thuế thu nhập doanh nghiệp

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Nội dung PHẦN TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNDN PHẦN KẾ TOÁN THUẾ TNDN PHẦN PHẦN CÂU HỎI TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Vì cần phải có thuế thu nhập doanh nghiệp ? Khái niệm - Thuế thu nhập: thuế trực thu đánh phần thu nhập đối tượng chịu thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thuế đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế quan sản xuất, hàng hóa, dịch vụ Đối tượng chịu thuế - Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Thu nhập chịu thuế khác THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Đối tượng nộp thuế - - Doanh nghiệp tổ chức thành lập theo quy định pháp luật Doanh nghiệp có vốn ĐTNN, cơng ty NN tổ chức NN kinh doanh theo luật ĐTNN Quá trình hình thành phát triển thuế - Loại thuế đánh lên thu nhập doanh nghiệp giới thiệu thuế lợi tức Thuế lợi tức áp dụng đến năm 1999 - Năm 1997 chấm dứt phân biệt việc thu thuế thu nhập sở sản xuất, kinh doanh nước nhà đầu tư nước ngồi Việt Nam  - Ngày 10/5/1997, Quốc hội thơng qua luật thuế TNDN, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/1999 - Ngày 17/6/2003, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua Luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung để thay luật thuế TNDN năm 1997, luật thuế TNDN năm 2003 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004 - Đến ngày 03/06/2008, Quốc Hội thông qua Luật thuế TNDN sửa đổi bổ sung năm 2008   Đặc điểm thuế TNDN Là sắc thuế thuộc loại thuế trực thu  Thuế thu nhập loại thuế phức tạp, có tính ổn định không cao Phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đầu tư Đối tượng chịu thuế nộp thuế Khơng có chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế sang người chịu thuế Vai trò thuế TNDN - Đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách nhà nước - Là công cụ quan trọng nhà nước việc quản lý vi mô kinh tế, điều tiết hoạt động kinh doanh - Đảm bảo công xã hội - Là công cụ đánh giá hiệu hoạt động người nộp thuế - Vai trị chuyển dịch cấu Căn tính thuế phương pháp tính thuế TNDN  Căn tính thuế TNDN thu nhập tính thuế thuế suất  Phương pháp tính thuế: Căn tính thuế phương pháp tính thuế TNDN Trong đó:  Doanh thu tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa DT tính đồng VN Trường hợp có DT ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ VNĐ - Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng - Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng  Các khoản thu nhập khác: - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản - Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản - Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ - Hồn nhập khoản dự phịng - Thu khoản nợ khó địi xố địi - Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ - Khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ngồi Việt Nam Kỳ tính thuế, nơi nộp thuế 10 Quy trình khai báo thủ tục nộp thuế - Kỳ tính thuế doanh nghiệp xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng Kỳ tính thuế tính vào cuối năm - Nơi nộp thuế: Doanh nghiệp nộp thuế địa phương nơi đóng trụ sở Trường hợp doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở số thuế tính nộp theo tỷ lệ chi phí nơi có sở sản xuất nơi có trụ sở Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu thực theo quy định luật ngân sách nhà nước  Quy trình khai báo: - Đối tượng kê : • Cơ sở kinh doanh có thu nhập phải kê khai thuế TNDN theo quy định • Cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai thuế phần kinh doanh đơn vị hạch tốn - Hồ sơ kê khai: tờ khai thuế tài liệu liên quan Thời hạn nộp hồ sơ kê khai: chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài  Thủ tục nộp thuế - Thực chế tự kê khai tự nộp thuế - Người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước tiền mặt chuyển khoản hình thức điện tử khác theo hướng dẫn Bộ Tài KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kế tốn chi phí thuế TNDN hành a, Chứng từ sử dụng Tờ khai toán thuế TNDN, phiếu kế toán … b, Tài khoản kế toán TK 3334; 821 (8211, 8212) TK 3334: Tài khoản 3334 dùng để phản ánh giá trị khoản thuế TNDN tăng giảm phải nộp nộp thừa kỳ DN TK 8211: Chi phí thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành.Theo dõi số thuế kê khai tạm nộp cho nhà nước theo luật TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại số thuế TNDN phải nộp tương lai phát sinh từ: - Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả năm - Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận từ năm trước Kế tốn chi phí thuế TNDN Kế tốn chi phí thuế TNDN ... chi phí thu? ?? thu nhập hỗn lại (hoặc thu nhập thu? ?? thu nhập hành thu nhập thu? ?? thu nhập hoãn lại) xác định lợi nhuận lỗ kỳ   Một số ưu đãi thu? ?? TNDN 7.1 Ưu đãi thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. THU? ?? TNDN PHẦN KẾ TOÁN THU? ?? TNDN PHẦN PHẦN CÂU HỎI TỔNG QUAN VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP Vì cần phải có thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ? Khái niệm - Thu? ?? thu nhập: thu? ?? trực thu đánh phần thu nhập. .. chịu thu? ?? - Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thu? ?? đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thu? ?? quan sản xuất, hàng hóa, dịch vụ Đối tượng chịu thu? ?? - Thu nhập chịu thu? ?? từ hoạt động sản xuất kinh doanh