Chuong2 ke toan tien vat tu

2009 Trường Đại học Tơn Đức Thắng Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Chƣơng KẾ TỐN TIỀN & VẬT TƢ MỤC TIÊU • Phân loại nắm ý nghĩa loại tài sản đơn vị hành nghiệp • Có thể theo dõi cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời số liệu tình hình biến động loại tài sản đơn vị hành nghiệp 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 2009 Nội dung 2.1 Kế toán tiền 2.2 Kế toán vật tƣ 21/6/2013 201014-Kế tốn tiền vật tư 2009 2.1 KẾ TỐN TIỀN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Tiền chuyển 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 2009 KẾ TOÁN TIỀN MẶT Gồm: Tiền Việt Nam (1111) Ngoại tệ (1112) Vàng bạc, kim khí quí, đá quí (1113) 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 2009 TIỀN MẶT_TIỀN VIỆT NAM Nguyên tắc thu chi tương tự hoạt động SXKD Tăng Nợ, giảm Có có số dư Nợ 21/6/2013 201014-Kế tốn tiền vật tư 2009 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT TIỀN VIỆT NAM 1121 1111 Rút TGNH,KB 461,462 Nhận kinh phí 511 Thu phí, lệ phí 531 Thu HĐ SXKD 1121 Gởi vào NH,KB 661,662 Chi hoạt động 331,332,333,334 Chi trả khoản phải trả 152,153 Chi mua tài sản 311,312 Thu nợ phải thu 312 Chi tạm ứng Thu hồi tạm ứng 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 2009 TIỀN MẶT – NGOẠI TỆ Phải quy tiền Việt Nam Xuất ngoại tệ đuợc tính theo phương pháp: FIFO, LIFO, thực tế đích danh, bình quân gia quyền Phản ánh theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu hay phải trả 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 2009 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ 1112 461,462 152,153,211 GXNT GTT Chi NT mua hh,ts… Nhận kinh phí cấp 413 413 CLTG lỗ (mua dùng HCSN) CLTG lãi (mua dùng HCSN) 631 531 Chênh lệch TG lỗ (mua dùng trongSXKD) Chênh lệch TG lãi (mua dùng trongSXKD) 661,662 GXNT 007 Chi NT dùng hoạt động HCSN,DA GTT 331 GXNT TGGN Các khoản phải trả 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 2009 SỐ DƢ NGOẠI TỆ CUỐI KỲ * Hoạt động hành nghiệp 413 CLTG giảm(A) CLTG tăng (B) 661,662 661,662 B-A A- B SỐ DƢ CUỐI KỲ KHÔNG ĐƢỢC ĐÁNH GIÁ LẠI * Hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh có số dƣ cuối kỳ Tài khoản có gốc ngoại tệ đƣợc đánh giá lại ghi nhận vào Tài khoản 413 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 10 2009 KẾ TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG, KHO BẠC Nguyên tắc ghi chép: tăng Nợ, giảm Có, số dư Nợ Có ba tài khoản cấp 2:  TK 1121 (tiền Việt Nam)  TK 1122 (ngoại tệ)  TK 1123 (vàng bạc, kim khí quý, đá quý) 21/6/2013 201014-Kế tốn tiền vật tư 15 2009 KẾ TỐN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG, KHO BẠC Căn vào giấy báo Có, giấy báo Nợ kê ngân hàng kho bạc kèm theo chứng từ gốc có liên quan ghi vào TK 112  Tiền dùng hoạt động HCSN  gởi Kho bạc  Tiền dùng hoạt động SXKDgởi ngân hàng 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 16 2009 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN 111 112 Gởi vào NH,KB 111 Rút TGNH, KB 461,462,465,441 661,662 Nhận kinh phí cấp 511 Thu phí,lệ phí Chi hoạt động 331,332,333,334 Chi khoản nợ phải trả 531 152,153 Thu HĐ SXKD Chi mua NVL,CCDC 3331 (nều có) 312 Chi tạm ứng 311 008 Thu nợ phải thu 21/6/2013 Nhận dự toán KP 201014-Kế toán tiền vật tư Rút DT KP 17 2009 TIỀN ĐANG CHUYỂN Là khoản tiền mà đơn vị HCSN nộp vào kho bạc, ngân hàng chuyển từ ngân hàng, kho bạc để toán cho đối tượng chưa nhận giấy báo Có hay giấy báo Nợ 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 18 2009 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN 111 112 113 Nộp tiền vào NH,KB Nhận giấy báo Có 112 331 Chuyển tiền để toán nợ Nhận giấy báo Nợ 311,312 112 Thu từ hoạt động nộp vào NH,KB 21/6/2013 Nhận giấy báo Có 201014-Kế tốn tiền vật tư 19 2009 2.2 Kế toán vật tƣ Mua nhập kho theo giá thực tế mua ghi hóa đơn Các khoản chi phí q trình mua hạch tốn trực tiếp vào chi phí họat động sử dụng Xuất kho sử dụng phương pháp: FIFO, LIFO, thực tế đích danh, bình qn gia quyền Gồm:  Nguyên liệu, vật liệu  Công cụ dụng cụ  Sản phẩm hàng hóa 21/6/2013 201014-Kế tốn tiền vật tư 20 2009 Kế toán nguyên vật liệu Dùng cho hoạt động HCSN, dự án, đơn đặt hàng nhà nƣớc 152 111,112,331 Mua vật tư 441,461,462,465 Được cấp kinh phí 441,461,462 Nhận viện trợ,được biếu tặng có chứng từ ghi thu, ghi chi 521 21/6/2013 Nhận viện trợ chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi 201014-Kế tốn tiền vật tư 21 2009 Kế toán nguyên vật liệu (tt) Dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh (đối tƣợng chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ) 152 111,112,331 Giá mua Giá toán 3113 T.GTGT khấu trừ 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 22 2009 Kế toán nguyên vật liệu (tt) Nhập NVL dùng cho đối tƣợng nộp T.GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ 331 152 Giá mua 3337 Trị giá mua thực nhập T.NK,T.TTĐB Đồng thời phản ánh thuế GTGT phải nộp nhƣng đƣợc khấu trừ 3113 33312 T.GTGT phải nộp khấu trừ 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 23 2009 Kế toán nguyên vật liệu (tt) Nhập NVL dùng cho đối tƣợng không chịu thuế GTGT nộp thuế theo pp trực tiếp 331 152 Giá mua 3337 T.NK,T.TTĐB Trị giá mua thực nhập 33312 T.GTGT hàng nhập 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 24 2009 Kế toán nguyên vật liệu (tt) Xuất kho NVL sử dụng cho hoạt động 152 661,662,635,631 Xuất kho NVL 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 25 2009 Kế tốn cơng cụ, dụng cụ Cơng cụ dụng cụ loại tài sản không đủ tiêu chuẩn TSCĐ Cơng cụ dụng cụ nhập, xuất tính giá tương tự ngun vật liệu Kế tốn cơng cụ dụng cụ sử dụng Tài khoản 153 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 26 2009 Sơ đồ kế tốn cơng cụ, dụng cụ 153 111,112,331 Nhập kho CC,DC 441,461,462,465 Nhận kinh phí CC,DC 461,462 Nhận viện trợ,được biếu tặng có chứng từ ghi thu, ghi chi 521 005 Nhận viện trợ chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi - Đồng thời giá trị CCDC xuất kho ghi đơn bên Nợ TK 005 - Khi CCDC bị hỏng, khơng cịn dùng ghi Có TK 005 21/6/2013 201014-Kế toán tiền vật tư 27 2009 Kế tốn sản phẩm, hàng hóa Trị giá HH nhập kho = Giá mua + Chi phí mua Trị giá sản phẩm nhập kho = Giá thành thực tế sp hoàn thành hội đồng định giá xác định sản phẩm tận thu Trị giá sản phẩm, hàng hoá xuất kho: giống NVL Kết cấu: tăng Nợ, giảm Có, số dư bên Nợ 21/6/2013 201014-Kế tốn tiền vật tư 28 2009 Sơ đồ kế toán sản phẩm, hàng hóa 631 155(1,2) Nhập kho sp SXKD tạo 531 Xuất kho sp, hàng hoá để bán 661,662 661,662,631,635 Nhập kho sp tận thu từ hđ nghiên cứu chế tạo thử Xuất kho sp, hàng hóa cho hoạt động đơn vị HCSN 111,112,331 Nhập kho hh mua ngồi 3113 T.GTGT 21/6/2013 201014-Kế tốn tiền vật tư 29