Lý thuyết và bài tập(có lời giải) mua bán ngoại tệ I. Tài khoản sử dụng: II. Phương pháp kế toán ngoại tệ ð Phân biệt theo chiều của Ngân hàng Nghiệp vụ Kinh doanh Ngoại tệ TK 4711ngoại tê: Phản ánh số ngoại tệ mua vàobán ra (ghi bằng ngoại tệ USD, EUR..) • Phát sinh Có: Số ngoại tệ mua vào • Phát sinh Nợ: Số ngoại tệ bán ra • Dư có cuối kỳ: Số ngoại tệ mua vào nhưng chưa bán ra
1 CHƯƠNG TRÌNH THI TUYỂN NGÂN HÀNG BIG4 BÀI THI TUYỂN DỤNG VỊ TRÍ CÁN BỘ NGHIỆP VỤ Mơn thi: Kế toán Ngân hàng Phần thi: Mua bán ngoại tệ Họ tên: Ngày sinh: Điện thoại: Email: Ngày thi: Hướng dẫn: Mỗi câu trả lời điểm Mỗi câu có MỘT đáp án Trả lời cách khoanh tròn vào đáp án Anh/Chị cho Phiếu trả lời trắc nghiệm Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Nghiệp vụ Kinh doanh Ngoại tệ I Tài khoản sử dụng: TK 4711/ngoại tê: Phản ánh số ngoại tệ mua vào/bán (ghi ngoại tệ USD, EUR ) • Phát sinh Có: Số ngoại tệ mua vào • Phát sinh Nợ: Số ngoại tệ bán • Dư có cuối kỳ: Số ngoại tệ mua vào chưa bán TK 4712/ngoại tệ: Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh (ghi VND) Phản ánh giá trị VND chi ra, thu vào, tương ứng số ngoại tệ mua vào/bán TK 4711 • Phát sinh NỢ: Số VND chi để mua ngoại tệ • Phát sinh Có: Số VND thu vào từ bán ngoại tệ • Dư nợ cuối kỳ: Phản ánh số VND chi tương ứng số ngoại tệ mua vào chưa bán • Dư có cuối kỳ: Phản ánh số VND thu vào tương ứng số ngoại tệ bán từ nguồn khác chưa mua vào để bù đắp CHÚ Ý: Luôn tồn cặp song hành với nhau: • Nợ TK 4711; Có TK 4712 • Có TK 4711; Nợ TK 4712 II Phương pháp kế toán ngoại tệ Phân loại Tỷ giá: • Tỷ giá mua (Tiền mặt/Chuyển khoản) • Tỷ giá bán ð Phân biệt theo chiều Ngân hàng Lưu ý: Luôn vào chiều giao dịch ngoại tệ từ ngân hàng để xác định tỷ giá áp dụng mua, bán, tiền mặt hay chuyển khoản Ví dụ: Trích TK TG KH 500 USD để đổi sang VND cho KH tiền mặt ð Áp dụng Em (Chuyển khoản) Eb: Tỷ giá bán Em: Tỷ giá mua E (USD/VND; EUR/VND) Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy e (VND/USD; VD/EUR) Trả lãi tiền gửi toán ngoại tệ Hạch toán lần cuối ngày Khi trả lãi ngoại tệ: Nợ TK 801: Ghi ngoại tệ Có TK 4221: Ghi ngoại tệ Cuối ngày, (kết chuyển 4711 & 4712 để triệt tiêu đi) Nợ TK 801: Ghi VND Có TK 4712: Ghi VND (giá trị thực tế VND mà NH trả cho KH) Nợ TK 4711: Ghi ngoại tệ Có TK 801: Ghi ngoại tệ Hạch tốn Nợ Tk 801: Ghi VND Có TK 4712: 4711 * Tỷ giá bán Nợ TK 4711: Ngoại tệ Có TK 4221: Ngoại tệ CHÚ Ý: Khi phát sinh Hợp đồng mua bán, trao đổi ngoại tệ với KH phát sinh khoản thu nhập, chi phí ngoại tệ Quy đổi giá trị ngoại tệ mua vào, bán sang VND ngân hàng áp dụng phương pháp quy đổi Chỉ hạch toán nguyên tệ nêu NH áp dụng phương pháp quy đổi lần vào cuối ngày VD1: Ngân hàng tiến hành chi trả lãi TG KKH 100 USD Hạch toán trường hợp: - TH1: NH thực quy đổi thu nhập, chi phí phát sinh ngoại tệ - TH2: NH thực quy đổi thu nhập, chi phí phát sinh ngoại tệ vào cuối ngày giao dịch Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy PHẦN 1: GIAO DỊCH NGOẠI TỆ GIAO NGAY Khi mua & bán ngoại tệ giao TK 9231: Cam kết mua ngoại tệ TK 9232: Cam kết bán ngoại tệ Nguyên tắc hạch tốn chứng từ: • Thu tiền trước, ghi sổ • Ghi sổ trước, chi tiền sau Khi mua ngoại tệ Khi bán ngoại tệ B1: Khi thỏa thuận cam kết mua/bán ngoại tệ giao ngay: Ghi nhận ngoại bảng giá trị ngoại tệ cam kết mua/bán Cam kết mua Cam kết bán Nợ TK 9231/ngoại tệ Nợ TK 9232/Ngoại tệ B2: Khi thực giao dịch xuất cam kết ghi nhận ngoại bảng hạch toán nội bảng Khi thực giao dịch Khi thực giao dịch Có TK 9231/ngoại tệ Có TK 9232/ngoại tệ (1) Phản ánh số ngoại tệ mua vào (1) Phản ánh số ngoại tệ bán Nợ TK 1031, 4221, 1331 Nợ TK 4711/Ngoại tệ: Số ngoại tệ bán Có TK 4711/Ngoại tệ: Số ngoại tệ mua Có TK 1031, 4221, 1331 (2) Phản ánh số VND chi tương ứng mua ngoại (2) Phản ánh số VND thu vào tương ứng từ tệ bán ngoại tệ Nợ TK 4712/Ngoại tệ: 4711 * Em Nợ Tk 1011, 4211 Có TK 1011, 4211 Có TK 4712/Ngoại tệ: 4711 * Eb Ví dụ: Hạch tốn nghiệp vụ phát sinh BIDV Hà Nội ngày 5/5/2018: a NH mua công ty XK nông sản 50.000 USD từ TKTG ngoại tệ với tỷ giá USD= 22.100 VND Biết hợp đồng mua bán với công ty ký kết từ hơm trước b Ơng A u cầu trích từ TK tiền gửi 10.000 EUR để đổi lấy tiền mặt VND c Bà Nga đến xin mua 5000 USD để cơng tác nước ngồi, thủ tục giấy tờ hợp lệ d Mua khách du lịch nước 500 EUR, tốn tiền mặt e Ơng Bình đến xin gửi tiền tiết kiệm USD, kỳ hạn tháng, số tiền gửi 3000 USD, loại trả lãi trước Biết lãi suất NH công bố 4%/năm, thủ quỹ kiểm đếm nhận đủ Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy f Ông Mạnh đến xin rút sổ tiết kiệm 12.000 USD, có kỳ hạn tháng trả lãi sau ngày gửi 20/3/2018, lãi suất 4.5%/năm để gửi lại số gốc vào sổ tiết kiệm có kỳ hạ 12 tháng, trả lãi sau, lãi suất 5%/năm Biết lãi suất TG KKH = 2.1%/năm, số lãi trả cho KH USD đổi tiền VND g Yêu cầu NH đại lý Đức chuyển đổi 100.000 EUR sang USD theo tỷ giá EUR = 1.15 USD h Nhận thong báo NH đại lý Pháp việc thực yêu cầu chuyển đổi ngoại tệ từ USD sang EUR: Số lượng 500.000 USD, tỷ giá chuyển đổi EUR = 1.2 USD Biết NH thực quy đổi khoản thu nhập, chi phí ngoại tệ qua cặp TK 4711/4712, USD coi đồng ngoại tệ mạnh hơn, tỷ giá USD EUR ngày NH sau: Ngoại tệ Tỷ giá mua Tỷ giá bán Chuyển khoản Tiền mặt (TM & CK) USD 22.260 VND 22.200 VND 22.330 VND EUR 24.900 24.800 25.100 Chuyển đổi ngoại tệ toán TK 1331: Tiền gửi KKH ngoại tệ nước TK Nostro TK Vostro Ví dụ: Vietcombank mở tài khoản ngân hàng Đức, VCB gọi TK Nostro, Ngân hàng bên Đức gọi TK Vostro Chuyển đổi ngoại tệ nước Chuyển đổi ngoại tệ với nước (Với KH nước) (Yêu cầu NH đại lý nước ngồi) Xuất phát từ việc KH có loại ngoại tệ Bản chất nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ thị muốn đổi lấy ngoại tệ khác để toán trường quốc tế để thu chênh lệch tỷ giá NH mở TK tiền gửi ngoại tệ nước ngồi để phục vụ hoạt động tốn quốc tế kinh doanh Ví dụ: Khách hàng yêu cầu NH chuyển đổi EUR Ví dụ: Vietcombank dự đốn tỷ giá USD lên, tỷ giá sang USD để toán EUR xuống tìm đối tác NH đại lý Đức để chuyển đổi EUR sang USD (1) Phản ánh số ngoại tệ nhận chuyển đổi (1) Số ngoại tệ yêu cầu NHĐL đổi – ghi nhận - ghi nhận mua EUR vào bán EUR Nợ Tk 1031, 4221/EUR Nợ TK 4711/EUR: Số EUR bán Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Có TK 4711/EUR: Số EUR mua vào Có TK 1331 - TG ngoại tệ nước ngồi/EUR/NH Đức (2) Phản ánh số ngoại tệ chuyển cho KH – ghi (2) Số ngoại tệ nhận từ NHĐL – ghi nhận nhận bán USD mua USD vào Nợ TK 4711/USD: Số USD bán Nợ TK 1331/USD/NH Đức: Có TK 1031, 4221/USD Có TK 4711/USD: Số USD mua vào (3) Phản ánh số VND tương ứng từ mua EUR (3) Phản ánh số VND tương ứng từ bán EUR bán USD mua USD Nợ TK 4712 /EUR: Ngoại tệ mạnh * Em(Eb) tương Nợ TK 4712/USD: Ngoại tệ mạnh * Em(Eb) tương ứng ứng Có TK 4712/USD: Ngoại tệ mạnh * Em(Eb) tương Có TK 4712/EUR: Ngoại tệ mạnh * Em(Eb) tương ứng ứng Ví dụ: g Yêu cầu NH đại lý Đức chuyển đổi 100.000 EUR sang USD theo tỷ giá EUR = 1.15 USD h Nhận thông báo NH đại lý Pháp việc thực yêu cầu chuyển đổi ngoại tệ từ USD sang EUR: Số lượng 500.000 USD, tỷ giá chuyển đổi EUR = 1.2 USD BÀI TẬP BỔ TRỢ KẾ TOÁN MUA BÁN NGOẠI TỆ Định kỳ tháng kế toán tiến hành dự chi lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 25.000 USD, dự thu lãi cho vay 32.000 USD Biết ngân hàng hạch toán vào tài khoản thu nhập chi phí VD, tỷ giá USD 20.500; 21.000 VND/USD Khách hàng D tất toán TGTK kỳ hạn 12 tháng, trả lãi cuối kỳ, số tiền gốc 10.000 USD, lãi 400 USD (NH dự chi lãi 365 USD, lãi chưa dự chi 35 USD), KH nhận USD Biết tỷ giá mua 20.000đ, tỷ giá bán 20.500đ/USD Biết Tk 801 – chi lãi tiền gửi phản ánh VND PHẦN 2: KẾ TOÁN NGOẠI TỆ NGÀY CUỐI THÁNG Xác định Kết kinh doanh ngoại tệ Xác định KQKD ngoại tệ thực vào cuối tháng KQKD ngoại tệ = (A) - (B), với: (A): Doanh số bán = Số ngoại tệ bán * E bán thực tế Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy (B): Doanh số mua vào = Số ngoại tệ bán * E mua bình qn Trong đó: E mua bq = Tài khoản sử dụng: • TK 721: Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ • TK 821: Chi phí kinh doanh ngoại tệ Lưu ý: • Số lãi lỗ từ kinh doanh ngoại tệ phần chênh lệch số VND thu vào từ bán ngoại tệ số VND chi để mua ngoại tệ bán tương ứng • Hoạt động kinh doanh ngoại tệ không chịu VAT Nếu KQKD dương: Kinh doanh ngoại tệ có lãi Nợ: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 Có: TK Thu nhập kinh doanh ngoại tệ – 721 Nếu KQKD âm: Kinh doanh ngoại tệ lỗ Nợ: TK Chi phí kinh doanh ngoại tệ – 821 Có: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 Đánh giá lại giá trị VND số ngoại tệ kinh doanh tồn quỹ Lý do: • Ngân hàng thường xun có lượng ngoại tệ tồn quỹ chưa bán • Do biến động tỷ thời điểm tỷ giá thay đổi so với tỷ giá thực tế mua bán trước Căn để đánh giá lại số dư ngoại tệ kinh doanh: • Tỷ giá mua thời điểm đánh giá (tỷ giá thức thị trường liên ngân hàng) • Số ngoại tệ tồn quỹ: Số dư Có TK 4711 loại ngoại tệ • Số VND chi để mua số ngoại tệ tồn quỹ: Số dư Nợ TK 4712 Tài khoản sử dụng: 631 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy Giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ thời điểm đánh giá lớn nhỏ số VND chi để mua số ngoại tệ tồn quỹ tương ứng, phần chênh lệch coi Thu nhập Chi phí thời điểm đánh giá chưa thực ð Không phản ánh tăng thu nhập, chi phí mà điều chỉnh số Dư nợ TK 4712 hạch toán đối ứng vào tài khoản 631, cuối kỳ lên BCTC thực kết chuyển TK 631 sang TK 721 TK 821 Tài khoản 631- Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài khoản dùng để phản ảnh khoản chênh lệch thay đổi tỷ giá hối đối Tổ chức tín dụng, hạch toán đồng Việt Nam Tài khoản có tài khoản cấp III sau: 6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo 6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư xây dựng 6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài Tài khoản 6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo Tài khoản dùng để phản ảnh khoản chênh lệch thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại tài khoản ngoại tệ Tổ chức tín dụng, hạch tốn đồng Việt Nam Bên Có ghi: - Số chênh lệch Tăng đánh giá lại số dư tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá ngày cuối tháng - Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài (lỗ tỷ giá) vào tài khoản Chi phí Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch Giảm đánh giá lại số dư tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá ngày cuối tháng - Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài (lãi tỷ giá) vào tài khoản Thu nhập Số dư Có số dư Nợ: - Phản ảnh số chênh lệch Có số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh năm chưa xử lý Cuối năm, tài khoản tất toán số dư Nếu tài khoản có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản Thu nhập; Nếu tài khoản có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí Hạch tốn chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo loại ngoại tệ Cách đánh giá: Bước 1: Xác định giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ: Giá trị VND ngoại tệ tồn quỹ = Số dư Có TK4711* E mua (tỷ giá liên ngân hàng NHNN công bố) Bước 2: So sánh giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ với số dư Nợ TK4712 tương ứng Bước 3: Hạch toán: Nếu chênh lệch tăng: Nếu giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ > số dư nợ TK 4712 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy ð Coi Thu nhập, thực tế số thu nhập chưa thực hiện, khơng phản ánh vào tài khoản thu nhập mà điều chỉnh tăng Dư nợ TK 4712 hạch toán đối ứng vào TK 631 ð Điều chỉnh tăng dư Nợ TK 4712 Nợ: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 Có: TK Chênh lệch đánh gía lại tỷ giá - 631 Nếu chênh lệch giảm: Nếu Giá trị VND ngoại tệ tồn quỹ < số dư 4712 ð Điều chỉnh giảm dư Nợ 4712 Nợ: TK Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá - 631 Có: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh – 4712 Cuối năm tài lên Bảng cân đối TS, SDN SDC TK631 kết chuyển vào chi phí (TK821) thu nhập (TK 721) Cuối kỳ: Nếu chênh lệch Tăng ó Phản ánh vào Thu nhập Nợ TK 631 Có TK 721 Nếu chênh lệch Giảm ó Phản ánh vào Chi phí Nợ TK 821 Có TK 631 Ví dụ 1: Đánh giá lại giá trị VND số ngoại tệ kinh doanh tồn quỹ USD biết: Số dư có cuối kỳ TK 4711/USD 100.000 USD, số dư nợ cuối kỳ TK 4712/USD (Trước xác định kết kinh doanh ngoại tệ) 1.900.000.000 VND, kết kinh doanh tháng USD: lãi 100.000.000 VND, tỷ giá NHNN cơng bố ngày cuối tháng 21.500 VND/USD Ví dụ 2: TK chênh lệch tỷ giá ngoại tệ dư nợ vào thời điểm cuối năm phản ánh khoản lỗ Ngân hàng kinh doanh ngoại tệ Đúng/Sai? Ví dụ 3: a Ngân hàng có số dư cuối kỳ TK 4711/EUR: 300.000, số dư cuối kỳ TK 4712/EUR (sau xác định KQKD ngoại tệ): 6.300.000.000, tỷ giá NHNN công bố ngày cuối tháng 22.100 VND/EUR Hãy đánh giá ngoại tệ tồn quỹ Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 10 b Sau xác định giá trị gia tăng kinh doanh đồng EUR tháng 22.000.000, Ngân hàng hạch toán sau Đúng/Sai? Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy f Ông Mạnh đến xin rút sổ tiết kiệm 12.000 USD, có kỳ hạn tháng trả lãi sau ngày gửi 20/3/2018, lãi suất 4.5%/năm để gửi lại số gốc vào sổ tiết kiệm có kỳ hạn 12 tháng, trả lãi sau, lãi suất 5%/năm Biết lãi suất TG KKH = 2.1%/năm, số lãi trả cho KH USD đổi tiền VND Giải đáp: Lãi dự trả cho KH tháng (20/3 – 20/4): 12.000 * 4.5%/12 * = 45 USD Lãi thực tế KH nhận tất toán trước hạn = 12.000 * 2.1%/12 * 1.5 tháng = 31.5 USD Thối chi lãi (thơng qua TK 4711 & 4712) Nợ TK 491: 45 USD Có TK 4711: 45 USD Nợ TK 4712: 45 * Eb = 45 * Có TK 801: 45 USD Lập sổ tiết kiệm mới: Nợ TK 4242/6 tháng: 12.000 USD Có TK 4242/12 tháng: 12.000 USD Trả lãi (1) Nợ TK 4711: 31 USD Có TK 1031: 31 USD (2) Phản ánh giá trị VND quy đổi tương ứng Nợ TK 801 = 31 * Eb Có TK 4712: Nợ TK 801 Có TK 1011: 0.5 * Eb CHÚ Ý: Do ngân hàng trả lãi cho KH USD ó Ngân hàng bán USD cho KH ó Áp dụng Eb Chuyển đổi ngoại tệ toán TK 1331: Tiền gửi KKH ngoại tệ nước Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy TK Nostro TK Vostro Ví dụ: Vietcombank mở tài khoản ngân hàng Đức, VCB gọi TK Nostro, Ngân hàng bên Đức gọi TK Vostro Chuyển đổi ngoại tệ nước Chuyển đổi ngoại tệ với nước (Với KH nước) (Yêu cầu NH đại lý nước ngoài) Xuất phát từ việc KH có loại ngoại tệ Bản chất nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ thị muốn đổi lấy ngoại tệ khác để toán trường quốc tế để thu chênh lệch tỷ giá NH mở TK tiền gửi ngoại tệ nước ngồi để phục vụ hoạt động tốn quốc tế kinh doanh Ví dụ: Khách hàng yêu cầu NH chuyển đổi EUR Ví dụ: Vietcombank dự đốn tỷ giá USD lên, tỷ giá sang USD để toán EUR xuống tìm đối tác NH đại lý Đức để Khách hàng bán EUR, mua USD chuyển đổi EUR sang USD ó Ngân hàng mua EUR, bán USD ð Vietcombank: Mua USD & bán EUR (1) Phản ánh số ngoại tệ nhận chuyển đổi (1) Số ngoại tệ yêu cầu NHĐL đổi – ghi nhận - ghi nhận mua EUR vào bán EUR Nợ Tk 1031, 4221/EUR Nợ TK 4711/EUR: Số EUR bán Có TK 4711/EUR: Số EUR mua vào Có TK 1331 - TG ngoại tệ nước ngoài/EUR/NH Đức (2) Phản ánh số ngoại tệ chuyển cho KH – ghi (2) Số ngoại tệ nhận từ NHĐL – ghi nhận nhận bán USD mua USD vào Nợ TK 4711/USD: Số USD bán Nợ TK 1331/USD/NH Đức: Có TK 1031, 4221/USD Có TK 4711/USD: Số USD mua vào (3) Phản ánh số VND tương ứng từ mua EUR (3) Phản ánh số VND tương ứng từ bán EUR bán USD mua USD Nợ TK 4712 /EUR: Ngoại tệ mạnh * Em (Eb) tương Nợ TK 4712/USD: Ngoại tệ mạnh * Em (Eb) tương ứng ứng Có TK 4712/USD: Ngoại tệ mạnh * Em (Eb) tương Có TK 4712/EUR: Ngoại tệ mạnh * Em (Eb) tương ứng ứng Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 10 Ví dụ: g Yêu cầu NH đại lý Đức chuyển đổi 100.000 EUR sang USD theo tỷ giá EUR = 1.15 USD h Nhận thông báo NH đại lý Pháp việc thực yêu cầu chuyển đổi ngoại tệ từ USD sang EUR: Số lượng 500.000 USD, tỷ giá chuyển đổi EUR = 1.2 USD Giải đáp: g Định khoản (1) Số ngoại tệ yêu cầu NHĐL Đức đổi – ghi nhận bán EUR Nợ TK 4711/EUR: 100.000 EUR Có TK 1331/EUR/NH Đức: 100.000 EUR (2) Số ngoại tệ nhận từ NHĐL Đức – ghi nhận mua USD vào Nợ TK 1331/USD/NH Đức: 100.000*1.15 = 115.000 USD Có TK 4711/USD: 115.000 USD (3) Phản ánh số VND tương ứng từ bán EUR mua USD Nợ TK 4712/USD: 115.000 USD * 22.260 = 2.559.900.000 VND Có TK 4712/EUR: 115.000 USD * 22.260 = 2.559.900.000 VND h Định khoản (1) Số ngoại tệ nhận từ NHĐL Pháp – ghi nhận mua EUR vào Nợ TK 1331/EUR/NH Pháp: 500.000/1,2 = 416.666,67 EUR Có TK 4711/EUR: 416.666,67 EUR (2) Ghi nhận bán USD Nợ TK 4711/USD: 500.000 USD Có TK 1331/USD/NH Pháp: 500.000 USD (3) Phản ánh số VND tương ứng từ bán USD mua EUR Nợ TK 4712/EUR: 500.000 USD * 22.330 =11.165.000.000 VND Có TK 4712/USD: 11.165.000.000 VND Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 11 BÀI TẬP BỔ TRỢ KẾ TOÁN MUA BÁN NGOẠI TỆ Định kỳ tháng kế toán tiến hành dự chi lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 25.000 USD, dự thu lãi cho vay 32.000 USD Biết ngân hàng hạch tốn vào tài khoản thu nhập chi phí VD, tỷ giá USD 20.500; 21.000 VND/USD Giải đáp: a Dự chi lãi Tiền gửi Tiết kiệm có kỳ hạn (1) Phản ánh ngoại tệ chi Nợ Tk 4711/USD: 25.000 USD Có TK 491 – Lãi phải trả cho tiền gửi/USD: 25.000 USD (2) Phản ánh giá trị VND quy đổi tương ứng Nợ TK 801: 25.000 * Eb = 25.000 * 21.000 = 525.000.000 VND Có TK 4712: 525.000.000 VND b Dự thu lãi cho vay (1) Phản ánh ngoại tệ thu vào Nợ TK 394 – Lãi phải thu từ HĐ tín dụng/USD: 32.000 USD Có TK 4711/USD: 32.000 USD (2) Phản ánh giá trị VND quy đổi tương ứng Nợ Tk 4712: 32.000 * Em = 32.000 * 20.500 = 656.000.000 VND Có TK 702 - thu lãi từ HĐ tín dụng: 656.000.000 VND Khách hàng D tất toán TGTK kỳ hạn 12 tháng, trả lãi cuối kỳ, số tiền gốc 10.000 USD, lãi 400 USD (NH dự chi lãi 365 USD, lãi chưa dự chi 35 USD), KH nhận USD Biết tỷ giá mua 20.000đ, tỷ giá bán 20.500đ/USD Biết Tk 801 – chi lãi tiền gửi phản ánh VND Giải đáp: (1)Nợ TK 4242/12T/D: 10.000 USD Nợ TK 491/USD/D: 365 USD Nợ TK 4711/USD: 35 USD Có TK 1031: 10.400 USD (2)Phản ánh giá trị VND quy đổi tương ứng Nợ Tk 801: 717.500 VND Có TK 4712/USD: 35 * 20.500 = 717.500 VND Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 12 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Ngày 5/10/N, ngân hàng, khách hàng A tới bán 600 EUR, biết tỷ giá EUR/VNĐ = 30.010 – 30.030 – 30.060: a Nợ TK 1031: 600 EUR Có TK 4711: 600 EUR Và: Nợ TK 4712: 600 × 30.060 VNĐ Có TK 1011: 600 x 30.060 VNĐ b Nợ TK 1331: 600 EUR Có TK 4711: 600 EUR Và: Nợ TK 4712: 600 × 30.060 VNĐ Có TK 1011: 600 x 30.060 VNĐ c Nợ TK 1031: 600 EUR Có TK 4711: 600 EUR Và: Nợ TK 4712: 600 × 30.010 VNĐ Có TK 1011: 600 x 30.010 VNĐ d Nợ TK 1031: 600 × 30.010 VNĐ Có TK 4711: 600 × 30.010 VNĐ Và: Nợ TK 4712: 600 EUR Có TK 1011: 600 EUR Trả lời: Ngân hàng thu đủ số ngoại tệ EUR tiền mặt, sau chi VNĐ cho khách hàng theo tỷ giá mua ngoại tệ giao + Bút toán thu ngoại tệ: Ngoại tệ ngân hàng tăng, đồng thời ghi số ngoại tệ mua vào vào bên Có TK mua bán ngoại tệ kinh doanh Nợ TK 1031: 600 EUR Có TK 4711: 600 EUR + Bút tốn chi VNĐ: Khơng nói khách hàng bán theo hình thức => Coi bán tiền mặt => Ngân hàng phải mua tiền mặt => Tiền mặt ngân hàng giảm Nợ TK 4712: 600 × 30.010 VNĐ = 18.006.000 VNĐ Có TK 1011: 600 × 30.010 VNĐ = 18.006.000 VNĐ Bà Bích đến xin gửi tiết kiệm USD, kỳ hạn tháng, số tiền gửi 4.000 Usd, loại trả lãi trước Biết lãi suất USD công bố 1%/năm, thủ quỹ kiểm đếm nhận đủ Ngân hàng thực quy Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 13 đổi khoản thu nhập chi phí sang VND qua cặp TK 4711/4712, biết tỷ giá ngày 21.300 – 21.700VND/USD A Nợ TK 1031/USD: 3990 USD Nợ TK 4711/USD: 10 USD Có TK 4242/USD/B: 4.000 USD B Nợ TK 1031/USD: 3.990 USD Nợ TK 388: 10 USD Có TK 4242/USD/B: 4.000 USD C Nợ TK 388: 217.000 VND Có TK 4712/USD: 217.000 VND D Cả A & C Giải đáp: lãi trả trước KH nhận gửi tiền = 4000 * 1%/12 * = 10 USD Quy đổi VND sang USD tương ứng = 10 USD * 21.700 = 217.000 VND Nợ TK 1031 Nợ TK 4711/USD Có TK 4242 Bà Vân đề nghị mua 4000 USD để du học nước ngồi, tốn tiền mặt, biết tỷ giá ngày 21500 – 22000VND/USD A Nợ TK 1011: 86 triệu VND Có TK 4712/USD: 86 triệu VND B Nợ TK 4711/USD: 4.000 USD Có TK 1031/USD: 4.000 USD C Nợ Tk 4711/USD: 4000 USD Có TK 1031/USD: 4000 USD Nợ TK 1011: 88 triệu VND Có Tk 4712/USD: 88 triệu VND D A & B Giải đáp: Quy đổi số USD bán sang VND = 4000 * 22000 = 88 triệu VND Hoạt động kinh doanh ngoại tệ hoạt động: Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 14 A Thuộc đối tượng chịu thuế VAT với thuế suất 0% B Thuộc đối tượng chịu thuế VAT theo phương pháp trực tiếp C Không thuộc đối tượng chịu thuế VAT D Thuộc đối tượng chịu thuế VAT theo phương pháp khấu trừ Bà Minh mang đến Ngân hàng 10.000 USD đổi lấy tiền mặt VND, biết tỷ giá ngày 21000 – 21500 VND/USD A Nợ TK 1031: 10.000 USD Có TK 4711/USD: 10.000 USD Nợ TK 4712/USD: 210 triệu VND Có TK 1011: 210 triệu VND B Nợ TK 4711/USD: 10.000 USD Có TK 1031: 10.000 USD Nợ TK 1011: 215 triệu VND Có TK 4712/USD: 215 triệu VND C Nợ TK 1031: 10.000 USD Có TK 4711/USD: 10.000 USD Nợ TK 4712/USD: 215 triệu VND Có TK 1011: 215 triệu VND D Nợ TK 4711/USD: 10.000 USD Có TK 1031: 10.000 USD Nợ TK 1011: 210 triệu VND Có TK 4712/USD: 210 triệu VND Hãy chọn phương án phương án sau: Ngân hàng yêu cầu Ngân hàng đại lý nước ngồi trích tài khoản tiền gửi EUR để chuyển đổi 3300 USD sang EUR theo tỷ giá EUR = 1.1 USD Tỷ giá ngày đồng tiền sau: 15990/16000 VND/USD; 19950/20000 VND/EUR Ngân hàng coi USD đồng ngoại tệ mạnh A Nợ TK 4711/USD: 3300 Có TK 1331/USD: 3300 B Nợ TK 1331/EUR: 3000 Có TK 4711/EUR: 3000 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 15 Nợ TK 4712/EUR: 52.767.000 VND Có TK 4712/USD: 52.767.000 VND C Nợ TK 1331/EUR: 3000 Có TK 4711/EUR: 3000 Nợ TK 4712/EUR: 52.800.000 VND Có TK 4712/USD: 52.800.000 VND D A & C Giải đáp: Bán USD, mua EUR (1) Nợ TK 1331/EUR: 3000 EUR Có TK 4711/EUR: 3000 EUR (2) Nợ TK 4711/USD: 3300 USD Có TK 1331/USD: 3300 USD (3) Quy đổi VND Nợ TK 4712/EUR: 3300 * 16000 = 52.800.000 VND Có TK 4712/USD: 3300 * 16000 = 52.800.000 VND Hãy chọn phương án SAI phương án sau: KH B mang 1900 EUR tiền mặt đến Ngân hàng xin chuyển đổi sang USD để gửi tiết kiệm 12 tháng Ngân hàng đồng ý chuyển đổi theo tỷ giá sau: 30.000/31.000 VND/EUR, 19.000/20.000 VND/USD Biết tỷ giá quy đổi EUR = 1.5 USD USD coi đồng ngoại tệ mạnh A Nợ TK 1031/EUR: 1900 Có TK 4711/EUR: 1900 B Nợ TK 4712/EUR: 57.000.000 Có TK 4712/USD: 57.000.000 C Nợ TK 4711/USD: 2850 Có TK TG TK có kỳ hạn/USD/KHB: 2850 D Nợ TK 4712/USD: 57.000.000 Có TK 4712/EUR: 57.000.000 Giải đáp: Mua EUR, bán USD (1) Mua EUR Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 16 Nợ TK 1031/EUR: 1900 EUR Có TK 4711/EUR: 1900 EUR (2) Bán USD Nợ TK 4711/USD: 2850 USD Có TK 1031/USD: 2850 USD (3) Quy đổi VND Nợ TK 4712/EUR: 2850 USD * 20000 = 57.000.000 VND Có TK 4712/USD: 57.000.000 VND TK 4711 – Mua bán ngoại tệ kinh doanh có tính chất: A Ln dư nợ B Ln dư có C Có thể dư nợ dư có D Đồng thời dư nợ & có KHB mang 1600 EUR tiền mặt đến NH xin chuyển đổi sang USD để gửi tiết kiệm 12 tháng NH đồng ý chuyển đổi theo tỷ giá sau: 20.000VND/EUR, 16.000VND/USD A Nợ TK 1031/EUR: 1600 Có TK 4711/EUR: 1600 B Nợ TK 4711/USD: 2000 Có TK TGTK có KH/USD/KHB: 2000 C Nợ TK 4712/EUR: 32.000.000 Có TK 4712/USD: 32.000.000 D Tất Giải đáp: Bán USD, mua EUR (theo chiều Ngân hàng) PHẦN 2: KẾ TOÁN NGOẠI TỆ NGÀY CUỐI THÁNG Xác định Kết kinh doanh ngoại tệ Xác định KQKD ngoại tệ thực vào cuối tháng KQKD ngoại tệ = (A) - (B), với: (A): Doanh số bán = Số ngoại tệ bán * E bán thực tế (B): Doanh số mua vào = Số ngoại tệ bán * E mua bình quân Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 17 Trong đó: E mua bq = Tài khoản sử dụng: • TK 721: Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ • TK 821: Chi phí kinh doanh ngoại tệ Lưu ý: • Số lãi lỗ từ kinh doanh ngoại tệ phần chênh lệch số VND thu vào từ bán ngoại tệ số VND chi để mua ngoại tệ bán tương ứng • Hoạt động kinh doanh ngoại tệ không chịu VAT Nếu KQKD dương: Kinh doanh ngoại tệ có lãi Nợ: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 Có: TK Thu nhập kinh doanh ngoại tệ – 721 Nếu KQKD âm: Kinh doanh ngoại tệ lỗ Nợ: TK Chi phí kinh doanh ngoại tệ – 821 Có: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 Đánh giá lại giá trị VND số ngoại tệ kinh doanh tồn quỹ Lý do: • Ngân hàng thường xuyên có lượng ngoại tệ tồn quỹ chưa bán • Do biến động tỷ thời điểm tỷ giá thay đổi so với tỷ giá thực tế mua bán trước Căn để đánh giá lại số dư ngoại tệ kinh doanh: • Tỷ giá mua thời điểm đánh giá (tỷ giá thức thị trường liên ngân hàng) • Số ngoại tệ tồn quỹ: Số dư Có TK 4711 loại ngoại tệ • Số VND chi để mua số ngoại tệ tồn quỹ: Số dư Nợ TK 4712 Tài khoản sử dụng: 631 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 18 Giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ thời điểm đánh giá lớn nhỏ số VND chi để mua số ngoại tệ tồn quỹ tương ứng, phần chênh lệch coi Thu nhập Chi phí thời điểm đánh giá chưa thực ð Không phản ánh tăng thu nhập, chi phí mà điều chỉnh số Dư nợ TK 4712 hạch toán đối ứng vào tài khoản 631, cuối kỳ lên BCTC thực kết chuyển TK 631 sang TK 721 TK 821 Tài khoản 631- Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài khoản dùng để phản ảnh khoản chênh lệch thay đổi tỷ giá hối đoái Tổ chức tín dụng, hạch tốn đồng Việt Nam Tài khoản có tài khoản cấp III sau: 6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo 6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư xây dựng 6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài Tài khoản 6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo Tài khoản dùng để phản ảnh khoản chênh lệch thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại tài khoản ngoại tệ Tổ chức tín dụng, hạch tốn đồng Việt Nam Bên Có ghi: - Số chênh lệch Tăng đánh giá lại số dư tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá ngày cuối tháng - Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài (lỗ tỷ giá) vào tài khoản Chi phí Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch Giảm đánh giá lại số dư tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá ngày cuối tháng - Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài (lãi tỷ giá) vào tài khoản Thu nhập Số dư Có số dư Nợ: - Phản ảnh số chênh lệch Có số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh năm chưa xử lý Cuối năm, tài khoản tất tốn số dư Nếu tài khoản có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản Thu nhập; Nếu tài khoản có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo loại ngoại tệ Cách đánh giá: Bước 1: Xác định giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ: Giá trị VND ngoại tệ tồn quỹ = Số dư Có TK4711* E mua (tỷ giá liên ngân hàng NHNN công bố) Bước 2: So sánh giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ với số dư Nợ TK4712 tương ứng Bước 3: Căn vào kết tính tốn điều chỉnh kế tốn lập phiếu chuyển khoản hạch toán: Nếu chênh lệch tăng: Nếu giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ > số dư nợ TK 4712 Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 19 ð Coi Thu nhập, thực tế số thu nhập chưa thực hiện, khơng phản ánh vào tài khoản thu nhập mà điều chỉnh tăng Dư nợ TK 4712 hạch toán đối ứng vào TK 631 ð Điều chỉnh tăng dư Nợ TK 4712 Nợ: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 Có: TK Chênh lệch đánh gía lại tỷ giá - 631 Nếu chênh lệch giảm: Nếu Giá trị VND ngoại tệ tồn quỹ < số dư 4712 ð Điều chỉnh giảm dư Nợ 4712 Nợ: TK Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá - 631 Có: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh – 4712 Cuối năm tài lên Bảng cân đối TS, SDN SDC TK631 kết chuyển vào chi phí thu nhập Ví dụ 1: Đánh giá lại giá trị VND số ngoại tệ kinh doanh tồn quỹ USD biết: Số dư có cuối kỳ TK 4711/USD 100.000 USD, số dư nợ cuối kỳ TK 4712/USD (Trước xác định kết kinh doanh ngoại tệ) 1.900.000.000 VND, kết kinh doanh tháng USD: lãi 100.000.000 VND, tỷ giá NHNN công bố ngày cuối tháng 21.500 VND/USD Giải đáp: Kết chuyển KQKD ngoại tệ: Nợ TK 4712/USD: 100.000.000 VND Có TK 721: 100.000.000 VND Giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ: 100.000 * 21.500 = 2.150.000.000 VND Giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ > Số dư nợ TK 4712 = 2.000.000.000 VND ð Đánh giá chênh lệch tỷ giá tăng: Nợ TK 4712/USD: 150.000.000 VND Có TK 631/USD: 150.000.000 VND Ví dụ 2: TK chênh lệch tỷ giá ngoại tệ dư nợ vào thời điểm cuối năm phản ánh khoản lỗ Ngân hàng kinh doanh ngoại tệ Đúng/Sai? Giải đáp: SAI Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 20 Số dư nợ TK 631 phản ánh số chênh lệch tỷ giá giảm chưa xử lý TK 631 mở chi tiết theo loại ngoại tệ nên tình hình kinh doanh ngoại tệ lỗ hay lãi cịn phụ thuộc vào số dư TK 631 loại ngoại tệ khác Ví dụ 3: a Ngân hàng có số dư cuối kỳ TK 4711/EUR: 300.000, số dư cuối kỳ TK 4712/EUR (sau xác định KQKD ngoại tệ): 6.300.000.000, tỷ giá NHNN công bố ngày cuối tháng 22.100 VND/EUR Hãy đánh giá ngoại tệ tồn quỹ b Sau xác định giá trị gia tăng kinh doanh đồng EUR tháng 22.000.000, Ngân hàng hạch tốn sau Đúng/Sai? Nợ TK 4712/EUR: 22.000.000 Có TK 4531: 2.200.000 Có TK 721: 19.800.000 Giải đáp: a Giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ: 300.000 * 22.100 = 6.630.000.000 VND Giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ > Số dư tài khoản 4712 ð Đánh giá chênh lệch tỷ giá tăng Nợ TK 4712/EUR: 330.000.000 VND Có TK 631/EUR: 330.000.000 VND b SAI, hoạt động kinh doanh ngoại tệ không chịu VAT Hạch tốn: Nợ TK 4712/EUR: 22.000.000 Có TK 721: 22.000.000 Ví dụ 4: Cuối tháng xác định kết hoạt động kinh doanh ngoại tệ, kết kinh doanh có lỗ, kế tốn hoạch tốn? A Nợ TK Thanh tốn mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK Thu kinh doanh ngoại tệ B Nợ TK Chi kinh doanh ngoại tệ Có TK Thanh tốn mua bán ngoại tệ kinh doanh Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 21 C Nợ TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK Thu kinh doanh ngoại tệ D Nợ TK Chi kinh doanh ngoại tệ Có TK mua bán ngoại tệ kinh doanh Giải đáp: Nợ: TK Chi phí kinh doanh ngoại tệ – 821 Có: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 Ví dụ 5: Đánh giá lại giá trị VND số ngoại tệ kinh doanh tồn quỹ USD biết: Số dư có cuối kỳ TK 4711/USD 100.000, số dư nợ cuối kỳ TK 4712/USD (trước xác định kết kinh doanh ngoại tệ) 1.900.000.000, kết kinh doanh tháng USD: lãi 100.000.000, tỷ giá NHNN công bố ngày cuối tháng 21.500 VND/USD A Nợ TK 6311/USD: 250.000.000 VND Có TK 4712/USD: 250.000.000 VND B Nợ TK 6311/USD: 150.000.000 VND Có TK 4712/USD: 150.000.000 VND C Nợ TK 4712/USD: 250.000.000 VND Có TK 6311/USD: 250.000.000 VND D Nợ TK 4712/USD: 150.000.000 VND Có TK 6311/USD: 150.000.000 VND Ví dụ 6: Xác định giá trị gia tăng kinh doanh ngoại tệ cho đồng USD biết: Tổng doanh số ngoại tệ bán thực tế tháng 340.350.000 VND, tổng doanh số ngoại tệ mua thực tế tháng 339.450.000 VND, tổng số ngoại tệ bán tháng 150.000 USD, tỷ giá bình quân 22.650 VND/USD A 300.000 VND B 900.000 VND C 600.000 VND D Đáp án khác KQKD ngoại tệ = (A) - (B), với: (A): Doanh số bán = Số ngoại tệ bán * E bán thực tế (B): Doanh số mua vào = Số ngoại tệ bán * E mua bình quân Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy 22 Ví dụ 7: Khi Ngân hàng xác định kết kinh doanh ngoại tệ cuối tháng, Ngân hàng sử dụng… để tính doanh số mua vào lượng ngoại tệ bán ra: A Số ngoại tệ mua vào thực tế tháng tỷ giá mua vào thực tế tương ứng B Số ngoại tệ bán tháng & tỷ giá bán tương ứng C Số ngoại tệ mua vào thực tế tháng tỷ giá mua bình quân D Số ngoại tệ bán tỷ giá mua bình qn Ví dụ 8: Đánh giá lại giá trị VND số ngoại tệ kinh doanh tồn quỹ USD, biết số dư có cuối kỳ TK 4711/USD 100.000 USD; Số dư nợ cuối kỳ TK 4712/USD (trước xác định kết kinh doanh ngoại tệ) 1.900.000.000 VND; kết kinh doanh tháng USD lỗ 100.000.000 VND, tỷ giá NHNN công bố ngày cuối tháng 15.800 VND/USD A Nợ TK 6311/USD: 220.000.000 Có TK 4712/USD: 220.000.000 B Nợ TK 6311/USD: 320.000.000 Có TK 4712/USD: 320.000.000 C Nợ TK 4712/USD: 320.000.000 Có TK 6311/USD: 320.000.000 D Nợ TK 4712/USD: 220.000.000 Có TK 6311/USD: 220.000.000 Giải đáp: Kết chuyển KQKD ngoại tệ: Nợ TK 821: 100.000.000 VND Có TK 4712/USD: 100.000.000 VND Giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ: 100.000 * 15.800 = 1.580.000.000 VND Giá trị VND số ngoại tệ tồn quỹ < Số dư nợ TK 4712 = 1.800.000.000 VND ð Đánh giá chênh lệch tỷ giá giảm: Nợ TK 631/USD: 220.000.000 VND Có TK 4712/USD: 220.000.000 VND Tài liệu thuộc quyền UB Academy Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải cho phép UB Academy ... số mua vào lượng ngoại tệ bán ra: Số ngoại tệ mua vào thực tế tháng tỷ giá mua vào thực tế tương ứng Số ngoại tệ bán tháng & tỷ giá bán tương ứng Số ngoại tệ mua vào thực tế tháng tỷ giá mua. .. mua vào lượng ngoại tệ bán ra: A Số ngoại tệ mua vào thực tế tháng tỷ giá mua vào thực tế tương ứng B Số ngoại tệ bán tháng & tỷ giá bán tương ứng C Số ngoại tệ mua vào thực tế tháng tỷ giá mua. .. ngoại tệ mua vào/bán (ghi ngoại tệ USD, EUR ) • Phát sinh Có: Số ngoại tệ mua vào • Phát sinh Nợ: Số ngoại tệ bán • Dư có cuối kỳ: Số ngoại tệ mua vào chưa bán TK 4712/ngoại tệ: Thanh toán mua bán