Nguyên lý kế toán là môn học luôn phản ánh và cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác về quá trình sản xuất (QTSX) tiêu thụ, tình hình biến động và sử dụng các yếu tố của quá trình tái sản xuất. Từ đó giúp các nhà quản lý nắm bắt thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) ở doanh nghiệp mình để đưa ra các quyết định đúng đắn giúp doanh nghiệp đạt được hiệu quả cao nhất.
ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: LỜI NĨI ĐẦU Ngun lý kế tốn mơn học ln phản ánh cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác trình sản xuất (QTSX) tiêu thụ, tình hình biến động sử dụng yếu tố trình tái sản xuất Từ giúp nhà quản lý nắm bắt thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) doanh nghiệp để đưa định đắn giúp doanh nghiệp đạt hiệu cao Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị quan trọng cơng việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách công cụ quản lý kế toán gắn liền với hoạt động kế toán, tài chính, tổ chức hệ thống thơng tin hữu ích cho định kinh tế Sự hiểu biết cặn kẽ chi tiết kế toán cần thiết cho nhà kinh tế đối tượng khác q trình quản trị hoạt đơng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong nhà trường sinh viên chuyên ngành kinh tế nói chung chun ngành kế tốn nói riêng cần phải nắm kiến thức lý thuyết kế toán biết cách vận dụng phương pháp kế tốn vào thực hành cơng tác kế tốn hoạt động thực tiễn doanh nghiệp Vì vậy, đồ án mơn học Ngun lý kế tốn giúp cho sinh viên đào sâu, nắm vững lý thuyết kế toán, vận dụng phương pháp kế toán vào thực hành cơng tác kế tốn hoạt động Cơng ty Qua giúp sinh viên chun ngành kế tốn dễ dàng thu nhận kiến thức mơn học Ngun lý kế tốn, nắm bắt chu trình cơng tác kế tốn thực tế Qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty kinh doanh than Hà Nội em hiểu phần cơng tác hạch tốn kế toán doanh nghiệp Được quan tâm hướng dẫn thầy giáo – Bộ mơn Kế tốn Doanh nghiệp em hồn thành đồ án mơn học Nội dung phân tích đồ án gồm phần: Phần I: Những vấn đề lý luận chung hạch toán kế toán Phần II: Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong thời gian thực đồ án em cố gắng kiến thức hạn chế thiếu kinh nghiệm nên tránh khỏi sai sót Em kính mong giúp đỡ thầy mơn kế tốn để đồ án em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: Sinh viên Chương I: Những Vấn Đề Lí Luận Chung Về Hạch Tốn Kế tốn I : Khái niệm hạch toán kế toán -Kế tốn mơn khoa học hạch tốn kế tốn coi hệ thống thông tin thực việc phản ánh, xử lý giám đốc hoạt động thực sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế, tài đơn vị hệ thống phương pháp riêng thông qua thước đo: Hiện vật,Giá trị, Thời gian lao động - Thước đo vật: công cụ để bảo vệ chất lượng nói lên chất lượng vật - Thước đo giá trị: dùng giá trị đồng tiền để biểu đối tượng - Thước đo thời gian: tổng hợp thước đo vật II :Vai trị hạch tốn kế tốn cơng tác quản lí - Trong hệ thống quản lý thông tin tổ chức kinh tế, phận thơng tin giữ vai trị khác có mối quan hệ với nhau, chúng nhằm phục vụ cho cơng tác điều hành cách có hiệu sở kinh doanh.Để quản lý, sử dụng thông tin này, người ta tổ chức thành hệ thống, gọi hệ thống thông tin quản trị đó: • Đối với đối tượng kiện kinh tế tài chính, thơng tin kế tốn hệ thống quan trọng cung cấp cho người sử dụng nhìn tổng quát tình hình khả kinh doanh tổ chức • Thơng tin kế tốn trợ giúp cho người sử dụng kiến thức để đưa định quan trọng quản lý kinh tế Nó cơng cụ ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: sử dụng phân tích, lập kế hoạch, kiểm tra, giám đốc hoạt động kinh tế xảy đơn vị - Trong tổ chức kinh tế để có định khơn ngoan thực định cách có hiệu cần giải vấn đề sau: Mục tiêu cần thực gì? Các phương tiện cần để đạt mục tiêu? Phương án tốt đạt mục tiêu? Các bước hành động gì? Liệu mục têu đặt đạt chưa? Với định có liên quan đến vần đề kinh doanh kinh tế, thơng tin kế tốn quan trọng thủ tục làm định Nó sử dụng để lập kế hoạch, kiểm tra thực kế hoạch đánh giá thực Trong giai đoạn lập kế hoạch, người kế tốn,người kế tốn phải lập dự phịng tài chính, lập kế toán tiền mặt, nhu cầu vốn lập kế hoạch lợi nhuận, qua phương án khả thi hiệu Trong trình thực kế hoạch, thơng tin kế tốn thu thập phản ánh số lợi nhuận giá thành thực tế so với kế hoạch, xem xét phù hợp kế hoạch đặt kịp thời điều chỉnh kế hoạch hợp lý Ngoài thơng tin kế tốn cịn cho phép đánh giá q trình thực cho phép nhận định xem mục tiêu có đạt thơng qua việc thực kế hoạch hay không III :Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 1,Nhiệm vụ kế toán : Nhiệm vụ kế toán hạch toán doanh nghiệp cóc hức phản ánh kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp gồm có nghiệp vụ kinh tế sau : ĐỒ ÁN NGUYÊN LÍ KẾ TỐN MSSV: Ghi chép ,phản ánh số liệu có ,tình hình luân chuyển sử dụng tài sản ,vật tư ,tiền vốn ,trong trình sản xuất kết hoạt động sản xuất kinh doanh,sử dụng tài doanh nghiệp Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh ,kế hoạch thu chi tài ,tình hình nộp ngân sách nhà nước ,kiểm tra bảo vệ tài sản ,vật tư,tiền vốn doanh nghiệp ,phát ngăn ngừa hành vi tham ô ,lãng phí ,vi phạm chế độ ,thể lệ,vi phạm sách tài Cung cấp số liệu ,tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh ,hoạt động kinh tế,tài nhằm cung cấp số liệu cho việc lập ,theo dõi thực kế hoạch đề doanh nghiệp 2.Yêu cầu cơng tác kế tốn Kế tốn phải xác :Là u cầu cơng tác kế tốn ,mỗi số liệu kế toán cung cấp gắn liền với quyền lợi ,trách nhiệm nghĩa vụ nhiều người ,nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu cho cơng tác quản lí ,sự xác cịn có vai trị quan trọng việc bảo vệ tài sản đơn vị Kế toán phải kịp thời :Thơng tin kế tốn có kịp thời phục vụ thiết thực cho công tác điều hành quản lí ,từ thơng tin kịp thời ,người quản lí có định sớm ,đúng đắn phương hướng kinh doanh cho doanh nghiệp Kế toán phải đầy đủ :Có phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài kế tốn cung cấp thơng tin tổng hợp xác tình hình kinh doanh doanh nghiệp Kế tốn phải rõ ràng ,dễ hiểu ,dễ so sánh,đối chiếu :Vì nhiều đối tượng sử dụng có tính chất thơng tin nên tiêu kế tốn cung cấp cần trình bày rõ ràng ,dễ hiểu ,phù hợp với kế hoạch đặt để người đọc tiện đối chiếu ,so sánh IV:Những nguyên tác chung thừa nhận 1, nguyên tắc a Nhóm nguyên tắc kế tốn sở cho việc tính giá đối tượng kế toán : -Nguyên tắc giá gốc Nguyên tắc giá gốc cho phép kế toán ghi nhận đối tượng kế toán theo giá vốn ban đầu hình thành khơng cấn điều chỉnh theo thay đổi giá thị trường suốt thời gian tồn đối tượng kế tốn đơn vị kế tốn ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: -Nguyên tắc giá thị trường Nguyên tắc giá thị trường cho phép kế toán ghi nhận thay đổi giá đối tượng kế toán theo thị trường - Nguyên tắc giá thấp giá gốc giá thị trường Nguyên tắc cho phép kế toán chọn giá thấp giá gốc giá thị trường để phản ánh đối tượng kế toán báo cáo kế tốn b Nhóm ngun tắc kế tốn sở ghi nhận đo lường thu nhập, chi phí, kết : -Ngun tắc kế tốn tiền Ngun tắc cho phép kế toán ghi nhận thu nhập chi phí đơn vị kế toán thu chi tiền giao dịch liên quan thu nhập chi phí - Nguyên tắc kế tốn dồn tích Ngun tắc cho phép kế tốn ghi nhận thu nhập chi phí chúng phát sinh điều kiện ghi nhận thu nhập chi phí mà khơng thiết phải gắn với dòng tiền thu chi -Nguyên tắc phù hợp Nguyên tắc tắc phù hợp yêu cầu thu nhập chi phí đơn vị kế tốn phải ghi nhận cách tương ứng kì kế tốn nhằm đảm bảo việc xác định kết kì kế toán xác định tin cậy - Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc người ta tập trung vào tài sản có giá trị lớn, cịn tài sản có giá trị nhỏ giải theo chiều hướng đơn giản hóa c Nhóm nguyên tắc kế tốn sở định tính cho thơng tin kế toán - Nguyên tắc khách quan: ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: Theo ngun tắc số liệu tính tốn phải có đủ sở để thẩm tra cần thiết phản ánh với thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế Nhằm đảm bảo thơng tin kế tốn khơng bị chi phối khuynh hướng chủ quan người làm kế tốn -Ngun tắc qn cơng khai tồn Nguyên tắc nhằm đảm bảo thông tin kế tốn có giá trị so sánh Tính qn cần trì việc áp dụng nguyên tắc kế toán, phương pháp đo lường, ghi nhận kiện giao dịch chất hoàn cảnh tương tự - Nguyên tắc thận trọng: Theo nguyên tắc việc ghi tăng vốn chủ sở hữu ghi nhận doanh thu phải dựa chứng chắn, việc ghi giảm vốn chủ sở hữu ghi nhận chi phí thực có dấu hiệu chứng khơng chắn 2.Sơ đồ kết cấu nguồn hình thành tài sản NỢ PHẢI TRẢ Nguồn vốn Nợ ngắn hạn-vay nợ ngắn hạn -phải trả người bán Nợ dài hạn -phải trả dài hạn nội -phải trả dài hạn - vay nợ dài hạn… Vốn chủ sở hữu - Vốn đầu tư CSH - Thặng dư vốn cổ phần NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU - Chênh lệch tỷ giá hối đối Nguồn kinh phí quỹ khác -quỹ khen thưởng, phúc lợi -nguồn kinh phí Sơ đồ 1.2: Kết cấu nguồn hình thành tài sản ĐỒ ÁN NGUYÊN LÍ KẾ TỐN MSSV: Đến ta rút phương trình kế tốn mang tính ngun tắc sau: ∑ Tài sản = ∑ Nguồn vốn (1) Mà: ∑ Nguồn vốn = nợ phải trả + vốn chủ sở hữu (2) Suy ra: ∑ Tài sản = nợ phải trả + vốn chủ sở hữu (3) Vậy: Vốn chủ sở hữu = ∑ Tài sản – nợ phải trả (4) V:Các phương pháp kế tốn : Là mơn khoa học độc lập nên HTKT xây dựng cho hệ thống phương pháp khoa học nhằm phản ánh, ghi chép đối tượng môn học Hệ thống phương pháp mà hạch toán sử dụng bao gồm cặp phương pháp sau: - Phương pháp chứng từ kế toán kiểm kê tài sản - Phương pháp tính giá xác định giá - Phương pháp tài khoản ghi sổ kép - Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán - Phương pháp kế toán máy 1.Phương pháp chứng từ kiểm kê: 1.1Phương pháp chứng từ : Khái niệm : Phương pháp chứng từ kế toán phương pháp kế toán sử dụng để phản ánh hoạt động kinh tế tài phát sinh ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: thực hoàn thành theo thời gian địa điểm phát sinh vào bảng chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho cơng tác kế tốn, cơng tác quản lý Hình thức thể : Theo quy định chung kế toán ,cơ sở để ghi chép số liệu kế toán vào loại sổ sách chứng từ kế tốn hợp lệ ,các hình thức mẫu csc chứng từ phải thống theo quy định Nhà nước (có thể theo quy định bắt buộc hướng dẫn).Như thực chất chứng từ kế toán giấy tờ in sẵn theo mẫu,được sử dụng để ghi chép nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh hình thnhf trình hoạt động doanh nghiệp ,sao chụp thay đổi loại tài sản,nguồn vốn đối tượng khác hạch tốn kế tốn Chứng từ kế tốn có ý nghĩa to lớn việc đạo kinh tế cơng tác kiểm tra ,phân tích hoạt động kinh tế bảo vệ tài sản doanh nghiệp nên chứng từ phải chứa đựng nội dung yếu tố nhằm phản ánh trung thực ,khách quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành Các yếu tố chứng từ kế tốn chia làm hai loại : Yếu tố bắt buộc (cơ ) :là yếu tố nêu gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh với địa điểm ,thời gian trách nhiệm người Yếu tố bổ sung :nhằm làm rõ nghiệp vụ kinh tế phương thức toán ,địa chỉ,số điện thoại người lập liên quan Chứng từ kế toán sở pháp lí số liệu ghi sổ kế tốn ,ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công tác kế toán ,để đạt yêu cầu chứng từ kịp thời ,chính xác trung thực chứng từ kế tốn cần phải xử lí theo trình tự định Kiểm tra chứng từ :Cơng việc đảm bảo tính hợp lệ ,hợp pháp tình hình xác chứng từ trước sử dụng ghi sổ kế tốn Kiểm tra tính hợp pháp nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ Kiểm tra yếu tố chứng từ ĐỒ ÁN NGUYÊN LÍ KẾ TỐN MSSV: Kiểm tra việc tính tốn ,ghi chép chứng từ Hoàn chỉnh chứng từ : Sau kiểm tra xong chứng từ cần phải hoàn chỉnh số nội dung cần thiết để đảm bảo việc ghi sổ kế tốn thuận lợi nhanh chóng ,hồn chỉnh chứng từ bao gồm : Ghi giá cho chứng từ mà chưa có giá tiền theo nguyên tắc tính giá Phân loại chứng từ theo loại nghiệp vụ kinh tế ,từng thời điểm phát sinh phù hợp yêu cầu ghi sổ kế toán Lập định khoản kế toán lập chứng từ ghi sổ Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán : Là việc xác định đường cụ thể loại chứng từ cụ thể phận ,kế tốn trưởng có nhiệm vụ kiểm tra ,duyệt chứng từ kế toán viên chứng từ ghi sổ kế toán Bảo quản chứng từ :Chứng từ kế toán sau sử dụng để ghi sổ xong phải bảo quản để làm cho việc kiểm tra số liệu kế toán Bảo quản lưu trữ chứng từ phận kế tốn năm sau lưu trữ đơn vị theo quy định cục lưu trữ nhà nước Sau đưa chứng từ lưu trữ bảo quản có kế tốn trưởng lấy ra,trong trường hợp muốn đưa chứng từ bên ngồi phải đồng ý thủ trưởng đơn vị *Ý nghĩa phương pháp chứng từ kế tốn: + Nhờ có phương pháp mà kế tốn thu nhận, cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác thơng tin hoạt động kinh tế, tài thực phát sinh hồn thành thời gian địa điểm khác + Nhờ có phương pháp này, kế tốn kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý hoạt động kinh tế phát sinh đơn vị từ giúp cho việc ngăn ngừa tượng tham ô, lãng phí, vi phạm chế độ sách doanh nghiệp + Nhờ có phương pháp chứng từ kế tốn mà phận chức năng, cá nhân có liên quan nhận biết kịp thời hoạt động kinh tế tài xảy ra, từ có định đắn, phù hợp góp phần quản lý hiệu hoạt động kinh tế tài đơn vị ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: Việc ln chuyển chứng từ khoa học nhanh chóng,bộ phận kế toán phải xây dựng sơ đồ luân chuyển chứng từ sau: Nội dung 1.Ngư ời nhận tiền đề nghị 2.Kế toán lập chứng từ phiếu chi 3.Kế toán trưởng kiểm tra ký 4.Thủ quỹ chi tiền, ghi sổ quỹ 10 Ngư ời nhậ n tiền Ngư ời lập chứng từ Kế toán trưở ng T hủ quỹ ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN 15 16 17 18 19 33 33 33 34 35 106 Kế toán trưởn Phải trả người lao động 1,921.5 18,300 166,37 80,0 Phải trả nội 6,222 Phải trả, phải nộp khác 66,2 Vay nợ thuê tài 100,0 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 20 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 41 Qũy đầu tư phát triển 42 21 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 22 511 62 23 62 24 62 25 63 26 64 27 64 28 82 29 MSSV: Doanh thu bán hàng CPNVL TT Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất cung Giá vốn hàng bán CP BH Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí thuế TNDN 800,0 500,0 1,934,050 6,351.15 355,000 355,000 38,125 38,125 9,880 9,880 7,283 7,283 335,000 335,000 6,852.5 6,852.5 5,005 5,005 1,791.35 1,791.35 60,401 ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN 30 MSSV: 31 5,000 355,000 3,242,784 3,242,784 911 Xác định kết kinh doanh Tổng cộng 2,662,755 Hà Nội, ngày… tháng… năm … Giám đốc Người lập Sổ có trang từ trang đến trang Ngày mở sổ:…1/10/2015… Người ghi sổ (ký,họ tên 107 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên) 2,662 ĐỒ ÁN NGUYÊN LÍ KẾ TOÁN Đơn vị: gạch ốp lát Hoa Hồng Địa chỉ:61A từ liêm- hà nội MSSV: Mẫu số S03b- DN ((Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính) Ngày 22/12/2014 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng 10 năm 2015 Đơn vị tính: 1.000 đồng TÀI SẢN MÃ SỐ 100 A – TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền 108 110 THU YẾT MIN H SỐ CUỐI THÁNG SỐ ĐẦU THÁNG 301088 193405 955870 1300 000 ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN Tiền: - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn MSSV: 111 802 000 153 870 112 0 121 122 123 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 132 133 134 109 500 000 800 000 100 000 100 000 600 000 939018 699050 600 000 135 136 139 140 141 ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: 1.1 Nguyên vật liệu NVL - NVL phụ 1.2 Cơng cụ, dụng cụ 1.3 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 1.4 Thành phẩm 50462,5 75 000 4850 250 000 4050 150 000 333705, 300 000 140 000 16000 21000 16 000 16 000 - 1.5 Hàng gửi bán 1.6 Hàng hoá 1.7 Hàng mua dường Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác - Tạm ứng B - TÀI SẢN DÀI HẠN 110 149 150 151 152 153 300 000 154 155 200 0 500 000 5000 5000 ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 111 MSSV: 210 211 212 213 214 215 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 240 241 242 0 0 0 0 ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư khác vào cơng cụ vốn Dự phịng đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác 251 252 Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 261 262 268 253 254 255 260 270 400 000 400 000 100 000 100 000 0 351088 193405 351088 580 000 107200 100 000 83 050 90 000 300 C – NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn 310 311 312 313 314 Vay nợ thuê tài ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước 112 ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn 10 Phải trả ngắn hạn khác 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 10 Dự phòng phải trả dài hạn 113 MSSV: 315 316 317 318 150 063 150 000 80 000 319 320 321 322 323 324 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 58686,5 60 000 100 000 0 ĐỒ ÁN NGUYÊN LÍ KẾ TỐN MSSV: 11 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 341 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421 a 421 b 422 430 114 135405 135405 800 000 500 000 54050 0 ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) MSSV: 431 432 440 351088 193405 Lập, ngày 30 tháng 10 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Đơn vị: gạch ốp lát Hoa Hồng Địa chỉ:61A từ liêm- hà nội 115 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03b- DN ((Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị tính: 1000đ Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã Thuyết số 01 minh Số cuối kỳ 355 000 2.Các khoản giảm trừ DT 02 3.DT bán hàng cung cấp DV 10 355 000 4.Giá vốn hàng bán 11 335 000 5.LN gộp bán hàng cung cấp DV 20 20 000 6.Doanh thu hoạt động tài 21 7.Chi phí tài 22 (10 = 01- 02) (20= 10 – 11) Trong đó: Chi phí lãi vay 116 ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: 8.phần lãi lỗ cơng ty liên doanh liên kết 23 9.Chi phí bán hàng 24 6860 10.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 5020 11 LN từ HĐKD 8120 (30 = 20 + (21- 22) – (24 + 25) 30 12 Thu nhập khác 31 13.Chi phí khác 32 14 Lợi nhuận khác (40 = 31 -32) 40 15 Tổng LN kế tốn trước thuế 50 8120 16 Chi phí thuế TNDN hành 51 17 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 18 LN sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 - 52) 60 8120 19 lợi nhuận sau thuế công ty mẹ 20 lợi nhuận sau thuế cổ đơng khơng kiểm sốt 21 lãi cổ phiếu 22 lãi suy giảm cổ phiếu 61 62 70 71 (50 = 30 + 40) 117 ĐỒ ÁN NGUYÊN LÍ KẾ TỐN MSSV: Lập ngày 31 tháng 10 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾT LUẬN CHUNG Kế tốn mơn khoa học địi hỏi xác, tỉ mỉ, chi tiết, rõ ràng Qua việc thực dạng đơn giản nghiệp vụ phát sinh đơn vị kinh doanh phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào sổ sách phần giúp hiểu thêm công việc kế tốn trơng doanh nghiệp, làm cho sinh viên từ từ đưa lý thuyết học nhà trường vào thực tế cơng việc 118 ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TOÁN MSSV: Hiện nay, phát triển ngành cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn giảm nhẹ, giúp đỡ máy tính, hình thức Nhật Kí Chung hình thức nhiều doanh nghiệp sử dụng Qua thời gian học tập nghiên cứu, quan tâm giúp đỡ thầy cô,đặc biệt giảng dạy nhiệt tình giáo Bộ mơn kế toán – khoa kinh tế quản trị doanh nghiệp, em hồn thành đồ án mơn học Thơng qua đồ án mơn học, em nắm lý thuyết vận dụng lý thuyết vào để thực hành Rèn luyện kỹ tính tốn, cẩn thận, tỷ mỉ kế toán Với việc đặt 30 nghiệp vụ kinh tế phát sinh để tạo thành chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cho phù hợp, tổ chức nghiệp vụ vào chứng từ có liên quan luân chuyển chứng từ tuyến, từ xác định giá thành, xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Tổ chức ghi chép sổ sách kế tốn có liên quan đến bốn hình thức kế tốn học, lên sổ nghiệp vụ phản ánh chứng từ, đến báo cáo kế toán bao gồm: Bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên thời gian có hạn, đồ án hồn thành thời gian ngắn nên khơng tránh khỏi có nhiều sai sót, em mong nhân đánh giá thầy góp ý bạn để đồ án hoàn thiện 119 ĐỒ ÁN NGUN LÍ KẾ TỐN MSSV: Ngày tháng năm 2020 Sinh Viên 120