Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 76 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
76
Dung lượng
683,92 KB
Nội dung
Cung cấp bởi
kiemtoan
kiemtoankiemtoan
kiemtoan
.com.v
.com.v.com.v
.com.vn
nn
n
1
BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
*
ðộc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 03/2005/Qð-BTC
Hà Nội, ngày 18 tháng 01 năm 2005
QUYẾT ðỊNH CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
Về việc ban hành và công bố
sáu chuẩn mựckiểmtoán Việt Nam (ñợt 6)
BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
- Căn cứ Nghị ñịnh số 86/2002/Nð-CP ngày 5/11/2002 của Chính phủ
quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ, cơ quan
ngang Bộ;
- Căn cứ Nghị ñịnh số 77/2003/Nð-CP ngày 01/7/2003 của Chính phủ
quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
- Căn cứ Nghị ñịnh số 105/2004/Nð-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ
về Kiểmtoán ñộc lập;
Theo ñề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế ñộ kế toán và Kiểm toán, Chánh
Văn phòng Bộ,
QUYẾT ðỊNH:
ðiều 1: Ban hành sáu (06) chuẩn mựckiểmtoán Việt Nam (ñợt 6) có số
hiệu và tên gọi sau ñây:
1. Chuẩnmực 402 - Các yếu tố cần xem xét khi kiểmtoán ñơn vị có sử
dụng dịch vụ bên ngoài
2. Chuẩnmực 620 - Sử dụng tư liệu của chuyên gia
3. Chuẩnmực 710 - Thông tin có tính so sánh
4. Chuẩnmực 720 - Những thông tin khác trong tàiliệu có báo cáo tài
chính ñã kiểmtoán
5. Chuẩnmực 930 - Dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính
6.Chuẩnmực 1000 -Kiểmtoán báo cáo quyết toán vốn ñầu tư
hoàn thành.
ðiều 2: Chuẩnmựckiểmtoán Việt Nam ñược ban hành kèm theo
Quyết ñịnh này áp dụng ñối với kiểmtoán ñộc lập báo cáo tài chính và kiểm
Cung cấp bởi
kiemtoan
kiemtoankiemtoan
kiemtoan
.com.v
.com.v.com.v
.com.vn
nn
n
2
toán báo cáo quyết toán vốn ñầu tư hoàn thành. Dịch vụ kiểmtoán các thông
tin tài chính khác và dịch vụ liên quan của Công ty kiểmtoán ñược áp dụng
theo quy ñịnh cụ thể của từng chuẩn mực.
ðiều 3: Quyết ñịnh này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày
ñăng công báo.
ðiều 4: Kiểmtoán viên và Công ty kiểmtoán hoạt ñộng hợp pháp tại
Việt Nam có trách nhiệm triển khai thực hiện chuẩn mựckiểmtoán Việt Nam
trong hoạt ñộng của mỗi Công ty.
Vụ trưởng Vụ Chế ñộ kế toán và Kiểm toán, Chánh văn phòng Bộ và
Thủ trưởng các ñơn vị liên quan thuộc và trực thuộc Bộ Tài chính có trách
nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và thi hành Quyết ñịnh này./.
Nơi nhận:
KT. BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng (ñể báo cáo)
- Văn phòng TW ðảng
Thứ trưởng
- Văn phòng Quốc hội
- Văn phòng Chủ tịch nước
- Văn phòng Chính phủ
- Tòa án Nhân dân tối cao
- Viện Kiểm sát Nhân dân tối cao
- Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp)
- Sở Tài chính, Cục thuế các tỉnh, thành phố
trực thuộc TW
- Các công ty kiểmtoán
Trần Văn Tá (ñã ký)
- Các Trường ðH KTQD, KT. TP. HCM
- Các Tổng công ty 91
- Công báo
- Các ñơn vị thuộc Bộ Tài chính
- Vụ Pháp chế (Bộ Tài chính)
- Lưu VP, Vụ CðKT.
Cung cấp bởi
kiemtoan
kiemtoankiemtoan
kiemtoan
.com.v
.com.v.com.v
.com.vn
nn
n
3
HỆ THỐNG
CHUẨN MỰCKIỂMTOÁN VIỆT NAM
CHUẨN MỰC SỐ 402
CÁC YẾU TỐ CẦN XEM XÉT KHI KIỂMTOÁN ðƠN VỊ
CÓ SỬ DỤNG DỊCH VỤ BÊN NGOÀI
(Ban hành kèm theo Quyết ñịnh số 03/2005/Qð-BTC
ngày 18 tháng 01 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
QUY ðỊNH CHUNG
01. Mục ñích của chuẩnmực này là quy ñịnh các nguyên tắc, thủ tục cơ bản và
hướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc, thủ tục cơ bản ñối với công ty
kiểm toán và kiểmtoán viên khi thực hiện kiểmtoán các ñơn vị có sử dụng
dịch vụ bên ngoài. Chuẩnmực này cũng ñề cập ñến báo cáo kiểmtoán của
tổ chức cung cấp dịch vụ mà công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên có thể
phải thu thập.
02. Công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên phải ñánh giá ảnh hưởng của các
dịch vụ mà tổ chức bên ngoài cung cấp cho ñơn vị ñược kiểmtoán liên
quan ñến hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm lập kế
hoạch kiểmtoán và xây dựng phương pháp tiếp cận có hiệu quả.
03. Một ñơn vị có thể sử dụng dịch vụ do tổ chức hoặc cá nhân (dưới ñây gọi
chung là tổ chức) bên ngoài cung cấp, như dịch vụ ghi sổ kế toán, dịch vụ
tổng hợp thông tin tài chính, dịch vụ tin học. Một số chính sách, thủ tục và
tài liệu của tổ chức dịch vụ có thể là hữu ích trong việc kiểmtoán báo cáo
tài chính của khách hàng nếu khách hàng sử dụng dịch vụ do tổ chức dịch
vụ bên ngoài cung cấp.
04. Chuẩnmực này áp dụng cho kiểmtoán báo cáo tài chính của các ñơn vị có
sử dụng dịch vụ bên ngoài và cũng ñược vận dụng cho kiểmtoán thông tin
tài chính khác và các dịch vụ có liên quan của công ty kiểm toán.
Kiểm toán viên và công ty kiểmtoán phải tuân thủ những quy ñịnh của
Chuẩn mực này trong quá trình thực hiện kiểmtoán và cung cấp dịch vụ
liên quan.
Cung cấp bởi
kiemtoan
kiemtoankiemtoan
kiemtoan
.com.v
.com.v.com.v
.com.vn
nn
n
4
ðơn vị ñược kiểmtoán (khách hàng) và các bên sử dụng kết quả kiểmtoán
phải có những hiểu biết cần thiết về các nguyên tắc và thủ tục quy ñịnh
trong Chuẩnmực này ñể thực hiện trách nhiệm của mình và ñể phối hợp
công việc với kiểmtoán viên và công ty kiểmtoán giải quyết các mối quan
hệ trong quá trình kiểm toán.
Các thuật ngữ trong Chuẩnmực này ñược hiểu như sau:
05. Tổ chức cung cấp dịch vụ: Là tổ chức ñược thành lập và hoạt ñộng kinh
doanh hoặc cá nhân có ñăng ký kinh doanh theo quy ñịnh của pháp luật,
chịu trách nhiệm cung cấp các dịch vụ cho các ñơn vị, tổ chức khác trên cơ
sở ký kết hợp ñồng cung cấp dịch vụ.
06.Kiểmtoán viên của tổ chức cung cấp dịch vụ: Là kiểmtoán viên thực hiện
kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng là tổ chức cung cấp dịch vụ.
NỘI DUNG CHUẨNMỰC
Các yếu tố cần ñược công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên xem xét
07. Tổ chức cung cấp dịch vụ có thể thiết lập và thực hiện những chính sách
và thủ tục ảnh hưởng ñến hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
của ñơn vị sử dụng dịch vụ. Các chính sách và thủ tục này có thể hoàn toàn
tách biệt với ñơn vị sử dụng dịch vụ cả về mặt vật chất cũng như về mặt
hoạt ñộng. Trường hợp các dịch vụ của tổ chức bên ngoài chỉ giới hạn ở
việc ghi chép và xử lý các giao dịch của ñơn vị và ñơn vị vẫn là người
quyết ñịnh và chịu trách nhiệm về các giao dịch này thì ñơn vị có thể áp
dụng các chính sách và thủ tục ñược xem là có hiệu quả trong tổ chức của
mình. Trường hợp tổ chức cung cấp dịch vụ thực hiện toàn bộ các giao
dịch của ñơn vị và chịu trách nhiệm về các giao dịch ñó thì ñơn vị sử dụng
dịch vụ có thể tin tưởng vào các chính sách và thủ tục của tổ chức cung
cấp dịch vụ.
08. Công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên phải xác ñịnh phạm vi của các dịch
vụ do tổ chức bên ngoài cung cấp và ảnh hưởng của nó ñối với công việc
kiểm toán. ðể thực hiện công việc này, kiểmtoán viên phải xem xét các yếu
tố sau:
• Tính chất của các dịch vụ do tổ chức bên ngoài cung cấp;
• ðiều kiện của hợp ñồng và mối quan hệ giữa ñơn vị sử dụng dịch vụ và
tổ chức cung cấp dịch vụ;
• Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài chính có tính trọng yếu chịu ảnh hưởng bởi
việc sử dụng dịch vụ bên ngoài;
• Rủi ro tiềm tàng liên quan ñến những cơ sở dẫn liệu này;
Cung cấp bởi
kiemtoan
kiemtoankiemtoan
kiemtoan
.com.v
.com.v.com.v
.com.vn
nn
n
5
• Tác ñộng qua lại giữa hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của
ñơn vị sử dụng dịch vụ và của tổ chức cung cấp dịch vụ;
• Các thủ tục kiểm soát nội bộ của ñơn vị sử dụng dịch vụ ñối với các
giao dịch do tổ chức cung cấp dịch vụ xử lý;
• Năng lực và khả năng về tài chính của tổ chức cung cấp dịch vụ, bao
gồm cả những tác ñộng có thể có ñến ñơn vị sử dụng dịch vụ nếu tổ
chức này làm sai hoặc bị phá sản;
• Thông tin về tổ chức cung cấp dịch vụ như thông tin ghi trên hướng dẫn
người sử dụng và hướng dẫn kỹ thuật;
• Các thông tin có sẵn liên quan ñến các kiểm soát chung và kiểm soát hệ
thống tin học liên quan ñến ứng dụng của ñơn vị sử dụng dịch vụ.
Sau khi xem xét các yếu tố trên, công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên kết
luận là việc ñánh giá các rủi ro kiểm soát không bị ảnh hưởng bởi các hoạt
ñộng kiểm soát của tổ chức cung cấp dịch vụ thì không cần thiết phải áp
dụng Chuẩnmực này.
09. Kiểmtoán viên phải xem xét Báo cáo kiểmtoán của tổ chức cung cấp dịch
vụ, của kiểmtoán viên nội bộ hoặc của cơ quan quản lý nhằm thu thập
thông tin về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức
cung cấp dịch vụ cũng như hoạt ñộng và tính hiệu quả của hệ thống này.
10. Nếu công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên kết luận rằng hoạt ñộng của
tổ chức cung cấp dịch vụ có ảnh hưởng ñáng kể ñến hoạt ñộng của ñơn
vị sử dụng dịch vụ và do ñó tác ñộng ñến công việc kiểmtoán thì công
ty kiểmtoán và kiểmtoán viên phải thu thập ñầy ñủ các thông tin ñể
hiểu về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ và ñánh giá rủi
ro kiểm soát ở mức ñộ cao nhất hoặc ở mức thấp hơn, nếu có thực hiện
các thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ.
11. Nếu các thông tin thu thập ñược không ñầy ñủ, kiểmtoán viên phải ñề nghị
tổ chức cung cấp dịch vụ yêu cầu công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên của
mình thực hiện những thủ tục kiểmtoán thích hợp ñể thu thập các thông
tin cần thiết, hoặc ñến tổ chức cung cấp dịch vụ ñể thu thập các thông tin
trên. Kiểmtoán viên muốn ñến tổ chức cung cấp dịch vụ phải yêu cầu ñơn
vị ñược kiểmtoán ñề nghị với tổ chức cung cấp dịch vụ cho phép kiểm
toán viên tiếp cận các thông tin cần thiết.
12. Kiểmtoán viên có thể tìm hiểu và ñánh giá hệ thống kế toán và hệ thống
kiểm soát nội bộ có chịu ảnh hưởng của tổ chức cung cấp dịch vụ hay không
bằng cách tham khảo Báo cáo kiểmtoán của tổ chức cung cấp dịch vụ.
Ngoài ra, kiểmtoán viên có thể sử dụng báo cáo kiểmtoán của tổ chức cung
cấp dịch vụ ñể ñánh giá rủi ro kiểm soát liên quan ñến những cơ sở dẫn liệu
có thể chịu ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát của tổ chức này. Nếu kiểm
Cung cấp bởi
kiemtoan
kiemtoankiemtoan
kiemtoan
.com.v
.com.v.com.v
.com.vn
nn
n
6
toán viên sử dụng báo cáo kiểmtoán của tổ chức cung cấp dịch vụ thì
phải xem xét năng lực chuyên môn của kiểmtoán viên thực hiện dịch vụ
ñó có ñáp ứng yêu cầu kiểmtoán cho tổ chức cung cấp dịch vụ hay
không.
13. Kiểmtoán viên cần thu thập ñầy ñủ bằng chứng kiểmtoán thích hợp thông
qua kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ ñể làm cơ sở cho việc ñánh giá
rằng rủi ro kiểm soát ở mức thấp hơn. Có thể thu thập các bằng chứng này
bằng cách:
• Kiểm tra những thủ tục kiểm soát của khách hàng ñối với các hoạt ñộng
của tổ chức cung cấp dịch vụ.
• Thu thập báo cáo kiểmtoán của tổ chức cung cấp dịch vụ ñể tham khảo
ý kiến về tính hiệu quả và sự vận hành của hệ thống kế toán và hệ thống
kiểm soát nội bộ của tổ chức này ñối với những phần hành ñược xem xét
trong kiểm toán.
• Thực hiện kiểm tra các thủ tục kiểm soát tại tổ chức cung cấp dịch vụ.
Báo cáo kiểmtoán của tổ chức cung cấp dịch vụ
14. Trường hợp công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên sử dụng báo cáo
kiểm toán của tổ chức cung cấp dịch vụ do công ty kiểmtoán và kiểm
toán viên khác thực hiện thì phải xem xét tính chất và nội dung của
báo cáo này.
15. Báo cáo kiểmtoán của tổ chức cung cấp dịch vụ thường có 2 loại:
Loại A - Báo cáo về tính phù hợp của thiết kế hệ thống kế toán và hệ thống
kiểm soát nội bộ
a) Mô tả về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức
cung cấp dịch vụ, thường là do Ban Giám ñốc của tổ chức này lập, và
b) Ý kiến của công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên rằng:
i) Mô tả trên là ñúng;
ii) Hệ thống kiểm soát ñã và ñang hoạt ñộng; và
iii) Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ ñược thiết kế phù
hợp nhằm ñạt ñược các mục tiêu ñề ra.
Loại B - Báo cáo về tính phù hợp của thiết kế và về tính hiệu quả của hoạt
ñộng
a) Mô tả hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức cung
cấp dịch vụ, thường là do Ban Giám ñốc của tổ chức này lập; và
b) Ý kiến của công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên rằng:
i) Mô tả trên là ñúng;
Cung cấp bởi
kiemtoan
kiemtoankiemtoan
kiemtoan
.com.v
.com.v.com.v
.com.vn
nn
n
7
ii) Hệ thống kiểm soát ñã và ñang hoạt ñộng;
iii) Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ ñược thiết kế phù
hợp nhằm ñạt ñược các mục tiêu ñề ra; và
iv) Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt ñộng hữu hiệu
dựa trên cơ sở kết quả của việc kiểm tra các thủ tục kiểm soát. Ngoài
ý kiến về sự hoạt ñộng hữu hiệu của các hệ thống này, công ty kiểm
toán và kiểmtoán viên của tổ chức cung cấp dịch vụ cần chỉ ra các
thủ tục kiểmtoán ñã tiến hành và kết quả của các thủ tục kiểmtoán
ñó.
Báo cáo kiểmtoán của tổ chức cung cấp dịch vụ do công ty kiểmtoán và
kiểm toán viên khác thực hiện thường phải nêu rõ giới hạn phạm vi sử
dụng báo cáo (thường cho Ban Giám ñốc và các khách hàng của tổ chức,
cũng như công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên của các khách hàng này).
16. Công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên phải xem xét phạm vi công việc
thực hiện bởi công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên khác cho tổ chức
cung cấp dịch vụ và phải ñánh giá xem báo cáo này có hữu ích và thích
hợp không.
17. Báo cáo thuộc "Loại A" có thể hữu ích hơn cho công ty kiểmtoán và kiểm
toán viên của ñơn vị sử dụng dịch vụ trong việc tìm hiểu và ñánh giá hệ
thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ nhưng kiểmtoán viên không
thể chỉ căn cứ trên báo cáo loại này ñể ñánh giá là rủi ro kiểm soát ở mức
ñộ thấp hơn.
18. Báo cáo thuộc "Loại B" có thể ñược dùng làm căn cứ ñể ñánh giá rủi
ro kiểm soát ở mức ñộ thấp hơn, vì việc kiểm tra các thủ tục kiểm soát ñã ñược
thực hiện. Trường hợp này kiểmtoán viên phải xem xét 2 vấn ñề:
a) Những thử nghiệm kiểm soát mà công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên
khác thực hiện cho tổ chức cung cấp dịch vụ có thích hợp ñối với những
giao dịch của ñơn vị hay không (các cơ sở dẫn liệu trọng yếu trong báo
cáo tài chính của khách hàng);
b) Việc kiểmtoán viên của tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm tra các thủ tục
kiểm soát cũng như kết quả của chúng có thỏa ñáng hay không. ðối với
vấn ñề này, có hai ñiều quan trọng cần tính ñến là chu kỳ của các cuộc
kiểm tra và khoảng thời gian ñã qua của kiểm tra mới ñược thực hiện.
19. ðối với những thử nghiệm kiểm soát và các kết quả ñạt ñược mà kiểm
toán viên có thể sử dụng, công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên phải xác
ñịnh tính chất, lịch trình và phạm vi của các thủ tục này có cung cấp
ñầy ñủ các bằng chứng kiểmtoán thích hợp về tính hiệu quả của hệ
thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ hay không ñể làm cơ sở cho
việc ñánh giá rủi ro kiểm soát.
Cung cấp bởi
kiemtoan
kiemtoankiemtoan
kiemtoan
.com.v
.com.v.com.v
.com.vn
nn
n
8
20. Kiểmtoán viên của tổ chức cung cấp dịch vụ có thể thực hiện các thử
nghiệm kiểm soát theo yêu cầu của kiểmtoán viên và ñược ñơn vị sử dụng
dịch vụ, công ty kiểm toán, tổ chức cung cấp dịch vụ và công ty kiểmtoán
của tổ chức cung cấp dịch vụ thỏa thuận.
21. Công ty kiểmtoán và kiểmtoán viên có thể sử dụng Báo cáo kiểmtoán
của tổ chức cung cấp dịch vụ nhưng không ñược ñề cập ñến bất kỳ thông
tin nào về báo cáo kiểmtoán của tổ chức cung cấp dịch vụ trong báo cáo
kiểm toán của mình.
*
* *
HỆ THỐNG
CHUẨN MỰCKIỂMTOÁN VIỆT NAM
CHUẨN MỰC SỐ 620
SỬ DỤNG TƯ LIỆU CỦA CHUYÊN GIA
(Ban hành kèm theo Quyết ñịnh số 03/2005/Qð-BTC
ngày 18 tháng 01 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
QUY ðỊNH CHUNG
01. Mục ñích của chuẩnmực này là quy ñịnh các nguyên tắc, thủ tục cơ bản và
hướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc và thủ tục cơ bản trong việc sử
dụng tư liệu của chuyên gia như một bằng chứng kiểmtoán khi kiểmtoán
báo cáo tài chính.
02. Khi sử dụng tư liệu của chuyên gia trong quá trình kiểmtoán báo cáo tài
chính, kiểmtoán viên và công ty kiểmtoán phải thu thập ñầy ñủ các bằng
chứng kiểmtoán thích hợp ñể ñảm bảo rằng các tư liệu ñó ñáp ứng ñược
mục ñích của cuộc kiểm toán.
Cung cấp bởi
kiemtoan
kiemtoankiemtoan
kiemtoan
.com.v
.com.v.com.v
.com.vn
nn
n
9
03. Chuẩnmực này áp dụng cho kiểmtoán báo cáo tài chính và ñược vận dụng
khi kiểmtoán các thông tin tài chính khác và các dịch vụ liên quan của
công ty kiểm toán.
Kiểm toán viên và công ty kiểmtoán phải tuân thủ các quy ñịnh của chuẩn
mực này khi sử dụng tư liệu của chuyên gia trong quá trình kiểmtoán báo
cáo tài chính.
ðơn vị ñược kiểmtoán và các bên sử dụng kết quả kiểmtoán phải có những
hiểu biết cần thiết về chuẩnmực này ñể phối hợp công việc và xử lý các
mối quan hệ trong việc sử dụng tư liệu của chuyên gia khi kiểmtoán báo
cáo tài chính.
Các thuật ngữ trong chuẩnmực này ñược hiểu như sau:
04. Chuyên gia: Là một cá nhân hoặc một tổ chức có năng lực, kiến thức và
kinh nghiệm chuyên môn cao trong một lĩnh vực riêng biệt ngoài lĩnh vực
kế toán và kiểm toán.
05. Chuyên gia có thể:
a) Do ñơn vị ñược kiểmtoán mời tham gia;
b) Do công ty kiểmtoán mời tham gia;
c) Là nhân viên của ñơn vị ñược kiểm toán;
d) Là nhân viên của công ty kiểm toán;
ñ) Là tổ chức hoặc cá nhân bên ngoài ñơn vị ñược kiểmtoán và bên ngoài
công ty kiểm toán.
NỘI DUNG CHUẨNMỰC
Xác ñịnh sự cần thiết phải sử dụng tư liệu của chuyên gia
06. Trong quá trình kiểm toán, kiểmtoán viên và công ty kiểmtoán có thể thu
thập các bằng chứng kiểmtoán dưới dạng báo cáo, ý kiến, ñánh giá và giải
trình của chuyên gia, như:
- ðánh giá một số loại tài sản như ñất ñai, công trình xây dựng, máy móc
thiết bị, tác phẩm nghệ thuật và ñá quý;
- Xác ñịnh thời gian sử dụng hữu ích còn lại của máy móc, thiết bị;
- Xác ñịnh số lượng và hiện trạng của tài sản như quặng tồn trữ, vỉa quặng,
trữ lượng dầu mỏ;
- ðánh giá giá trị theo phương pháp hoặc kỹ thuật chuyên biệt, như ñánh
giá theo giá trị hiện tại;
- ðánh giá công việc ñã hoàn thành và khối lượng công việc còn phải thực
hiện ñối với những hợp ñồng dở dang;
Cung cấp bởi
kiemtoan
kiemtoankiemtoan
kiemtoan
.com.v
.com.v.com.v
.com.vn
nn
n
10
- Ý kiến của luật sư về cách diễn giải các hợp ñồng và luật pháp.
07. Trong trường hợp thấy cần thiết phải sử dụng tư liệu của chuyên gia, kiểm
toán viên và công ty kiểmtoán phải xem xét ñến:
a) Tính trọng yếu của khoản mục cần ñược xem xét trong báo cáo tài chính;
b) Rủi ro có sai sót do tính chất và mức ñộ phức tạp của khoản mục ñó;
c) Số lượng và chất lượng của các bằng chứng kiểmtoán khác có thể thu thập
ñược.
Năng lực và tính khách quan của chuyên gia
08. Khi có kế hoạch sử dụng tư liệu của chuyên gia thì kiểmtoán viên và công
ty kiểmtoán phải xác ñịnh năng lực chuyên môn của chuyên gia này. Kiểm
toán viên cần xem xét ñến:
a) Chuyên môn, nghiệp vụ, văn bằng, hoặc là thành viên của tổ chức nghề
nghiệp;
b) Kinh nghiệm và danh tiếng của chuyên gia trong lĩnh vực mà kiểmtoán
viên và công ty kiểmtoán muốn xin ý kiến chuyên môn.
09. Kiểmtoán viên và công ty kiểmtoán cần phải ñánh giá tính khách
quan của chuyên gia.
Rủi ro do thiếu tính khách quan trong tư liệu của chuyên gia sẽ là rất cao nếu:
a) Chuyên gia là nhân viên của ñơn vị ñược kiểmtoán hoặc nhân viên của
công ty kiểm toán;
b) Chuyên gia có mối quan hệ về kinh tế (như ñầu tư, góp vốn liên doanh, vay
mượn…) hoặc có quan hệ tình cảm (như có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh,
chị, em ruột… của người có trách nhiệm quản lý ñiều hành…, kể cả kế
toán trưởng) với ñơn vị ñược kiểm toán.
10. Nếu có nghi vấn về năng lực và tính khách quan của chuyên gia thì kiểm
toán viên cần phải trình bày nghi vấn của mình với Ban Giám ñốc ñơn vị
ñược kiểmtoán và xác ñịnh xem liệu có thể thu thập ñược ñầy ñủ bằng
chứng kiểmtoán thích hợp với các tư liệu của chuyên gia hay không?
Trường hợp này, kiểmtoán viên và công ty kiểmtoán cần phải thực hiện
thủ tục kiểmtoán bổ sung hoặc phải thu thập thêm bằng chứng kiểmtoán
dựa trên các tư liệu của chuyên gia khác.
Phạm vi công việc của chuyên gia
11. Kiểmtoán viên và công ty kiểmtoán cần phải thu thập ñầy ñủ bằng
chứng kiểmtoán thích hợp nhằm chứng minh rằng công việc của
chuyên gia có thể ñáp ứng ñược mục ñích của cuộc kiểm toán. Bằng
chứng kiểmtoán có thể thu thập ñược bằng cách xem xét ñiều khoản tham
[...]... ñ nh t i Chu n m c 560 "Các s ki n phát sinh sau ngày khóa s k toán l p báo cáo tài chính" Các yêu c u b sung ñ i v i ki m toán viên và công ty ki m toán m i Báo cáo tài chính năm trư c ñư c ki m toán viên và công ty ki m toán khác ki m toán 16 Trong báo cáo ki m toán năm hi n t i, ki m toán viên m i ñư c quy n ñ c p ñ n báo cáo ki m toán năm trư c v các d li u tương ng N u ki m toán viên m i quy t... cáo tài chính năm trư c ñư c ki m toán viên và công ty ki m toán khác ki m toán, ki m toán viên hi n t i ph i ñánh giá xem báo cáo tài chính mang tính so sánh có ñáp ng ñư c các yêu c u nêu ño n 19 trên ñây không và ki m toán viên ph i th c hi n theo quy ñ nh t i Chu n m c ki m toán 510 "Ki m toán năm ñ u tiên - s dư ñ u năm tài chính" 21 N u báo cáo tài chính năm trư c chưa ñư c ki m toán, ki m toán. .. công ty ki m toán m i Trư ng h p báo cáo tài chính năm trư c dùng ñ so sánh ñư c ki m toán viên và công ty ki m toán khác ki m toán 25 N u báo cáo tài chính năm trư c dùng ñ so sánh ñư c ki m toán viên và công ty ki m toán khác ki m toán: a) Ki m toán viên năm trư c có th phát hành l i báo cáo ki m toán năm trư c, còn ki m toán viên m i ch phát hành báo cáo ki m toán cho năm nay; ho c b) Ki m toán viên... m toán c a mình là báo cáo tài chính năm trư c ñư c ki m toán viên khác ki m toán và nêu rõ: i) Báo cáo tài chính năm trư c ñã ñư c công ty ki m toán khác ki m toán; ii) D ng ý ki n mà ki m toán viên năm trư c ñã phát hành N u ñó là báo cáo ki m toán d ng không ch p nh n toàn ph n, thì c n nêu lý do c a vi c không ch p nh n toàn ph n ñó; iii) Ngày l p báo cáo ki m toán ñó 26 Khi ki m toán báo cáo tài. .. toán năm trư c thì ph i nêu trong báo cáo ki m toán c a mình r ng: a) Báo cáo tài chính năm trư c ñã ñư c ki m toán viên khác ki m toán; b) D ng ý ki n c a ki m toán viên năm trư c và n u ý ki n này ñã ñư c s a ñ i thì nêu nguyên nhân c a vi c s a ñ i ñó; c) Ngày l p báo cáo ki m toán ñó Báo cáo tài chính năm trư c không ñư c ki m toán 17 N u báo cáo tài chính năm trư c không ñư c ki m toán, ki m toán. .. toán quy ñ nh nêu trong Chu n m c ki m toán 510 "Ki m toán năm ñ u tiên - s dư ñ u năm tài chính" 14 Cung c p b i kiemtoan.com.vn com.vn 07 N u báo cáo tài chính c a kỳ trư c không ñư c ki m toán, ki m toán viên và công ty ki m toán ph i ñánh giá xem các d li u tương ng có ñáp ng yêu c u nêu trong ðo n 05 Chu n m c này và áp d ng nh ng th t c ki m toán quy ñ nh trong Chu n m c ki m toán 510 "Ki m toán. .. m toán viên và công ty ki m toán trong vi c xem xét các thông tin có tính so sánh trong quá trình ki m toán báo cáo tài chính Chu n m c này không áp d ng cho ki m toán báo cáo tài chính tóm t t ñư c ñính kèm v i báo cáo tài chính ñư c ki m toán 02 Ki m toán viên và công ty ki m toán ph i xác ñ nh xem các thông tin có tính so sánh, xét trên các khía c nh tr ng y u, có phù h p v i các chu n m c k toán. .. p báo cáo tài chính năm trư c không ñư c ki m toán 29 N u báo cáo tài chính năm trư c không ñư c ki m toán, ki m toán viên hi n t i ph i nêu rõ trong báo cáo ki m toán c a mình là ph n báo cáo tài chính mang tính so sánh ñã không ñư c ki m toán Tuy nhiên, trư ng h p này ki m toán viên có nghĩa v th c hi n nh ng th t c ki m toán thích h p ñ i v i các s dư ñ u năm c a năm hi n t i Báo cáo tài chính cũng... thông tin tài chính cũng như n i dung và hình th c c a báo cáo k t qu d ch v mà ngư i hành ngh k toán l p ra sau khi hoàn t t công vi c Chu n m c này cũng là cơ s cho công ty ki m toán và ki m toán viên th c hi n d ch v t ng h p thông tin tài chính ho c ki m toán báo cáo tài chính c a ñơn v k toán có s d ng d ch v bên ngoài 02 Ngư i hành ngh k toán ho c doanh nghi p d ch v k toán (k c ki m toán viên... dư ñ u năm tài chính" 08 Khi ki m toán Báo cáo tài chính cho năm hi n t i, n u phát hi n ñư c sai sót tr ng y u trong d li u tương ng, ki m toán viên ph i th c hi n các th t c ki m toán b sung tuỳ t ng trư ng h p c th Báo cáo c a ki m toán viên và công ty ki m toán 09 ð i v i các d li u tương ng, ki m toán viên và công ty ki m toán s không ñ c p ñ n các d li u so sánh trong báo cáo ki m toán c a mình, . có báo cáo tài
chính ñã kiểm toán
5. Chuẩn mực 930 - Dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính
6. Chuẩn mực 1000 - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn ñầu. kiểm toán viên và công ty kiểm toán mới
Báo cáo tài chính năm trước ñược kiểm toán viên và công ty kiểm toán khác
kiểm toán
16. Trong báo cáo kiểm toán