Tăng cường kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế thị xã sông cầu, tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HUỲNH TẤN PHÁT TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SƠNG CẦU, TỈNH PHÚ N Chun ngành: Kế tốn Mã số : 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS NGUYỄN NGỌC TIẾN ỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu cá nhân tơi Các số liệu trình bày luận văn trung thực, với khảo sát thực tế Kết luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Bình Định, ngày 20 tháng năm 2021 Tác giả luận văn Huỳnh Tấn Phát ỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn đến q thầy Phịng Sau Đại học quý thầy cô giảng viên Trường Đại học Quy Nhơn nhiệt tình giảng dạy, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành tốt việc học tập trường Tôi chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Ngọc Tiến, người nhiệt tình, tận tâm, ân cần dạy, động viên, hướng dẫn giúp cho q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến anh chị đồng nghiệp, bạn bè gia đình nhiệt tình ủng hộ, giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Bình Định, ngày 20 tháng năm 2021 Tác giả luận văn Huỳnh Tấn Phát MỤC ỤC IC ĐO N I CẢ N D NH ỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT D NH ỤC CÁC BẢNG D NH ỤC CÁC HÌNH Ở ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài ục tiêu đề tài nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 6 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯ NG 1: Ý UẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GI TĂNG VÀ KIỂ SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GI TĂNG TẠI C QU N THUẾ 1.1 ý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 10 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 11 1.1.4 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 12 1.2 Khái quát kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng 16 1.2.1 Khái quát kiểm soát 16 1.2.2 Khái quát kiểm soát thuế 17 1.2.3 Khái quát kiểm soát thuế GTGT 18 1.3 Nội dung kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng CQT 19 1.3.1 Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế GTGT 19 1.3.2 Kiểm soát khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế 20 1.3.3 Kiểm soát nợ thuế 25 1.3.4 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế 26 1.4 ột số quy định đánh giá kiểm soát rủi ro kiểm soát thuế GTGT theo quy định Tổng cục Thuế 28 KẾT UẬN CHƯ NG 32 CHƯ NG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂ THUẾ GIÁ TRỊ GI SỐT THU TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CẦU, TỈNH PHÚ YÊN 33 2.1 Khái quát chung Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 33 2.1.1 Giới thiệu chung đơn vị 33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 35 2.1.3 Tình hình thu NSNN thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu giai đoạn 2016-2020 38 2.2 Giới thiệu quy trình kiểm sốt thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 41 2.2.1 Quy trình kiểm sốt thu thuế GTGT 41 2.2.2 Các hoạt động kiểm soát thu thuế GTGT 42 2.3 Thực trạng cơng tác kiểm sốt thu Thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 43 2.3.1 Về kiểm soát khâu đăng ký kê khai thuế GTGT 43 2.3.2 Về kiểm soát khâu kiểm tra giám sát thuế GTGT 48 2.3.3 Về kiểm soát khâu quản lý nợ thuế GTGT 54 2.3.4 Về kiểm soát khâu xử lý vi phạm thuế GTGT 58 2.4 Đánh giá chung cơng tác kiểm sốt thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 59 2.4.1 Những kết đạt 59 2.5.2 Một số điểm hạn chế nguyên nhân 60 KẾT UẬN CHƯ NG 64 CHƯ NG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯ NG KIỂ THUẾ GIÁ TRỊ GI SOÁT THU TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CẦU, TỈNH PHÚ YÊN 65 3.1 Quan điểm phương hướng tăng cường kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 65 3.1.1 Quan điểm 65 3.1.2 Phương hướng 66 3.2 Các giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 67 3.2.1 Về khâu đăng ký kê khai thuế GTGT 68 3.2.2 Về khâu tra, kiểm tra giám sát thuế GTGT 73 3.2.3 Về khâu quản lý nợ thuế GTGT 81 3.2.4 Về khâu xử lý vi phạm thuế GTGT 83 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 86 3.3.1 Đối với Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 86 3.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Phú Yên Tổng Cục Thuế 87 3.3.3 Đối với Cơ quan khác có liên quan 88 3.3.4 Đối với NNT GTGT 89 KẾT UẬN CHƯ NG 91 KẾT UẬN CHUNG 92 D NH ỤC TÀI IỆU TH KHẢO 93 PHỤ ỤC QUYẾT ĐỊNH GI O ĐỀ TÀI UẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TMS UBND Ứng dựng quản lý thuế tập trung ngành Thuế Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Kiểm soát ban đầu kê khai thuế kế toán thuế 19 Bảng 1.2 Kiểm tra trụ sở CQT 22 Bảng 1.3: Kiểm tra trụ sở NNT 24 Bảng 1.4: Kiểm soát nợ thuế 25 Bảng 1.5 Các tiêu chí phân tích rủi ro theo đề xuất Tổng cục Thuế 28 Bảng 2.1: Kết thu NSNN địa bàn thị xã Sông Cầu 2016-2020 38 Bảng 2.2: Kết thu thuế GTGT giai đoạn 2016-2020 39 Bảng 2.3: Kết thực nộp HSKT qua mạng Internet giai đoạn 2016-2020 48 Bảng 2.4: Kết kiểm tra từ năm 2016-2020 Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 50 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế GTGT địa bàn Thị xã Sông Cầu giai đoạn 2016-2020 56 Bảng 2.6: Tổng hợp tình hình khoanh nợ, xóa nợ NQ 94 57 Bảng 2.7: Tình hình xử phạt vi phạm hành Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu giai đoạn 2016-2020 58 Bảng 3.1: Bảng Thống kê thu thuế GTGT vốn NSNN 77 Bảng 3.2 Đề xuất mẫu ghi số xăng dầu bán hàng tháng doanh nghiệp 81 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình tra, kiểm tra, giám sát thuế 21 Hình 1.2 Các bước tiến hành đánh giá lựa chọn NNT có rủi ro cao 30 Hình 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu 35 Hình 2.2: Sơ đồ thủ tục kiểm soát thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 41 Hình 2.3: Quy trình kiểm soát đăng ký, khai thuế GTGT 43 Hình 2.4: Tổng quan quy trình đăng ký, khai thuế điện tử 45 Hình 2.5: Quy trình kiểm tra thuế GTGT 49 Hình 2.6: Quy trình kiểm sốt nợ thuế GTGT 54 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài NSNN có vai trị quan trọng toàn hoạt động Nhà nước kinh tế; thu NSNN bảo đảm nguồn vốn để thực nhu cầu chi tiêu Nhà nước, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước Do đó, NSNN xem quỹ tiền tệ tập trung quan trọng Nhà nước dùng để giải nhu cầu chung Nhà nước kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, quốc phịng an ninh Đồng thời, khoản thu NSNN chủ yếu bắt nguồn từ khu vực SXKD, dịch vụ hình thức thuế Do vậy, lâu dài để tăng nguồn thu NSNN phải tăng sản phẩm quốc dân, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Với công cụ thuế, Nhà nước can thiệp vào hoạt động kinh tế nhằm định hướng cấu kinh tế, định hướng tiêu dùng Chẳng hạn, ngành nghề cần ưu tiên phát triển Nhà nước có chế độ thuế ưu đãi, giảm nhẹ miễn thuế ngược lại Hoặc để định hướng tiêu dùng cho tồn xã hội theo hướng kích cầu hay hạn chế cầu tiêu dùng Nhà nước giảm thuế đánh thuế cao loại hàng hóa Do vậy, phạm vi đối tượng tác động thuế rộng, liên quan đến ngành, cấp công dân, không công dân nước mà cịn tác động đến cơng dân nước ngồi (sinh sống làm việc Việt Nam), quốc gia có liên quan đến lợi ích kinh tế Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế GTGT sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng SXKD hợp lý, mà cịn ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm Quản lý thuế GTGT chặt chẽ mang lại nguồn thu 85 thường trực kịp thời tư vấn, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc thuế cho NNT Thứ tư, để đưa sách thuế ngày vào sống, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu cần tiếp tục triển khai cách đồng hiệu quả, đa dạng hình thức tuyên truyền lắng nghe ý kiến NNT; tạo không khí cởi mở, gần gũi NNT, cán thuế, CQT; tạo điều kiện cho NNT tăng tích luỹ, nộp thuế thuận lợi, dễ dàng Thứ năm, xây kế hoạch thực chương trình đào tạo bồi dưỡng kỹ giao tiếp cho công chức thuế, trọng đào tạo cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nắm sách thuế, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên thuế giỏi b) Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật Cục Thuế, Chi cục Thuế cần hiện đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; CQT với bảo hiểm xã hội; thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Cần xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế, phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí thời gian Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học công tác kiểm tra, kiểm sốt HSKT, tự động hóa việc đôn đốc nộp hồ sơ kê khai thuế nhầm nâng cao chất lượng kiểm tra, giám sát Hiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế…trên sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi giảm thời gian NNT 86 Đẩy mạnh công tác hỗ trợ NNT qua ứng dụng TeamViewer, UltraViewer hướng dẫn, xử lý cho NNT thực thủ tục thuế gặp cố, vướng mắc để NNT chấp hành thời gian theo quy định, giảm thiểu sai phạm khơng đáng có Hàng năm cần mở lớp đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 100% cán thuế sử dụng thành thạo ứng dụng khai thác liệu mạng NNT để đánh giá phân tích mức độ rủi ro DN, đề xuất biện pháp quản lý cho phù hợp với tình hình thực tế 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 3.3.1 Đối với Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu Thứ nhất, cần yêu cầu Đội Thuế Chi cục chủ động tăng cường phối hợp, cung cấp thơng tin NNT, hồn chỉnh liệu NNT để làm sơ phục vụ cho công việc chuyên môn liên quan Thứ hai, cần đạo Đội Thuế phối hợp chặt chẽ CQT với quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan công tác chống thất thu thuế, đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao Thứ ba, cần chủ động phối hợp chặt chẽ với Ngân hàng thương mại, Tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước, bên thứ 3… để thực cung cấp thơng tin NNT, trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT vào NSNN theo định cưỡng chế CQT Thứ tư, cần chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở Tài nguyên môi trường, Kế hoạch - Đầu tư, Công an, Chi cục Hải quan, Sở Cơng thương, Thanh tra, Tịa án…trong việc cung cấp thông tin liên quan đến hành vi gian lận thương mại, trốn thuế NNT, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đat hiệu cao Thứ năm, cần tham mưu UBND thị xã thành lập Đoàn liên ngành 87 kiểm tra, giám sát, đôn đốc NNT thực nghĩa vụ thuế Thứ sáu, định kỳ đề cử công chức thường xuyên tham gia lớp tập huấn chế độ sách, kỹ tra kiểm tra, ứng dụng công nghệ thơng tin để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ Thứ bảy, cần làm tốt công tác quy hoạch bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ, công tác điều động, ln phiên, ln chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác 3.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Phú Yên Tổng Cục Thuế - Về công tác đạo điều hành: Cần đạo kịp thời, đồng công việc chuyên môn từ cấp Tổng cục đến cấp Chi cục Thuế Cần ban hành Công văn, Văn hướng dẫn Luật nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ, xác theo quy định Chỉ đạo quan thuộc Cục Thuế xây dựng quy chế phối hợp tra, kiểm tra từ cấp tỉnh đến huyện, thị xã, thành phố Tăng cường quy chế phối hợp với quan ban ngành từ Trung ướng đến địa phương - Về hoàn thiện Luật thuế GTGT để tạo điều kiện nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT: Bộ Tài Tổng cục Thuế cần sớm tham mưu hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch ọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu Các quy định thuế GTGT nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế GTGT người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Trong việc giải vướng mắc, kiến nghị…về thuế GTGT Tổng cục Thuế Bộ Tài cần phải ban hành văn đạo để thực thống toàn ngành thuế để Cục, Chi cục Thuế nước dựa vào để làm theo 88 - Về đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế GTGT: Ngành thuế cần đại hóa sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thuế GTGT Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin, quản lý liệu toàn quốc Hoàn thiện, nâng cao chất lượng đường truyền để phục vụ tốt cho việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học, sở vật chất số Chi cục Thuế vừa thiếu, lại thường xuyên hư hỏng, số lại thời hạn sử dụng, đề nghị CQT cấp khẩn trương cung cấp bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế - Về giao thêm quyền cho CQT việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế: Để đảm bảo cho CQT có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế GTGT Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn CQT Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với CQT công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng 3.3.3 Đối với Cơ quan khác có liên quan Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, Ban, Ngành liên quan việc quản lý DN kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Việc khơng giảm bớt gắng nặng cho CQT mà cịn nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT Đối với UBND thị xã Sông Cầu: thường xuyên đạo phòng trực thuộc, UBND xã, phường địa bàn phối hợp chặt chẽ với CQT việc đạo tổ chức quản lý thu thuế chống thất thu thuế cho NSNN Nhất tăng cường phối hợp Phịng Tài ngun trường, Phịng Tài Kế hoạch (Phòng đăng ký kinh doanh) với Chi cục Thuế để cung cấp, 89 trao đổi thông tin liên quan đến NNT Dưới dự tham mưu Chi cục Thuế tiến hành thành lập Đoàn kiểm tra liên ngành chống thất thu thuế (CQT, Công an, Quản lý thị trường), … Đối với Cơ quan Công an: Thông qua vụ việc CQT phát chuyển hồ sơ để xử lý kịp thời trường hợp NNT trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh điều tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế phát để đưa xét xử trước pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho NNT khác Cử cán thuộc Đội tham gia Đoàn kiểm tra liên ngành với CQT Đối với Đội Quản lý thị trường: Thường xuyên cung cấp thông tin, kiểm tra phát xử lý trường hợp gian lận thương mại, vi phạm chế độ đăng ký KD, trốn thuế, lậu thuế cho CQT Tổ chức, phân công công chức tham gia đầy đủ Đoàn liên ngành với CQT Đối với Ngân hàng: Khi có yêu cầu phải cung cấp thông tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT vào NSNN theo ệnh thu CQT Đối với quan báo chí, truyền hình: Thường xun đăng tải thông tin liên quan đến việc tuyền truyền sách thuế cho tổ chức cá nhân phương tiện thơng tin đại chúng Ngồi ra, kịp thời công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế NNT trốn thuế, gian lận thuế; chây ỳ khơng chịu nộp thuế nhằm mục đích cảnh báo, răn đe giúp cho NNT hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế 3.3.4 Đối với NNT GTGT Nâng cao tinh thần, ý thức châp hành pháp luật, chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy tính chủ động cho NNT việc thực mơ hình kiểm sốt theo chức Tóm lại, kiểm sốt thu thuế GTGT khơng hoạt động độc lập riêng Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên Để thực tốt cơng 90 tác này, cần phải có phối hợp cách đồng quan quản lý Nhà nước tồn xã hội, góp phần tạo hành lang pháp lý thơng thống nhằm thúc đẩy hoạt động kiểm soát thu thuế GTGT Chi cục Thuế đạt chất lượng hiệu hoàn thiện 91 KẾT UẬN CHƢƠNG Từ số liệu khảo sát thực trạng, phân tích đánh giá ưu điểm hạn chế cơng tác kiểm sốt thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu Trong nội dung chương này, tác giả làm rõ nội dung sau: - Làm rõ mục đích, u cầu tăng cường kiểm sốt thu thuế thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu; - Trình bày đầy đủ định hướng Chi cục Thuế tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT; - Trình bày đầy đủ, rõ ràng giải pháp tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu khía cạnh: khâu đăng ký kê khai thuế GTGT; khâu tra, kiểm tra, giám sát thu thuế GTGT; khâu xử lý nợ thuế, khâu xử lý vi phạm Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 92 KẾT UẬN CHUNG Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, DN không ngừng thành lập với nhiều loại hình, lĩnh vực hoạt động DN ngày đa dạng Điều gây khó khăn định cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu nhằm góp phần đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế GTGT trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn triển khai thi hành luật Là công chức thuế công tác Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tác giả quan tâm lựa chọn đề tài luận văn tốt nghiệp với mục đích nghiên cứu nhằm hồn thiện kiểm sốt thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu Trong khuôn khổ luận văn nghiên cứu mình, tác giả xin rút vấn đề sau: Luận văn hệ thống hóa số vấn đề lý luận tổng quan kiểm soát; nội dung thuế GTGT kiểm soát thu thuế GTGT; nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thu thuế GTGT Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu giai đoạn 2016-2020; kết đạt mặt tồn cần nghiên cứu giải pháp khắc phục Trên sở lý luận, phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế GTGT, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu góp phần thực hiệu quả, nghiêm túc sách pháp luật thuế GTGT, góp phần chống thất thu ngân sách tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng DN 93 DANH MỤC TÀI IỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT; [2] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố; [3] Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT; [4] Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu (2016, 2017, 2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, 2017, 2018, 2019, 2020; [5] Lê Thị Cư (2012), Tăng cường cơng tác kiểm sốt thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải Châu - Thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng; [6] Vũ Thị Thu Hằng (2016), Kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế huyện M’ĐRĂK, tỉnh ĐAKNONG, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Quy Nhơn [7] Nguyễn Hữu Hiệp (2006), Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ DN địa bàn tỉnh Đắk Lắk, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng; [8] Lê Thị Hồng ũy (2012), Tăng cường kiểm soát thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Quy Nhơn; [9] Đỗ Thành Nguyên (2020), Hoàn thiện kiểm soát thu thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Quy Nhơn; 94 [10] Quốc hội (2008), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; [11] Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; [12] Quốc hội (2014), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014; [13] Quốc hội (2016), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016; [14] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-CT ngày 15/5/2015 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; [15] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình kiểm tra thuế; [16] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Quy trình quản lý thu nợ thuế; [17] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình Cưỡng chế nợ thuế; [18] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 10/11/2015/2015 Về việc Cơ quan Thuế cấp áp dụng quản lý rủi ro công tác lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở NNT [19] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế; PL.1 PHỤ ỤC PHỤ ỤC 01 MẪU PHIẾU KHẢO SÁT KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA CÔNG CHỨC CHI CỤC THUẾ ĐỐI VỚI TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SƠNG CẦU Kính gửi: Q anh/chị đơn vị Tôi Huỳnh Tấn Phát, học viên cao học ngành Kế toán Trường Đại học Quy Nhơn Hiện thực đề tài nghiên cứu luận văn Thạc sĩ: “Tăng cường kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên” Các anh/chị công chức trực tiếp làm công tác kiểm tra thuế, tiếp nhận hồ sơ khai thuế, xử lý hồ sơ khai thuế,… thuộc Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên; vậy, tơi mong nhận hỗ trợ quý anh/chị cách cho ý kiến vào bảng câu hỏi khảo sát sau ọi thông tin quý anh/chị cung cấp phục vụ cho mục đích nghiên cứu Trân trọng cảm ơn quý anh chị I- Thông tin chung quý anh/chị: Họ tên quý anh/chị (có thể ghi ký danh khơng): ……………………… Bộ phận (Đội) công tác: …… II Thông tin khảo sát: nh/chị có biết cơng tác kiểm sốt thu thuế GTGT hay khơng? [ ] Có [ ] Khơng Q trình thực tiễn cơng tác đơn vị, theo anh/chị, lĩnh vực kinh doanh thường vi phạm pháp luật Thuế (trốn thuế, gian lận thuế,…) nghiêm trọng nhất? PL.2 [ ] Sản xuất [ ] Xây dựng, vận tải [ ] Thương mại [ ] Dịch vụ Q trình thực tiễn cơng tác đơn vị, theo anh/chị, trình độ cán thuế đơn vị có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức không? [ ] Đủ khả [ ] Còn hạn chế [ ] Cần đào tạo lại Q trình thực tiễn cơng tác đơn vị, theo anh/chị, mức độ tin cậy hồ sơ khai thuế với thực tế kinh doanh doanh nghiệp? [ ] Cao [ ] Khá [ ] Trung bình [ ] Thấp Theo anh/chị, khâu q trình kiểm sốt thuế GTGT đơn vị khâu quan trọng nhất? [ ] Đăng ký-kê khai [ ] Kiểm tra, Thanh tra thuế [ ] Quản lý nợ thuế [ ] Cả khâu Theo anh/chị, để tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT đơn vị nên tập trung vào khâu để mang lại hiệu quả? [ ] Đăng ký-kê khai [ ] Kiểm tra, Thanh tra thuế [ ] Quản lý nợ thuế Theo anh/chị, để kiểm soát thu GTGT đơn vị hiệu quả, đơn vị cần thực kiểm soát từ khâu đăng ký, kê khai đến kiểm tra, tra quản lý nợ thuế? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… nh/chị có đồng ý để tăng cường kiểm sốt thu thuế GTGT địa bàn đơn vị cần phải (có thể chọn nhiều phương án): [ ] Chủ động tăng cường phối hợp Đội Thuế [ ] Chủ động phối với Chi cục Thuế quan ban ngành liên quan [ ] Nâng cao trách nhiệm thực thi công vụ, trình độ chun mơn nghiệp vụ [ ] àm tốt công tác quy hoạch bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ, luân phiên, chuyển đổi vị trí PL.3 Xin chân thành cảm ơn nh/Chị tham gia ý kiến Chúc nh/Chị mạnh khoẻ, thành công! PL.4 PHỤ LỤC 02 DANH SÁCH CÔNG CHỨC CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CẦU THAM GIA Ý KIẾN VÀO PHIẾU KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ, ĐƠN VỊ CÔNG TÁC Nguyễn Văn ộc Chi cục trưởng Chi cục Thuế Nguyễn Thanh Phong Phó Chi cục trưởng Chi cục Thuế Đội trưởng, Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Đỗ Hữu âm Quản trị - Ấn Phó Đội trưởng, Đội Hành - Nhân - Tài vụ Nguyễn Thị Ngọc Trâm - Quản trị - Ấn Công chức, Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Nguyễn Thị ùi Quản trị - Ấn Công chức, Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Trần Ánh Linh ê Văn Quý Quản trị - Ấn Đội trưởng, Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế Trần nh Tuấn Phó Đội trưởng, Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế Trần Nhật Tồn Phó Đội trưởng, Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế 10 Nguyễn Văn Sanh Công chức, Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế 11 Nguyễn Quốc Công Công chức, Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế 12 Cao Thị Thanh Thanh Công chức, Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế 13 Tống Thị Thanh Trang Công chức, Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế 14 Nguyễn Thị Thanh Thảo Công chức, Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế 15 Nguyễn Trung Thành Công chức, Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế 16 Nguyễn Thị Hương Trà Công chức, Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế 17 Nguyễn Thái Hoàng Đội trưởng, Đội Kiểm tra thuế 18 Ngô Duy Phong Công chức, Đội Kiểm tra thuế 19 Đỗ Thị Hồi Thương Cơng chức, Đội Kiểm tra thuế 20 Phan Văn Hồ Công chức, Đội Kiểm tra thuế 21 Ngô Thái Xứng Công chức, Đội Kiểm tra thuế 22 Võ Xuân Hồng Công chức, Đội Kiểm tra thuế PL.5 STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ, ĐƠN VỊ CÔNG TÁC 23 Nguyễn Thị nh Thơ Công chức, Đội Kiểm tra thuế 24 Nguyễn Kim Tài Phó Đội trưởng, Đội Quản lý thuế Số 25 Đỗ Hồng Nhiên Phó Đội trưởng, Đội Quản lý thuế Số 26 Văn Đình Tân Cơng chức, Đội Quản lý thuế Số 27 Nguyễn Hữu Hùng Công chức, Đội Quản lý thuế Số 28 ê Hữu Việt Đội trưởng, Đội Quản lý thuế Số 29 ê Văn Nam Phó Đội trưởng, Đội Quản lý thuế Số 30 Nguyễn Văn Thủy Công chức, Đội Quản lý thuế Số 31 Nguyễn Văn Ý Công chức, Đội Quản lý thuế Số ... Giải pháp tăng cường kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thu? ?? thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 9 CHƢƠNG 1: Ý UẬN CHUNG VỀ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠ... KIỂ THU? ?? GIÁ TRỊ GI SOÁT THU TĂNG TẠI CHI CỤC THU? ?? THỊ XÃ SÔNG CẦU, TỈNH PHÚ YÊN 65 3.1 Quan điểm phương hướng tăng cường kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thu? ?? thị xã Sông. .. TÁC KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THU? ?? THỊ XÃ SÔNG CẦU, TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Khái quát chung Chi cục Thu? ?? thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 2.1.1 Giới thiệu chung đơn vị Chi cục Thu? ?? thị