3.2 Chuyển đổi số cải cách hành quản lý thuế Chuyển đổi số thời gian qua tác động tích cực đến cải cách hành lĩnh vực thuế nhiều phần hành quan trọng Theo Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2020 Tổng cục Thuế, 99,9% doanh nghiệp hoạt động nước thực kê khai điện tử Trong đó, 98,7% áp dụng thuế điện tử 98% tích hợp kết nối với ngân hàng thương mại Hóa đơn điện tử dần thay hóa đơn giấy, thủ cơng truyền thống Những thủ tục hành phức tạp trước số hóa tự động hóa hồn thuế điện tử Việc áp dụng đối chiếu hóa đơn, chứng từ, q trình kê khai phát sinh số thuế hồn giải tinh gọn hơn, rút ngắn nhiều lần thủ tục thời gian doanh nghiệp Chuyển đổi số cịn Tổng cục thuế vận dụng cơng tác giám sát thanh, kiểm tra quan thuế Hệ thống quản lý thuế tập trung phân quyền tra, giám sát Đoàn Thanh, kiểm tra quan thuế kịp thời giải vướng mắc phát sinh khiếu nại người nộp thuế qua hệ thống Giảm thiểu khiếu nại sau thanh, kiểm tra rút ngắn thủ tục phúc tra kết khiếu nại 3.3 Quản lý thuế kinh doanh trực tuyến Bên cạnh kết tích cực đạt được, việc sản xuất, kinh doanh giao dịch bối cảnh chuyển đổi số bộc lộ không hạn chế, đặc biệt giao dịch phức tạp không gian mạng Kinh doanh trực tuyến nội địa Quy định Luật thuế TNCN, cá nhân phát sinh doanh thu bình quân năm từ 100 triệu phải nộp thuế 7% doanh thu (thuế TNCN 5% thuế GTGT 2%) Tuy nhiên, với hình thức kinh doanh trực tuyến qua tảng kết nối livestream, zalo, viber, khó để xác minh giao dịch lại lại khó khăn việc xác định ngưỡng doanh thu tính thuế Vấn đề nan giải nhiều giao dịch trực tuyến đời thực thường dùng tiền mặt, khơng tốn qua ngân hàng Rõ ràng, chuyển đổi số mang tác động tích cực cho kinh tế trường hợp Bằng cách chuyển đổi phương thức kinh doanh, giao dịch, người mua người bán dễ dàng tìm thấy đáp ứng nhu cầu, giá điều chỉnh theo chế thị trường Thế nhưng, rủi ro quản lý thuế hoạt động lớn Điển hình gần trường hợp bán hàng livestream Lào Cai với kho hàng 10.000 m2 với toàn hàng hóa nhập lậu Với doanh thu hàng tháng 10 tỷ đồng, hàng lậu làm thất thoát hàng trăm tỷ đồng thuế nhập thuế nội địa Kinh doanh trực tuyến xuyên quốc gia Đối với hoạt động kinh doanh nội địa, “khấu trừ nguồn” nguyên tắc dùng rộng rãi thu nhập vãng lai không thường xuyên Theo đó, người nộp thuế phát sinh thu nhập ngồi thu nhập thường xuyên phát sinh nghĩa vụ thuế Nghĩa vụ tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập nộp thay người nộp thuế cách khấu trừ nguồn nghĩa vụ thuế trước chi trả thu nhập1 Nhờ vào nguyên tắc mà nhiều trường hợp thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu kê khai nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước Hầu hết doanh nghiệp số Lazada, Tiki, Sendo, Grab khấu trừ nộp thuế thay đối tác người lao động phát sinh thu nhập tài xế công nghệ, shipper, hộ kinh doanh đối tác, Luật Quản lý thuế Đáng tiếc, mơ hình chưa áp dung hiệu hoạt động trực tuyến xuyên biên giới, công ty công nghệ lớn Facebook, Apple, Google, Amazon (GAFA) tính phức tạp giao dịch Doanh thu từ quảng cáo trực tuyến dựa tảng lớn khó để quản lý xác minh số đối tượng cần quản lý lớn tảng trực tuyến Các GAFA thường chi trả tổng thu nhập cho đối tác mà không khấu trừ nguồn phần khấu trừ giữ lại phải nộp thay vào ngân sách quốc gia khác thay quốc gia sở GAFA Trường hợp đối tác cá nhân Việt Nam phát sinh thu nhập từ nguồn rủi ro thuế lớn Do hầu hết cá nhân tự phát thường quan tâm đến nghĩa vụ thuế cố ý tránh thuế dựa tảng trực tuyến 3.4 Quản lý thuế tiền kỹ thuật số Tiền số tiền điện tử hai khái niệm hoàn tồn khác Tiền điện tử việc số hóa đồng tiền lưu thông kinh tế theo tỷ lệ quy đổi định nên không ảnh hưởng lớn đến an ninh tiền tệ vấn đề giao dịch Ngược lại, tiền điện tử hỗ trợ hoạt động thương mại điện tử trở nên thuận tiện minh bạch, dễ quản lý thuế Tiền kỹ thuật số hay gọi tiền số khái niệm mẽ chấp nhận toán nhiều quốc gia giới Do tiền số dạng chuyển phương thức hoạt động bình thường sang số hóa nên theo bình diện rộng xem dạng chuyển đổi số Song, nhiều tranh luận tính hiệu khơng đồng tiền Nhiều lập luận cho tính đặc thù tiền số khơng thể kiểm sốt chủ động lượng cung tiền nên chứng toán, lưu trữ, đầu tư, trao đổi, đồng tiền chưa rõ ràng Do thiếu vắng hành lang pháp lý điều chỉnh đồng tiền nên trường hợp phát sinh thu nhập từ đầu tư tiền số thực Trên thực tế, nhiều nhà đầu tư Việt Nam phát sinh thu nhập cao từ đầu tư tiền số trực tuyến xuyên quốc gia Nếu chuyển đổi số xu tất yếu thời đại tiền số cho hệ xu thay đổi Do đó, cần có nghiên cứu cụ thể hoạt động để thiết kế sách quản lý thuế phù hợp KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 4.1 Kết luận Kinh tế Việt Nam từ sau Đổi nói chung thập kỹ vừa qua nói riêng đạt nhiều thành tựu khả quan Với đà tăng trường kinh tế bình quân 6-7%/ năm bối cảnh chuyển đổi số mạnh mẽ hứa hẹn nhiều tiềm phát triển đất nước thời gian tới Tuy nhiên, đại dịch Covid-19 làm chậm lại đà tăng trưởng tác động kép từ nội lực kinh tế thị trường quốc tế Hiểu rõ chuyển đổi số vấn đề tất yếu xu phát triển, Việt Nam đề kế hoạch chuyển đổi mạnh mẽ, lộ trình đến năm 2025 tầm nhìn 2030 phấn đấu mục tiêu chuyển đổi số chiến lược Chính phủ số, xã hội số kinh tế số Đại dịch Covid-19 mặt khác đẩy nhanh tiến trình người dân, doanh nghiệp quyền cấp chuyển đổi hình thức làm việc từ trực tiếp sang trực tuyến để đảm bảo nguyên tắc giãn cách phịng, chống dịch Từ việc chuyển đổi hình thức, cá nhân, tổ chức quan nhà nước chuyển dẫn phương thức hoạt động phù hợp bối cảnh chuyển đổi số Cùng với xu chuyển đổi số, quản lý thuế có thay đổi đột phá Quản lý thuế Việt Nam chuyển đổi hồn tồn từ mơ hình thủ cơng, thơ sơ sang mơ hình số hóa, ứng dụng cơng nghệ quản lý, phân tích hướng đến tiệm cận mơ hình chuyển đổi số hoàn toàn quản lý thuế với lấy người nộp thuế làm trọng tâm ứng dụng trí tuệ nhân tạo, ứng dụng cơng nghệ phân tích quản lý liệu thuế Quá trình chuyển đổi số thời gian qua góp phần tạo nên nhiều chuyển biến tích cực quản lý cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Việc áp dụng nguyên tắc khấu trừ tự động làm cho hệ thống thuế bền vững minh bạch, dễ giám sát, quản lý Chuyển đổi số mặt thúc đẩy thị trường phát triển nhờ chuyển đổi phương thức giao dịch, kinh doanh, cung ứng dịch vụ doanh nghiệp theo hướng ứng dụng thành tựu cơng nghệ Song, lý làm cho số thị trường trở nên phức tạp, khó quản lý trường hợp kinh doanh trực tuyến trốn, tránh thuế, kinh doanh hàng lậu Còn tồn nhiều rủi ro quản lý thuế khoản thu nhập lớn, phát sinh từ dịch vụ trực tuyến xuyên biên giới từ công ty công nghệ lớn quốc tế phát sinh lãnh thổ quốc gia Và cuối cùng, giống hàng hóa, tiền số xu chuyển đổi tất yếu thời đại chưa có khung thể chế điều chỉnh dẫn đến rủi ro thuế khoản thu nhập từ đầu tư, kinh doanh tiền số 4.2 Khuyến nghị sách Chuyển đổi số, trước hết cần phải thay đổi tư để bắt kịp xu phát triển thời đại Việt Nam có Chiến lược chuyển đổi số rõ ràng cụ thể; có lộ trình thực Chính phủ số, song cần có thêm chiến lược kế hoạch chuyển đổi số cụ thể lĩnh vực quản lý thuế Theo lý thuyết quản lý thuế tốt mà OECD khuyến nghị, hệ thống thuế tốt không đảm bảo huy động đúng, đủ nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà cịn qua góp phần làm cho xã hội công hơn, thị trường hoạt động hiệu phải nguyên tắc quản lý thuế hiệu quả, linh hoạt Do đó, để xây dựng chiến lược chuyển đổi số quản lý thuế, cần có phân tích cụ thể xu hướng chuyển đổi số để qua đó, xác định trọng tâm cần phải trọng ưu tiên Tác giả đề xuất tiêu chí ưu tiên sau: (i) lĩnh vực/ ngành nghề tạo nhiều việc làm đóng góp nhiều vào ngân sách nhà nước, đóng góp nhiều vào vốn đầu tư xã hội; (ii) lĩnh vực/ ngành nghề có tác động lớn, tích cực đến đời sống xã hội hoạt động giáo dục, y tế, khuyến nông, dạy nghề trực tuyến Để tạo điều kiện chuyển đổi số quản lý thuế hiệu quả, tảng công nghệ cần trọng đầu tư Nền tảng công nghệ bao gồm hệ thống hạ tầng thông tin cứng máy chủ, server, xây dựng củng cố thường xuyên liệu lớn tích hợp thông tin người nộp thuế Trong tương lai, đáp ứng điều kiện hạ tầng cứng, cần mạnh dạn đầu tư hệ thống hạ tầng mềm hệ thống xử lý, phân tích trung tâm mơ hình quản lý thuế thứ ba mà OECD khuyến nghị Ngồi ra, quan thuế nói riêng Bộ Tài nói chung cần có phối hợp hiệu với bên liên quan ngân hàng thương mại, cơng an, Ngân hàng nhà nước, quyền địa phương cấp việc thu thập, tích hợp thơng tin, liệu người nộp thuế Khi có đủ thơng tin giao dịch, quan thuế yêu cầu ngân hàng thương mại trích xuất khấu trừ trực tiếp khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh online yêu cầu quyền địa phương (cấp xã/ phường) cung cấp thông tin quản lý địa bàn để làm sở xác định số thuế phát sinh Những giải pháp khắc phục tình trạng thất thu từ kinh doanh trực tuyến kinh doanh phi thức Trong thời gian tới, cần có thêm nghiên cứu sâu tiền kỹ thuật số để thiết kế khung thể chế điều chỉnh lĩnh vực Như phân tích trên, tiền kỹ thuật số không vấn đề quản lý thuế khoản thu nhập từ đầu tư chưa có luật định mà cịn vấn đề quan trọng đến an ninh tiền tệ quốc gia Đây vấn đề lớn nên cần có phân tích thận trọng chắn để bắt kịp xu phát triển đảm bảo hài hòa bối cảnh phát triển quốc gia