính, chi phí văn phịng,… 2.9.2 Mơ tả quy trình thực cơng việc Kế tốn vào hóa đơn, bảng lương, bảng tính khấu hao gửi lên Giám đốc duyệt Sau Giám đốc duyệt kế toán vào chứng từ lập phiếu chi giấy báo nợ gởi lên kế toán trưởng, chủ tài khoản ký Nhận lại phiếu chi ủy nhiệm chi tiến hành toán 2.9.3 Chứng từ kế toán 34 - Chứng từ: • • • Bảng phân bổ tiền lương BHXH Bảng tính khấu hao Các chứng từ gốc liên quan: Phiếu chi, phiếu xuất kho, Phiếu kế tốn, … - Sổ sách • • Sổ nhật ký chung Sổ 2.9.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 – Chi phí kinh doanh + Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng + Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 111 – Tiền mặt Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 2.9.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh (1) Căn vào phiếu chi số 003/04 ngày 07/04/2020, tốn tiền chi phí vận chuyển cho cơng ty Lưu Tín với số tiền 19.690.000đ Kế tốn ghi nhận : Nợ TK 6421 17.900.000 Có TK 1111 17.900.000 - Chứng từ đính kèm : Hóa đơn GTGT số 0000811 (Phụ lục 7.1 – Trang 15) - Sổ sách đính kèm + Sổ (Phụ lục 7.1 – Trang 39) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 7.2 – Trang 40) (2) Căn vào chứng từ ngân hàng 009/04 ngày 11/04/2020, phí SMS ngân hàng Á Châu với số tiền 20.000 đ Kế toán ghi nhận : Nợ TK 6422 20.000 Có TK 1121 ACB 20.000 - Chứng từ đính kèm : Bảng kê ngân hàng ACB (Phụ lục 7.2 – Trang 16) - Sổ sách đính kèm + Sổ (Phụ lục 7.3 – Trang 41) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 7.4 – Trang 42) (3) Cuối tháng 04/2020 kết chuyển số dư tài khoản Kế toán ghi nhận Nợ TK 911 73.138.604 Có TK 6421 56.106.090 Có TK 6422 17.032.514 - Sổ sách đính kèm + Sổ (Phụ lục 7.5 – Trang 43) 35 + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 7.6 – Trang 44) 2.10 CÔNG VIỆC : KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 2.10.1 Khái niệm Thu nhập khác gọi thu nhập đặc biệt (bất thường) khoản thu ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập khác doanh nghiệp gồm: thu nhượng bán, lý TSCĐ, thu khoản nợ khó địi xử lý xố sổ, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, … 2.10.2 Mô tả quy trình thực cơng việc Kế tốn vào chứng từ lập phiếu thu, giấy báo có gửi Giám đốc duyệt Sau Giám đốc duyệt kế toán tiến hành thu tiền 2.10.3 Chứng từ kế tốn Chứng từ: • Biên lý, nhượng bán TSCĐ • Phiếu thu, giấy báo có, … Sổ sách: • Sổ nhật ký chung • Sổ 2.10.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 711 – Thu nhập khác Tài khoản 111 – Tiền mặt Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 2.10.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh Trong quý công ty không phát sinh 2.11 CƠNG VIỆC : KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.11.1 Khái niệm Chi phí thuế TNDN tổng chi phí thuế thu nhập hành chi phí thuế thu nhập hỗn lại xác định lợi nhuận lỗ kỳ 2.11.2 Quy trình thực cơng việc Hàng q, kế tốn vào tờ khai số thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hành 2.11.3 Chứng từ kế toán Chứng từ: • Tờ khai thuế TNDN 36 Sổ sách: • Sổ nhật ký chung • Sổ 2.11.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.11.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh Công ty quý không phát sinh thuế TNDN 2.12 CƠNG VIỆC 10 : KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.12.1 Khái niệm Là số lãi lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mang lại kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: + Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh: khoản chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Kết hoạt động tài chính: khoản chênh lệch doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài + Kết hoạt động khác: khoản chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế TNDN 2.12.2 Mơ tả quy trình thực cơng việc Cuối tháng, q kế tốn lập phiếu kết chuyển doanh thu, chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Căn vào phiếu kết chuyển, nghiệp vụ kết chuyển ghi vào sổ nhật ký chung, từ nhật ký chung ghi vào sổ cái, từ số liệu sổ tài khoản phản ánh bảng cân đối số phát sinh 2.12.3 Chứng từ kế tốn • Sổ nhật ký chung • Sổ tài khoản doanh thu, chi phí liên quan 2.12.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 –Xác định kết kinh doanh Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài 37 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản 635 – Chi phí tài Tài khoản 642 – Chi phí kinh doanh Tài khoản 711- Thu nhập khác Tài khoản 811 – Chi phí khác Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 2.12.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh (1) Cuối tháng 04/2020, kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng hóa số tiền (2) (3) (4) (5) (6) (7) 6.120.451.300 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 5111 6.120.451.300 Có TK 911 6.120.451.300 Cuối tháng 04/2020, kế tốn kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ số tiền 6.120.451.300 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 5113 390.400.000 Có TK 911 390.400.000 Cuối tháng 04/2020, kế tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài số tiền 1.752 đồng, kế toán ghi : Nợ TK 515 1.752 Có TK 911 1.752 Cuối tháng 04/2020, kế tốn kết chuyển giá vốn hàng bán số tiền 6.318.103.669 đồng, kế tốn ghi : Nợ TK 911 6.318.103.669 Có TK 632 6.318.103.669 Cuối tháng 04/2020, kế toán kết chuyển chi phí tài số tiền 50.274.577 đồng, kế tốn ghi : Nợ TK 911 50.274.577 Có TK 635 50.274.577 Cuối tháng 04/2020, kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng số tiền 56.106.090 đồng, kế toán ghi nhận : Nợ TK 911 56.106.090 Có TK 6421 56.106.090 Cuối tháng 04/2020, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp số tiền 17.032.514 đồng, kế toán ghi : Nợ TK 911 17.032.514 Có TK 6422 17.032.514 - Sổ sách đính kèm : + Sổ (Phụ lục 8.1 – Trang 45) + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 8.2 – Trang 46) 38 CHƯƠNG : ĐÁNH GIÁ VÀ DỰ KIẾN 3.1 Nhận xét chung công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu xây dựng Hoàng Kim Long 3.1.1 Những ưu điểm cơng ty Nhìn chung, cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Xây dựng Hồng Kim Long nói chung cơng tác Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty phản ánh xác, kịp thời đầy đủ tình hình bán hàng công ty, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu, lập Báo cáo tài thuận lợi, dễ dàng giúp công ty thực tốt nghĩa vụ quan nhà nước Đồng thời, thông tin phận kế toán cung cấp giúp nhà quản lý doanh nghiệp đưa định điều hành quản lý doanh nghiệp, nhằm hướng tới mục tiêu tối đa hố lợi nhuận Doanh thu, lợi nhuận khơng ngừng tăng lên, số lượng khách hàng có quan hệ làm ăn lâu dài với cơng ty ngày nhiều, uy tín công ty thị trường ngày nâng cao  Về tổ chức máy kế toán : Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung tức cơng ty có Phịng Kế tốn tập trung Tất nghiệp vụ đưa phịng Kế tốn để xử lý Tất thống kê, theo dõi, giao dịch làm việc trực tiếp Phịng kế tốn cơng ty dẫn Kế toán trưởng Ban giám đốc cơng ty Nhìn chung mơ hình máy kế tốn cơng ty nhỏ, nên phịng kế tốn cơng ty có cấu gọn nhẹ, với người xếp phù hợp với u cầu hạch tốn trình độ nghiệp vụ người Mỗi nhân viên có trách nhiệm với cơng việc giao Cơng tác kế tốn phân công cách rõ ràng, cụ thể phát huy tính chủ động sáng tạo tinh thần trách nhiệm thành thạo công việc người  Về hệ thống chứng từ kế tốn : Nhìn chung cơng ty thực tốt quy định hoá đơn, chứng từ ban đầu Các chứng từ sử dụng theo mẫu Bộ tài ban hành lưu trữ, bảo quản cẩn thận Các chứng từ ban đầu sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ sử dụng làm để ghi Sổ chi tiết Nhật ký chung Quá trình lập luân chuyển chứng từ đảm bảo cho cơng tác kế tốn Cơng ty thực cách kịp thời, xác Các chứng từ phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ kinh tế theo thời gian phát sinh đóng thành tập theo tháng niên độ kế toán, thuận lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra cần thiết  Về hệ thống sổ kế tốn : Cơng ty tổ chức ghi chép theo hình thức Nhật ký chung, mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, đáp ứng kịp thời nhu cầu cung cấp thông tin cho phận liên quan Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế tốn với thơng tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Những mặt cịn hạn chế công ty Bên cạnh ưu điểm trên, cơng tác kế tốn cơng ty khó tránh khỏi số hạn chế Sau số hạn chế công ty: Về tổ chức máy kế toán 3.1.2 39 Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ dễ dẫn đến gian lận, làm việc không hiệu ảnh hưởng đến cơng ty Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng kế tốn thủ cơng Excel đoi có sai sót số liệu Vì Cơng ty nên áp dụng phân mềm kế toán, phần mềm giúp kế tốn hạch tốn xác hơn, đảm bảo tính xác kịp thời 3.1.3 Kiến nghị Trong q trình tham gia thực tập cơng ty, đứng góc độ cá nhân, em có quan điểm vài kiến nghị với mong muốn hy vọng đóng góp cho phía cơng ty, để cơng ty ngày hồn thiện ∞ Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty nên có thêm thủ quỹ để kiểm sốt tất hoạt động thu chi phát sinh liên quan cơng ty ∞ Về cơng tác kế tốn Cơng ty nên áp dụng khoa học kĩ thuật vào công tác kế toán việc sử dụng phần mềm kế tốn Hiện có nhiều phần mềm kế tốn phần mềm kế toán MISA, BRAVO, phần mềm kế tốn Việt Nam - KTVN, … Cơng ty nên chọn phần mềm kế tốn phù hợp đặc điểm cơng ty giúp cho kế tốn đưa báo cáo xác, nhanh chóng phục vụ cơng tác quản trị ban giám đốc ∞ Về tổ chức chứng từ luân chuyển chứng từ Kế toán trưởng nên xem xét ký vào chứng từ trước đưa lên Ban giám đốc duyệt để tránh trường hợp chi nhiều lần chứng từ Chứng từ số nghiệp vụ không đầy đủ Công ty nên đầu tư mua tủ khóa để lưu trữ chứng từ cho an tồn ∞ Về máy móc thiết bị, chế độ cho nhân viên công ty Đầu tư, cải thiện hệ thống máy tính, máy in để có suất cơng việc hiệu Cơng ty nên có đánh giá, khen thưởng định kỳ cho nhân viên có thành tích, đóng góp nhiều cơng ty Việc làm giúp nhân viên có động lực, tích cực đóng góp để cơng ty phát triển tốt Công ty nên tuyển thêm nhân viên để giảm bớt gánh nặng cho kế toán trưởng công việc hiệu 3.1.4 Kết luận Trong điều kiện kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề hét sức khó khăn doanh nghiệp Kế tốn cơng cụ quan trọng quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn việc xác định kết kinh doanh xác, đầy đủ, nhanh chóng quan trọng Dựa vào kết kinh doanh mà doanh nghiệp có chiến lược cho đạt hiệu tối đa hóa lợi nhuận Cơng ty TNHH XNK Xây Dựng Hoàng Kim Long từ ngày thành lập đến khơng ngừng lớn mạnh, vượt qua khó khăn, thách thức thời kỳ hội nhập ảnh hưởng dịch COVID 19, … Và công ty khẳng định hình ảnh uy tín thương trường Yếu tố dẫn đến thành công ngày hơm nhờ lực quản lý ban lãnh đạo công ty với nhạy bén đắnm bắt thơng tin kịp thời, nhanh chóng, xác kết hợp với trình độ chun mơn vững vàng động, sáng tạo 40 tập thể cán công nhân viên đưa công ty nhanh chóng hịa nhập vào mơi trường kinh doanh đại Qua qua trình thực tập, em rút nhiều học bổ ích, so sánh thực tế công ty lý thuyết học trường Cơng tác hạch tốn nói chung kế toan daonh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng tương đối hồn thiện Mặc dù kiến thức chuyên môn kinh nghiệm thực tiễn em nhiều hạn chế em xin mạnh dạn đưa ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán cho với chuẩn mực kế toán Việt Nam Tuy nhiên thời gian tìm hiểu cịn hạn chế, trình độ chun mơn chưa sấu sắc nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót có ý kiến chưa thực xác đáng Vì vậy, em mong nhận bảo, hướng dẫn quý thầy cô anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH XNK Xây Dựng Hoàng Kim Long để báo cáo em hồn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016, hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Tham khảo tài liệu kế toán doanh nghiệp khóa học trước 41 ... doanh nghiệp :  Chi nhánh công ty TNHH xuất nhập xây dựng Hồng Kim Long  Chi nhánh cơng ty TNHH xuất nhập xây dựng Hoàng Kim Long  Chi nhánh cơng ty TNHH xuất nhập xây dựng Hồng Kim Long –... cơng ty kinh doanh có hiệu qua năm 21 CHƯƠNG THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU XÂY DỰNG HOÀNG KIM LONG 2.1 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU XÂY DỰNG... bán xây dựng, xây dựng công nghiệp, xây dựng dân dụng, san lắp mặt bằng, thu mua phế liệu 1.1.2 - Giới thiệu chung cơng ty TNHH xuất nhập xây dựng Hồng Kim Long  Tên cơng ty : CƠNG TY TNHH XUẤT